1、財(cái)務(wù)管理咨詢財(cái)務(wù)管理咨詢由中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)專家項(xiàng)目組成員周國(guó)海教授主講。內(nèi)內(nèi) 容容財(cái)務(wù)管理咨詢概述財(cái)務(wù)管理咨詢概述成本管理咨詢成本管理咨詢?nèi)骖A(yù)算管理咨詢?nèi)骖A(yù)算管理咨詢稅收籌劃咨詢稅收籌劃咨詢412356內(nèi)部控制制度咨詢內(nèi)部控制制度咨詢財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)咨詢財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)咨詢第一節(jié)：概述第一節(jié)：概述 財(cái)務(wù)管理的基本概念財(cái)務(wù)管理咨詢財(cái)務(wù)管理咨詢內(nèi)容財(cái)務(wù)分析一、財(cái)務(wù)管理的基本概念一、財(cái)務(wù)管理的基本概念v1、財(cái)務(wù)：企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中客觀存在的資金運(yùn)動(dòng)、財(cái)務(wù)：企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中客觀存在的資金運(yùn)動(dòng)及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系v其中，資金運(yùn)動(dòng)其中，資金運(yùn)動(dòng)是資金的形態(tài)變化或位移是資金的形態(tài)變化或

2、位移，一般，一般分為個(gè)別（企業(yè)）資金運(yùn)動(dòng)和社會(huì)資金運(yùn)動(dòng)。分為個(gè)別（企業(yè)）資金運(yùn)動(dòng)和社會(huì)資金運(yùn)動(dòng)。v企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)從形式上來(lái)講，又可以分為：經(jīng)營(yíng)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)從形式上來(lái)講，又可以分為：經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流動(dòng)、投資性現(xiàn)金流動(dòng)和籌資性現(xiàn)金流動(dòng)性現(xiàn)金流動(dòng)、投資性現(xiàn)金流動(dòng)和籌資性現(xiàn)金流動(dòng)2、財(cái)務(wù)關(guān)系、財(cái)務(wù)關(guān)系指某一利益主體在組織財(cái)務(wù)活動(dòng)中與其他主體發(fā)生指某一利益主體在組織財(cái)務(wù)活動(dòng)中與其他主體發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，也稱為經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，也稱為經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，主要要考慮以下幾種財(cái)務(wù)關(guān)系對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，主要要考慮以下幾種財(cái)務(wù)關(guān)系：企業(yè)與政府間的財(cái)務(wù)關(guān)系；企業(yè)與投資者之間：企業(yè)與政府間的財(cái)務(wù)關(guān)

3、系；企業(yè)與投資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系；企業(yè)與債權(quán)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系；企的財(cái)務(wù)關(guān)系；企業(yè)與債權(quán)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系；企業(yè)與被投資者的財(cái)務(wù)關(guān)系；企業(yè)與債務(wù)人之間的業(yè)與被投資者的財(cái)務(wù)關(guān)系；企業(yè)與債務(wù)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系；企業(yè)與內(nèi)部各個(gè)部門之間的財(cái)務(wù)關(guān)系財(cái)務(wù)關(guān)系；企業(yè)與內(nèi)部各個(gè)部門之間的財(cái)務(wù)關(guān)系；企業(yè)與職工之間的財(cái)務(wù)關(guān)系；企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的；企業(yè)與職工之間的財(cái)務(wù)關(guān)系；企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)關(guān)系。財(cái)務(wù)關(guān)系。3、財(cái)務(wù)管理的概念、財(cái)務(wù)管理的概念v財(cái)務(wù)管理是指利益主體以資金運(yùn)作為對(duì)象，利用財(cái)務(wù)管理是指利益主體以資金運(yùn)作為對(duì)象，利用價(jià)值形式、組織和優(yōu)化資源配置，促進(jìn)價(jià)值實(shí)現(xiàn)價(jià)值形式、組織和優(yōu)化資源配置，促進(jìn)價(jià)值實(shí)現(xiàn)和分配，并處理價(jià)值運(yùn)

4、動(dòng)過(guò)程中的各種財(cái)務(wù)關(guān)系和分配，并處理價(jià)值運(yùn)動(dòng)過(guò)程中的各種財(cái)務(wù)關(guān)系，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的綜合性管理活動(dòng)。，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的綜合性管理活動(dòng)。4、財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)v簡(jiǎn)單的說(shuō)也就是要符合企業(yè)的生存、發(fā)展和盈利簡(jiǎn)單的說(shuō)也就是要符合企業(yè)的生存、發(fā)展和盈利目標(biāo)。目標(biāo)。二、財(cái)務(wù)管理咨詢二、財(cái)務(wù)管理咨詢v1、定義：財(cái)務(wù)管理咨詢?nèi)藛T接受客戶委托，通過(guò)、定義：財(cái)務(wù)管理咨詢?nèi)藛T接受客戶委托，通過(guò)充分的調(diào)查分析，查清客戶財(cái)務(wù)管理方面存在的充分的調(diào)查分析，查清客戶財(cái)務(wù)管理方面存在的問(wèn)題及其原因，提出解決問(wèn)題的方案并指導(dǎo)客戶問(wèn)題及其原因，提出解決問(wèn)題的方案并指導(dǎo)客戶實(shí)施，以實(shí)現(xiàn)客戶財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的一種智力服

5、務(wù)實(shí)施，以實(shí)現(xiàn)客戶財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的一種智力服務(wù)。2、財(cái)務(wù)管理咨詢的作用、財(cái)務(wù)管理咨詢的作用提升企業(yè)的價(jià)值培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員提高社會(huì)資源配置的效率三、財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的內(nèi)容三、財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的內(nèi)容 財(cái)務(wù)治理活動(dòng)財(cái)務(wù)治理活動(dòng)融資管理活動(dòng)融資管理活動(dòng)財(cái)務(wù)控制管理活動(dòng)財(cái)務(wù)控制管理活動(dòng)營(yíng)運(yùn)資本管理活動(dòng)營(yíng)運(yùn)資本管理活動(dòng)投資管理活動(dòng)投資管理活動(dòng)利潤(rùn)管理活動(dòng)利潤(rùn)管理活動(dòng)會(huì)計(jì)管理活動(dòng)會(huì)計(jì)管理活動(dòng)財(cái)務(wù)管理咨詢的內(nèi)容財(cái)務(wù)管理咨詢的內(nèi)容財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)融資管理投資管理控制管理利潤(rùn)管理綜合管理四、財(cái)務(wù)分析：四、財(cái)務(wù)分析：v1、財(cái)務(wù)分析：利用企業(yè)的會(huì)計(jì)核算資料、統(tǒng)計(jì)資、財(cái)務(wù)分析：利用企業(yè)的會(huì)計(jì)核算資料、統(tǒng)計(jì)資料和其他相關(guān)信息，采用專門

6、的技術(shù)和方法，從料和其他相關(guān)信息，采用專門的技術(shù)和方法，從相互聯(lián)系和相互制約的角度出發(fā)，分析和研究企相互聯(lián)系和相互制約的角度出發(fā)，分析和研究企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的客觀規(guī)律，查明影響企業(yè)在生業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的客觀規(guī)律，查明影響企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中的各種積極因素和消極因素，產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中的各種積極因素和消極因素，客觀的評(píng)價(jià)企業(yè)所取得的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，客觀的評(píng)價(jià)企業(yè)所取得的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，以揭示企業(yè)本來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)的分析方法。以揭示企業(yè)本來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)的分析方法。2、財(cái)務(wù)分析體系：、財(cái)務(wù)分析體系：專題分專題分析析財(cái)務(wù)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表分析表分析綜合性綜合性分析分析3、財(cái)務(wù)分析的基本方法、財(cái)務(wù)分析的基本方

7、法比較分析法比率分析法因素分析法平衡分析法經(jīng)濟(jì)分析的數(shù)學(xué)方法4、財(cái)務(wù)分析的基本程序、財(cái)務(wù)分析的基本程序v第一步：提出客體，明確要求第一步：提出客體，明確要求v第二步：收集資料，掌握情況第二步：收集資料，掌握情況v第三步：對(duì)比差距，揭露矛盾第三步：對(duì)比差距，揭露矛盾v第四步：分析原因，抓住關(guān)鍵第四步：分析原因，抓住關(guān)鍵v第五步：提出措施，改進(jìn)工作第五步：提出措施，改進(jìn)工作5、財(cái)務(wù)綜合分析方法、財(cái)務(wù)綜合分析方法1、五性分析方法3、綜合系數(shù)分析2、杜邦財(cái)務(wù)分析體系5.1、五性分析方法、五性分析方法“五性”是指收益性、生產(chǎn)性、流動(dòng)性、安全性和成長(zhǎng)性五項(xiàng)內(nèi)容。一、收益性：反映企業(yè)獲取稅后凈收益的能力。二

8、、安全性：反映企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。三、流動(dòng)性：資產(chǎn)能夠以一個(gè)合理的價(jià)格順利變現(xiàn)的能力。四、成長(zhǎng)性：反映企業(yè)的發(fā)展能力和速度。五、生產(chǎn)性：反映企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)效率。企業(yè)收益性指標(biāo)企業(yè)收益性指標(biāo) 收益性比率收益性比率 基礎(chǔ)含義基礎(chǔ)含義 計(jì)算公式計(jì)算公式 1.資產(chǎn)報(bào)酬率資產(chǎn)報(bào)酬率 反映企業(yè)總資產(chǎn)的利用效果反映企業(yè)總資產(chǎn)的利用效果 (凈收益凈收益+利息費(fèi)用利息費(fèi)用+所得稅所得稅) / 平均資產(chǎn)總額平均資產(chǎn)總額 2.所有者權(quán)益報(bào)酬率所有者權(quán)益報(bào)酬率 反映所有者權(quán)益的回報(bào)反映所有者權(quán)益的回報(bào) 稅后凈利潤(rùn)稅后凈利潤(rùn) / 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 3.普通股權(quán)益報(bào)酬率普通股權(quán)益報(bào)酬率 反映股東權(quán)益的報(bào)酬反映股東權(quán)益的報(bào)

9、酬 (凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)-優(yōu)先股股利優(yōu)先股股利) / 平均普通股權(quán)益平均普通股權(quán)益 4.普通股每股收益額普通股每股收益額 反映股東權(quán)益的報(bào)酬反映股東權(quán)益的報(bào)酬 (凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)-優(yōu)先股股利優(yōu)先股股利) / 普通股股數(shù)普通股股數(shù) 5.股利發(fā)放率股利發(fā)放率 反映股東權(quán)益的報(bào)酬反映股東權(quán)益的報(bào)酬 每股股利每股股利 / 每股利潤(rùn)每股利潤(rùn) 6.市盈率市盈率 反映股東權(quán)益的報(bào)酬反映股東權(quán)益的報(bào)酬 普通股每股市場(chǎng)價(jià)格普通股每股市場(chǎng)價(jià)格 / 普通股每股利潤(rùn)普通股每股利潤(rùn) 7.銷售利稅率銷售利稅率 反映企業(yè)銷售收入的收益水平反映企業(yè)銷售收入的收益水平 利稅總額利稅總額 / 凈銷售收入凈銷售收入 8.毛利率毛利率 反映企

10、業(yè)銷售收入的收益水平反映企業(yè)銷售收入的收益水平 銷售毛利銷售毛利 / 凈銷售收入凈銷售收入 9.凈利潤(rùn)率凈利潤(rùn)率 反映企業(yè)銷售收入的收益水平反映企業(yè)銷售收入的收益水平 凈利潤(rùn)凈利潤(rùn) / 凈銷售收入凈銷售收入 10.成本費(fèi)用利潤(rùn)率成本費(fèi)用利潤(rùn)率 反映企業(yè)為取得利潤(rùn)所付的代價(jià)反映企業(yè)為取得利潤(rùn)所付的代價(jià) (凈收益凈收益+利息費(fèi)用利息費(fèi)用+所得稅所得稅) / 成本費(fèi)用總額成本費(fèi)用總額 企業(yè)安全性指標(biāo)企業(yè)安全性指標(biāo) 安全性比率安全性比率基本含義基本含義計(jì)算公式計(jì)算公式 1.流動(dòng)比率流動(dòng)比率反映企業(yè)短期償債能力和信用狀況反映企業(yè)短期償債能力和信用狀況流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 2.速動(dòng)比率速動(dòng)比

11、率反映企業(yè)立刻償付流動(dòng)負(fù)債的能力反映企業(yè)立刻償付流動(dòng)負(fù)債的能力速動(dòng)資產(chǎn)速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 3.資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率反映企業(yè)總資產(chǎn)中有多少是負(fù)債反映企業(yè)總資產(chǎn)中有多少是負(fù)債負(fù)債總額負(fù)債總額/資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額 4.所有者權(quán)益比率所有者權(quán)益比率反映企業(yè)總資產(chǎn)中有多少是所有者權(quán)益反映企業(yè)總資產(chǎn)中有多少是所有者權(quán)益所有者權(quán)益所有者權(quán)益/資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額 5.利息保障倍數(shù)利息保障倍數(shù)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得償付借債利息的能力反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得償付借債利息的能力(稅前利潤(rùn)利息費(fèi)用稅前利潤(rùn)利息費(fèi)用)/利息費(fèi)用利息費(fèi)用 企業(yè)流動(dòng)性指標(biāo)企業(yè)流動(dòng)性指標(biāo) 流動(dòng)性比率流動(dòng)性比率基本含義基本含義計(jì)算公式計(jì)算公式 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)

12、率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映全部資產(chǎn)的使用效率反映全部資產(chǎn)的使用效率銷售收入銷售收入/平均資產(chǎn)總額平均資產(chǎn)總額 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映固定資產(chǎn)的使用效率反映固定資產(chǎn)的使用效率銷售收入銷售收入/平均固定資產(chǎn)總額平均固定資產(chǎn)總額 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映流動(dòng)資產(chǎn)的使用效率反映流動(dòng)資產(chǎn)的使用效率銷售收入銷售收入/平均流動(dòng)資產(chǎn)總額平均流動(dòng)資產(chǎn)總額 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率反遇年度內(nèi)應(yīng)收帳款的變現(xiàn)速度反遇年度內(nèi)應(yīng)收帳款的變現(xiàn)速度銷售收入銷售收入/平均應(yīng)收帳款平均應(yīng)收帳款 存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率反映存貨的變現(xiàn)速度反映存貨的變現(xiàn)速度銷售成本銷售成本/平均存貨平均存貨 企業(yè)成長(zhǎng)性指標(biāo)企業(yè)成長(zhǎng)性指標(biāo)

13、成長(zhǎng)性比率成長(zhǎng)性比率基本含義基本含義計(jì)算公式計(jì)算公式 1.銷售收入增長(zhǎng)率銷售收入增長(zhǎng)率反映銷售收入變化趨勢(shì)反映銷售收入變化趨勢(shì)本期銷售收入本期銷售收入/前期銷售收入前期銷售收入 2.稅前利潤(rùn)增長(zhǎng)率稅前利潤(rùn)增長(zhǎng)率反映稅前利潤(rùn)變化趨勢(shì)反映稅前利潤(rùn)變化趨勢(shì)本期稅前利潤(rùn)本期稅前利潤(rùn)/前期稅前利潤(rùn)前期稅前利潤(rùn) 3.固定資產(chǎn)增長(zhǎng)率固定資產(chǎn)增長(zhǎng)率反映固定資產(chǎn)變化趨勢(shì)反映固定資產(chǎn)變化趨勢(shì)本期固定資產(chǎn)本期固定資產(chǎn)/前期固定資產(chǎn)前期固定資產(chǎn) 4.人員增長(zhǎng)率人員增長(zhǎng)率反映人員變化趨勢(shì)反映人員變化趨勢(shì)本期職工人數(shù)本期職工人數(shù)/前期職工人數(shù)前期職工人數(shù) 5.產(chǎn)品成本降低率產(chǎn)品成本降低率反映產(chǎn)品成本變化趨勢(shì)反映產(chǎn)品成本變

14、化趨勢(shì)本期產(chǎn)品成本本期產(chǎn)品成本/前期產(chǎn)品成本前期產(chǎn)品成本 企業(yè)生產(chǎn)性指標(biāo)企業(yè)生產(chǎn)性指標(biāo) 生產(chǎn)性比率生產(chǎn)性比率基本含義基本含義計(jì)算公式計(jì)算公式 1.人均銷售收入人均銷售收入反映企業(yè)人均銷售能力反映企業(yè)人均銷售能力銷售收入銷售收入/平均職工人數(shù)平均職工人數(shù) 2.人均凈利潤(rùn)人均凈利潤(rùn)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)/平均職工人數(shù)平均職工人數(shù) 3.人均資產(chǎn)總額人均資產(chǎn)總額反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額/平均職工人數(shù)平均職工人數(shù) 4.人均工資人均工資反映企業(yè)成果分配狀況反映企業(yè)成果分配狀況工資總額工資總額/平均職工人數(shù)平均職工人數(shù) 雷達(dá)圖（五性分析）雷達(dá)圖（

15、五性分析）雷達(dá)圖（五性分析）雷達(dá)圖（五性分析）最小圓：行業(yè)平均水平的一半或最低水平；最小圓：行業(yè)平均水平的一半或最低水平；中間圓：代表行業(yè)平均水平，也稱標(biāo)準(zhǔn)線；中間圓：代表行業(yè)平均水平，也稱標(biāo)準(zhǔn)線；最大圓：行業(yè)平均水平的最大圓：行業(yè)平均水平的1.5倍或最高水平。倍或最高水平。5.2 杜邦分析模型杜邦分析模型5.3 綜合系數(shù)分析法綜合系數(shù)分析法5.3 綜合系數(shù)分析法綜合系數(shù)分析法為了從總體上對(duì)企業(yè)的各種能力進(jìn)行分析，可以設(shè)置一套財(cái)務(wù)比率，按重要性原則給定一個(gè)分值，即重要性系數(shù)，總和為1；然后將實(shí)際比率與標(biāo)準(zhǔn)比率比較，評(píng)出每項(xiàng)指標(biāo)的得分；最后求出綜合系數(shù)，與重要性系數(shù)之和比較，從而評(píng)價(jià)企業(yè)綜合素質(zhì)

16、。這一方法稱為綜合系數(shù)法。第二節(jié)：成本管理咨詢第二節(jié)：成本管理咨詢成本管理概述成本管理概述成本管理方案設(shè)計(jì)成本管理方案設(shè)計(jì)成本控制的一般方法成本控制的一般方法成本管理咨詢要點(diǎn)分析成本管理咨詢要點(diǎn)分析一、成本管理概述一、成本管理概述v1、成本：成本是為了取得經(jīng)濟(jì)資源而付出的代價(jià)、成本：成本是為了取得經(jīng)濟(jì)資源而付出的代價(jià)，可以分為機(jī)會(huì)成本和實(shí)際成本。實(shí)際成本是指，可以分為機(jī)會(huì)成本和實(shí)際成本。實(shí)際成本是指過(guò)去、現(xiàn)在和未來(lái)的現(xiàn)金流出；機(jī)會(huì)成本則是指過(guò)去、現(xiàn)在和未來(lái)的現(xiàn)金流出；機(jī)會(huì)成本則是指在投資方案選擇中，如果選擇了一個(gè)方案，放棄在投資方案選擇中，如果選擇了一個(gè)方案，放棄其他的投資機(jī)會(huì)可能取得的最大收

17、益。其他的投資機(jī)會(huì)可能取得的最大收益。v2、費(fèi)用：為了取得某一會(huì)計(jì)期間的收入對(duì)所掌握、費(fèi)用：為了取得某一會(huì)計(jì)期間的收入對(duì)所掌握或者控制資源的耗費(fèi)或者控制資源的耗費(fèi)v3、費(fèi)用的分類：按經(jīng)濟(jì)用途來(lái)分：可以分為生產(chǎn)、費(fèi)用的分類：按經(jīng)濟(jì)用途來(lái)分：可以分為生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用。生產(chǎn)費(fèi)用包括直接材料費(fèi)用、費(fèi)用和期間費(fèi)用。生產(chǎn)費(fèi)用包括直接材料費(fèi)用、直接人工和制造費(fèi)用；期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、直接人工和制造費(fèi)用；期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。v4、成本與費(fèi)用的關(guān)系：有聯(lián)系，但是又有區(qū)別。、成本與費(fèi)用的關(guān)系：有聯(lián)系，但是又有區(qū)別。v5、成本核算：對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生和產(chǎn)品形成的會(huì)、成本核

18、算：對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生和產(chǎn)品形成的會(huì)計(jì)處理。成本核算應(yīng)該遵循一下幾個(gè)原則計(jì)處理。成本核算應(yīng)該遵循一下幾個(gè)原則:v(1)按照責(zé)權(quán)發(fā)生制的原則，正確劃清各個(gè)會(huì)計(jì)期按照責(zé)權(quán)發(fā)生制的原則，正確劃清各個(gè)會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用界限；間的費(fèi)用界限；v(2)按照成本開(kāi)支范圍，正確劃清應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本按照成本開(kāi)支范圍，正確劃清應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用和不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用界限；的費(fèi)用和不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用界限；v(3)按照支出效益所涉及的會(huì)計(jì)期間，正確劃分收按照支出效益所涉及的會(huì)計(jì)期間，正確劃分收益性支出和資本性支出的界限；益性支出和資本性支出的界限；v(4)以成本核算對(duì)象為標(biāo)準(zhǔn)，正確劃分各種產(chǎn)品成以成本核算對(duì)象為標(biāo)準(zhǔn)，正

19、確劃分各種產(chǎn)品成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用界限；本應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用界限；成本核算流程圖成本核算流程圖v6、成本控制：按照既定的成本目標(biāo)，對(duì)基本形成、成本控制：按照既定的成本目標(biāo)，對(duì)基本形成過(guò)程的一切耗費(fèi)進(jìn)行嚴(yán)格的計(jì)算、調(diào)節(jié)和監(jiān)控，過(guò)程的一切耗費(fèi)進(jìn)行嚴(yán)格的計(jì)算、調(diào)節(jié)和監(jiān)控，即使發(fā)現(xiàn)并糾正偏差，保證成本目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程即使發(fā)現(xiàn)并糾正偏差，保證成本目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程v7、成本控制的方法、成本控制的方法：（：（1）作業(yè)成本控制（）作業(yè)成本控制（2）供應(yīng)鏈成本控制（供應(yīng)鏈成本控制（3）質(zhì)量成本控制；）質(zhì)量成本控制；v8、成本性態(tài)分析：對(duì)成本中的固定成本和變動(dòng)成、成本性態(tài)分析：對(duì)成本中的固定成本和變動(dòng)成本進(jìn)行分析，本進(jìn)行分析，

20、v9、經(jīng)營(yíng)決策成本分析：分析在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的差別、經(jīng)營(yíng)決策成本分析：分析在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的差別成本、機(jī)會(huì)成本、付現(xiàn)成本、沉沒(méi)成本、邊際成成本、機(jī)會(huì)成本、付現(xiàn)成本、沉沒(méi)成本、邊際成本、環(huán)境成本的高低。本、環(huán)境成本的高低。v10、本量利分析：也就是成本、產(chǎn)量和利潤(rùn)變量、本量利分析：也就是成本、產(chǎn)量和利潤(rùn)變量之間關(guān)系的分析。常用的有貢獻(xiàn)毛益和單位貢獻(xiàn)之間關(guān)系的分析。常用的有貢獻(xiàn)毛益和單位貢獻(xiàn)毛益分析和盈虧平衡分析毛益分析和盈虧平衡分析盈虧平衡分析圖盈虧平衡分析圖二、成本管理方案設(shè)計(jì)二、成本管理方案設(shè)計(jì)v1、成本管理環(huán)境分析、成本管理環(huán)境分析：（：（1）環(huán)境分析因素：）環(huán)境分析因素：SWOT分析；（分析；（

21、2）分析的方法可以采用價(jià)值鏈）分析的方法可以采用價(jià)值鏈分析方法和分析方法和SWOT分析方法；分析方法；v2、優(yōu)化企業(yè)成本核算體系：、優(yōu)化企業(yè)成本核算體系： （1）及時(shí)準(zhǔn)確的進(jìn)行成本核算）及時(shí)準(zhǔn)確的進(jìn)行成本核算（2）加強(qiáng)對(duì)成本核算過(guò)程的監(jiān)督與控制）加強(qiáng)對(duì)成本核算過(guò)程的監(jiān)督與控制（3）優(yōu)化成本核算流程）優(yōu)化成本核算流程v（4）劃清成本核算界限：）劃清成本核算界限：應(yīng)計(jì)入成本與不應(yīng)計(jì)入成本的界限；應(yīng)計(jì)入成本與不應(yīng)計(jì)入成本的界限；劃清成本期間的界限；劃清成本期間的界限；劃清產(chǎn)品制造成本和期間費(fèi)用的界限；劃清產(chǎn)品制造成本和期間費(fèi)用的界限；劃清各種產(chǎn)品之間的費(fèi)用界限；劃清各種產(chǎn)品之間的費(fèi)用界限；劃清同類產(chǎn)

22、品中不同規(guī)格產(chǎn)品之間的界限；劃清同類產(chǎn)品中不同規(guī)格產(chǎn)品之間的界限；劃清完工產(chǎn)品與在生產(chǎn)產(chǎn)品之間的界限劃清完工產(chǎn)品與在生產(chǎn)產(chǎn)品之間的界限v3、選擇適用的成本控制方法：應(yīng)該注意以下幾個(gè)、選擇適用的成本控制方法：應(yīng)該注意以下幾個(gè)方面的因素：方面的因素： :企業(yè)發(fā)展階段；企業(yè)發(fā)展階段； 企業(yè)產(chǎn)業(yè)類企業(yè)產(chǎn)業(yè)類型和生產(chǎn)特點(diǎn)；企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境型和生產(chǎn)特點(diǎn)；企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境v4、建立成本管理組織：主要包括建立成本管理責(zé)、建立成本管理組織：主要包括建立成本管理責(zé)任體制和建立成本管理組織體制任體制和建立成本管理組織體制v5、完善成本管理工作：包括標(biāo)準(zhǔn)化工作、定額工、完善成本管理工作：包括標(biāo)準(zhǔn)化工作、定額工作、計(jì)量工作、信

23、息工作、規(guī)章制度、職工教育作、計(jì)量工作、信息工作、規(guī)章制度、職工教育。v6、完善成本管理信息系統(tǒng)建設(shè)、完善成本管理信息系統(tǒng)建設(shè)v7、設(shè)計(jì)規(guī)范的成本控制報(bào)告：內(nèi)容、要求、差異、設(shè)計(jì)規(guī)范的成本控制報(bào)告：內(nèi)容、要求、差異處理以及加強(qiáng)成本管理考評(píng)處理以及加強(qiáng)成本管理考評(píng)三、成本控制的一般方法三、成本控制的一般方法v1、標(biāo)準(zhǔn)成本法：三種標(biāo)準(zhǔn)：理想的標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)行經(jīng)、標(biāo)準(zhǔn)成本法：三種標(biāo)準(zhǔn)：理想的標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)行經(jīng)過(guò)努力可以達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)、過(guò)去標(biāo)準(zhǔn)。過(guò)努力可以達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)、過(guò)去標(biāo)準(zhǔn)。（1）標(biāo)準(zhǔn)成本的作用：）標(biāo)準(zhǔn)成本的作用：有利于提高員工的成本控制意識(shí)；有利于提高員工的成本控制意識(shí)；可以作為評(píng)價(jià)員工的工作績(jī)效的依據(jù)；可以作為

24、評(píng)價(jià)員工的工作績(jī)效的依據(jù)；有助于關(guān)管理人員進(jìn)行例外管理，對(duì)企業(yè)的運(yùn)行有助于關(guān)管理人員進(jìn)行例外管理，對(duì)企業(yè)的運(yùn)行狀況作出迅速的改進(jìn)措施；狀況作出迅速的改進(jìn)措施；有利于組織的財(cái)務(wù)投資決策的制定；有利于組織的財(cái)務(wù)投資決策的制定；v（2）制定者：會(huì)計(jì)人員、工程人員、生產(chǎn)部門主）制定者：會(huì)計(jì)人員、工程人員、生產(chǎn)部門主管等人依據(jù)實(shí)際情況來(lái)確定管等人依據(jù)實(shí)際情況來(lái)確定v（3）適用范圍：直接原材料標(biāo)準(zhǔn)的制定、直接人）適用范圍：直接原材料標(biāo)準(zhǔn)的制定、直接人工標(biāo)準(zhǔn)的制定和制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的制定。工標(biāo)準(zhǔn)的制定和制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的制定。v2、目標(biāo)成本法：、目標(biāo)成本法：v（1）要點(diǎn)：企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)設(shè)置成本目標(biāo)；明確組）要點(diǎn)：企業(yè)

25、最高領(lǐng)導(dǎo)設(shè)置成本目標(biāo)；明確組織的任務(wù)；下屬人員的目標(biāo)設(shè)定；擬定目標(biāo)的反織的任務(wù)；下屬人員的目標(biāo)設(shè)定；擬定目標(biāo)的反復(fù)循環(huán)過(guò)程。復(fù)循環(huán)過(guò)程。v2、目標(biāo)成本的確定：、目標(biāo)成本的確定：v（1）目標(biāo)成本的初步測(cè)算：目標(biāo)成本）目標(biāo)成本的初步測(cè)算：目標(biāo)成本=預(yù)計(jì)銷售預(yù)計(jì)銷售收入收入-目標(biāo)利潤(rùn)目標(biāo)利潤(rùn)v（2）目標(biāo)成本的可行性分析）目標(biāo)成本的可行性分析（3）目標(biāo)成本的分解：）目標(biāo)成本的分解：按管理層次進(jìn)行分解按管理層次進(jìn)行分解按管理職能進(jìn)行分解按管理職能進(jìn)行分解按產(chǎn)品層次進(jìn)行分解按產(chǎn)品層次進(jìn)行分解按產(chǎn)品形成過(guò)程進(jìn)行分解按產(chǎn)品形成過(guò)程進(jìn)行分解按照成本的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分解按照成本的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分解四、成本管理咨詢要點(diǎn)

26、分析四、成本管理咨詢要點(diǎn)分析1、建立規(guī)范的環(huán)境分析模型：、建立規(guī)范的環(huán)境分析模型：企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略環(huán)境企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略環(huán)境企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理環(huán)境企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理環(huán)境企業(yè)管理基礎(chǔ)工作企業(yè)管理基礎(chǔ)工作企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況2、加強(qiáng)成本規(guī)劃研究：三個(gè)重要的特征、加強(qiáng)成本規(guī)劃研究：三個(gè)重要的特征成本規(guī)劃的目標(biāo)是客戶滿意；成本規(guī)劃的目標(biāo)是客戶滿意；成本規(guī)劃的手段是綜合性的；成本規(guī)劃的手段是綜合性的；成本規(guī)劃是以成本管理的形式達(dá)成終極的利潤(rùn)管成本規(guī)劃是以成本管理的形式達(dá)成終極的利潤(rùn)管理目的的。理目的的。v3、理順企業(yè)內(nèi)部責(zé)任中心、理順企業(yè)內(nèi)部責(zé)任中心v注重企業(yè)的管理基礎(chǔ)工作注重企業(yè)的管理基礎(chǔ)工作要具有全局和整體的

27、戰(zhàn)略眼光要具有全局和整體的戰(zhàn)略眼光根據(jù)企業(yè)管理理論和企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)發(fā)展的要求，根據(jù)企業(yè)管理理論和企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)發(fā)展的要求，不斷優(yōu)化并完成企業(yè)的基礎(chǔ)管理工作不斷優(yōu)化并完成企業(yè)的基礎(chǔ)管理工作必須要建立長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃，講求實(shí)效，并隨著必須要建立長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃，講求實(shí)效，并隨著企業(yè)的發(fā)展而使其日臻完善；企業(yè)的發(fā)展而使其日臻完善；第三節(jié)：全面預(yù)算管理咨詢第三節(jié)：全面預(yù)算管理咨詢一、全面預(yù)算管理概述一、全面預(yù)算管理概述v1、定義：全面預(yù)算管理是指將未來(lái)某段預(yù)算期內(nèi)、定義：全面預(yù)算管理是指將未來(lái)某段預(yù)算期內(nèi)的工作計(jì)劃以貨幣形式表現(xiàn)出來(lái)的管理制度。的工作計(jì)劃以貨幣形式表現(xiàn)出來(lái)的管理制度。v預(yù)算是用貨幣來(lái)表示的工作

28、計(jì)劃；預(yù)算是用貨幣來(lái)表示的工作計(jì)劃；v納入預(yù)算的工作內(nèi)容是企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)必須納入預(yù)算的工作內(nèi)容是企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)必須要做的工作；要做的工作；v預(yù)算是一種手段而不是目標(biāo)；預(yù)算是一種手段而不是目標(biāo)；v預(yù)算的內(nèi)容包含了經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的內(nèi)容預(yù)算的內(nèi)容包含了經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的內(nèi)容;v2、特點(diǎn)：全面性；、特點(diǎn)：全面性； 全員性；全員性； 全程性；全程性； 目標(biāo)性；目標(biāo)性； 指令性；指令性； 戰(zhàn)略導(dǎo)向性；戰(zhàn)略導(dǎo)向性；v3、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃：依據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和本規(guī)劃期內(nèi)外、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃：依據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和本規(guī)劃期內(nèi)外經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變動(dòng)所確定的企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變動(dòng)所確定的企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)、主要業(yè)務(wù)任務(wù)及其應(yīng)該采取的相應(yīng)

29、的措施。主要業(yè)務(wù)任務(wù)及其應(yīng)該采取的相應(yīng)的措施。二、全面預(yù)算管理設(shè)計(jì)二、全面預(yù)算管理設(shè)計(jì)1、全面預(yù)算管理的環(huán)境評(píng)估企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略層面企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理層面基礎(chǔ)管理層面v（1）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略環(huán)境分析）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略環(huán)境分析進(jìn)行環(huán)境評(píng)估：進(jìn)行環(huán)境評(píng)估：主要包括以下幾個(gè)方面：主要包括以下幾個(gè)方面：vA:外部戰(zhàn)略環(huán)境評(píng)估；外部戰(zhàn)略環(huán)境評(píng)估；v B:企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)境評(píng)估；企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)境評(píng)估；vC企業(yè)基礎(chǔ)管理環(huán)境分析；企業(yè)基礎(chǔ)管理環(huán)境分析；v（2）全面預(yù)算管理基本設(shè)計(jì)）全面預(yù)算管理基本設(shè)計(jì)v選擇全面預(yù)算主題選擇全面預(yù)算主題v確定全面預(yù)算目標(biāo)確定全面預(yù)算目標(biāo)v建立全面預(yù)算管理組織建立全面預(yù)算管理組織v規(guī)范全面預(yù)算管理流程規(guī)范全

30、面預(yù)算管理流程v（3）全面預(yù)算管理制度設(shè)計(jì)：）全面預(yù)算管理制度設(shè)計(jì)：主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容 預(yù)算基本制度預(yù)算基本制度 預(yù)算組織制度預(yù)算組織制度 預(yù)算編制方法預(yù)算編制方法 預(yù)算執(zhí)行控制方法預(yù)算執(zhí)行控制方法 預(yù)算分析管理方法預(yù)算分析管理方法 預(yù)算考評(píng)管理方法預(yù)算考評(píng)管理方法 預(yù)算改進(jìn)工作管理辦法預(yù)算改進(jìn)工作管理辦法 預(yù)算管理基礎(chǔ)規(guī)范方法預(yù)算管理基礎(chǔ)規(guī)范方法v（4）全面預(yù)算管理手冊(cè)設(shè)計(jì)）全面預(yù)算管理手冊(cè)設(shè)計(jì)v預(yù)算編制手冊(cè)預(yù)算編制手冊(cè)v預(yù)算考評(píng)手冊(cè)預(yù)算考評(píng)手冊(cè)三、預(yù)算編制方法三、預(yù)算編制方法v1、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制：銷售收入預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制：銷售收入預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)

31、算、采購(gòu)預(yù)算、庫(kù)存預(yù)算、人工預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算采購(gòu)預(yù)算、庫(kù)存預(yù)算、人工預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算v2、投資預(yù)算的編制：固定資產(chǎn)預(yù)算、債權(quán)投資預(yù)、投資預(yù)算的編制：固定資產(chǎn)預(yù)算、債權(quán)投資預(yù)算、股權(quán)投資預(yù)算、無(wú)形資產(chǎn)預(yù)算、其他投資預(yù)算、股權(quán)投資預(yù)算、無(wú)形資產(chǎn)預(yù)算、其他投資預(yù)算；算；v3、資金預(yù)算編制、資金預(yù)算編制v4、財(cái)務(wù)預(yù)算編制：稅金預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目、損、財(cái)務(wù)預(yù)算編制：稅金預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目、損益表項(xiàng)目、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目益表項(xiàng)目、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目四、全面預(yù)算管理咨詢要點(diǎn)分析四、全面預(yù)算管理咨詢要點(diǎn)分析v1、引導(dǎo)企業(yè)正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理、引導(dǎo)企業(yè)正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理v（1）全面預(yù)算管理是一把手工程）全面預(yù)算管

32、理是一把手工程v（2）全面預(yù)算管理需要企業(yè)上下一致的理解和支）全面預(yù)算管理需要企業(yè)上下一致的理解和支持；持；v（3）全面預(yù)算管理需要組織保障）全面預(yù)算管理需要組織保障v（4）全面預(yù)算管理需要分步實(shí)現(xiàn)）全面預(yù)算管理需要分步實(shí)現(xiàn)v2、充分調(diào)研，最大限度的獲取信息、充分調(diào)研，最大限度的獲取信息v（1）應(yīng)該涵蓋整個(gè)交易過(guò)程）應(yīng)該涵蓋整個(gè)交易過(guò)程v（2）調(diào)研要結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略要求）調(diào)研要結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略要求v（3）重點(diǎn)業(yè)務(wù)需要補(bǔ)充調(diào)研）重點(diǎn)業(yè)務(wù)需要補(bǔ)充調(diào)研v3、全面預(yù)算管理成功的關(guān)鍵在于實(shí)施日常的控制、全面預(yù)算管理成功的關(guān)鍵在于實(shí)施日常的控制v（1）做好預(yù)算日常工作）做好預(yù)算日常工作v（2）認(rèn)真進(jìn)行預(yù)算分析）認(rèn)

33、真進(jìn)行預(yù)算分析v（3）嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算追加程序）嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算追加程序v（4）預(yù)算目標(biāo)一般不宜調(diào)整）預(yù)算目標(biāo)一般不宜調(diào)整v5、建立和完善全面預(yù)算管理實(shí)施的考評(píng)體系、建立和完善全面預(yù)算管理實(shí)施的考評(píng)體系v（1）預(yù)算考評(píng)應(yīng)該體現(xiàn)客觀性）預(yù)算考評(píng)應(yīng)該體現(xiàn)客觀性v（2）要通過(guò)科學(xué)的考評(píng)手段、賞罰分明的獎(jiǎng)懲，）要通過(guò)科學(xué)的考評(píng)手段、賞罰分明的獎(jiǎng)懲，保證全面預(yù)算管理落實(shí)到實(shí)處；保證全面預(yù)算管理落實(shí)到實(shí)處；第四節(jié)：稅收籌劃咨詢第四節(jié)：稅收籌劃咨詢v1、組織項(xiàng)目小組、組織項(xiàng)目小組v2、調(diào)研診斷、調(diào)研診斷v3、設(shè)計(jì)方案、設(shè)計(jì)方案v4、效果評(píng)估、效果評(píng)估v5、跟蹤服務(wù)、跟蹤服務(wù)v6、項(xiàng)目總結(jié)、項(xiàng)目總結(jié)第五節(jié)：內(nèi)部控制制

34、度設(shè)計(jì)咨詢第五節(jié)：內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)咨詢一、概述一、概述v1、定義：由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層級(jí)、和其他員工、定義：由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層級(jí)、和其他員工按照相互制約、相互聯(lián)系的原則，為運(yùn)營(yíng)的效率按照相互制約、相互聯(lián)系的原則，為運(yùn)營(yíng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可行性、資產(chǎn)的安全完整性和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可行性、資產(chǎn)的安全完整性和相關(guān)法律的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保和相關(guān)法律的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的程序、方法和措施。證的程序、方法和措施。v2、分類：依據(jù)目的不同，分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、分類：依據(jù)目的不同，分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和內(nèi)部管理控制制度和內(nèi)部管理控制制度 依據(jù)控制目標(biāo)不同，分為財(cái)產(chǎn)物資控制、

35、會(huì)計(jì)依據(jù)控制目標(biāo)不同，分為財(cái)產(chǎn)物資控制、會(huì)計(jì)信息控制、財(cái)務(wù)收支控制、經(jīng)營(yíng)決策控制、經(jīng)濟(jì)信息控制、財(cái)務(wù)收支控制、經(jīng)營(yíng)決策控制、經(jīng)濟(jì)效益控制和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)控制效益控制和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)控制 依據(jù)控制的內(nèi)容不同，分為基礎(chǔ)控制和應(yīng)用控依據(jù)控制的內(nèi)容不同，分為基礎(chǔ)控制和應(yīng)用控制。制。v3、內(nèi)部控制的三大成果：、內(nèi)部控制的三大成果：v（1）COSO控制體系：包括控制體系：包括5個(gè)部分個(gè)部分控制環(huán)控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和交流、監(jiān)督境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和交流、監(jiān)督v（2）巴塞爾體系）巴塞爾體系:包括三個(gè)方面的內(nèi)容包括三個(gè)方面的內(nèi)容審慎審慎監(jiān)管的內(nèi)部控制制度原則、恰當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)要求監(jiān)管的內(nèi)部控制制度原則

36、、恰當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)要求、明確職責(zé)分工的內(nèi)部控制制度要求、明確職責(zé)分工的內(nèi)部控制制度要求v（3）薩班斯）薩班斯-奧克斯利法案：為了杜絕管理層欺奧克斯利法案：為了杜絕管理層欺詐丑聞而提出的法案。詐丑聞而提出的法案。二、內(nèi)部控制制度和設(shè)計(jì)二、內(nèi)部控制制度和設(shè)計(jì)1、法人治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、法人治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)v2、建立現(xiàn)代企業(yè)的多級(jí)控制系統(tǒng)，比如建立的董、建立現(xiàn)代企業(yè)的多級(jí)控制系統(tǒng)，比如建立的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、內(nèi)部審計(jì)小組等等，事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、內(nèi)部審計(jì)小組等等，v企業(yè)多級(jí)控制系統(tǒng)主要從事以下企業(yè)多級(jí)控制系統(tǒng)主要從事以下4個(gè)方面的內(nèi)容：個(gè)方面的內(nèi)容： 配置和行使控制權(quán)、健全監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制、建立配置和行使控制權(quán)、健全監(jiān)督

37、和評(píng)價(jià)機(jī)制、建立約束和激勵(lì)機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)部和外部審計(jì)約束和激勵(lì)機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)部和外部審計(jì)v3、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)：主要包括會(huì)計(jì)組織控、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)：主要包括會(huì)計(jì)組織控制、會(huì)計(jì)人員控制、不相容職務(wù)分離、業(yè)務(wù)處理制、會(huì)計(jì)人員控制、不相容職務(wù)分離、業(yè)務(wù)處理程序控制、授權(quán)審批控制、實(shí)物控制、文件記錄程序控制、授權(quán)審批控制、實(shí)物控制、文件記錄控制和內(nèi)部審計(jì)控制。控制和內(nèi)部審計(jì)控制。v4、內(nèi)部管理控制制度設(shè)計(jì)：、內(nèi)部管理控制制度設(shè)計(jì)：采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度生產(chǎn)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度生產(chǎn)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度存貨環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度存貨環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度投資與籌資環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度投資與籌資環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度工薪與人事環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度工薪與人事環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度貨幣資金環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度貨幣資金環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度v4、內(nèi)部控制制度索引的設(shè)計(jì)、內(nèi)部控制制度索引的設(shè)計(jì)是為了滿足是為了滿足4類類客戶的需要：上市企業(yè)的需要、國(guó)有企業(yè)監(jiān)管需客戶的需要：上市企業(yè)的需要、國(guó)有企業(yè)監(jiān)管需要、銀行信貸管理需要、企業(yè)客戶需要。要、銀行信貸管理需要、企業(yè)客戶需要。三、內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)三、內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)v定義：內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)是指通過(guò)審計(jì)部門對(duì)各定義：內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)是指通過(guò)審