1、O手寫板圖不09919章一企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)結(jié)構(gòu)圖*所有者權(quán)益投資J=前值=；-所書者以我=：7 攵人.費(fèi)用和利制9貨幣青金1010文舄械金琳青產(chǎn)1111衣枚衣預(yù)針獻(xiàn)里1212存貨1313國(guó)至貴產(chǎn)14A14A時(shí)狄里紇投時(shí)承工薪稅1414代處相育n長(zhǎng)地限借款貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他視同現(xiàn)金和銀行存款使用的貨幣資金。本章主要內(nèi)容包括:是庫存現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金是指通常存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。二是銀行存款。銀行存款是企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，是企業(yè)貨幣資金的重要組成部分。企業(yè)的銀行結(jié)算方式主要有銀行匯票、銀行本票、支票、商業(yè)

2、匯票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡和信用證等。銀行存款的核算也主要包括收入和支出兩方面，學(xué)習(xí)中應(yīng)該掌握各自的具體賬務(wù)處理。對(duì)銀行存款清查的學(xué)習(xí)需要重點(diǎn)把握存在未達(dá)賬項(xiàng)的情況，要會(huì)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。三是其他貨幣資金。第一節(jié)庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金是指通常存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。、現(xiàn)金管理制度第九章貨幣資金長(zhǎng)短期借款預(yù)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付職工薪收入、費(fèi)用和利潤(rùn)應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)收假款皮收賬款固定赍產(chǎn)交易性金融.資產(chǎn)蚤產(chǎn)-JI1M-根據(jù)國(guó)務(wù)院頒發(fā)的現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，現(xiàn)金管理制度主要包括以下內(nèi)容：（一）現(xiàn)金的使用范圍現(xiàn)金的使用范圍是指按照國(guó)家規(guī)定可以使用

3、現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算的范圍，現(xiàn)金的使用范圍主要體現(xiàn)為以下幾個(gè)方面:L職工工資、各種工資性津貼；2,個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，包括如設(shè)計(jì)費(fèi)、裝潢費(fèi)、安置費(fèi)、制JS費(fèi)、化臉費(fèi)、測(cè)試費(fèi)、法律服務(wù)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、代辦服務(wù)費(fèi)以及其他勞務(wù)費(fèi)用等;，根據(jù)國(guó)家制度條例的規(guī)定，頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)，文化藝術(shù)、體育等方面的各種獎(jiǎng)金；4,各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他庫存現(xiàn)金支出，如退休金,撫恤金,學(xué)生助學(xué)金、職工困難生活補(bǔ)助等二5,收購單位向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價(jià)款；爪出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)1，結(jié)尊起點(diǎn)以下的零星支出，日中國(guó)人民銀行確定需要庫存現(xiàn)金支付的其他支出。凡不屬于

4、國(guó)家?guī)齑娆F(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，一律不準(zhǔn)使用庫存現(xiàn)金結(jié)算，而必須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)舁。（二）庫存現(xiàn)金的限額庫存現(xiàn)金限額是指為保證企業(yè)日常零星開支的需要，按規(guī)定允許企業(yè)留存庫存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開戶銀行核定，核定的依據(jù)一般是企業(yè)I行天|的日常零星開支需要量,邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便的企業(yè)可以根據(jù)情況適當(dāng)放寬一些，但最高不彳#超過15天的日常零星開支量（不包括企業(yè)每月發(fā)放工資和不定期差旅費(fèi)等大額現(xiàn)金支出）。企業(yè)每日結(jié)存的庫存現(xiàn)金超過限額的部分應(yīng)按規(guī)定的時(shí)間及時(shí)送存銀行。（三）庫存現(xiàn)金收支的規(guī)定1.企業(yè)庫存現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存銀行，如果當(dāng)日送存有困難，由開戶銀行確定具體送存時(shí)間。2.企業(yè)在規(guī)定范圍內(nèi)從銀

5、行提取庫存現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，并由本企業(yè)會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人簽章，開出現(xiàn)金支票，經(jīng)銀行核定后予以支付。3 .不得坐支現(xiàn)金。4.企業(yè)因采購地點(diǎn)不統(tǒng)一，交通不便或存在其他特殊情況，必須使用庫存現(xiàn)金的，應(yīng)向銀行提出申請(qǐng)，只有經(jīng)過銀行審核后才能予以支付。5.嚴(yán)厲禁止“白條抵庫”、“出借賬戶”、“私設(shè)小金庫”；嚴(yán)厲禁止謊報(bào)用途套取庫存現(xiàn)金等。二、庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制為了加強(qiáng)庫存現(xiàn)金的管理，必須要建立健全嚴(yán)密的庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制，具體包括：（一）庫存現(xiàn)金開支審批制度1 .明確企業(yè)現(xiàn)金開支范圍；2 .明確各種報(bào)銷憑證，規(guī)定各種現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的報(bào)銷手續(xù)和辦法；3 .確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。（二）錢賬分管制度1.企業(yè)應(yīng)配

6、備專職的出納員，辦理庫存現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)、登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬、保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券、保管好有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票；2.出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（三）庫存現(xiàn)金日清月結(jié)制度日清：出納員應(yīng)對(duì)當(dāng)日的庫存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記現(xiàn)金日記賬，結(jié)出賬面余額，并與庫存現(xiàn)金核對(duì)相符；月結(jié)：出納員必須對(duì)現(xiàn)金日記賬按月結(jié)賬，并定期進(jìn)行現(xiàn)金清查。（四）庫存現(xiàn)金保管制度超過庫存限額以外的現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行；除工作時(shí)間需要的小量備用金可存在出納員的抽屜里，其余則應(yīng)放入保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得隨意存放；限額內(nèi)的現(xiàn)金當(dāng)日核對(duì)清楚后，一律放入保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜

7、；單位的現(xiàn)金不準(zhǔn)以個(gè)人名義存入銀行；庫存的紙幣和鑄幣，應(yīng)實(shí)行分類保管等。三、庫存現(xiàn)金的核算為了總括地反映企業(yè)庫存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫存現(xiàn)金總賬和庫存現(xiàn)金日記賬，分別進(jìn)行企業(yè)庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算。（一）庫存現(xiàn)金的總分類核算1 .庫存現(xiàn)金收入的核算庫存現(xiàn)金收入是企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中取得的庫存現(xiàn)金。收取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記有關(guān)科目?！纠?-1從銀行提取現(xiàn)金6000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：答疑編號(hào)1625090101正確答案借：庫存現(xiàn)金6000貸：銀行存款6000【例9-2】收回ABC公司所欠零星現(xiàn)金貨款100

8、0元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：答疑編號(hào)1625090102正確答案借：庫存現(xiàn)金1000貸：應(yīng)收賬款1000【例9-3】出售多余材料，收到現(xiàn)金500元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：答疑編號(hào)1625090103正確答案借：庫存現(xiàn)金500貸：其他業(yè)務(wù)收入500【例9-4】收回職工欠款800元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：答疑編號(hào)1625090104正確答案借：庫存現(xiàn)金800貸：其他應(yīng)收款8002 .庫存現(xiàn)金支出的核算在允許的范圍內(nèi)，辦理庫存現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)?！纠?-5】用庫存現(xiàn)金800元購買辦公用品。編制會(huì)計(jì)分錄如下：答疑編號(hào)1625090105正確答案借：管理費(fèi)用800貸：庫存現(xiàn)金800【例9-6】以庫存現(xiàn)金80000元發(fā)放職

9、工工資。編制會(huì)計(jì)分錄如下:答疑編號(hào)1625090106正確答案借：應(yīng)付職工薪酬80000貸：庫存現(xiàn)金80000【例9-7向銀行送存庫存現(xiàn)金4000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下:答疑編號(hào)1625090107正確答案借：銀行存款4000貸：庫存現(xiàn)金4000【例9-8】職工張洋出差預(yù)借差旅費(fèi)2000元，以庫存現(xiàn)金支付。編制會(huì)計(jì)分錄如下:答疑編號(hào)1625090108正確答案借：其他應(yīng)收款一一張洋2000貸：庫存現(xiàn)金2000（二）庫存現(xiàn)金的明細(xì)分類核算企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”。現(xiàn)金日記賬由出納人員按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序、根據(jù)審核無誤的收付款憑證，逐日逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算庫存現(xiàn)金收入合計(jì)、庫存現(xiàn)金支出合計(jì)

10、及庫存現(xiàn)金結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)和實(shí)際庫存現(xiàn)金數(shù)進(jìn)行核對(duì)，保證賬實(shí)相符。如果發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理。月份終了時(shí)，現(xiàn)金日記賬的余額應(yīng)與現(xiàn)金總賬的余額核對(duì)，做到賬賬相符。四、庫存現(xiàn)金的清查O昨現(xiàn)金清化定期.不定融（消杳人）庫存現(xiàn)金批準(zhǔn)前批準(zhǔn)后盤盈盤盈：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤盈：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入其他應(yīng)付款盤虧*:借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金：借：管理費(fèi)用（無法查明原因）其他應(yīng)收款（應(yīng)收責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠款）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢【例9-9】庫存現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺100元。編制會(huì)計(jì)分錄如下:答疑編號(hào)1625090201正確答案借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100貸：庫存現(xiàn)

11、金100(1)如果屬于出納人員的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)由出納人員賠償，會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)收款一一出納員100貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100出納員交回賠償款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫存現(xiàn)金100貸：其他應(yīng)收款一一出納員100(2)如果屬于無法查明原因的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用，會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用100貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100【例9-10】庫存現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)大于賬面余額70元。編制會(huì)計(jì)分錄如下:答疑編號(hào)1625090202正確答案借：庫存現(xiàn)金70貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢70(1)如果查明后，屬于應(yīng)該支付給其他單位的款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢70貸：其他應(yīng)付款XX單位70(2)如果經(jīng)過核查后原因不

12、明，經(jīng)批準(zhǔn)作為營(yíng)業(yè)外收入處理，會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢70貸：營(yíng)業(yè)外收入70第二節(jié)銀行存款銀行存款是企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，是企業(yè)貨幣資金的重要組成部分。一、銀行存款概述銀行存款收付業(yè)務(wù)由企業(yè)出納人員專職辦理。企業(yè)的銀行存款收付業(yè)務(wù)，必須按規(guī)定取得各種銀行結(jié)算憑證和其他有關(guān)原始憑證。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶。一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)結(jié)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶。企事業(yè)單位開立基本存款賬戶，實(shí)行開戶許可證制度，必須憑中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)合法的開戶許可證辦理。不得為還貸、還債和套取現(xiàn)金

13、而多頭開立基本存款賬戶；不得出租、出借賬戶；不得違反規(guī)定在異地開立存款和貸款賬戶；任何單位和個(gè)人不得將單位的資金以個(gè)人名義開立賬戶存儲(chǔ)。賬戶種類是否可以辦埋現(xiàn)金繳存是否可以辦埋現(xiàn)金支取_|基本存款賬戶VV一般存款賬戶V7X專用存款賬戶小同賬戶規(guī)定小同小同賬戶規(guī)定小同臨時(shí)存款賬戶V7二、銀行結(jié)算方式銀行結(jié)算方式主要有銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡和信用證等。（一）銀行匯票結(jié)算銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人款項(xiàng)的票據(jù)。適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易，單位和個(gè)人均可使用。銀行匯票結(jié)算的基本程序大致可分為

14、兩種情況：持票人直接取現(xiàn)持票辦理轉(zhuǎn)賬持票購貨付款人兌付銀行圖9.1持票人直接支取庫存現(xiàn)金的結(jié)算程序付款人圖9.2持票人直接到兌付銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的程序（二）銀行本票結(jié)算銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。收款人簽發(fā)匯票委托辦理匯票憑票支封金渚菖票款持票去銀行支取現(xiàn)金匯款銀行收款人簽發(fā)匯票委托辦理匯票辦理轉(zhuǎn)賬適用于在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)的單位和個(gè)人。銀行本票按照其金額是否固定可分為不定額和定額兩種。不定額銀行本票是指憑證上金額欄是空白的，簽發(fā)時(shí)根據(jù)實(shí)際需要填寫金額，并用壓數(shù)機(jī)壓印金額的銀行本票；定額銀行本票是指憑證上預(yù)先印定固定面額的銀行

15、本票。匯款銀行圖9.3銀行本票的結(jié)算程序（三）商業(yè)匯票結(jié)算商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票是指由銀行以外的付款人承兌的匯票，銀行承兌匯票是由銀行承兌的匯票。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長(zhǎng)不超過6個(gè)月。商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內(nèi)。在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間需具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。收款人或付款人簽發(fā)商業(yè)匯票收款人辦理委托收款收取票款付款人開戶銀行劃回票款圖9.4商業(yè)承兌匯票的結(jié)算程序商業(yè)匯票結(jié)算具有

16、以下特點(diǎn)：1.只適用于企業(yè)之間由于先發(fā)貨后收款或雙方約定延期付款的商品交易。2 .使用商業(yè)匯票的人必須同時(shí)具備兩個(gè)條件：一是在銀行開立賬戶；二是具有法人資格。3 .未到期的商業(yè)匯票可到銀行辦理貼現(xiàn)。4 .必須經(jīng)過承兌。承兌人負(fù)有到期無條件付款的責(zé)任。5 .同城、異地都可使用，而且沒有結(jié)算起點(diǎn)的限制。持票購貨付款人收款人簽發(fā)銀行本票申請(qǐng)辦理銀行本票票款金辦理轉(zhuǎn)照清算票款兌付銀行票款入喔匯票到期辦理委托收款送交經(jīng)承兌的商業(yè)匯票匯票到期前送存款項(xiàng)付款人收款人開戶銀行（四）支票結(jié)算支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)?？煞譃檗D(zhuǎn)賬支票和現(xiàn)金支

17、票，現(xiàn)金支票只可以提取現(xiàn)金，不可以辦理轉(zhuǎn)賬；轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。支票的提示付款期限為10天，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。在簽發(fā)支票時(shí)內(nèi)容要齊全，大小寫金額要相符；簽發(fā)現(xiàn)金支票必須符合庫存現(xiàn)金管理的規(guī)定；不得簽發(fā)空頭支票；不得出租、出借支票。提供商品或勞務(wù)收款人簽發(fā)支票1提出支票交換清菖付款人開戶銀行劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)圖9.5轉(zhuǎn)賬支票由收款人提交銀行的結(jié)算程序提供商品或勞務(wù)付款人劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)收款人開戶銀行圖9.6轉(zhuǎn)賬支票由付款人提交銀行的結(jié)算程序付就人轉(zhuǎn)眼劃出款項(xiàng)將支票送交銀行款項(xiàng)收妥入賬收款人開戶銀行收款人簽發(fā)支付票款通知款項(xiàng)收妥入賬付款人開戶銀行付款

18、人開戶銀行圖9.7現(xiàn)金支票結(jié)算程序票據(jù)種類提示承兌期限提示付款期限銀行匯票無需承兌出票日起1個(gè)月商業(yè)匯票定日付款出票后定期付款到期日前到期日起10日見票后定期付款出票日起1個(gè)月銀行本票無需承兌出票日起2個(gè)月支票無需承兌出票日起10日（五）匯兌結(jié)算匯兌是匯款單位委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。分為信匯和電匯兩種，信匯費(fèi)用較低，但速度較慢；電匯速度快，但費(fèi)用比較高。匯款人劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)匯入銀行圖9.8匯兌結(jié)算程序（六）托收承付結(jié)算托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方簽發(fā)現(xiàn)金支票付款人收款人*（取款人）支取現(xiàn)金收款人委托展通知收款或取款辦理

19、取款匯出銀行式。使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng),必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。傳遞托收憑證劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)圖9.9托收承付結(jié)算方式托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)一般為10000元；但新華書店系統(tǒng)，每筆結(jié)算的金額起點(diǎn)為1000元。承付貨款分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種。（七）委托收款委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。委托收款可分為郵寄和電報(bào)劃回兩種，同城異地均可使用，不受金額起點(diǎn)限制。提供商品或勞

20、務(wù)收付款人送寄委托收款憑證收款人開戶銀行劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)圖9.10委托收款結(jié)算程序（八）信用卡結(jié)算信用卡是商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡；按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。信用卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡、準(zhǔn)貸記卡兩類。企業(yè)按規(guī)定填制單位卡申請(qǐng)表，連同有關(guān)資料送交發(fā)卡銀行。符合條件并按銀行要求交存一定金額的備用金，銀行為申請(qǐng)人開立信用卡存款賬戶，并發(fā)給信用卡。銷貨單位（收款單位）發(fā)出商品委托銀行托收款項(xiàng)通知收款單位入賬購貨單位1（付款單位）_承付通知付款銷貨單位（開戶銀行）購貨單位（開戶銀行）收款

21、人委托銀行收款通知付款同意付款付款人開戶銀行第 10 頁(九)信用證結(jié)算信用證結(jié)算方式是國(guó)際結(jié)算的一種主要方式。 經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)結(jié)算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行總行以及商業(yè)銀行總行批準(zhǔn)開辦信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu)，也可以辦理國(guó)內(nèi)企業(yè)之間商品交易的信用證結(jié)算業(yè)務(wù)。【總結(jié)】(1)(1)委托收款結(jié)算方式同城和異地都適用(2)(2)托收承時(shí)結(jié)算方式僅僅適用異地(3)(3)電匯同城和異地均適用(4)(4)銀行甘同城和異地均適用(5)(5)銀行匯票同城和異地均適用(6)(6)銀行本票同城適用(7)(7)支票目前同城和異地均適用三、銀行存款的核算為了總括地反映銀行存款的收入、支出及結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款

22、”科目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和明細(xì)分類核算。(一)銀行存款的總分類核算1.銀行存款收入的核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)存入款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記有關(guān)科目?！纠?-11將庫存現(xiàn)金2000元存入銀行。編制會(huì)計(jì)分錄如下：答疑編號(hào)1625090203正確答案借：銀行存款2000貸：庫存現(xiàn)金2000【例9-12從銀行取得短期借款500000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：答疑編號(hào)1625090204正確答案借：銀行存款500000貸：短期借款500000【例9-13】企業(yè)銷售商品收到支票一張，存入銀行，貨款20000元，增值稅3400元。編制會(huì)計(jì)分錄如下

23、：答疑編號(hào)1625090205正確答案借：銀行存款23400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3400【例9-14】企業(yè)收到被投資方分派的現(xiàn)金股利300000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：答疑編號(hào)1625090206正確答案借：銀行存款300000貸：應(yīng)收股利3000002.銀行存款支出的核算第 11 頁企業(yè)從銀行提取或支出款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“銀行存款”科目?！纠?-17】企業(yè)用銀行存款償還前欠甲公司購料款58500元。編制會(huì)計(jì)分錄如下:答疑編號(hào)1625090209正確答案借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款【例9-18】企業(yè)兌付到期商業(yè)承兌匯票一張,答疑編號(hào)1625090210

24、正確答案借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款5850058500票面金額70200元。編制會(huì)計(jì)分錄如下:7020070200（二）銀行存款明細(xì)分類核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行、存款種類等，設(shè)置“銀行存款日記賬”。銀行存款日記賬由出納人員編制。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。四、銀行存款的清查銀行存款的清查，是通過銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，以查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。在同銀行核對(duì)賬目之前，應(yīng)先詳細(xì)檢查本單位銀行存款日記賬的正確性和完整性，發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)記或漏記的，應(yīng)及時(shí)更正、補(bǔ)記。然后與從銀行取來的對(duì)賬單逐筆核對(duì)。核對(duì)的內(nèi)容具體包括：收、付款金額，結(jié)算憑證的種類和號(hào)

25、數(shù)，收入的來源，支出的用途，發(fā)生時(shí)間以及存款余額等。如發(fā)現(xiàn)本單位記賬有誤，應(yīng)及時(shí)更正；如發(fā)現(xiàn)銀行記賬有錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)通知銀行查明更正。但即使雙方記賬均無錯(cuò)誤，也會(huì)出現(xiàn)企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不一致的情況。這是因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指在企業(yè)和銀行之間，由于結(jié)算憑證傳遞的時(shí)間差，而造成的一方已經(jīng)入賬,而另一方因未收到結(jié)算憑證而尚未入賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種情況：（一）企業(yè)已收入賬，銀行尚未收款入賬（二）企業(yè)已付入賬，銀行尚未付款入賬（三）銀行已收入賬，企業(yè)尚未收款入賬（四）銀行已付入賬，企業(yè)尚未付款入賬上述任何一種情況發(fā)生，都會(huì)使企業(yè)和銀行之間賬簿記錄不一致。因此，在核

26、對(duì)賬目時(shí)必須注意有無未達(dá)賬項(xiàng)。如果有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，進(jìn)行檢查核對(duì)；如果沒有記第 12 頁賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后雙方的賬面余額應(yīng)相等?！纠?-15】企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金答疑編號(hào)1625090207正確答案借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款【例9-16】企業(yè)從外地采購材料，價(jià)款為款支付，材料尚未入庫。編制會(huì)計(jì)分錄如下：答疑編號(hào)1625090208正確答案借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款50000元用于發(fā)放工資。編制會(huì)計(jì)分錄如下:5000050000100000元，增值稅為17000元，款項(xiàng)均以銀行存10000017000117000實(shí)地盤點(diǎn)、11-庫存:現(xiàn)金清代定

27、期，不定期(清杏人)【例題多選題】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，下列未達(dá)賬項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對(duì)賬單余額的有()。A.企業(yè)開出支票，銀行尚未支付B.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬C.銀行代收款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到收款通知D.銀行代付款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到付款通知答疑編號(hào)1625090301正確答案AC答案解析選項(xiàng)BD是銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對(duì)賬單的余額的情形。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制主要采用余額調(diào)節(jié)法進(jìn)行。余額調(diào)節(jié)法是指編制調(diào)節(jié)表時(shí)，在企業(yè)和其他開戶銀行現(xiàn)有銀行存款余額的基礎(chǔ)上，各自加減未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)節(jié)的方法。用公式表達(dá)如下:企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收入賬企業(yè)尚未入

28、賬的賬款-銀行已付入賬企業(yè)尚未入賬的賬款=銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收入賬銀行尚未入賬的賬款企業(yè)已付入賬銀行尚未入賬的賬款現(xiàn)舉例說明“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法：【例9-19】甲企業(yè)2010年11月30日銀行存款日記賬賬面余額為102600元；銀行對(duì)賬單余額為106000元。經(jīng)查發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：(1) 29日，企業(yè)存入銀行一張轉(zhuǎn)賬支票，金額為7800元，銀行尚未入賬；(2) 29日，銀行收取企業(yè)借款利息800元，企業(yè)尚未收到付款通知；(3) 30日，企業(yè)委托銀行收款8200元，銀行已入賬，企業(yè)尚未收到收款通知；(4) 30日，企業(yè)開出一張轉(zhuǎn)賬支票，金額為3800元，持票單位尚未到銀行辦理手續(xù)

29、。根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，如表9-1所示。答疑編號(hào)1625090302正確答案借：庫存現(xiàn)金6000貸：銀行存款6000表9-1銀行存款余額調(diào)節(jié)表2010年11月30日單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對(duì)賬單余額106000企業(yè)銀行存款日記賬余額102600加：企業(yè)已收銀行未收款7800力口：銀行已收企業(yè)未收款8200減：企業(yè)已付銀行未付款13800減：銀行已付企業(yè)未付款800調(diào)整后余額110000調(diào)整后余額110000第 13 頁Q手寫板圖示0g03fl應(yīng)汪息：(1)經(jīng)調(diào)整后，雙方余額相符，說明雙方記賬相符，否則說明記賬有錯(cuò)誤應(yīng)予以更正；調(diào)整后余額是企業(yè)當(dāng)時(shí)實(shí)際可以動(dòng)用的存款數(shù)

30、額；若不符，則表示本單位及開戶銀行的一方或雙方存在記賬錯(cuò)誤，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，采用正確的方法進(jìn)行更正。(5)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”僅起到對(duì)賬的作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證。對(duì)于銀行已記錄、企業(yè)未記的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)待有關(guān)結(jié)算憑證到達(dá)后，再據(jù)以編制記賬憑證予以記錄；但是，企業(yè)對(duì)于存在的長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)及時(shí)查明原因，予以解決?！纠}判斷題】為了確保銀行存款賬實(shí)相符，企業(yè)應(yīng)根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表及時(shí)登記入賬。()答疑編號(hào)1625090303正確答案x答案解析銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制目的只是為了消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響，核對(duì)銀行存款賬目有無錯(cuò)誤，但該表本身并非原始憑證，不能根據(jù)該表登記入賬。第三節(jié)

31、其他貨幣資金其他貨幣資金包括企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。一、銀行匯票存款核算銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)?！纠?-20】甲公司以銀行存款支付銀行匯票存款20000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：答疑編號(hào)1625090304正確答案借：其他貨幣資金一一銀彳T匯票存款20000貸：銀行存款20000【例9-21甲公司以銀行匯票支付采購材料價(jià)款10000元，增值稅為1700元，材料尚在運(yùn)輸途中。編制會(huì)計(jì)分錄如下：銀行銀行存款余頷調(diào)節(jié)表原2010年L1月30日單位:元項(xiàng)目金額女目企業(yè)金領(lǐng)銀行對(duì)賬單余頷106000 企業(yè)銀行存款日記賬余頷102000加:企業(yè)已收銀行未收款(1)7800加:銀行臼1攵企業(yè)未收款(3)8200減;企業(yè)已付銀行未付款(4)3300醫(yī)銀行已付企業(yè)未付款C2)800調(diào)整后余額110000同整后余額110000可實(shí)際初用存款數(shù)額答疑編號(hào)1625090305第 14 頁正確答案借：在途物資10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸：其他貨幣資金銀行匯票存款11700二、銀行本票存款核算銀