1、摘要在會計(jì)電算化下科學(xué)、合理地設(shè)置會計(jì)工作崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限十分必要 根據(jù)會計(jì)電算化工作的特點(diǎn)，會計(jì)電算化應(yīng)設(shè)立的會計(jì)工作崗位包括：系統(tǒng)設(shè)計(jì)員、系統(tǒng) 管理員、系統(tǒng)操作員、數(shù)據(jù)審核員，并記述了各會計(jì)工作崗位工作人員的職責(zé)和權(quán)限。從 目前會計(jì)電算化的情況來看，會計(jì)崗位設(shè)置不合理是影響整個(gè)電算化向深層次發(fā)展的主要 原因之一，因?yàn)闀?jì)工作內(nèi)容繁多、復(fù)雜，只有進(jìn)行科學(xué)的崗位分工、使之規(guī)范化、科學(xué) 化，并落實(shí)崗位責(zé)任制，才能使整個(gè)會計(jì)電算化系統(tǒng)高效、協(xié)調(diào)地運(yùn)作。本文基于會計(jì)電 算化工作崗位職責(zé)與權(quán)限基本內(nèi)容，探討了會計(jì)電算化工作崗位職責(zé)與權(quán)限分離中存在的 問題及對策。關(guān)鍵詞：會計(jì)電算化崗位 職責(zé)

2、 權(quán)限目錄一、 會計(jì)電算化下工作崗位的職責(zé)與權(quán)限1（一）會計(jì)電算化下工作崗位職責(zé)1（二）會計(jì)電算化下工作崗位權(quán)限2二、 目前會計(jì)電算化工作崗位的職責(zé)與權(quán)限分離中存在的問題3（一） 實(shí)際操作中存在的問題3（二） 計(jì)算機(jī)維護(hù)過程中存在的問題3（三）會計(jì)檔案管理過程中存在的問題4（四） 會計(jì)電算化系統(tǒng)授權(quán)時(shí)存在的問題4三、 治理目前會計(jì)電算化工作崗位職責(zé)與權(quán)限分離中存在問題的對策,4（一'）解決實(shí)際操作中存在問題的對策4（二） 解決計(jì)算機(jī)維護(hù)過程中存在問題的對策4（三） 解決會計(jì)檔案管理過程中存在問題的對策5（四） 解決會計(jì)電算化系統(tǒng)授權(quán)時(shí)存在問題的對策5 參考文獻(xiàn)6淺析會計(jì)電算化工作崗位職

3、責(zé)與權(quán)限分離中存在的問題及對策在會計(jì)電算化下科學(xué)、合理地設(shè)置會計(jì)工作崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限十分必要。 根據(jù)會計(jì)電算化工作的特點(diǎn)，會計(jì)電算化應(yīng)設(shè)立的會計(jì)工作崗位包括：系統(tǒng)設(shè)計(jì)員、系統(tǒng) 管理員、系統(tǒng)操作員、數(shù)據(jù)審核員，并記述了各會計(jì)工作崗位工作人員的職責(zé)和權(quán)限。從 目前會計(jì)電算化的情況來看，會計(jì)崗位設(shè)置不合理是影響整個(gè)電算化向深層次發(fā)展的主要 原因之一，因?yàn)闀?jì)工作內(nèi)容繁多、復(fù)雜，只有進(jìn)行科學(xué)的崗位分工、使之規(guī)范化、科學(xué) 化，并落實(shí)崗位責(zé)任制，才能使整個(gè)會計(jì)電算化系統(tǒng)高效、協(xié)調(diào)地運(yùn)作。本文基于會計(jì)電 算化工作崗位職責(zé)與權(quán)限基本內(nèi)容，探討一下會計(jì)電算化工作崗位職責(zé)與權(quán)限分離中存在 的問題及對策

4、。一、會計(jì)電算化下工作崗位的職責(zé)與權(quán)限傳統(tǒng)上，我們已經(jīng)有較成熟的會計(jì)崗位責(zé)任制和操作管理制度。但實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化以 后，會計(jì)信 息加工工具改變了。由原來的手工操作方式轉(zhuǎn)變?yōu)槿谙到y(tǒng)工程技術(shù)、電子計(jì) 算機(jī)技術(shù)和現(xiàn)代會計(jì)理論 與方法為一體的現(xiàn)代會計(jì)信息系統(tǒng)計(jì)算機(jī)自動化處理。從各種 原始信息的輸入，一到利用計(jì)算機(jī)存儲 技術(shù)存儲、最后加工和輸出所需的各種會計(jì)數(shù)據(jù)。 這使得會計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行環(huán)境發(fā)生了巨大的變化。因此，必須按照會計(jì)電算化系統(tǒng)所要求的方式建立相應(yīng)的會計(jì)電算化工作崗位責(zé)任制，劃清責(zé)任，明確任務(wù)。以保證會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的正常運(yùn)行并按照需要發(fā)展和提高。實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化后，財(cái)會工作的崗位 一般分為基本

5、會計(jì)崗位和電算化會計(jì)崗位?；緯?jì)崗位包括：會計(jì)主管、出納、會計(jì)核算各崗、稽核、會計(jì)檔案管理等工作崗位。電算化會計(jì)崗位包括電算主管、操作、維護(hù)計(jì)算機(jī)及會計(jì)軟件系統(tǒng)的工作崗位。建立會計(jì)電算化崗位責(zé)任制，是在原有的會計(jì)人員 崗位分化和再組合，所進(jìn)行修訂、補(bǔ)充和完善崗位責(zé)任制，以便適應(yīng)會計(jì)電算化的新情況，進(jìn)一步更好地明確會計(jì)人員崗位責(zé)任，發(fā)揮會計(jì)人員的積極性和創(chuàng)造性。具體單位可根據(jù)內(nèi)部牽制制度的要求的本單位的工作需要，參照上述原則進(jìn)行設(shè)置和調(diào)整?；緯?jì)崗位和電算化會計(jì)崗位可在保證數(shù)據(jù)安全的前提下交叉設(shè)置，各崗位人員應(yīng)保持相 對穩(wěn)定。由本單位人員進(jìn)行會計(jì)軟件開發(fā)的還可設(shè)立軟件開發(fā)崗位。中小型企事業(yè)單

6、位可 根據(jù)本單位 實(shí)際情況結(jié)合上述分工適當(dāng)合并設(shè)立崗位和職責(zé)。（一）會計(jì)電算化下工作崗位職責(zé)1系統(tǒng)設(shè)計(jì)員的職責(zé)筆者認(rèn)為，會計(jì)電算化的系統(tǒng)設(shè)計(jì)員要根據(jù)會計(jì)制度和企業(yè)管理、核算的要求，負(fù)責(zé) 會計(jì)電算化系統(tǒng)中軟件的研制、開發(fā)和升級工作，幫助系統(tǒng)操作人員掌握軟件的應(yīng)用。系 統(tǒng)設(shè)計(jì)員崗位的職責(zé)主要有：（I）根據(jù)會計(jì)制度和核算要求開發(fā)會計(jì)電算化系統(tǒng)。（2）根 據(jù)國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和企業(yè)微觀管理的需要，不斷修正和完善會計(jì)電算化系統(tǒng)整體功能。（3）負(fù)責(zé)指導(dǎo)有關(guān)人員正確掌握會計(jì)軟件的使用方法。（4）及時(shí)解決軟件在運(yùn)行中所發(fā)生的技術(shù)問題。（5）為保守本單位經(jīng)濟(jì)秘密和會計(jì)數(shù)據(jù)的安全，不得將本單位會計(jì)數(shù) 據(jù)以任何形式帶

7、出本單位或?qū)ν馓峁?、系統(tǒng)操作員的職責(zé)筆者認(rèn)為，會計(jì)電算化的系統(tǒng)操作員負(fù)責(zé)會計(jì)數(shù)據(jù)的錄入與輸出工作，能夠使用會計(jì)電算化系統(tǒng)的部分或全部功能。系統(tǒng)操作員要根據(jù)會計(jì)電算化制度的要求，嚴(yán)格執(zhí)行計(jì)算 機(jī)硬件、軟件的操作規(guī)程和防范計(jì)算機(jī)病毒的措施。 系統(tǒng)操作員崗位的職責(zé)內(nèi)容主要包括：（I）將審核過的原始憑證或記帳憑證及時(shí)、準(zhǔn)確地錄入計(jì)算機(jī)，同時(shí)通過計(jì)算機(jī)輸入界 面對輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行初步核對。（2）根據(jù)數(shù)據(jù)審核員核實(shí)過的會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行憑證過帳， 即登記機(jī)內(nèi)帳簿。（3）及時(shí)輸出會計(jì)憑證和有關(guān)會計(jì)數(shù)據(jù)。 采取有力的措施保證數(shù)據(jù) 安全，每天進(jìn)行數(shù)據(jù)的備份并妥善保管備份數(shù)據(jù)。（5）為保證會計(jì)軟件的正常運(yùn)行和數(shù)據(jù)的保

8、密安全，不得進(jìn)入數(shù)據(jù)庫直接對會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改。（6）為保守本單位經(jīng)濟(jì)秘密和會計(jì)數(shù)據(jù)的安全，不得將本單位會計(jì)數(shù)據(jù)以任何形式帶出本單位或?qū)ν馓峁?、數(shù)據(jù)審核員的職責(zé)筆者認(rèn)為，會計(jì)電算化的數(shù)據(jù)審核員負(fù)責(zé)審核已錄入的會計(jì)數(shù)據(jù)和輸出的會計(jì)數(shù)據(jù)、 帳表正確性，能夠使用會計(jì)電算化系統(tǒng)有關(guān)審核方面的功能， 包括會計(jì)數(shù)據(jù)的輸入與輸出、 會計(jì)政策的設(shè)定等。數(shù)據(jù)審核員要根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)、會計(jì)制度和會計(jì)電算化制度的要求，嚴(yán) 把審核關(guān)、維護(hù)財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度的嚴(yán)肅性。數(shù)據(jù)審核員崗位的職責(zé)內(nèi)容主要包括：（I）根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)和會計(jì)制度的要求，審核 反映本單位經(jīng)濟(jì)活動的各種原始憑證，及時(shí)將審核過的原始憑證交系統(tǒng)操作員輸入計(jì)算 機(jī)。（

9、2）根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)和會計(jì)制度的要求、審核輸入后登帳前的會計(jì)數(shù)據(jù)和輸出的會計(jì)憑 證、各種帳表。（3）根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)和會計(jì)制度的要求，審核本單位會計(jì)政策的合規(guī)和合 法性。（4）根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)、會計(jì)制度和企業(yè)管理的需要，及時(shí)調(diào)整、修訂計(jì)算機(jī)中所設(shè) 置的有關(guān)會計(jì)政策。（5）為保守本單位經(jīng)濟(jì)秘密和會計(jì)數(shù)據(jù)的安全，不得將本單位會計(jì) 數(shù)據(jù)以任何形式帶出本單位或?qū)ν馓峁?。（二）會?jì)電算化下工作崗位權(quán)限1系統(tǒng)設(shè)計(jì)員的權(quán)限筆者認(rèn)為，系統(tǒng)設(shè)計(jì)員崗位的權(quán)限主要有：（1）有權(quán)對軟件源程序進(jìn)行編譯或?qū)Τ绦蜻M(jìn)行加 密。（2）有權(quán)要求軟件使用者提供軟件評審所需的資料和用戶報(bào)告。（3）有權(quán)制止軟件的非法拷貝和傳播。（4）有權(quán)拒絕來歷

10、不明的軟件或帶有病毒的軟件在會計(jì)電 算化系統(tǒng)中運(yùn)行2 、系統(tǒng)操作員權(quán)限筆者認(rèn)為，系統(tǒng)操作員崗位的權(quán)限主要包括：（1）有權(quán)設(shè)置屬于本崗位權(quán)限范圍內(nèi)的操作保密口令。（2）對于未經(jīng)審核的會計(jì)憑證有權(quán)拒絕錄入計(jì)算機(jī)。（3）對于未經(jīng)數(shù)據(jù)審核員審核的已錄入的會計(jì)數(shù)據(jù)，有權(quán)拒絕進(jìn)行憑證過帳處理。（4）有權(quán)拒絕來歷不明的軟件在會計(jì)電算化中運(yùn)行。3 、數(shù)據(jù)審核員的權(quán)限筆者認(rèn)為，數(shù)據(jù)審核員崗位的權(quán)限主要包括：（I）有權(quán)設(shè)置屬于本崗位權(quán)限范圍內(nèi)的操作保密口令。（2）有權(quán)拒絕接受不符合法規(guī)制度的會計(jì)信息進(jìn)人計(jì)算機(jī)管理流程。（3）有權(quán)根據(jù)制度和管理的需要審核、調(diào)整會計(jì)電算化管理流程中的會計(jì)政策設(shè)置。（4）有權(quán)拒絕來歷不

11、明的軟件或帶有病毒的軟件在會計(jì)電算化系統(tǒng)中運(yùn)行。二、目前會計(jì)電算化工作崗位的職責(zé)與權(quán)限分離中存在的問題由于系統(tǒng)操作的高度集中，許多崗位可以合并。許多手續(xù)可以合并到計(jì)算機(jī)中統(tǒng)一執(zhí) 行，會計(jì)工作人員減少，從而使一些不相容的職務(wù)得不到分離。降低了工作人員相互牽制 的效力。筆者認(rèn)為，目前會計(jì)電算化工作崗位的職責(zé)與權(quán)限分離中主要存在以下的問題：（一）實(shí)際操作中存在的問題企業(yè)在實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化后，會計(jì)系統(tǒng)的正常、安全、有效運(yùn)行的關(guān)鍵是操作使用。會 計(jì)軟件都有一套相對完整的授權(quán)、審批和密碼保護(hù)功能，充分發(fā)揮它的作用?？梢宰屛覀?在公布信息的同時(shí)較好地保護(hù)會計(jì)信息系統(tǒng)。但有些單位卻把會計(jì)系統(tǒng)密碼在財(cái)務(wù)科完全 公

12、開，這是一種非常危險(xiǎn)的作法。如果他們的會汁信息網(wǎng)絡(luò)化對外公開，那么任何人都可 以通過系統(tǒng)用戶來控制會計(jì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，會計(jì)信息無限制地被瀏覽。本單位的會計(jì)秘密變得 眾所周知。（二）計(jì)算機(jī)維護(hù)過程中存在的問題由于計(jì)算機(jī)技術(shù)的迅速發(fā)展。利用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行犯罪已具有智能化、隱蔽化和發(fā)現(xiàn) 問題不易查找線索等幾個(gè)特征，其技術(shù)手段也高于防范措施。故對那些用會計(jì)系統(tǒng)服務(wù)器 或工作站連接互聯(lián)網(wǎng)的企業(yè)來說病毒通過互聯(lián)網(wǎng)和電子郵件入侵會計(jì)系統(tǒng)的可能性更 大，而會計(jì)網(wǎng)絡(luò)里工作站之間共享功能的開放，為病毒在網(wǎng)絡(luò)中傳播又提供了通道。一旦 病毒發(fā)作，后果將是非常嚴(yán)重的，可能會使會計(jì)資料和商業(yè)秘密被竊取。并且可能會使系 統(tǒng)癱瘓。

13、再加上維護(hù)人員缺乏必要的防范意識和措施，對利用計(jì)算機(jī)犯罪知之甚少，相應(yīng) 的控制措施不多，使得財(cái)會系統(tǒng)的安全隱患更大。（三）會計(jì)檔案管理過程中存在的問題會計(jì)檔案管理主要是建立和執(zhí)行會計(jì)立卷、歸檔、保管、調(diào)閱等管理制度。檔案管理 的任務(wù)是負(fù)責(zé)系統(tǒng)內(nèi)各類文檔資料的存檔、安全保管和保密工作。會計(jì)檔案在收集過程中 由于操作人員時(shí)間觀念不強(qiáng)，沒有定期把計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中的所有會計(jì)資料備份到磁性介質(zhì)或 光盤等存儲介質(zhì)上，沒有脫離原計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行保存。一旦因意外或人為錯(cuò)誤造成數(shù)據(jù)丟 失或系統(tǒng)被破壞，就不能在最短時(shí)間、最小損失下恢復(fù)原有的會計(jì)資料，電算化系統(tǒng)就不 能正常的工作。會計(jì)檔案在保管過程中，操作員往往是單備份

14、保存，且保存在電算化系統(tǒng) 附近，一旦發(fā)生意外后果不堪設(shè)想。又因檔案保管人員缺乏必要的物理知識，不懂磁 性介質(zhì)的物理特性。將之接近磁場，備份資料瞬間消失。（四）會計(jì)電算化系統(tǒng)授權(quán)時(shí)存在的問題傳統(tǒng)手工會計(jì)授權(quán)下，對于每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都有相應(yīng)工作人員的簽名或印章。 簽名或印章的仿寫、仿造具有一定的難度。會計(jì)電算化系統(tǒng)授權(quán)方式是口令授權(quán)，口令授 權(quán)存在于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部?？诹顚τ谏远?jì)算機(jī)操作知識的人來說根本算不上什么秘密， 因?yàn)榭梢岳@過財(cái)務(wù)軟件的相關(guān)控制措施，通過打開計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫進(jìn)入財(cái)務(wù)報(bào)表等系 統(tǒng)，使所有的財(cái)務(wù)秘密均可見。同時(shí)。業(yè)務(wù)人員可以利用特殊的文件或口令，獲得某種權(quán) 利或運(yùn)行特定程序進(jìn)

15、行業(yè)務(wù)處理，從而給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。三、治理目前會計(jì)電算化工作崗位職責(zé)與權(quán)限分離中存在問題的對策（一）解決實(shí)際操作中存在問題的對策防止因操作不當(dāng)帶來的安全隱患，必須規(guī)定操作人員的使用權(quán)限。使各個(gè)崗位上的會 計(jì)人員都能做好自己的本職工作：要保護(hù)好計(jì)算機(jī)設(shè)備，防止各種非法指定人員操作計(jì)算 機(jī)及財(cái)務(wù)軟件，保證機(jī)內(nèi)的程序和數(shù)據(jù)的安全；明確規(guī)定上機(jī)操作人員對會計(jì)軟件的操作 工作內(nèi)容和權(quán)限，對操作密碼耍嚴(yán)格管理。定期更換操作員的密碼；密碼是限制操作權(quán)限 檢查操作人員身份的一道防線，管理好每個(gè)人的密碼，對整個(gè)系統(tǒng)的安全至關(guān)重要。杜絕 未經(jīng)授權(quán)人員操作會計(jì)軟件，防止會計(jì)人員越權(quán)使用軟件；操作人員離開機(jī)器時(shí)應(yīng)執(zhí)

16、行 相應(yīng)的命令退出會計(jì)軟件，否則密碼的防線就會失去作用。會給無關(guān)人員操作留下機(jī)會； 根據(jù)單位的實(shí)際情況由專人保存操作記錄，記錄操作人、操作時(shí)間、操作內(nèi)容等并與軟 件中的“日志管理”相比較，開展日志審計(jì)。這些措施對預(yù)防犯罪行為的發(fā)生起著至關(guān)重 要的作用。（二）解決計(jì)算機(jī)維護(hù)過程中存在問題的對策單機(jī)系統(tǒng)和多機(jī)分散系統(tǒng)電算化的企業(yè)應(yīng)盡量做到：系統(tǒng)使用的計(jì)算機(jī)是專用的，盡 量不從事與會計(jì)無關(guān)的丁作。杜絕在財(cái)務(wù)專用計(jì)算機(jī)上安裝游戲軟件；避免使用來路不明 的軟盤和各種非法拷貝的軟件。盡量減少使用軟盤的次數(shù)，不得以而使用軟盤，要先殺毒 后再使用；建立可靠的防護(hù)網(wǎng)。網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)電算化的企業(yè)要使用防火墻軟件，防火墻

17、是建立 在被保護(hù)網(wǎng)絡(luò)周邊分隔被保護(hù)網(wǎng)絡(luò)與外部網(wǎng)絡(luò)的一種技術(shù)手段。為防止社會不法分子對 企業(yè)內(nèi)聯(lián)網(wǎng)的非法進(jìn)入，可以根據(jù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)區(qū)域劃分的不同，設(shè)置多級防火墻。一般分為 兩類，一類足外層防火墻.用來限制外界對主機(jī)操作系統(tǒng)的訪問； 另一類是應(yīng)用級防火墻， 用來邏輯隔離會計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)與外部訪問區(qū)域間的聯(lián)系限制外界穿透防火墻對會計(jì)數(shù)據(jù)庫 的非法訪問。同時(shí)也要安裝具有高效實(shí)時(shí)監(jiān)控功能的防毒軟件。（三）解決會計(jì)檔案管理過程中存在問題的對策按照財(cái)政部頒布的會計(jì)電算化管理辦法的規(guī)定，實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化的單位只要發(fā)生 新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，內(nèi)容經(jīng)過會計(jì)電算化系統(tǒng)的賬務(wù)處理后。就應(yīng)該堅(jiān)持每天備份且要雙重備 份，即“AB備份法”進(jìn)

18、行資料的備份，并且備份盤上要注明形成檔案時(shí)的時(shí)間與操作員姓 名，同時(shí)要分處、分人保管。以防意外事件導(dǎo)致整體資料系統(tǒng)的毀滅與不可恢復(fù)性。由于 光盤的安全性強(qiáng)、容量大，所以備份盤要盡量使用光盤。備份盤放置時(shí)應(yīng)注意防火、防水、 防雷、防震、防電磁干擾及電磁輻射、防鼠、防蟲等，還應(yīng)定期進(jìn)行檢查、復(fù)制，防止由 于磁性介質(zhì)的破壞而使會計(jì)檔案丟失。造成無法挽救的損失。經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意借閱的會計(jì)檔 案應(yīng)嚴(yán)格履行相應(yīng)的借閱手續(xù)，經(jīng)手人必須簽字記錄。存放在磁性介質(zhì)上的會汁資料借 閱歸還時(shí)，要做殺毒處理，防止病毒感染。（四）解決會計(jì)電算化系統(tǒng)授權(quán)時(shí)存在問題的對策會計(jì)電算化后，會計(jì)崗位應(yīng)做相應(yīng)的調(diào)整崗位的設(shè)定可結(jié)合本單位所使用的會計(jì)軟 件系統(tǒng)內(nèi)業(yè)務(wù)流程和模塊的功能。進(jìn)行相應(yīng)的設(shè)置.崗位設(shè)定后要明確各崗位的職責(zé)范圍， 建立電算化會計(jì)崗位責(zé)任制，切實(shí)做到事事有人管，人人有專責(zé)，辦事有要求，工作有檢 查。設(shè)置崗位權(quán)限時(shí)應(yīng)根據(jù)職責(zé)分離的原則。為確保系統(tǒng)安全、有效地運(yùn)行，防止會計(jì)信 息被盜、篡改等現(xiàn)象的發(fā)生，我們必須建立權(quán)限控制制度。在會計(jì)電算化相當(dāng)完備的大型 企業(yè)。應(yīng)設(shè)置二三層密碼：第一層是開機(jī)密碼，第二層是進(jìn)入系統(tǒng)密碼，第三層是自己權(quán) 限密碼，目的是防止財(cái)務(wù)機(jī)密外泄和利用計(jì)算機(jī)作案。權(quán)限要有監(jiān)控機(jī)制，除電算化主管 外，其