1、第八章第八章行政單位收入、行政單位收入、 支出和結(jié)余的核算支出和結(jié)余的核算學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握行政單位的定義掌握行政單位的定義掌握行政單位會(huì)計(jì)要素的特點(diǎn)掌握行政單位會(huì)計(jì)要素的特點(diǎn)了解各類預(yù)算資金管理方式了解各類預(yù)算資金管理方式了解各類預(yù)算外財(cái)政資金管理方式了解各類預(yù)算外財(cái)政資金管理方式掌握行政單位財(cái)政資金獲取形式掌握行政單位財(cái)政資金獲取形式掌握行政單位基本支出和項(xiàng)目支出的概念掌握行政單位基本支出和項(xiàng)目支出的概念了解行政單位支出按經(jīng)濟(jì)用途分類了解行政單位支出按經(jīng)濟(jì)用途分類了解政府采購(gòu)資金的兩種支付方式了解政府采購(gòu)資金的兩種支付方式了解行政單位公務(wù)卡的概念及其管理和支付程序了解行政單位公務(wù)卡的概念

2、及其管理和支付程序掌握行政單位經(jīng)費(fèi)收入、經(jīng)費(fèi)支出和經(jīng)費(fèi)結(jié)余的核算掌握行政單位經(jīng)費(fèi)收入、經(jīng)費(fèi)支出和經(jīng)費(fèi)結(jié)余的核算掌握行政單位經(jīng)費(fèi)結(jié)余調(diào)劑的核算掌握行政單位經(jīng)費(fèi)結(jié)余調(diào)劑的核算8.1行政單位會(huì)計(jì)概述行政單位的定義行政單位的定義行政單位的會(huì)計(jì)要素行政單位的會(huì)計(jì)要素行政單位的定義行政單位的定義指進(jìn)行國(guó)家行政管理、組織經(jīng)濟(jì)建設(shè)和文化建設(shè)、指進(jìn)行國(guó)家行政管理、組織經(jīng)濟(jì)建設(shè)和文化建設(shè)、維護(hù)社會(huì)公共秩序的單位維護(hù)社會(huì)公共秩序的單位類別：類別：國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)，即全國(guó)人民代表大會(huì)和地方各級(jí)人民代國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)，即全國(guó)人民代表大會(huì)和地方各級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)國(guó)家行政機(jī)關(guān)，即國(guó)務(wù)院和地方各級(jí)人民

3、政府及其工作國(guó)家行政機(jī)關(guān)，即國(guó)務(wù)院和地方各級(jí)人民政府及其工作機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)各級(jí)審判機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān)各級(jí)審判機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān)軍隊(duì)等軍隊(duì)等特征：特征：行政單位的人員列入國(guó)家行政編制行政單位的人員列入國(guó)家行政編制所需經(jīng)費(fèi)全部由國(guó)家財(cái)政供給所需經(jīng)費(fèi)全部由國(guó)家財(cái)政供給資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)：是行政單位通過(guò)過(guò)去的活動(dòng)形成的、由單位資產(chǎn)：是行政單位通過(guò)過(guò)去的活動(dòng)形成的、由單位擁有或控制的資源，該資源預(yù)期能夠?yàn)樾姓挝惶釗碛谢蚩刂频馁Y源，該資源預(yù)期能夠?yàn)樾姓挝惶峁┪磥?lái)服務(wù)能力或者帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。供未來(lái)服務(wù)能力或者帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。負(fù)債：是行政單位由于過(guò)去的活動(dòng)形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，負(fù)債：是行政單位由于過(guò)去的活動(dòng)形成的現(xiàn)實(shí)

4、義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致行政單位包含服務(wù)能力或者履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致行政單位包含服務(wù)能力或者經(jīng)濟(jì)利益的資源減少。經(jīng)濟(jì)利益的資源減少。凈資產(chǎn)：是行政單位資產(chǎn)減負(fù)債的余額。凈資產(chǎn)：是行政單位資產(chǎn)減負(fù)債的余額。 問(wèn)題：行政單位的凈資產(chǎn)為什么不可以稱為所有問(wèn)題：行政單位的凈資產(chǎn)為什么不可以稱為所有者權(quán)益？者權(quán)益？收入支出表會(huì)計(jì)要素收入：行政單位收入是行政單位依法取得的收入：行政單位收入是行政單位依法取得的非償還性資金非償還性資金支出：行政單位的支出是指行政單位為開展支出：行政單位的支出是指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失 問(wèn)題：為什么行政單位的支出不

5、能稱為問(wèn)題：為什么行政單位的支出不能稱為“費(fèi)用費(fèi)用”？8.2行政單位經(jīng)費(fèi)收入的管理行政單位的資金來(lái)源行政單位的資金來(lái)源行政單位資金管理方式行政單位資金管理方式行政單位經(jīng)費(fèi)的獲取行政單位經(jīng)費(fèi)的獲取行政單位的資金來(lái)源行政單位的資金來(lái)源行政單位的資金來(lái)源撥入經(jīng)費(fèi)：撥入經(jīng)費(fèi)：財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金財(cái)政專戶資金，即財(cái)政預(yù)算外資金財(cái)政專戶資金，即財(cái)政預(yù)算外資金行政單位資金管理方式預(yù)算內(nèi)資金管理方式預(yù)算內(nèi)資金管理方式傳統(tǒng)方式傳統(tǒng)方式逐級(jí)領(lǐng)撥管理方式逐級(jí)領(lǐng)撥管理方式改革方式改革方式國(guó)庫(kù)單一賬戶管理方式國(guó)庫(kù)單一賬戶管理方式預(yù)算外資金管理方式預(yù)算外資金管理方式傳統(tǒng)方式下的三種預(yù)算外資金來(lái)源方式傳統(tǒng)方式下的三

6、種預(yù)算外資金來(lái)源方式 由財(cái)政部門從財(cái)政專戶直接撥付或經(jīng)上級(jí)會(huì)計(jì)單位轉(zhuǎn)撥的財(cái)政專由財(cái)政部門從財(cái)政專戶直接撥付或經(jīng)上級(jí)會(huì)計(jì)單位轉(zhuǎn)撥的財(cái)政專戶款；戶款； 實(shí)行預(yù)算外財(cái)政資金按比例分成的行政單位在收取預(yù)算外財(cái)政資實(shí)行預(yù)算外財(cái)政資金按比例分成的行政單位在收取預(yù)算外財(cái)政資金時(shí)按比例留成的資金金時(shí)按比例留成的資金 實(shí)行預(yù)算外財(cái)政資金結(jié)余上繳的行政單位在計(jì)算上繳數(shù)額前占用實(shí)行預(yù)算外財(cái)政資金結(jié)余上繳的行政單位在計(jì)算上繳數(shù)額前占用的預(yù)算外財(cái)政資金的預(yù)算外財(cái)政資金改革方式下改革方式下 預(yù)算外資金收支兩條線管理，由財(cái)政部門通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶管理預(yù)算外資金收支兩條線管理，由財(cái)政部門通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶管理和支付使用和支付使用

7、行政單位經(jīng)費(fèi)的獲取財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付是指財(cái)政部門向中國(guó)人民銀行和財(cái)政零余額賬戶是指財(cái)政部門向中國(guó)人民銀行和財(cái)政零余額賬戶代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金直接支付到收款人通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶或用款單位賬戶財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照財(cái)政部的授權(quán)，向預(yù)算單位零是指預(yù)算單位按照財(cái)政部的授權(quán)，向預(yù)算單位零余額賬戶代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)余額賬戶代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財(cái)政部批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)，通過(guò)國(guó)支付指令，在財(cái)政部批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)，通過(guò)國(guó)庫(kù)

8、單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶庫(kù)單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶8.3行政單位經(jīng)費(fèi)支出的管理經(jīng)費(fèi)支出的分類和管理經(jīng)費(fèi)支出的分類和管理政府采購(gòu)資金的支付方式政府采購(gòu)資金的支付方式公務(wù)卡的管理公務(wù)卡的管理經(jīng)費(fèi)支出的分類和管理管理角度的分類管理角度的分類基本經(jīng)費(fèi)支出：基本支出是行政單位為?；窘?jīng)費(fèi)支出：基本支出是行政單位為保障機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，完成日常工作任務(wù)發(fā)生障機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，完成日常工作任務(wù)發(fā)生的支出。的支出。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出：在基本支出之外為完成其項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出：在基本支出之外為完成其特定的任務(wù)所發(fā)生的支出。特定的任務(wù)所發(fā)生的支出。?？顚Ｓ迷瓌t?？顚Ｓ迷瓌t單獨(dú)核算原則單獨(dú)核算原則加強(qiáng)檢查監(jiān)督原則加

9、強(qiáng)檢查監(jiān)督原則經(jīng)費(fèi)支出的經(jīng)濟(jì)分類經(jīng)費(fèi)支出的經(jīng)濟(jì)分類工資福利支出工資福利支出對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助商品和服務(wù)支出商品和服務(wù)支出資本性支出資本性支出其他資本性支出其他資本性支出政府采購(gòu)資金的支付方式財(cái)政全額直接支付方式財(cái)政全額直接支付方式是指財(cái)政部門和采購(gòu)機(jī)關(guān)（需要采購(gòu)商品或服務(wù)的行政是指財(cái)政部門和采購(gòu)機(jī)關(guān)（需要采購(gòu)商品或服務(wù)的行政單位）按照先集中后支付的原則，在采購(gòu)活動(dòng)開始前，單位）按照先集中后支付的原則，在采購(gòu)活動(dòng)開始前，先將單位自籌資金和預(yù)算外財(cái)政資金匯集到政府采購(gòu)資先將單位自籌資金和預(yù)算外財(cái)政資金匯集到政府采購(gòu)資金專戶；需要支付資金時(shí)，財(cái)政部門根據(jù)合同履行情況，金專戶；需要支

10、付資金時(shí)，財(cái)政部門根據(jù)合同履行情況，將預(yù)算資金和已經(jīng)匯集的單位自籌資金和預(yù)算外財(cái)政資將預(yù)算資金和已經(jīng)匯集的單位自籌資金和預(yù)算外財(cái)政資金，通過(guò)政府采購(gòu)資金專戶一并撥付給中標(biāo)供應(yīng)商金，通過(guò)政府采購(gòu)資金專戶一并撥付給中標(biāo)供應(yīng)商財(cái)政差額支付方式財(cái)政差額支付方式是指財(cái)政部門和采購(gòu)單位按照政府采購(gòu)拼盤項(xiàng)目合同中是指財(cái)政部門和采購(gòu)單位按照政府采購(gòu)拼盤項(xiàng)目合同中約定的各方負(fù)擔(dān)的資金比例，分別將預(yù)算資金和預(yù)算外約定的各方負(fù)擔(dān)的資金比例，分別將預(yù)算資金和預(yù)算外財(cái)政資金及單位自籌資金支付給中標(biāo)供應(yīng)商財(cái)政資金及單位自籌資金支付給中標(biāo)供應(yīng)商公務(wù)卡的管理公務(wù)卡是指行政單位工作人員持有的，主要公務(wù)卡是指行政單位工作人員持有

11、的，主要用于日常公務(wù)支出和財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)的信用卡用于日常公務(wù)支出和財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)的信用卡公務(wù)卡的管理和支付程序公務(wù)卡的管理和支付程序8.4 經(jīng)費(fèi)收支的賬務(wù)處理經(jīng)費(fèi)收入科目經(jīng)費(fèi)收入科目經(jīng)費(fèi)支出科目經(jīng)費(fèi)支出科目基本建設(shè)資金收支科目基本建設(shè)資金收支科目國(guó)庫(kù)單一賬戶管理方式下的基本收支核算國(guó)庫(kù)單一賬戶管理方式下的基本收支核算劃撥資金方式下相關(guān)業(yè)務(wù)的核算劃撥資金方式下相關(guān)業(yè)務(wù)的核算預(yù)算外財(cái)政資金收支兩條線管理方式下相關(guān)業(yè)務(wù)的預(yù)算外財(cái)政資金收支兩條線管理方式下相關(guān)業(yè)務(wù)的核算核算項(xiàng)目支出業(yè)務(wù)的核算項(xiàng)目支出業(yè)務(wù)的核算資本支出業(yè)務(wù)的核算資本支出業(yè)務(wù)的核算經(jīng)費(fèi)收入科目國(guó)庫(kù)單一賬戶管理方式下的經(jīng)費(fèi)收入科目國(guó)庫(kù)單一賬戶管

12、理方式下的經(jīng)費(fèi)收入科目總賬科目：總賬科目：“撥入經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)費(fèi)”、“預(yù)算外資金收入預(yù)算外資金收入”二級(jí)科目：二級(jí)科目：“財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付”、“財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付”三級(jí)科目：三級(jí)科目：“基本支出基本支出”、“項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出”逐級(jí)領(lǐng)撥管理方式下的經(jīng)費(fèi)收入科目逐級(jí)領(lǐng)撥管理方式下的經(jīng)費(fèi)收入科目總賬科目：總賬科目：“撥入經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)費(fèi)”、“撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi)”行政單位的行政單位的“其他收入其他收入”經(jīng)費(fèi)支出科目總賬科目：總賬科目：“經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出”二級(jí)科目：二級(jí)科目：“基本支出基本支出”、“項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出”基本建設(shè)資金收支科目“撥入經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)費(fèi)”的三級(jí)科目的三級(jí)科目“項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出”下設(shè)

13、置下設(shè)置四級(jí)科目四級(jí)科目“基建收入基建收入”“經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出”二級(jí)科目二級(jí)科目“項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出”下設(shè)置下設(shè)置三級(jí)科目三級(jí)科目“基建支出基建支出”“在建工程在建工程”“工程基金工程基金”國(guó)庫(kù)單一賬戶管理方式下的基本收支核算例例8-1：某市政府機(jī)關(guān)有關(guān)基本收支業(yè)務(wù)如下：某市政府機(jī)關(guān)有關(guān)基本收支業(yè)務(wù)如下1、代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表表明，發(fā)放基本工資總額、代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表表明，發(fā)放基本工資總額“300000元，其中包括元，其中包括50000元單位后勤中心職工基本工資，轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶元單位后勤中心職工基本工資，轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶的工資總額的工資總額270000元，代扣住房公積

14、金元，代扣住房公積金30000元，單位配套補(bǔ)貼住房公積金元，單位配套補(bǔ)貼住房公積金30000元，款項(xiàng)已通過(guò)財(cái)政直接支付轉(zhuǎn)入個(gè)人工資賬戶和住房公積金個(gè)人賬元，款項(xiàng)已通過(guò)財(cái)政直接支付轉(zhuǎn)入個(gè)人工資賬戶和住房公積金個(gè)人賬戶，根據(jù)規(guī)定，單位發(fā)放的工資都需要經(jīng)過(guò)戶，根據(jù)規(guī)定，單位發(fā)放的工資都需要經(jīng)過(guò)“應(yīng)付工資應(yīng)付工資-科目進(jìn)行核算科目進(jìn)行核算”。劃撥資金方式相關(guān)業(yè)務(wù)的核算預(yù)算外財(cái)政資金收支兩條線管理方式下相關(guān)業(yè)務(wù)的核算項(xiàng)目支出業(yè)務(wù)的核算資本支出項(xiàng)目的核算（2）依據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入賬）依據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入賬通知書記錄財(cái)政直接支付的工程物資通知書記錄財(cái)政直接支付的工程物資2000000

15、元。元。（3）工程領(lǐng)用工程物資）工程領(lǐng)用工程物資500000元元 借：在建工程借：在建工程建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資500000 貸：在建工程貸：在建工程建筑材料建筑材料 500000預(yù)算額度結(jié)余的核算“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度”，核算未使用完的預(yù)算額度，核算未使用完的預(yù)算額度財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時(shí)，借方登記財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時(shí)，借方登記單位本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財(cái)政直接支單位本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額；貸方登記下年度實(shí)際支出的付實(shí)際支出數(shù)的差額；貸方登記下年度實(shí)際支出的沖減數(shù)，財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時(shí)，沖減

16、數(shù)，財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時(shí)，借方登記單位零余額賬戶注銷額度數(shù)，貸方登記下借方登記單位零余額賬戶注銷額度數(shù)，貸方登記下年度恢復(fù)額度數(shù)，如單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算年度恢復(fù)額度數(shù)，如單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，借方需同指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，借方需同時(shí)登記兩者差額，貸方登記下年度單位零余額賬戶時(shí)登記兩者差額，貸方登記下年度單位零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)。用款額度下達(dá)數(shù)。二級(jí)科目：二級(jí)科目：“財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付”；“財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付”財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金的核算例例8-7：（1）本年度通過(guò)政府采購(gòu)購(gòu)置一批辦公用電腦，財(cái)政直接）本

17、年度通過(guò)政府采購(gòu)購(gòu)置一批辦公用電腦，財(cái)政直接支付支付240000元。其中需要本單位動(dòng)用上年結(jié)余支付元。其中需要本單位動(dòng)用上年結(jié)余支付120000元，電腦已到，財(cái)政已支付資金。元，電腦已到，財(cái)政已支付資金。 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出基本支出辦公設(shè)備購(gòu)置辦公設(shè)備購(gòu)置 240000 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付 120000 撥入經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)費(fèi)財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付基本支出基本支出行政運(yùn)行行政運(yùn)行120000（2）某市政府機(jī)關(guān)本年末確認(rèn)本年用于基本支出的財(cái)政直）某市政府機(jī)關(guān)本年末確認(rèn)本年用于基本支出的財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)為接支付預(yù)算指標(biāo)為10000000元，本

18、年財(cái)政直接支付的實(shí)際元，本年財(cái)政直接支付的實(shí)際數(shù)為數(shù)為9850000元，財(cái)政應(yīng)返還額度為元，財(cái)政應(yīng)返還額度為150000元。元。借：財(cái)政應(yīng)返還額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付 150000 貸：撥入經(jīng)費(fèi)貸：撥入經(jīng)費(fèi)財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付基本支出基本支出行政運(yùn)行行政運(yùn)行150000財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的核算例8-8：（1）年初，某市政府收到代理銀行通知，恢復(fù)零余額賬戶用款額度28000元。借：零余額賬戶用款額度 28000 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付 28000（2）根據(jù)銀行對(duì)賬單，確定年末尚未使用的財(cái)政零余額用款額度40000元，已被代理銀行注銷。借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政

19、授權(quán)支付 40000 貸：零余額賬戶用款額度 40000經(jīng)費(fèi)結(jié)余的核算行政單位的經(jīng)費(fèi)結(jié)余是行政單位全部收入與全部支出相抵后行政單位的經(jīng)費(fèi)結(jié)余是行政單位全部收入與全部支出相抵后的余額。的余額。分類：分類：按資金管理要求分為按資金管理要求分為 基本支出結(jié)余基本支出結(jié)余 項(xiàng)目支出結(jié)余項(xiàng)目支出結(jié)余按形成時(shí)間劃分為按形成時(shí)間劃分為 當(dāng)年結(jié)余當(dāng)年結(jié)余 累計(jì)結(jié)余累計(jì)結(jié)余按后續(xù)用途分為按后續(xù)用途分為 凈結(jié)余資金凈結(jié)余資金 專項(xiàng)結(jié)余資金專項(xiàng)結(jié)余資金總賬科目：結(jié)余總賬科目：結(jié)余二級(jí)科目：基本支出結(jié)余；項(xiàng)目支出結(jié)余二級(jí)科目：基本支出結(jié)余；項(xiàng)目支出結(jié)余項(xiàng)目支出三級(jí)科目：凈結(jié)余、專項(xiàng)結(jié)余項(xiàng)目支出三級(jí)科目：凈結(jié)余、專項(xiàng)結(jié)

20、余基本經(jīng)費(fèi)結(jié)余的核算行政單位基本經(jīng)費(fèi)結(jié)余是行政單位按財(cái)政部門核批的當(dāng)年可行政單位基本經(jīng)費(fèi)結(jié)余是行政單位按財(cái)政部門核批的當(dāng)年可用于基本經(jīng)費(fèi)支出的所有資金收入減去基本經(jīng)費(fèi)支出的差額。用于基本經(jīng)費(fèi)支出的所有資金收入減去基本經(jīng)費(fèi)支出的差額。 借：撥入經(jīng)費(fèi)借：撥入經(jīng)費(fèi)財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付基本支出基本支出 撥入經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)費(fèi)財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付基本支出基本支出 預(yù)算外資金收入預(yù)算外資金收入財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付基本支出基本支出 預(yù)算外資金收入預(yù)算外資金收入財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付基本支出基本支出 其他收入其他收入 貸：結(jié)余貸：結(jié)余基本支出結(jié)余基本支出結(jié)余借：結(jié)余借：結(jié)余基本支出結(jié)余基本支出結(jié)余 貸

21、：經(jīng)費(fèi)支出貸：經(jīng)費(fèi)支出基本支出基本支出項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)余的核算已完成項(xiàng)目已完成項(xiàng)目借：撥入經(jīng)費(fèi)借：撥入經(jīng)費(fèi)財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出xx項(xiàng)目項(xiàng)目 貸：結(jié)余貸：結(jié)余項(xiàng)目支出結(jié)余項(xiàng)目支出結(jié)余凈結(jié)余凈結(jié)余借：結(jié)余借：結(jié)余項(xiàng)目支出結(jié)余項(xiàng)目支出結(jié)余凈結(jié)余凈結(jié)余 貸：經(jīng)費(fèi)支出貸：經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出xx項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出未完成項(xiàng)目未完成項(xiàng)目借：撥入經(jīng)費(fèi)借：撥入經(jīng)費(fèi)財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出xx項(xiàng)目項(xiàng)目 貸：結(jié)余貸：結(jié)余項(xiàng)目支出結(jié)余項(xiàng)目支出結(jié)余專項(xiàng)結(jié)余專項(xiàng)結(jié)余xx項(xiàng)目結(jié)余項(xiàng)目結(jié)余借：結(jié)余借：結(jié)余項(xiàng)目支出結(jié)余項(xiàng)目支出結(jié)余專項(xiàng)結(jié)余專項(xiàng)結(jié)余xx項(xiàng)目結(jié)余項(xiàng)目結(jié)余 貸：經(jīng)費(fèi)支出貸：經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目

22、支出項(xiàng)目支出xx項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出經(jīng)費(fèi)結(jié)余的調(diào)劑幾種具體調(diào)劑的方式：幾種具體調(diào)劑的方式：（1）主管部門直接歸集調(diào)整結(jié)余資金）主管部門直接歸集調(diào)整結(jié)余資金（2）主管部門統(tǒng)一調(diào)整用款計(jì)劃）主管部門統(tǒng)一調(diào)整用款計(jì)劃（3）預(yù)算單位直接調(diào)整賬務(wù)）預(yù)算單位直接調(diào)整賬務(wù)（4）基本建設(shè)結(jié)余）基本建設(shè)結(jié)余70%，需要上繳財(cái)政，需要上繳財(cái)政，30%可由主管部門進(jìn)行余額調(diào)劑可由主管部門進(jìn)行余額調(diào)劑經(jīng)費(fèi)結(jié)余調(diào)劑的核算年初發(fā)生上繳結(jié)余資金，注銷結(jié)余資金額度或直接年初發(fā)生上繳結(jié)余資金，注銷結(jié)余資金額度或直接調(diào)整賬務(wù)等導(dǎo)致財(cái)政撥款結(jié)余資金減少時(shí)：調(diào)整賬務(wù)等導(dǎo)致財(cái)政撥款結(jié)余資金減少時(shí)： 借：結(jié)余借：結(jié)余 貸：銀行存款、零余額賬戶用款額度或、貸：銀行存款、零余額賬戶用款額度或、 財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度獲得財(cái)政調(diào)劑資金時(shí)：獲得財(cái)政調(diào)劑資金時(shí)： 借：零余額賬戶用款額度、經(jīng)費(fèi)支出借：零余額賬戶用款額度、經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政調(diào)劑收入貸：財(cái)政調(diào)劑收入年末，財(cái)政調(diào)劑收入轉(zhuǎn)入結(jié)余年末，財(cái)政調(diào)劑收入轉(zhuǎn)入結(jié)余例例8-12：某市政府機(jī)關(guān)上年末的項(xiàng)目?jī)艚Y(jié)余：某市政府機(jī)關(guān)上年末的項(xiàng)目?jī)艚Y(jié)余67000元，當(dāng)時(shí)已經(jīng)由代理銀行注銷零余額用款額度元，當(dāng)時(shí)已經(jīng)由代理銀行注銷零余額用