1、2022年區(qū)縣中小學(xué)校財務(wù)管理制度2022年區(qū)縣中小學(xué)校財務(wù)管理制度 為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)我縣中小學(xué)校財務(wù)管理，提高資金使用效益，促進(jìn)全縣教育事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)中華人民共和國會計法、事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則、中小學(xué)校財務(wù)制度、教育部財政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中小學(xué)財務(wù)管理工作的意見等法律法規(guī)和規(guī)章制度，結(jié)合我縣中小學(xué)校實際，特制定本制度。 第一章 總 則 第一條 中小學(xué)校財務(wù)管理的基本原則。貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度；堅持勤儉辦學(xué)方針；正確處理教育事業(yè)發(fā)展需要和資金供給關(guān)系；按規(guī)定使用資金，確保資金使用高效安全。 第二條 中小學(xué)校財務(wù)管理的主要任務(wù)。合理編制學(xué)校收支預(yù)算，增強(qiáng)資金使用計劃性；建立

2、健全財務(wù)制度，實施績效評價，提高資金使用效益；加強(qiáng)資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用資產(chǎn)，防止國有資產(chǎn)流失;加強(qiáng)對學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督，防范財務(wù)風(fēng)險。 第三條 本制度適用于全縣高級中學(xué)、普通初中、職業(yè)中專、九年一貫制學(xué)校、普通小學(xué)、特殊教育學(xué)校、幼兒園及局直各事業(yè)單位。民辦中小學(xué)校及幼兒園可參照執(zhí)行。 第二章 財務(wù)管理 第四條 按照農(nóng)村義務(wù)教育“以縣為主”的管理體制要求，對全縣中小學(xué)校經(jīng)費實行“校財局管”，實行會計集中核算?？h教育局教育核算部（以下簡稱核算部）負(fù)責(zé)管理、監(jiān)督中小學(xué)校的財務(wù)活動；組織、指導(dǎo)中小學(xué)校編制本單位年度預(yù)、決算，匯總報送縣財政局；匯總審核中小學(xué)校用款計劃，及時向財政部門提出撥款申

3、請；加強(qiáng)教育經(jīng)費的管理和監(jiān)督，對中小學(xué)校的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和內(nèi)部審計。 第五條 中小學(xué)校的財務(wù)嚴(yán)格實行部門預(yù)算、國庫集中支付、政府采購、收支兩條線管理。建立健全中小學(xué)校預(yù)算編制制度，各項收入統(tǒng)一編入縣級財政預(yù)算，并由縣財政局按照財政國庫管理體制的規(guī)定辦理資金支付。 第六條 中小學(xué)校以校為單位進(jìn)行會計核算（各中心校設(shè)一名報賬員，基層各小學(xué)可設(shè)一名兼職報賬員）。實行“集中記賬，分校核算”，不改變學(xué)校財務(wù)管理權(quán)，即在一定區(qū)域內(nèi),由縣教育核算部統(tǒng)一辦理區(qū)域內(nèi)中小學(xué)校的會計核算,學(xué)校報賬員由縣教育局統(tǒng)一委派。報賬員的更換須報縣教育局審批，學(xué)校不得擅自任免。 第七條 按照國庫集中支付要求，基層各單位撤

4、銷銀行實有戶，開設(shè)零余額賬戶；對于往來款項統(tǒng)一使用財政往來賬戶進(jìn)行核算。 第八條 學(xué)校要建立健全財務(wù)管理內(nèi)部控制制度。從事學(xué)校財務(wù)管理的報賬人、審核人、審批人、財物保管人的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并做到相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。要建立健全內(nèi)部會計控制、監(jiān)督制度。會計人員依法履行職責(zé)，確保會計信息的真實性、合法性和完整性。 第三章 預(yù)算管理 第九條 中小學(xué)校必須編制完全的部門預(yù)算,將學(xué)校的各項收入和支出全部納入部門預(yù)算,統(tǒng)一納入縣級財政預(yù)算。 第十條 預(yù)算編制原則。預(yù)算編制應(yīng)正確體現(xiàn)和貫徹國家有關(guān)法律、政策、方針和規(guī)章制度,嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算法、 教育法和義務(wù)教育法, 堅持“量入為出,收支平衡,保證重點

5、,公開透明 ”的原則,不得編赤字預(yù)算。 第十一條 預(yù)算編制。中小學(xué)校預(yù)算收入主要包括：財政補(bǔ)助收入（教育經(jīng)費撥款、其他經(jīng)費撥款、撥入?？?、教育費附加撥款），上級補(bǔ)助收入，事業(yè)收入和其他收入。支出預(yù)算主要包括基本支出(工資福利支出、商品和服務(wù)支出、 對個人和家庭的補(bǔ)助支出)和項目支出等。中小學(xué)校預(yù)算編制時應(yīng)將預(yù)算內(nèi)、外收入全部納入預(yù)算, 統(tǒng)籌考慮。本著量入為出的原則, 合理安排學(xué)校各項支出。 第十二條 預(yù)算執(zhí)行。各單位在預(yù)算執(zhí)行過程中,要按月制定并填報X縣中小學(xué)校資金使用計劃表,每月末向縣局核算部報送下月用款計劃,資金股對各學(xué)校的用款計劃審核匯總報主管局長審批后執(zhí)行。中小學(xué)校的支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科

6、目執(zhí)行,即按申請(指定)的用途使用資金。 第四章 收入管理 第十三條 中小學(xué)校的收入主要有財政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、其它收入等。非義務(wù)教育階段學(xué)校的代收費不屬于學(xué)校收入, 但應(yīng)納入財政非稅收入專戶管理。 第十四條 各校必須嚴(yán)格按規(guī)定收費，公開收費項目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)。建立健全收費內(nèi)部管理制度。不得擅自設(shè)立收費項目、擴(kuò)大收費范圍,不得自定或提高收費標(biāo)準(zhǔn)。取得收入時必須使用財政部門統(tǒng)一印制的票據(jù), 嚴(yán)格按照收支兩條線管理。收入 1-3 日內(nèi)足額繳入縣非稅收入專戶,不得隱瞞、截留、坐支、挪用,不得公款私存,謀取私利。 第五章 支出管理 第十五條 中小學(xué)校的各項支出,必須按照“先收后支，量入為出，自求平衡，

7、略有節(jié)余”的原則，按照有關(guān)規(guī)定，統(tǒng)一開支范圍和定額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。嚴(yán)格區(qū)分人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、項目經(jīng)費,保證?？顚Ｓ谩Ｖ醒?、省、市用于農(nóng)村義務(wù)教育的經(jīng)費不得挪作它用,不得用于人員工資或津補(bǔ)貼、基本建設(shè)項目、償還各類債務(wù)。 第十六條 中小學(xué)校支出包括:工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個人和家庭的補(bǔ)助支出、其他資本性支出等。工資福利支出主要包括基本工資、 津貼、獎金、社會保障繳費和其他工資福利支出等。商品和服務(wù)支出是指維持學(xué)校正常運轉(zhuǎn)和滿足基本辦學(xué)需要而形成的支出主要有:辦公費、印刷費、水電費、郵電費、交通費、差旅費、會議費、培訓(xùn)費、勞務(wù)費、租賃費、維修費（零星維修）、專用材料費、工會經(jīng)費等; 辦公費支

8、出占公用經(jīng)費收入比例一般不超過12%（小學(xué)教學(xué)點及規(guī)模較小的學(xué)校除外）。對個人和家庭的補(bǔ)助支出主要包括離退休費、退職費、撫恤和生活補(bǔ)助費、醫(yī)療費、住房公積金、助學(xué)金和其他補(bǔ)助支出等。其他資本性支出主要包括辦公設(shè)備購置費、專用設(shè)備購置費、圖書資料購置費、大型修繕支出等。 第十七條 中小學(xué)采購教學(xué)儀器設(shè)備、體育衛(wèi)生藝術(shù)器材、電教器材、圖書資料等由學(xué)校向縣教育局申報,縣局資金股匯總后報送縣財政局采購管理股，按照規(guī)定程序組織政府采購。 第十八條 各校新建工程項目和校舍維修改造項目，執(zhí)行基本建設(shè)項目程序，按照相關(guān)的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。嚴(yán)格執(zhí)行項目法人負(fù)責(zé)制，招投標(biāo)制。實行工程預(yù)算、竣工決算審計制度。 第十

9、九條 中小學(xué)校支出中幾項具體規(guī)定： 1大額支出。學(xué)校重大經(jīng)濟(jì)事項，實行教育主管部門申批制度。 基層單位單筆業(yè)務(wù)5萬元以下，由縣局資金股審批同意后，經(jīng)學(xué)校黨政班子集體討論，在意見一致的基礎(chǔ)上實施；基層單位單筆業(yè)務(wù)5萬元以上10萬元以下，由縣局主管領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，經(jīng)學(xué)校黨政班子集體討論，在意見一致的基礎(chǔ)上實施；基層單位單筆業(yè)務(wù)10萬元以上，由縣局局務(wù)會研究同意后，經(jīng)學(xué)校黨政班子集體討論，在意見一致的基礎(chǔ)上實施。 高中和職中5000元以上，初中、小學(xué)、縣幼兒園和局直單位3000元以上的經(jīng)費單筆業(yè)務(wù)開支，必須經(jīng)學(xué)校（單位）有關(guān)會議研究通過，并報教育局審批同意后方可開支。1000元以上的大額支出須轉(zhuǎn)賬，

10、嚴(yán)禁現(xiàn)金報銷；報銷的原始憑證除了具備經(jīng)辦人、審核人、和審批人簽字外，必須在憑證后附注簡要情況說明。 2專項支出。學(xué)校的各類專項資金，須按照“?？顚Ｓ谩钡脑瓌t，管好用好、設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)賬戶，做到清晰、準(zhǔn)確。 3基建、維修項目支出。學(xué)校基建、維修項目必須經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子研究決定，要有預(yù)算、有合同、有結(jié)算、有驗收，同時報縣教育局資金股、基建辦備案；中小學(xué)基建工程項目管理按照X縣中小學(xué)基建工程監(jiān)督管理辦法（試行）（涇政教發(fā)20XX205號）文件要求執(zhí)行。工程審計報告是結(jié)算工程款的合法依據(jù)；支付工程款時，承建單位必須提供稅務(wù)發(fā)票及完稅證明。 4公用經(jīng)費支出。按照教育部、財政部農(nóng)村中小學(xué)公用經(jīng)費支出管理暫行

11、辦法（財教20_5號）以及中小學(xué)校財務(wù)管理制度（財教20XX489號）等文件規(guī)定，中小學(xué)校公用經(jīng)費是指保證中小學(xué)正常運轉(zhuǎn)、在教育活動和后勤服務(wù)等方面的支出。開支范圍包括：辦公費、印刷費、水電費、郵電費、交通費、差旅費、會議費、培訓(xùn)費、勞務(wù)費、租賃費、維修費（零星維修）、專用材料費、儀器設(shè)備及圖書資料等購置。教師培訓(xùn)費按照學(xué)校年度公用經(jīng)費預(yù)算總額的5%安排，用于按照學(xué)校年度培訓(xùn)計劃參加培訓(xùn)所需差旅費、資料費等。 5.教育核算部每月底按照規(guī)定，向基層單位提供完整的會計月報表。 6.對于省市縣教育經(jīng)費有時無法按時到位，但已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，各基層單位應(yīng)按照實際發(fā)生金額提供該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全額發(fā)票等資料

12、，核算部按要求進(jìn)行掛賬處理。 7.各鎮(zhèn)中心校負(fù)責(zé)對轄區(qū)民辦幼兒園財政撥款進(jìn)行監(jiān)督核算，中心校按照民辦幼兒園實際財政撥款金額（以學(xué)期為時間段），以園為單位建立用款臺賬，并對使用財政撥款支出事項進(jìn)行審核，符合學(xué)前經(jīng)費支出范圍要求后，中心校報賬員依據(jù)審核后金額進(jìn)行結(jié)算。 第二十條 支出票據(jù)要求。一是票據(jù)合法、合規(guī)，原始憑證必須是合法發(fā)票或正規(guī)收據(jù)；二是內(nèi)容清楚，應(yīng)寫明商品和服務(wù)的詳細(xì)內(nèi)容，不能只寫大類；三是要素齊全，包括日期、發(fā)票單位名稱、商品數(shù)量、單價、金額、填制單位公章；四是審批手續(xù)齊全，按上述規(guī)定的程序簽批；五是無涂改現(xiàn)象，隨意涂改原始憑證即視為無效憑證。 第六章 結(jié)余及結(jié)轉(zhuǎn) 第二十一條 結(jié)余

13、是指中小學(xué)校年度收入與支出相抵后的余額。按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一會計年度使用（結(jié)轉(zhuǎn)資金只能結(jié)轉(zhuǎn)一個會計年度）。 第七章 資產(chǎn)管理 第二十二條 資產(chǎn)是指所有權(quán)歸學(xué)校的能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資,包 括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。中小學(xué)校的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等。 第二十三條 固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價值在 500元以上、專用設(shè)備單位價值在 800元以上,使用期限在一年以上,并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn), 但耐用時間在一年以上的大批同類物資, 作為固定資產(chǎn)管理。中小學(xué)校必須設(shè)立固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬和臺賬,建立健全實物資產(chǎn)收發(fā)登記制度,及時清理債權(quán), 定期(每年末)

14、組織清查盤點各類資產(chǎn)。 第二十四條 中小學(xué)校固定資產(chǎn)的報廢和轉(zhuǎn)讓,特別是土地、房屋、精密、貴重的設(shè)備、儀器報廢和轉(zhuǎn)讓, 應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定經(jīng)縣教育局審核同意后報縣財政部門審批。 第二十五條 中小學(xué)校資產(chǎn)處置是指中小學(xué)校對其占有、使用的國有資產(chǎn)，進(jìn)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或者注銷產(chǎn)權(quán)的行為，包括無償調(diào)撥(劃轉(zhuǎn))、對外捐贈、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、置換、報廢、報損、貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。 中小學(xué)校資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)遵循公開、公平、公正和競爭、擇優(yōu)的原則，嚴(yán)格履行相關(guān)審批程序。 第二十六條 無形資產(chǎn)及對外投資無形資產(chǎn)是指不具有實行形態(tài)而能為使用者提供某權(quán)利的資產(chǎn),包括著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)以及其他財產(chǎn)權(quán)利。無形資產(chǎn)

15、轉(zhuǎn)讓, 應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估, 取得的收入除國家另有規(guī)定外計入事業(yè)收入。中小學(xué)校取得無形資產(chǎn)而發(fā)生的支出,計入事業(yè)支出。對外投資是指中小學(xué)校利用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等對其它單位投資。中小學(xué)對外投資, 應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定報經(jīng)教育主管部門和財政資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)或備案。以實物、無形資產(chǎn)對外投資的,應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估。 第八章 負(fù)債 第二十七條 負(fù)債是指中小學(xué)校所承擔(dān)的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)。 第二十八條 中小學(xué)校的負(fù)債包括借入款項、應(yīng)付及預(yù)收款項、應(yīng)繳款項、代管款項等。 借入款項是指非義務(wù)教育階段學(xué)校經(jīng)批準(zhǔn)從銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的短期或者長期借款。 應(yīng)付及預(yù)收

16、款項包括中小學(xué)校應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款以及其他應(yīng)付款和預(yù)收賬款等。 應(yīng)繳款項包括中小學(xué)校收取的應(yīng)當(dāng)上繳國庫或者財政專戶的資金、應(yīng)繳稅費，以及其他按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的款項。 代管款項是指中小學(xué)校接受委托代為管理的各類款項。中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)代管款項管理，分項核算，按時結(jié)清。 第二十九條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)對不同性質(zhì)的負(fù)債分類管理，及時清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。 第三十條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)風(fēng)險控制機(jī)制，規(guī)范和加強(qiáng)借入款項管理，嚴(yán)格執(zhí)行審批程序。 嚴(yán)禁義務(wù)教育階段學(xué)校舉借債務(wù)，非義務(wù)教育階段學(xué)校不得違反規(guī)定舉借債務(wù)。中小學(xué)校不得提供擔(dān)保。 第九章 財務(wù)清算 第三十一條

17、經(jīng)縣級教育行政主管部門批準(zhǔn)的中小學(xué)校發(fā)生劃轉(zhuǎn)撤并時,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行財務(wù)清算。中小學(xué)校財務(wù)清算,應(yīng)當(dāng)成立財務(wù)清算機(jī)構(gòu), 在主管部門和財政部門、國有資產(chǎn)管理部門的監(jiān)督指導(dǎo)下,對學(xué)校的財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面清理, 編制財產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單, 提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法,做好國有資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作,并妥善處理各項遺留問題。 第三十二條 因隸屬關(guān)系改變, 成建制劃轉(zhuǎn)的中小學(xué)校, 其全部資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等無償移交;撤銷的中小學(xué)校,全部資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等由主管部門和財政部門核準(zhǔn)處理;合并的中小學(xué)校,全部資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等移交接收單位或新組建單位。 第三十三條 單位負(fù)責(zé)人及財務(wù)人員變

18、更時必須遵照有關(guān)財經(jīng)法規(guī),認(rèn)真辦理財務(wù)清算、資產(chǎn)移交等交接手續(xù)。 第十章 財務(wù)監(jiān)督 第三十四條 中小學(xué)校的財務(wù)管理實行“校長負(fù)責(zé)制”,校長對本單位的所有財務(wù)活動承擔(dān)直接責(zé)任。 第三十五條 財務(wù)監(jiān)督是貫徹國家財經(jīng)法規(guī)以及財務(wù)規(guī)章制度、維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律的保證。中小學(xué)校財務(wù)接受同級及上級財政、審計部門的監(jiān)督。同時縣教育局每年有計劃的對學(xué)校財務(wù)進(jìn)行年度審計,各單位要建立健全各項財務(wù)管理制度, 完善內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制, 嚴(yán)格遵守財政規(guī)章制度和財經(jīng)紀(jì)律。 第三十六條 財政、審計、教育部門對學(xué)校不同的經(jīng)濟(jì)活動實行不同形式的監(jiān)督。對違紀(jì)行為將按照財經(jīng)法規(guī)進(jìn)行嚴(yán)肅處理, 涉及經(jīng)濟(jì)犯罪的移送司法機(jī)關(guān)處理。 第三十七條

19、嚴(yán)格推行財務(wù)公開。在財務(wù)公開工作中，要做到“四個規(guī)范”： 1、規(guī)范公開內(nèi)容。按照教育經(jīng)費預(yù)算規(guī)定，公開所有收支項目和標(biāo)準(zhǔn)，做到實事求是，完整準(zhǔn)確。 2、規(guī)范公開時間。各學(xué)校于每學(xué)年最后兩周內(nèi)，向全體教師公布學(xué)校財務(wù)收支情況。高中和初中單獨公布，中心校要將所轄小學(xué)的財務(wù)收支情況書面報告各小學(xué)，監(jiān)督小學(xué)做好財務(wù)公開工作。 3、規(guī)范公開程序。學(xué)校財務(wù)監(jiān)督組織機(jī)構(gòu)對擬公開的內(nèi)容進(jìn)行審核，確認(rèn)后經(jīng)財務(wù)監(jiān)督小組組長簽字方可正式公布。 4、規(guī)范公開形式。通過校務(wù)公開欄公布、召開會議等多種形式進(jìn)行公開。每學(xué)期末張榜公布財務(wù)收支情況、用款計劃執(zhí)行情況；每學(xué)年末向教職工大會進(jìn)行公開報告本年度財務(wù)收支情況接受全體教職工的監(jiān)督。 每學(xué)年度末，資金股抽調(diào)人力，組成檢查組，對學(xué)校財務(wù)管理和財務(wù)公開執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。 第三十八  在財務(wù)公開過程