1、第三節(jié)第三節(jié) 稅收征管制度稅收征管制度第三節(jié)稅收征管制度是稅收征收管理的重要內(nèi)容，是稅款征收的前提和基礎(chǔ)性工作。主要包括稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、納稅申報(bào)等方面的管理。重點(diǎn)重點(diǎn)第三節(jié)稅收征管制度最近三年本章考試題型、分值分布稅務(wù)登記管理稅務(wù)登記管理稅務(wù)登記范圍從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，都應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記（統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）?！咀⒁狻科髽I(yè)在外地設(shè)立外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，也應(yīng)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記的范圍：第三節(jié)稅收征管制度n根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人

2、（國家機(jī)關(guān)除外），應(yīng)當(dāng)辦理扣繳稅款登記。稅務(wù)登記管理稅務(wù)登記管理下崗女工張某開辦了一個(gè)24小時(shí)營業(yè)的便利店，按規(guī)定應(yīng)享有一定期限的免稅優(yōu)惠。她認(rèn)為既然免稅就不需要辦理稅務(wù)登記。分析張某的觀點(diǎn)是否正確。第三節(jié)稅收征管制度第三節(jié)稅收征管制度第三節(jié)稅收征管制度稅務(wù)登記管理稅務(wù)登記管理稅務(wù)登記證件及使用（1）納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須提必須提供供稅務(wù)登記證件：開立銀行賬戶；領(lǐng)購發(fā)票。應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件的情形：申請減稅、免稅、退稅；申請辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；申請開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明；辦理停業(yè)、歇業(yè)；其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。第三節(jié)稅收征管制度稅務(wù)登記管理稅務(wù)登記管理開立開立基本存款賬戶或者其他存

3、款賬戶之日起15日內(nèi)，日內(nèi)，將其全部賬號向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日變化之日起起15日內(nèi)日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。兩個(gè)時(shí)間：關(guān)注關(guān)注縣以上（含縣級）國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)：稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。第三節(jié)稅收征管制度稅務(wù)登記管理稅務(wù)登記管理稅務(wù)登記內(nèi)容設(shè)立（開業(yè)）變更停業(yè)復(fù)業(yè)外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)注銷第三節(jié)稅收征管制度設(shè)立稅務(wù)登記領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。工商營業(yè)執(zhí)照；有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；居民身份證、護(hù)照或其他合法證件。時(shí)間時(shí)

4、間管理管理證件資料證件資料稅務(wù)登記管理稅務(wù)登記管理第三節(jié)稅收征管制度注意注意稅務(wù)登記管理稅務(wù)登記管理納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在l5日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的報(bào)刊上登報(bào)聲明作廢，憑借聲明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請補(bǔ)辦稅務(wù)登記證件第三節(jié)稅收征管制度變更稅務(wù)登記辦理稅務(wù)登記后，原登記內(nèi)容發(fā)生變化，需要對原有登記內(nèi)容進(jìn)行更改，而向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理的稅務(wù)登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人稅務(wù)登記事項(xiàng)發(fā)生變化的，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。變更登記是先工商變更，后稅務(wù)變更。稅務(wù)登記管理稅務(wù)登記管理判斷題判斷題第三節(jié)稅收征管制度停業(yè)、復(fù)業(yè)稅務(wù)登記從事生

5、產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，經(jīng)確定實(shí)行定期定額征收方式的，其在營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)在停業(yè)前申報(bào)辦理停業(yè)登記納稅人應(yīng)在恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記（停業(yè)期限不得超過一年）納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款稅務(wù)登記管理稅務(wù)登記管理第三節(jié)稅收征管制度外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明一地一證外管證的有效期限一般為30日，最長不得超過l80天。在同一地累計(jì)超過l80天的，

6、應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。在證明有限期滿10內(nèi)，回到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)稅務(wù)登記管理稅務(wù)登記管理第三節(jié)稅收征管制度稅務(wù)登記管理稅務(wù)登記管理納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的（15日內(nèi)）納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的（15日內(nèi)）注銷稅務(wù)登記境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、勘探工程和提供勞務(wù)，在完工、離開時(shí)（15日內(nèi)）第三節(jié)稅收征管制度稅務(wù)登記管理稅務(wù)登記管理順序： 注銷登記是先稅務(wù)，再工商。注銷稅務(wù)登記前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)

7、核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。第三節(jié)稅收征管制度法律基礎(chǔ)法律基礎(chǔ)（多選題）（多選題）下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的有（）。A.納稅人變更法定代表人B.納稅人變更經(jīng)營范圍C.實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶停業(yè)D.納稅人到外縣進(jìn)行臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)ABCD第三節(jié)稅收征管制度注意注意時(shí)間時(shí)間賬簿憑證管理賬簿憑證管理賬證設(shè)置從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿?！究劾U】扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起 l0日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。第三節(jié)稅收征管制度賬簿憑證管理賬簿憑證管

8、理 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。【注意】納稅人扣繳義務(wù)人使用電子計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)核算軟件使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。第三節(jié)稅收征管制度法律基礎(chǔ)法律基礎(chǔ)根據(jù)稅收征收管理法律制度規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起的一定期限內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。這里的一定期限內(nèi)是指（）。A.7日內(nèi)B.15日內(nèi) C.30日內(nèi) D.45日內(nèi)B第三節(jié)稅收征管制度賬簿憑證管理賬簿憑證管理賬簿、憑證等涉稅資料的保存和管理 除法律、

9、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存保存10年年。第三節(jié)稅收征管制度發(fā)票管理發(fā)票管理稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印刷、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。發(fā)票的主管機(jī)關(guān)判斷題判斷題第三節(jié)稅收征管制度發(fā)票的種類發(fā)票管理發(fā)票管理第三節(jié)稅收征管制度發(fā)票管理發(fā)票管理領(lǐng)購發(fā)票的程序（1）申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人必須先提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財(cái)務(wù)印章（指單位的財(cái)務(wù)專用章或其他財(cái)務(wù)印章）或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。第三節(jié)稅收征管制度法律基礎(chǔ)法律基礎(chǔ)（2010年不定項(xiàng)

10、選擇）年不定項(xiàng)選擇）某旅游公司2009年9月1日領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照，主要經(jīng)營范圍為提供境內(nèi)外旅游服務(wù)，開發(fā)經(jīng)營荔園景區(qū)及射擊、游戲機(jī)等游藝項(xiàng)目。該公司辦理發(fā)票領(lǐng)購時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的資料是（）。A.稅務(wù)登記證件B.經(jīng)辦人員身份證明C.法定代表人身份證明D.財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章印模ABD第三節(jié)稅收征管制度發(fā)票管理發(fā)票管理稅務(wù)機(jī)關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人申請領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過10000元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。第三節(jié)稅收征管制度需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理。凡需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開

11、具發(fā)票的單位和個(gè)人，均應(yīng)提供發(fā)生購銷業(yè)務(wù)，提供、接受服務(wù)或者其他經(jīng)營活動(dòng)的書面證明。對稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在開具發(fā)票的同時(shí)征稅。發(fā)票管理發(fā)票管理第三節(jié)稅收征管制度發(fā)票管理發(fā)票管理（2010年判斷）年判斷）任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。（）稅務(wù)機(jī)關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人申請領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。（）臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外地區(qū)從事經(jīng)營活動(dòng)的單位或個(gè)人，憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)證明，可向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。（）第三節(jié)稅收征管制度發(fā)票管理發(fā)

12、票管理（3）發(fā)票的開具和保管要求：任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。時(shí)間：已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失當(dāng)日書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。第三節(jié)稅收征管制度發(fā)票檢查發(fā)票檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查中的權(quán)利：檢查印制、領(lǐng)購、開具、 取得和保管發(fā)票的情況；調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；在查處發(fā)票案件時(shí)，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。第三節(jié)稅收征管制度法律基礎(chǔ)法律基礎(chǔ)(多選題多選