1、第第5 5章章 會計必備知識之二會計必備知識之二 總賬期末處理總賬期末處理 經(jīng)過憑證的填制、出納簽字、審核之后，為了能正確生成各類賬簿及生成財務(wù)報表，還需要對賬套進行一系列的期末處理工作。 總賬期末處理工作主要包括：對經(jīng)審核的憑證進行記賬。完成各類期末轉(zhuǎn)賬工作如期末匯兌損益處理、費用攤銷、自定義轉(zhuǎn)賬等）。定義并進行期末損益結(jié)轉(zhuǎn)。進行對賬結(jié)賬工作。5.1 實現(xiàn)記賬與反記賬 記賬，就是登錄賬簿的過程，也稱為登賬或過賬。在用友ERP-U8中，只要保證正確完成了以下工作，系統(tǒng)就會自動準確地完成記賬：所有憑證均已正確錄入如果已設(shè)定需要出納簽字，則保證所有與出納相關(guān)的憑證均已簽字。所有憑證均已審核。建賬后

2、首個月份記賬時，要保證期初余額錄入已試算平衡。如果不是首個月記賬，要保證上個月末已經(jīng)過結(jié)賬。在ERP-U8中，有記賬權(quán)限的操作員均可記賬。記賬者也可與制單人、審核人、簽字出納是同一人。在一個月中記賬工作可能進行多次。當(dāng)新增了憑證后，則需對新增憑證記賬。實務(wù)操作1 記賬1實操準備在記賬前，要求已經(jīng)對001賬套完成了下列操作：以操作員0011吉燕的身份登錄總賬，根據(jù)下表3.1所列業(yè)務(wù)補充填制相關(guān)記賬憑證：表5.1 需要補充填制的業(yè)務(wù)憑證新增憑證填制結(jié)束后，以操作員0011吉燕的身份執(zhí)行出納簽字。以操作員0012曾曉軍的身份審核所有新增憑證。2.實操資料以操作員0012曾曉軍的身份對001賬套201

3、9年1月份的新增憑證進行記賬操作。3.操作步驟見老師演示）背景知識印花稅印花稅是以經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中，書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為為征稅對象征收的一種稅。印花稅因其采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票的方法繳納稅款而得名。印花稅的納稅人，是在中國境內(nèi)書立、運用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證，并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個人，包括內(nèi)、外資企業(yè)，各類行政機關(guān)、部隊和事業(yè)單位，中、外籍個人。印花稅的稅目包括：（1合同或具有合同性質(zhì)的憑證如購銷合同等）（2書據(jù)如產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)等）（3賬簿如營業(yè)賬簿）（4證照如房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照等）實務(wù)操作2 取消記賬反記賬）若需要重新修改已記賬的憑證，則需先取消記賬，并取消審核

4、和出納簽字，才能對相應(yīng)憑證進行修改。1.實操準備已對001賬套2019年1月份目前所有憑證進行記賬操作，記賬人員為0012曾曉軍。確保還沒有對001賬套2019年1月份進行結(jié)賬。2.實操資料將001賬套2019年1月份賬目恢復(fù)到月初未記賬狀態(tài)。3.操作步驟(見老師演示）5.2 期末匯兌損益處理 有外幣核算業(yè)務(wù)的企業(yè)，由于匯率總處于變化中，到會計期末如月末，季末，年末需進行匯兌損益的計算并生成相應(yīng)的轉(zhuǎn)賬憑證匯兌損益結(jié)轉(zhuǎn)憑證）。 在ERP-U8中，為實現(xiàn)期末匯兌損益處理，需進行下述操作：實務(wù)操作1 指定期末調(diào)整匯率實務(wù)操作2 定義匯兌損益結(jié)轉(zhuǎn)實務(wù)操作3 生成匯兌損益結(jié)轉(zhuǎn)憑證背景知識匯兌損益匯兌損益

5、Exchange Gains Or Losses是在各種外幣業(yè)務(wù)的會計處理過程中，因采用不同的匯率而產(chǎn)生的會計記賬本位幣金額的差異。實務(wù)操作1 指定期末調(diào)整匯率1.實操準備在設(shè)定調(diào)整匯率之前，應(yīng)已完成下列工作：在創(chuàng)建或修改賬套信息時已經(jīng)起用外幣核算。已為賬套指定外幣類型和匯率方式。確定2019年1月31日匯率：美元兌人民幣的中間匯率為6.58912.實操資料001賬套每月月底都要求進行匯兌損益的調(diào)整。為001賬套設(shè)定2019年1月份的期末調(diào)整匯率6.5891。3.操作步驟見老師演示）實務(wù)操作2 定義匯兌損益結(jié)轉(zhuǎn)1.實操準備指定好調(diào)整匯率之后，還需要指定匯兌損益結(jié)轉(zhuǎn)的科目，才能正確進行匯兌損益結(jié)

6、轉(zhuǎn)并生成結(jié)轉(zhuǎn)憑證。一個賬套的匯兌損益結(jié)轉(zhuǎn)科目只需在首次使用時指定一次，以后月份無需再重復(fù)指定。2.實操資料設(shè)置001賬套的匯兌損益結(jié)轉(zhuǎn)到會計科目“550304 財務(wù)費用/匯兌損益中。3.操作步驟見老師演示）實務(wù)操作3 生成匯兌損益結(jié)轉(zhuǎn)憑證1.實操準備進行期末匯兌損益結(jié)轉(zhuǎn)屬于日常業(yè)務(wù)處理，一般每月都可進行。在進行結(jié)轉(zhuǎn)前，應(yīng)已完成下列操作：已指定外幣核算科目，并進行了相應(yīng)的外幣業(yè)務(wù)處理。如果外幣核算科目沒有期初余額、當(dāng)期也沒有發(fā)生額，那么當(dāng)期無須進行期末匯兌損益處理。在進行期末匯兌損益結(jié)轉(zhuǎn)前，應(yīng)先設(shè)定好了期末調(diào)整匯率以及匯兌損益結(jié)轉(zhuǎn)科目。在損益結(jié)轉(zhuǎn)前，需要已完成記賬操作2.實操資料為001賬套20

7、19年1月份進行期末匯兌損益結(jié)轉(zhuǎn)處理，自動生成結(jié)轉(zhuǎn)憑證，對該憑證執(zhí)行出納簽字、審核并記賬。3.操作步驟見老師演示）難點：匯兌損益的計算方法？5.3 費用攤銷每個企業(yè)都可能會發(fā)生一些一次性支付卻惠及多期的業(yè)務(wù)，如預(yù)付房租、財產(chǎn)保險費等，這類費用在支付時先計入待攤費用或預(yù)付賬款，然后在以后各受益期平均攤銷入相關(guān)費用，其特點是每期的攤銷金額相等。這體現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制的特點。利用ERP-U8進行月末自動生成費用攤銷憑證，需依次完成如下操作。（1定義費用自動攤銷（2自動生成費用攤銷憑證實務(wù)操作1 定義費用自動攤銷1實操準備要實現(xiàn)費用的自動攤銷，首先要定義轉(zhuǎn)賬。定義工作只需在首次發(fā)生支付時進行，以后按期進行

8、攤銷即可。在定義轉(zhuǎn)賬前，應(yīng)已完成下列操作：（1在定義轉(zhuǎn)賬前，整理企業(yè)需要攤銷的費用及攤銷期限，明確攤銷使用的會計科目。（2在“5502 管理費用下增加兩個明細科目： 550209 房租物業(yè)、550210 服務(wù)費。2實操資料001賬套在2019年12月預(yù)付了兩筆費用，支付時計入了待攤費用，準備于2019年1月份開始攤銷，要求設(shè)置自動攤銷這兩筆費用到“管理費用下的相關(guān)明細科目。這兩筆費用的詳細情況如下所示：業(yè)務(wù)內(nèi)容 金額元） 應(yīng)計入明細科目1-6月的房租費用 30000.00 550209 管理費用/房租物業(yè)1-3月的信息服務(wù)費1200.00 550210 管理費用/服務(wù)費3.操作步驟見老師演示）

9、實務(wù)操作2 自動生成費用攤銷憑證1.實操準備 費用攤銷定義完畢之后，每個月末調(diào)用該設(shè)置就可自動生成相關(guān)轉(zhuǎn)賬憑證。 在進行費用攤銷之前，需要先完成記賬操作。2.實操資料為001賬套生成2019年1月份的房租和服務(wù)費的攤銷憑證，并審核記賬。3.操作步驟見老師演示）5.4 5.4 自定義轉(zhuǎn)賬自定義轉(zhuǎn)賬前述的自定義費用攤銷，僅適用某一類轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證的生成，而且其中的金額可能需要手動輸入，或者從已存在的特定憑證中提取。ERP-U8還提供有一個更為寬泛靈活的“自定義轉(zhuǎn)賬功能，它通過設(shè)定計算公式從已記賬的賬目中直接提取數(shù)據(jù)，不僅可以實現(xiàn)費用攤銷，還可以完成以下轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)：“費用分配的結(jié)轉(zhuǎn)：如工資的計提與分配“

10、費用分攤的結(jié)轉(zhuǎn)：如制造費用的分攤“稅金計算的結(jié)轉(zhuǎn)：如增值稅、營業(yè)稅的計提與結(jié)轉(zhuǎn)?！疤崛「黜椯M用的結(jié)轉(zhuǎn)：如提取工會經(jīng)費。 各項輔助核算的結(jié)轉(zhuǎn)。自定義轉(zhuǎn)賬實際上是自定義結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬可理解為結(jié)轉(zhuǎn)，是一類一經(jīng)定義即可在期末根據(jù)賬目自動進行結(jié)轉(zhuǎn)的工作）實務(wù)操作1 自定義轉(zhuǎn)賬設(shè)置1實操準備要生成自定義轉(zhuǎn)賬憑證，首先要定義轉(zhuǎn)賬。定義工作只需在首次使用前進行，以后按期進行轉(zhuǎn)賬生成即可。在定義轉(zhuǎn)賬前，整理企業(yè)需要自定義轉(zhuǎn)賬的業(yè)務(wù)，明確所使用的會計科目，以及生成金額的計算公式。在“5502 管理費用下增加兩個明細科目：550209 房租物業(yè)、550210 服務(wù)費2.實操資料為001賬套自定義計提城建稅及教育費附加的轉(zhuǎn)

11、賬憑證。 001賬套目前為小規(guī)模納稅人，計提城建稅及教育費附加的基數(shù)為增值稅和營業(yè)稅合計額，城建稅稅率為7%，教育費附加的費率為3%。（001賬套增值稅的計提與繳納均直接通過“應(yīng)交稅金/未交增值稅科目核算。）計提城建稅及教育費附加的會計分錄為：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金/應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 其他應(yīng)交款/教育費附加應(yīng)交金額的計算公式為：應(yīng)交城建稅（應(yīng)交稅金/未交增值稅的貸方發(fā)生額應(yīng)交稅金/應(yīng)交營業(yè)稅的貸方發(fā)生額）7%教育費附加（應(yīng)交稅金/未交增值稅的貸方發(fā)生額應(yīng)交稅金/應(yīng)交營業(yè)稅的貸方發(fā)生額）3%3.操作步驟(見老師演示)實務(wù)操作2 生成自定義轉(zhuǎn)賬憑證1.實操準備生成轉(zhuǎn)賬憑證前，應(yīng)已完成

12、以下工作：已正確進行了自定義轉(zhuǎn)賬設(shè)置。先完成記賬。2.實操資料為001賬套生成2019年1月份計提城建稅及教育費附加的轉(zhuǎn)賬憑證，并對該憑證進行審核及記賬操作。3.操作步驟見老師演示）留意：各類轉(zhuǎn)賬憑證期末只能生成一次，否則會造成重復(fù)結(jié)轉(zhuǎn)。5.5 期末期間損益定義與結(jié)轉(zhuǎn)到目前為止，還有一步非常重要的工作還沒有做期末損益結(jié)轉(zhuǎn)。沒有結(jié)轉(zhuǎn)損益，就不能正確生成會計賬簿、編制財務(wù)報表特別是利潤表。ERP-U8可以自動進行損益結(jié)轉(zhuǎn)，并生成相應(yīng)的記賬憑證。背景知識：哪些會計科目期末一定無余額？首先，資產(chǎn)、負債、權(quán)益類科目期末可能有余額。損益類科目期末要結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤科目，故無余額。成本類科目期末也可能有余額

13、，成本類科目究竟有沒有期末余額，則要看企業(yè)性質(zhì)和生產(chǎn)經(jīng)營的具體情況而定：工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)、建筑企業(yè)等在月末時大多不可能把投入生產(chǎn)的產(chǎn)品或項目全部完工，這是就需要在完工產(chǎn)品工程與在產(chǎn)品在建項目之間進行成本費用的分配，這時，“生產(chǎn)成本” 科目下就會有余額。而商業(yè)流通企業(yè)或服務(wù)行業(yè)等不然。實務(wù)操作1 期末期間損益結(jié)轉(zhuǎn)定義1.實操準備要實現(xiàn)損益的自動結(jié)轉(zhuǎn)，首先要進行期末損益結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)置。這項工作任何一個有權(quán)限的操作員都可以進行。定義工作一般只需在建賬后首次進行損益結(jié)轉(zhuǎn)之前定義一次，以后每到月末直接進行損益結(jié)轉(zhuǎn)即可。但是，如果在以后的賬務(wù)處理中增加了新的損益類科目比如在管理費用下新增加了某個明細），則必須重新進

14、行期末損益定義操作，否則新增科目將不能自動結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤，影響賬簿和報表的正確性。2.實操資料為001賬套進行期末損益定義，設(shè)置其所有損益類科目余額期末全部結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤科目。3.操作步驟見老師演示）實務(wù)操作2 期末期間損益結(jié)轉(zhuǎn)1.實操準備期末損益的自動轉(zhuǎn)賬生成需要在完成各項日常業(yè)務(wù)憑證的錄入、各項自定義轉(zhuǎn)賬憑證的生成，以及所有憑證均經(jīng)審核、并進行記賬之后才可順利完成。在對001賬套進行期末損益結(jié)轉(zhuǎn)之前，需要保證已完成了下述工作：已完成了期末損益結(jié)轉(zhuǎn)的定義工作。新增的損益類科目已重新定義結(jié)轉(zhuǎn)。已完成了各類憑證的填制或生成工作。所有出納憑證均已經(jīng)過出納簽字包括各種轉(zhuǎn)賬憑證）。所有憑證均已經(jīng)審核

15、，并進行了記賬。2.實操資料對001賬套2019年1月份的憑證進行期末損益結(jié)轉(zhuǎn)，并對新生成的損益結(jié)轉(zhuǎn)憑證進行審核及記賬。3.操作步驟見老師演示）5.6 月末對賬與結(jié)賬在ERP-U8中，每月末必須進行結(jié)賬，否則下個月就不允許記賬。至于對賬，可以不進行，這是因為，在填制憑證、憑證記賬過程中系統(tǒng)已經(jīng)自動進行了各種勾稽關(guān)系的平衡，且在結(jié)賬前，系統(tǒng)也會先自動進行對賬和試算平衡。實務(wù)操作1 對賬略實務(wù)操作2 結(jié)賬1.實操準備記賬對賬后，就可以進行某一會計期間的最后一項工作結(jié)賬。結(jié)賬操作每月只能進行一次，已結(jié)賬月份不能再填制憑證。如果本月未結(jié)賬，下月只允許填制憑證但不能記賬。在進行結(jié)賬前，應(yīng)已完成下列工作：保證當(dāng)月全部憑證均已記賬，包括系統(tǒng)自動生成的各種轉(zhuǎn)賬憑證。已進行對賬和試算平衡操作，對賬結(jié)果正確且試算平衡。2.實操資料對001賬套2019年1月份進行結(jié)賬操作。3.操作步驟見老師演示）實務(wù)操作3 取消結(jié)賬反結(jié)操作）1實操準備為了方便對賬目中的錯誤