1、第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算 吸收存款是商業(yè)銀行的基本職能，是商業(yè)吸收存款是商業(yè)銀行的基本職能，是商業(yè)銀行的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)之一，即負(fù)債業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)之一，即負(fù)債業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行作為一個(gè)信用機(jī)構(gòu)，是以增加負(fù)債來增加銀行作為一個(gè)信用機(jī)構(gòu)，是以增加負(fù)債來增加資產(chǎn)的，沒有存款就沒有貸款。加強(qiáng)存款業(yè)務(wù)資產(chǎn)的，沒有存款就沒有貸款。加強(qiáng)存款業(yè)務(wù)的核算，對于有效吸收社會(huì)閑散資金，滿足社的核算，對于有效吸收社會(huì)閑散資金，滿足社會(huì)再生產(chǎn)和流通對資金的需要，具有重要的意會(huì)再生產(chǎn)和流通對資金的需要，具有重要的意義。義。 第一節(jié)第一節(jié) 概概 述述 一、存款的種類一、存款的種類 銀行存款可以按不同

2、的標(biāo)準(zhǔn)劃分為不同種類。銀行存款可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)劃分為不同種類。 （一）按資金來源性質(zhì)分類（一）按資金來源性質(zhì)分類 1 1、單位存款。、單位存款。 2 2、個(gè)人存款。、個(gè)人存款。 3 3、財(cái)政性存款。、財(cái)政性存款。 （二）按存款期限分類（二）按存款期限分類 1 1、活期存款。、活期存款。 2 2、定期存款。、定期存款。 3 3、定活兩便存款。、定活兩便存款。 （三）按計(jì)息與否分類（三）按計(jì)息與否分類 1 1、計(jì)息存款。、計(jì)息存款。 2 2、不計(jì)息存款。、不計(jì)息存款。（四）按存取方式分類（四）按存取方式分類 1 1、存折存款。、存折存款。 2 2、存單存款。、存單存款。 3 3、轉(zhuǎn)賬存款。、轉(zhuǎn)賬存

3、款。（五）按存款貨幣的記賬單位分類（五）按存款貨幣的記賬單位分類 1 1、本幣存款。、本幣存款。 2 2、外幣（原幣）存款。、外幣（原幣）存款。二、存款的開戶與賬戶管理二、存款的開戶與賬戶管理（一）存款賬戶的種類（一）存款賬戶的種類 銀行結(jié)算賬戶按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶和銀行結(jié)算賬戶按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。根據(jù)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。根據(jù)20032003年年9 9月月1 1日起實(shí)行的新日起實(shí)行的新的的人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法第三條第一款第三條第一款規(guī)定，單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為：規(guī)定，單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為： 基本存款賬戶、一般存款賬戶、

4、臨時(shí)存款賬戶、?；敬婵钯~戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、專用存款賬戶。用存款賬戶。 1 1、基本存款賬戶、基本存款賬戶 它是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的主要它是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的主要賬戶。基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。賬戶?；敬婵钯~戶是存款人的主辦賬戶。 2 2、一般存款賬戶、一般存款賬戶 它是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款它是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的其他銀行開立的銀行結(jié)算賬賬戶開戶銀行以外的其他銀行開立的銀行結(jié)算賬戶。戶。 3 3、臨時(shí)存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶 它是存款人因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要并在規(guī)定期限內(nèi)它是存款人因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)

5、需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的賬戶。它一般是存款人在外地開立使用而開立的賬戶。它一般是存款人在外地開立的，該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和辦理現(xiàn)金收付。的，該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和辦理現(xiàn)金收付。 4 4、專用存款賬戶、專用存款賬戶 它是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特它是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的賬戶。定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的賬戶。 （二）開戶手續(xù)（二）開戶手續(xù) 個(gè)人向銀行申請開立存款賬戶，須填寫開戶申請個(gè)人向銀行申請開立存款賬戶，須填寫開戶申請書，并出具有效身份證件。書，并出具有效身份證件。 單位向銀行申請開立存款賬戶，須填寫開戶申請

6、單位向銀行申請開立存款賬戶，須填寫開戶申請書，并提交營業(yè)執(zhí)照等文件，機(jī)關(guān)團(tuán)體應(yīng)持有關(guān)書，并提交營業(yè)執(zhí)照等文件，機(jī)關(guān)團(tuán)體應(yīng)持有關(guān)部門的證件，連同蓋有單位公章及有權(quán)簽章人名部門的證件，連同蓋有單位公章及有權(quán)簽章人名章的印鑒卡一并送交銀行。章的印鑒卡一并送交銀行。 （三）存款賬戶的管理（三）存款賬戶的管理 銀行賬戶只供開戶的存款人收付資金使用，賬戶不銀行賬戶只供開戶的存款人收付資金使用，賬戶不準(zhǔn)出租、出借、轉(zhuǎn)讓。準(zhǔn)出租、出借、轉(zhuǎn)讓。 單位開立基本存款賬戶必須有人民銀行當(dāng)?shù)胤种挝婚_立基本存款賬戶必須有人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)的開戶許可證，一個(gè)單位只能開設(shè)一個(gè)機(jī)構(gòu)核發(fā)的開戶許可證，一個(gè)單位只能開設(shè)一個(gè)

7、基本存款賬戶，商業(yè)銀行對各單位開立、撤消賬基本存款賬戶，商業(yè)銀行對各單位開立、撤消賬戶，必須及時(shí)向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行報(bào)告。戶，必須及時(shí)向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行報(bào)告。 第二節(jié)第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算 一、一、單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算 （一）單位活期存款業(yè)務(wù)的核算（一）單位活期存款業(yè)務(wù)的核算 單位活期存款的存取款項(xiàng)，有現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬兩單位活期存款的存取款項(xiàng)，有現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬兩種形式。現(xiàn)金存入或提取是存款收支的一種形式；種形式。現(xiàn)金存入或提取是存款收支的一種形式；轉(zhuǎn)賬結(jié)算是通過同城或異地的各種結(jié)算方式，進(jìn)轉(zhuǎn)賬結(jié)算是通過同城或異地的各種結(jié)算方式，進(jìn)行款項(xiàng)收支另一種非現(xiàn)金結(jié)算方式。行款項(xiàng)收支另一種非現(xiàn)金

8、結(jié)算方式。 1 1、存入現(xiàn)金的核算、存入現(xiàn)金的核算 單位繳存現(xiàn)金，應(yīng)填寫兩聯(lián)現(xiàn)金送款單，連同單位繳存現(xiàn)金，應(yīng)填寫兩聯(lián)現(xiàn)金送款單，連同現(xiàn)金交銀行出納部門，經(jīng)出納人員點(diǎn)收現(xiàn)金無誤后，現(xiàn)金交銀行出納部門，經(jīng)出納人員點(diǎn)收現(xiàn)金無誤后，登記登記“現(xiàn)金收入日記簿現(xiàn)金收入日記簿”，并將一聯(lián)送款單加蓋，并將一聯(lián)送款單加蓋“現(xiàn)金收訖現(xiàn)金收訖”章退還存款單位，另一聯(lián)送款單給會(huì)章退還存款單位，另一聯(lián)送款單給會(huì)計(jì)部門入賬。會(huì)計(jì)分錄為：計(jì)部門入賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：貸：吸收存款吸收存款活期存款活期存款 單位單位銀行可按存款單位和存款種類設(shè)置明細(xì)賬。銀行可按存款單位和存款種類設(shè)置明細(xì)賬。 2 2、

9、支取現(xiàn)金的核算、支取現(xiàn)金的核算 分為以支票方式支取現(xiàn)金和以存折方式支取現(xiàn)分為以支票方式支取現(xiàn)金和以存折方式支取現(xiàn)金，銀行會(huì)計(jì)部門應(yīng)認(rèn)真審核相關(guān)憑證，無誤后金，銀行會(huì)計(jì)部門應(yīng)認(rèn)真審核相關(guān)憑證，無誤后登記單位存款分戶賬。會(huì)計(jì)分錄為：登記單位存款分戶賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借：借：吸收存款吸收存款活期存款活期存款 單位單位 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 記賬后的憑證交出納部門，登記記賬后的憑證交出納部門，登記“現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出日記簿日記簿”，然后將現(xiàn)金交取款人。，然后將現(xiàn)金交取款人。（二）單位定期存款業(yè)務(wù)的核算（二）單位定期存款業(yè)務(wù)的核算 單位定期存款是指單位在轉(zhuǎn)存存款時(shí)，約定存單位定期存款是指單位在轉(zhuǎn)存存款

10、時(shí)，約定存期，未到期的不能提前支取，由銀行發(fā)給定期存單，期，未到期的不能提前支取，由銀行發(fā)給定期存單，到期一次轉(zhuǎn)存本息的單位存款。單位定期存款的期到期一次轉(zhuǎn)存本息的單位存款。單位定期存款的期限分三個(gè)月、半年、一年、二年、三年、五年六個(gè)限分三個(gè)月、半年、一年、二年、三年、五年六個(gè)檔次，檔次，1 1萬元起存，多存不限。萬元起存，多存不限。 1 1、存入的核算、存入的核算 （1 1）現(xiàn)金存入時(shí)）現(xiàn)金存入時(shí) 現(xiàn)金存入應(yīng)填制單位定期存款繳款憑證，連同現(xiàn)現(xiàn)金存入應(yīng)填制單位定期存款繳款憑證，連同現(xiàn)金一起提交銀行，銀行會(huì)計(jì)部門經(jīng)有關(guān)處理手續(xù)后，金一起提交銀行，銀行會(huì)計(jì)部門經(jīng)有關(guān)處理手續(xù)后，記賬如下：記賬如下：

11、 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款定期存款定期存款單位戶單位戶 （2 2）轉(zhuǎn)賬存入時(shí)）轉(zhuǎn)賬存入時(shí) 單位辦理定期存款，應(yīng)以活期存款賬戶按其金額單位辦理定期存款，應(yīng)以活期存款賬戶按其金額填制轉(zhuǎn)賬支票及進(jìn)賬單交銀行會(huì)計(jì)部門。銀行會(huì)填制轉(zhuǎn)賬支票及進(jìn)賬單交銀行會(huì)計(jì)部門。銀行會(huì)計(jì)部門經(jīng)有關(guān)處理手續(xù)后，記賬如下：計(jì)部門經(jīng)有關(guān)處理手續(xù)后，記賬如下： 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款單位戶單位戶 貸：吸收存款貸：吸收存款定期存款定期存款單位戶單位戶 2 2、支取的核算、支取的核算 定期存款到期后，單位持存單提取本息，該本息定期存款到期后，單位持存單提取本息，該本息不能提取現(xiàn)金，只能轉(zhuǎn)存

12、到基本存款賬戶。銀行經(jīng)不能提取現(xiàn)金，只能轉(zhuǎn)存到基本存款賬戶。銀行經(jīng)審核后，計(jì)算存款利息，作會(huì)計(jì)分錄如下審核后，計(jì)算存款利息，作會(huì)計(jì)分錄如下 ： 借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款單位戶單位戶 應(yīng)付利息應(yīng)付利息單位定期存款利息支出戶單位定期存款利息支出戶 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款單位戶單位戶 （三）單位（三）單位“通知存款通知存款”業(yè)務(wù)的核算業(yè)務(wù)的核算 通知存款是指存款人在存入款項(xiàng)時(shí)不約定存期，支通知存款是指存款人在存入款項(xiàng)時(shí)不約定存期，支取時(shí)需提前通知銀行，約定支取存款的日期和金取時(shí)需提前通知銀行，約定支取存款的日期和金額，才能辦理支取的存款。額，才能辦理支取的存款。1

13、1、通知存款的種類：有一天通知存款和七天通知存、通知存款的種類：有一天通知存款和七天通知存款兩種?？顑煞N。 2 2、最低起存金額和支取金額、最低起存金額和支取金額最低起存金額：最低起存金額：5050萬元；最低支取金額：萬元；最低支取金額：1010萬元。萬元。3 3、通知存款的計(jì)息規(guī)定、通知存款的計(jì)息規(guī)定通知存款如遇以下情況，按活期存款利率計(jì)息通知存款如遇以下情況，按活期存款利率計(jì)息: :(1)(1)實(shí)際存期不足通知期限的；實(shí)際存期不足通知期限的；(2)(2)未提前通知而支取的，支取部分按活期存款利率未提前通知而支取的，支取部分按活期存款利率計(jì)息；計(jì)息； (3)(3)已辦理通知手續(xù)而提前支取或逾

14、期支取的，支取已辦理通知手續(xù)而提前支取或逾期支取的，支取部分按活期存款利率計(jì)息；部分按活期存款利率計(jì)息；(4)(4)支取金額不足或超過約定金額的，不足或超過部支取金額不足或超過約定金額的，不足或超過部分按活期存款利率計(jì)息；分按活期存款利率計(jì)息；(5)(5)支取金額不足最低支取金額的，支取部分按活期支取金額不足最低支取金額的，支取部分按活期存款利率計(jì)息。存款利率計(jì)息。活期利率是以支取日銀行掛牌的利率計(jì)算?；钇诶适且灾∪浙y行掛牌的利率計(jì)算。 4 4、通知存款的賬務(wù)核算、通知存款的賬務(wù)核算 （1 1）開立通知存款賬戶）開立通知存款賬戶 單位活期存款人申請開立通知存款時(shí)，應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬單位活期存款人申

15、請開立通知存款時(shí)，應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單一式兩聯(lián)。其會(huì)計(jì)分錄為：支票和進(jìn)賬單一式兩聯(lián)。其會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款單位戶單位戶 貸：吸收存款貸：吸收存款單位通知存款單位通知存款單位戶單位戶（2 2）提前通知銀行取款）提前通知銀行取款（3 3）存款人支取款項(xiàng)）存款人支取款項(xiàng) 借：吸收存款借：吸收存款單位通知存款單位通知存款單位戶單位戶 應(yīng)付利息應(yīng)付利息單位通知存款利息支出戶單位通知存款利息支出戶 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款單位戶單位戶 二、個(gè)人存款業(yè)務(wù)的核算二、個(gè)人存款業(yè)務(wù)的核算 利息稅。利息稅。19991999年年9 9月月3030日國務(wù)院發(fā)布日國務(wù)院發(fā)

16、布對儲(chǔ)蓄存款對儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法利息所得征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法，從，從19991999年年1111月月1 1日起，對儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅，日起，對儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅，適用適用20%20%的比例稅率。的比例稅率。根據(jù)修改后的個(gè)人所得稅法第十二條的規(guī)定，國務(wù)根據(jù)修改后的個(gè)人所得稅法第十二條的規(guī)定，國務(wù)院決定自院決定自20072007年年8 8月月1515日起，將儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)日起，將儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅的適用稅率由現(xiàn)行的人所得稅的適用稅率由現(xiàn)行的20%20%調(diào)減為調(diào)減為5%5%。國務(wù)院決定自國務(wù)院決定自20082008年年1010月月9 9日

17、起對儲(chǔ)蓄存款利息所得日起對儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征個(gè)人所得稅。暫免征個(gè)人所得稅。 個(gè)人存款實(shí)名制個(gè)人存款實(shí)名制 20002000年年3 3月月2020日，國務(wù)院發(fā)布日，國務(wù)院發(fā)布個(gè)人存款賬戶實(shí)名個(gè)人存款賬戶實(shí)名制規(guī)定制規(guī)定，自，自20002000年年4 4月月1 1日起，銀行辦理個(gè)人存日起，銀行辦理個(gè)人存款業(yè)務(wù)實(shí)行實(shí)名制?？顦I(yè)務(wù)實(shí)行實(shí)名制。 個(gè)人結(jié)算賬戶個(gè)人結(jié)算賬戶 20032003年年4 4月月1010日，中國人民銀行公布了日，中國人民銀行公布了人民幣銀人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法行結(jié)算賬戶管理辦法，從，從20032003年年9 9月月1 1日起施行。日起施行。該辦法首次出臺(tái)了個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的

18、規(guī)定。該辦法首次出臺(tái)了個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的規(guī)定。 （一）個(gè)人結(jié)算存款業(yè)務(wù)的核算（一）個(gè)人結(jié)算存款業(yè)務(wù)的核算1 1、開戶與續(xù)存的核算、開戶與續(xù)存的核算第一次存款時(shí)，必須填寫第一次存款時(shí)，必須填寫“個(gè)人結(jié)算存款憑條個(gè)人結(jié)算存款憑條”，連同現(xiàn)金一并交給銀行，銀行經(jīng)審核無誤并收妥現(xiàn)連同現(xiàn)金一并交給銀行，銀行經(jīng)審核無誤并收妥現(xiàn)金后，登記金后，登記“開銷戶登記簿開銷戶登記簿”及個(gè)人結(jié)算存款賬戶。及個(gè)人結(jié)算存款賬戶。其會(huì)計(jì)分錄為：其會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款個(gè)人結(jié)算存款個(gè)人結(jié)算存款存存款人戶款人戶 2 2、取款、取款 由儲(chǔ)戶將存折或銀行卡交銀行，銀行審核后，由儲(chǔ)戶將存折或

19、銀行卡交銀行，銀行審核后，先登記分戶賬結(jié)出余額，最后將現(xiàn)金和存折或銀行先登記分戶賬結(jié)出余額，最后將現(xiàn)金和存折或銀行卡交儲(chǔ)戶。會(huì)計(jì)分錄如下：卡交儲(chǔ)戶。會(huì)計(jì)分錄如下：借：吸收存款借：吸收存款個(gè)人結(jié)算存款個(gè)人結(jié)算存款存款人戶存款人戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 3 3、銷戶、銷戶 儲(chǔ)戶銷戶時(shí)，應(yīng)根據(jù)最后存款余額填寫活期儲(chǔ)儲(chǔ)戶銷戶時(shí)，應(yīng)根據(jù)最后存款余額填寫活期儲(chǔ)蓄取款憑條，并計(jì)算利息至清戶前一天。同時(shí)，在蓄取款憑條，并計(jì)算利息至清戶前一天。同時(shí)，在取款憑條、存折、分戶賬上加蓋取款憑條、存折、分戶賬上加蓋“結(jié)清結(jié)清”戳記，存戳記，存折作憑條附件，分戶賬另行保管，并銷記開銷戶登折作憑條附件，分戶賬另行保管，

20、并銷記開銷戶登記簿。記簿。 銷戶時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：銷戶時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款借：吸收存款個(gè)人結(jié)算存款個(gè)人結(jié)算存款存款人戶存款人戶 利息支出利息支出個(gè)人結(jié)算存款利息支出戶個(gè)人結(jié)算存款利息支出戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款代扣利息稅代扣利息稅 （二）定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算（二）定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 定期儲(chǔ)蓄存款根據(jù)存入方式和支取方式的不同，定期儲(chǔ)蓄存款根據(jù)存入方式和支取方式的不同，可以分為整存整取、零存整取、整存零取和存本取可以分為整存整取、零存整取、整存零取和存本取息息4 4種，分為開戶、到期支取、提前支取和逾期支取種，分為開戶、到期支取、提前支取和逾期支取幾個(gè)環(huán)節(jié)。幾

21、個(gè)環(huán)節(jié)。 1 1、整存整取、整存整取 整存整取定期儲(chǔ)蓄存款是一次存入一定數(shù)額，約定整存整取定期儲(chǔ)蓄存款是一次存入一定數(shù)額，約定存期，到期一次支取本息的儲(chǔ)蓄存款。一般存期，到期一次支取本息的儲(chǔ)蓄存款。一般5050元起元起存，存期分三個(gè)月、半年、一年、二年、三年和五存，存期分三個(gè)月、半年、一年、二年、三年和五年，本金一次存入。年，本金一次存入。 （1 1）開戶存入的核算，其會(huì)計(jì)分錄如下：）開戶存入的核算，其會(huì)計(jì)分錄如下： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整整存整取取戶戶 （2 2）到期支取的核算）到期支取的核算 儲(chǔ)戶持到期存單取款時(shí)，銀行按原定存期及利

22、儲(chǔ)戶持到期存單取款時(shí)，銀行按原定存期及利率計(jì)算利息，并制作利息清單，存單作為現(xiàn)金付出率計(jì)算利息，并制作利息清單，存單作為現(xiàn)金付出傳票，本息及利息清單交儲(chǔ)戶，會(huì)計(jì)分錄如下：傳票，本息及利息清單交儲(chǔ)戶，會(huì)計(jì)分錄如下：借：吸收存款借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取整存整取 戶戶 應(yīng)付利息應(yīng)付利息定期儲(chǔ)蓄利息支出戶定期儲(chǔ)蓄利息支出戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 （3 3）提前支取及逾期支?。┨崆爸〖坝馄谥?儲(chǔ)戶因急用，持未到期存單取款時(shí)，應(yīng)由儲(chǔ)戶儲(chǔ)戶因急用，持未到期存單取款時(shí)，應(yīng)由儲(chǔ)戶提供本人身份證，銀行審核無誤后，在存單背面注提供本人身份證，銀行審核無誤后，在存單背面注明證件名稱及號(hào)碼，

23、并在存單及卡片上加蓋明證件名稱及號(hào)碼，并在存單及卡片上加蓋“提前提前支取支取”的戳記。利息按當(dāng)日掛牌的活期利率計(jì)算。的戳記。利息按當(dāng)日掛牌的活期利率計(jì)算。 逾期支取，其處理手續(xù)與到期相同，但對于逾逾期支取，其處理手續(xù)與到期相同，但對于逾期利息，應(yīng)以活期利率計(jì)算。期利息，應(yīng)以活期利率計(jì)算。 2 2、零存整取、零存整取 零存整取定期儲(chǔ)蓄存款是每月存入一定金額的款零存整取定期儲(chǔ)蓄存款是每月存入一定金額的款項(xiàng)，約定存期，到期一次支取本息的儲(chǔ)蓄存款。項(xiàng)，約定存期，到期一次支取本息的儲(chǔ)蓄存款。 每月固定存額，一般每月固定存額，一般5 5元起存，存期分一年、三年、元起存，存期分一年、三年、五年，存款金額由儲(chǔ)

24、戶自定，每月存入一次。五年，存款金額由儲(chǔ)戶自定，每月存入一次。 （1 1）開戶存入及續(xù)存的核算）開戶存入及續(xù)存的核算 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款零存整取零存整取戶戶 （2 2）到期支取的核算）到期支取的核算 借：吸收存款借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款零存整取零存整取戶戶 應(yīng)付利息應(yīng)付利息定期儲(chǔ)蓄利息支出戶定期儲(chǔ)蓄利息支出戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 3 3、整存零取、整存零取 整存零取定期儲(chǔ)蓄存款是一次存入較大數(shù)額的款項(xiàng)，整存零取定期儲(chǔ)蓄存款是一次存入較大數(shù)額的款項(xiàng)，在存期內(nèi)分次等額支取在存期內(nèi)分次等額支取本金本金，到期一次支取本息，到期一

25、次支取本息的儲(chǔ)蓄存款。的儲(chǔ)蓄存款。 一般一般10001000元起存，存期分一年、三年、五年。元起存，存期分一年、三年、五年。 支取期分一個(gè)月，三個(gè)月，半年一次支取期分一個(gè)月，三個(gè)月，半年一次 。 （1 1）開戶存入）開戶存入 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款整存零取整存零取戶戶 （2 2）分期支取本金）分期支取本金 借：吸收存款借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款整存零取整存零取戶戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金最后一次支取時(shí)，銀行還同時(shí)將利息付給客戶。最后一次支取時(shí)，銀行還同時(shí)將利息付給客戶。借：吸收存款借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款整存零取整存零

26、取戶戶 應(yīng)付利息應(yīng)付利息定期儲(chǔ)蓄利息支出戶定期儲(chǔ)蓄利息支出戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 4 4、存本取息、存本取息存本取息定期儲(chǔ)蓄存款是一次存入一定數(shù)額的款項(xiàng)，存本取息定期儲(chǔ)蓄存款是一次存入一定數(shù)額的款項(xiàng)，在存期內(nèi)分次等額支取在存期內(nèi)分次等額支取利息利息，到期一次支取本金，到期一次支取本金的儲(chǔ)蓄存款。的儲(chǔ)蓄存款。本金一次存入，一般本金一次存入，一般50005000元起存。存期分元起存。存期分1 1年、年、3 3年、年、5 5年三個(gè)檔次。年三個(gè)檔次。 支取利息的期次可支取利息的期次可1 1個(gè)月一次，也可幾個(gè)月一次，個(gè)月一次，也可幾個(gè)月一次，由儲(chǔ)戶選擇。由儲(chǔ)戶選擇。 （1 1）開戶存入的核算）開戶

27、存入的核算 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款存本取息存本取息戶戶 （2 2）定期支取利息時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：）定期支取利息時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息定期儲(chǔ)蓄利息支出戶定期儲(chǔ)蓄利息支出戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 （3 3）到期支取本金）到期支取本金借：吸收存款借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款存本取息存本取息戶戶 應(yīng)付利息應(yīng)付利息定期儲(chǔ)蓄利息支出戶定期儲(chǔ)蓄利息支出戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 （三）教育儲(chǔ)蓄的核算（三）教育儲(chǔ)蓄的核算 1 1、教育儲(chǔ)蓄的特點(diǎn)、教育儲(chǔ)蓄的特點(diǎn) 教育儲(chǔ)蓄為教育儲(chǔ)蓄為零存整取零存整取定期儲(chǔ)蓄存款，該儲(chǔ)種實(shí)行定

28、期儲(chǔ)蓄存款，該儲(chǔ)種實(shí)行利率優(yōu)惠，利息免稅。儲(chǔ)戶能提供升學(xué)證明的按利率優(yōu)惠，利息免稅。儲(chǔ)戶能提供升學(xué)證明的按整存整取整存整取利率計(jì)息并免征個(gè)人利息所得稅利率計(jì)息并免征個(gè)人利息所得稅 。 2 2、教育儲(chǔ)蓄的對象、教育儲(chǔ)蓄的對象 教育儲(chǔ)蓄的對象（儲(chǔ)戶）為在校小學(xué)四年級(jí)（含教育儲(chǔ)蓄的對象（儲(chǔ)戶）為在校小學(xué)四年級(jí)（含四年級(jí)）以上學(xué)生。四年級(jí)）以上學(xué)生。 3 3、享受優(yōu)惠政策的條件、享受優(yōu)惠政策的條件 取得接受非義務(wù)教育的資格，含全日制高中、大取得接受非義務(wù)教育的資格，含全日制高中、大中專、大學(xué)本科、碩士、博士研究生。中專、大學(xué)本科、碩士、博士研究生。 4 4、教育儲(chǔ)蓄的有關(guān)規(guī)定、教育儲(chǔ)蓄的有關(guān)規(guī)定（1

29、1）最低起存金額為）最低起存金額為5050元，每月存入固定金額，分元，每月存入固定金額，分月存入，中途如有漏存，應(yīng)在次月補(bǔ)齊。本金合月存入，中途如有漏存，應(yīng)在次月補(bǔ)齊。本金合計(jì)最高限額為萬元。計(jì)最高限額為萬元。（2 2）存期分為一年、三年和六年。）存期分為一年、三年和六年。 （3 3）計(jì)息規(guī)定：）計(jì)息規(guī)定： 教育儲(chǔ)蓄實(shí)行利率優(yōu)惠。一年期、三年期教育教育儲(chǔ)蓄實(shí)行利率優(yōu)惠。一年期、三年期教育儲(chǔ)蓄按開戶日同期同檔次整存整取定期儲(chǔ)蓄存款儲(chǔ)蓄按開戶日同期同檔次整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)息；六年期按開戶日五年期整存整取定期利率計(jì)息；六年期按開戶日五年期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)息。儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)息。 儲(chǔ)戶

30、不能提供儲(chǔ)戶不能提供“證明證明”的，其教育儲(chǔ)蓄不享受的，其教育儲(chǔ)蓄不享受利率優(yōu)惠及免稅利率優(yōu)惠及免稅 。 教育儲(chǔ)蓄逾期支取，其超過原定存期的部分，教育儲(chǔ)蓄逾期支取，其超過原定存期的部分，按支取日活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息，并按有關(guān)按支取日活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息，并按有關(guān)規(guī)定征收儲(chǔ)蓄存款利息所得稅。規(guī)定征收儲(chǔ)蓄存款利息所得稅。 教育儲(chǔ)蓄提前支取時(shí)必須全額支取。提前支取時(shí)，教育儲(chǔ)蓄提前支取時(shí)必須全額支取。提前支取時(shí)，儲(chǔ)戶能提供儲(chǔ)戶能提供“證明證明”的，的， 享受優(yōu)惠政策，否則按享受優(yōu)惠政策，否則按實(shí)際存期和支取日活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息，實(shí)際存期和支取日活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息，并按有關(guān)規(guī)定征收儲(chǔ)

31、蓄存款利息所得稅。并按有關(guān)規(guī)定征收儲(chǔ)蓄存款利息所得稅。 （四）個(gè)人通知存款的核算（四）個(gè)人通知存款的核算 1 1、個(gè)人通知存款的種類：有一天通知存款和七天、個(gè)人通知存款的種類：有一天通知存款和七天通知存款兩種。通知存款兩種。 2 2、個(gè)人通知存款最低起存金額和支取金額、個(gè)人通知存款最低起存金額和支取金額最低起存金額：最低起存金額：5 5萬元；最低支取金額：萬元；最低支取金額：5 5萬元。萬元。 3 3、個(gè)人通知存款的計(jì)息規(guī)定。（同單位通知存款、個(gè)人通知存款的計(jì)息規(guī)定。（同單位通知存款的計(jì)息規(guī)定）的計(jì)息規(guī)定） 4 4、個(gè)人通知存款的賬務(wù)核算、個(gè)人通知存款的賬務(wù)核算（1 1）開立個(gè)人通知存款賬戶）

32、開立個(gè)人通知存款賬戶 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款個(gè)人通知存款個(gè)人通知存款存款戶存款戶（2 2）提前通知銀行取款）提前通知銀行取款（3 3）支取款項(xiàng)）支取款項(xiàng) 借：吸收存款借：吸收存款個(gè)人通知存款個(gè)人通知存款存款戶存款戶 應(yīng)付利息應(yīng)付利息個(gè)人通知存款利息支出戶個(gè)人通知存款利息支出戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 （五）定活兩便儲(chǔ)蓄存款的核算（五）定活兩便儲(chǔ)蓄存款的核算 1 1、有關(guān)規(guī)定、有關(guān)規(guī)定（1 1）起存金額：每張存單的最低金額為）起存金額：每張存單的最低金額為5050元，多存元，多存不限。不限。（2 2）計(jì)息規(guī)定：）計(jì)息規(guī)定：存期不限，存期不滿三個(gè)月的，按活期計(jì)息；存期

33、不限，存期不滿三個(gè)月的，按活期計(jì)息；存期三個(gè)月以上存期三個(gè)月以上( (含三個(gè)月含三個(gè)月) )，不滿半年的，按整，不滿半年的，按整存整取三個(gè)月存款利率打六折計(jì)息；存整取三個(gè)月存款利率打六折計(jì)息； 存期半年以上存期半年以上( (含半年含半年) )，不滿一年的，整個(gè)存期，不滿一年的，整個(gè)存期按支取日定期整存整取半年期存款利率打六折計(jì)按支取日定期整存整取半年期存款利率打六折計(jì)息；息； 存期在一年以上存期在一年以上( (含一年含一年) )，無論存期多長，整個(gè)，無論存期多長，整個(gè)存期一律按支取日定期整存整取一年期存款利率存期一律按支取日定期整存整取一年期存款利率打六折計(jì)息。打六折計(jì)息。 2 2、賬務(wù)處理、

34、賬務(wù)處理（1 1）存入的核算）存入的核算 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款定活兩便儲(chǔ)蓄存款定活兩便儲(chǔ)蓄存款存存款戶款戶（2 2）支取款項(xiàng)的核算）支取款項(xiàng)的核算 借：吸收存款借：吸收存款定活兩便儲(chǔ)蓄存款定活兩便儲(chǔ)蓄存款存款存款戶戶 應(yīng)付利息應(yīng)付利息定活兩便儲(chǔ)蓄存款利息支出戶定活兩便儲(chǔ)蓄存款利息支出戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 第三節(jié)第三節(jié) 存款利息的計(jì)算與核算存款利息的計(jì)算與核算 一、計(jì)息基本規(guī)定一、計(jì)息基本規(guī)定 根據(jù)根據(jù)20052005年年9 9月月2121日起執(zhí)行的日起執(zhí)行的中國人民銀行關(guān)于中國人民銀行關(guān)于人民幣存貸款計(jì)結(jié)息問題的通知人民幣存貸款計(jì)結(jié)息問題的通知有關(guān)規(guī)定，對

35、有關(guān)規(guī)定，對存貸款計(jì)結(jié)息規(guī)則作了適當(dāng)修訂存貸款計(jì)結(jié)息規(guī)則作了適當(dāng)修訂。 （一）活期存款計(jì)息的基本規(guī)定（一）活期存款計(jì)息的基本規(guī)定 單位活期存款按日計(jì)息，按季結(jié)息，單位活期存款按日計(jì)息，按季結(jié)息，計(jì)息期間遇計(jì)息期間遇利率調(diào)整分段計(jì)息利率調(diào)整分段計(jì)息，每季末月的，每季末月的2020日為結(jié)息日。日為結(jié)息日。 居民個(gè)人活期存款按季結(jié)息，每季末月的居民個(gè)人活期存款按季結(jié)息，每季末月的2020日為日為結(jié)息日，結(jié)息日，遇利率調(diào)整不分段計(jì)息遇利率調(diào)整不分段計(jì)息，按結(jié)息日掛牌，按結(jié)息日掛牌活期存款利率計(jì)息。未到結(jié)息日清戶時(shí)，按清戶活期存款利率計(jì)息。未到結(jié)息日清戶時(shí)，按清戶日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息至清戶前一日

36、止。日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息至清戶前一日止。 （二）定期存款利息的規(guī)定（二）定期存款利息的規(guī)定1 1、定期存款不論利率是否調(diào)整，均按存單、定期存款不論利率是否調(diào)整，均按存單開戶日開戶日掛掛牌公告的相應(yīng)利率計(jì)付利息。牌公告的相應(yīng)利率計(jì)付利息。2 2、定期存款全部提前支取和部分提前支取的部分，、定期存款全部提前支取和部分提前支取的部分，按按支取日支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付。掛牌公告的活期存款利率計(jì)付。 3 3、定期存款逾期不辦理轉(zhuǎn)存手續(xù)，其超過原定期存、定期存款逾期不辦理轉(zhuǎn)存手續(xù)，其超過原定期存期的部分，除約定自動(dòng)轉(zhuǎn)存的外，按期的部分，除約定自動(dòng)轉(zhuǎn)存的外，按支取日支取日掛牌公掛牌公告的活

37、期存款利率計(jì)付利息。告的活期存款利率計(jì)付利息。（三）通知存款利息的規(guī)定（三）通知存款利息的規(guī)定1 1、按、按支取日支取日掛牌公告的相應(yīng)利率水平和實(shí)際存期計(jì)掛牌公告的相應(yīng)利率水平和實(shí)際存期計(jì)息，利隨本清。息，利隨本清。2 2、通知存款按活期存款利率計(jì)息的情形。、通知存款按活期存款利率計(jì)息的情形。二、主要計(jì)息周期與結(jié)息日二、主要計(jì)息周期與結(jié)息日活期存款按季度計(jì)算利息，每季末月活期存款按季度計(jì)算利息，每季末月2020日為結(jié)息日，日為結(jié)息日，如如3 3月月2020日。計(jì)息周期從上季末月日。計(jì)息周期從上季末月2121日至本季末月日至本季末月2020日為止。日為止。定期存款利息在存款到期日利隨本清。定期存

38、款利息在存款到期日利隨本清。三、計(jì)息方法三、計(jì)息方法（一）計(jì)息基本方法（一）計(jì)息基本方法1 1、利率及其換算公式、利率及其換算公式利率一般分年利率、月利率和日利率三種，分別用利率一般分年利率、月利率和日利率三種，分別用、 00表示。表示。 年利率年利率12 12 月利率月利率月利率月利率30 30 日利率日利率年利率年利率360360日利率日利率 2 2、存期的計(jì)算、存期的計(jì)算 存期的計(jì)算原則是存期的計(jì)算原則是“計(jì)首不計(jì)尾計(jì)首不計(jì)尾”。從利率換。從利率換算的規(guī)定上講，全年均按算的規(guī)定上講，全年均按1212個(gè)月、個(gè)月、360360天計(jì)算，天計(jì)算，可用可用“對年、對月、對日相減法對年、對月、對日相

39、減法”計(jì)算存期計(jì)算存期 。 如如20052005年年8 8月月1010日存入一筆款項(xiàng)，日存入一筆款項(xiàng)，20082008年年4 4月月3030日取出，則存期為？日取出，則存期為？ 實(shí)際工作中，存期較短時(shí)存期的起止天數(shù)按實(shí)實(shí)際工作中，存期較短時(shí)存期的起止天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。際天數(shù)計(jì)算。（ 二）積數(shù)計(jì)息法二）積數(shù)計(jì)息法 積數(shù)計(jì)息法一般用于存款額或存期經(jīng)常變動(dòng)的存款積數(shù)計(jì)息法一般用于存款額或存期經(jīng)常變動(dòng)的存款業(yè)務(wù)，如：活期存款、零存整取、整存零取定期業(yè)務(wù)，如：活期存款、零存整取、整存零取定期存款等。將存款額與存期的乘積作為積數(shù)存款等。將存款額與存期的乘積作為積數(shù) 。積數(shù)可分為日積數(shù)、月積數(shù)。積數(shù)可分為日積數(shù)、月積數(shù)。N:N:銀行會(huì)計(jì)學(xué)銀行會(huì)計(jì)學(xué) 零存零存整取定期儲(chǔ)蓄存款利息計(jì)算整取定期儲(chǔ)蓄存款利息計(jì)算.doc.doc（三）公式計(jì)息法（三）公式計(jì)息法 1