1、1任務(wù)二任務(wù)二 熟悉賬務(wù)處理程序熟悉賬務(wù)處理程序 熟悉會計憑證熟悉會計憑證 熟悉會計賬簿熟悉會計賬簿 熟悉會計報表熟悉會計報表2一一 熟悉會計憑證熟悉會計憑證（一）熟悉會計憑證概念和種類（一）熟悉會計憑證概念和種類 1、概念概念是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成情況、明確經(jīng)是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成情況、明確經(jīng)濟責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的濟責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書面證書面證明明，是登記賬簿的直接依據(jù)。，是登記賬簿的直接依據(jù)。 2、種類種類按照編制的程序和用途不同，分為按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證和記賬憑證。3記賬憑證記賬憑證又稱記賬憑又稱記賬憑單，是會計人員根據(jù)單，是會計人員根據(jù)審核無誤的原

2、始憑證，審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并確定會加以歸類，并確定會計分錄后所填制的會計分錄后所填制的會計憑證，是計憑證，是登記會計登記會計賬簿賬簿的直接依據(jù)。的直接依據(jù)。原始憑證原始憑證又稱又稱單據(jù)單據(jù)，是，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時由時由經(jīng)辦人經(jīng)辦人取得或填制取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟責(zé)任的書況，明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，是記賬的原始面證明，是記賬的原始依據(jù)，具有法律效力，依據(jù)，具有法律效力，是會計核算的重要資料。是會計核算的重要資料。4 按來源劃分按來源劃分外來原始

3、憑證外來原始憑證如發(fā)貨票、車船票等如發(fā)貨票、車船票等自制原始憑證自制原始憑證如收料單、領(lǐng)料單、產(chǎn)品出入庫單、如收料單、領(lǐng)料單、產(chǎn)品出入庫單、借款單、差旅費報銷單等借款單、差旅費報銷單等對于開出的一方是自制原始憑證，對于取得的一方對于開出的一方是自制原始憑證，對于取得的一方就是外來原始憑證就是外來原始憑證按填制手續(xù)及按填制手續(xù)及內(nèi)容不同劃分內(nèi)容不同劃分一次憑證一次憑證（一一次填制完成）次填制完成）如收料單、領(lǐng)料單、收據(jù)、借款單如收料單、領(lǐng)料單、收據(jù)、借款單等等累計憑證累計憑證（多多次記錄）次記錄）如限額領(lǐng)料單如限額領(lǐng)料單匯總憑證匯總憑證（綜（綜合合填制）填制）收收、發(fā)料憑證匯總表、工資結(jié)算匯、發(fā)

4、料憑證匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費報銷單總表、差旅費報銷單 3、原始憑證分類、原始憑證分類5按內(nèi)容按內(nèi)容是否與貨幣資金的收付有關(guān)分為是否與貨幣資金的收付有關(guān)分為 收款憑證：收款憑證：用于記錄用于記錄現(xiàn)金（現(xiàn)金（+）和銀行存）和銀行存款（款（+）收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。付款憑證：付款憑證：用于記錄用于記錄現(xiàn)金（現(xiàn)金（-）和銀行存）和銀行存款（款（-）付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證：轉(zhuǎn)賬憑證：用于記錄用于記錄不涉及不涉及到到現(xiàn)金和銀行現(xiàn)金和銀行存款存款業(yè)務(wù)的記賬憑證業(yè)務(wù)的記賬憑證4 4、記賬憑證分類、記賬憑證分類注注：企業(yè)記賬憑證也可采用一種通用記賬憑證：企業(yè)記

5、賬憑證也可采用一種通用記賬憑證6（二）掌握原始憑證的填制與審核（二）掌握原始憑證的填制與審核 1、掌握原始憑證的填制要求（、掌握原始憑證的填制要求（7點）點）大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫。一律用正楷或行書字書寫。2、原始憑證的審核內(nèi)容、原始憑證的審核內(nèi)容原始憑證的審核內(nèi)容主要包括：原始憑證的真實性、原始憑證的審核內(nèi)容主要包括：原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時性。合法性、合理性、完整性、正確性和及時

6、性。 訓(xùn)練訓(xùn)練1-5 1-6：填制原始憑證（教材：填制原始憑證（教材P15） 7在填寫月、日時，月為在填寫月、日時，月為1、2和和10的，日為的，日為1至至9和和10、20和和30的，應(yīng)在其前加的，應(yīng)在其前加“零零”;日為日為10至至19的，應(yīng)在其前加的，應(yīng)在其前加“壹壹”。如。如1月月15日，應(yīng)寫成零壹月壹拾伍日。再如日，應(yīng)寫成零壹月壹拾伍日。再如10月月20日，應(yīng)寫成零日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。壹拾月零貳拾日。 8（三）掌握記賬憑證的填制與審核（三）掌握記賬憑證的填制與審核1.記賬憑證的編制基本要求記賬憑證的編制基本要求2.記賬憑證的編制具體要求記賬憑證的編制具體要求 對于涉及對于涉及“

7、現(xiàn)金現(xiàn)金”和和“銀行存款銀行存款”之間的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，之間的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編收款憑證。一般只編制付款憑證，不編收款憑證。如從銀行提取如從銀行提取現(xiàn)金現(xiàn)金50000元，以備零星開支。要填付款憑證元，以備零星開支。要填付款憑證3、記賬憑證的審核內(nèi)容、記賬憑證的審核內(nèi)容記賬憑證的審核內(nèi)容主要包括：內(nèi)容是否真實；項記賬憑證的審核內(nèi)容主要包括：內(nèi)容是否真實；項目是否齊全；科目是否正確；金額是否正確；書寫是目是否齊全；科目是否正確；金額是否正確；書寫是否正確。否正確。9 例：從建行提取現(xiàn)金例：從建行提取現(xiàn)金300元。要求填制記賬憑證元。要求填制記賬憑證記賬憑證記賬憑證 年年 月月 日日 字第

8、字第 號號摘要摘要總賬科目總賬科目明細科目明細科目借方金額借方金額貸方金額貸方金額記賬記賬千千萬萬百百萬萬十十萬萬萬萬 千千 百百十十 元元 角角 分分千千萬萬百百萬萬十十萬萬萬萬 千千 百百 十十 元元 角角分分 合計合計 會計主管會計主管 記賬記賬 審核審核 制單制單10會計分錄會計分錄記賬憑證記賬憑證 年年 月月 日日 字第字第 號號摘要摘要總賬科目總賬科目明細科目明細科目借方金額借方金額貸方金額貸方金額記賬記賬千千萬萬百百萬萬十十萬萬萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分千千萬萬百百萬萬十十萬萬萬萬 千千 百百 十十 元元 角角分分提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金3 30 00 00

9、 00 0銀行存款銀行存款建行建行3 30 00 00 00 0合計合計 3 30 00 00 00 03 30 00 00 00 0會計主管會計主管 記賬記賬 審核審核 制單制單1112訓(xùn)練訓(xùn)練1-71日，從銀行提取現(xiàn)金日，從銀行提取現(xiàn)金1 000元備用。元備用。付付2日，華豐廠購進甲材料一批，已驗收入庫，貨款日，華豐廠購進甲材料一批，已驗收入庫，貨款5 000元，增值稅進項稅元，增值稅進項稅850元，款以銀行存款付元，款以銀行存款付訖。訖。付付5日，銷售給向陽工廠日，銷售給向陽工廠A產(chǎn)品一批，貨款為產(chǎn)品一批，貨款為10 000元，元，增值稅銷項稅增值稅銷項稅1 700元，款收存銀行。元，款

10、收存銀行。收收6日，車間領(lǐng)用甲材料一批，其中用于日，車間領(lǐng)用甲材料一批，其中用于A產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)3 000元，用于車間一般消耗元，用于車間一般消耗500元。元。轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)138日，銷售給華遠公司甲材料一批，貨款為日，銷售給華遠公司甲材料一批，貨款為2 000元，元，增值稅銷項稅增值稅銷項稅3 40元，款收存銀行。元，款收存銀行。收收9日，車間領(lǐng)用甲材料一批，其中用于日，車間領(lǐng)用甲材料一批，其中用于A產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)2 000元，用于車間一般消耗元，用于車間一般消耗200元。元。轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)10日，銷售給華遠公司日，銷售給華遠公司A產(chǎn)品一批，貨款為產(chǎn)品一批，貨款為10 000元，元，增值稅銷項稅增值稅銷項稅

11、1 700元，款項尚未收到。元，款項尚未收到。轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)10日，車間領(lǐng)用乙材料一批，其中用于日，車間領(lǐng)用乙材料一批，其中用于A產(chǎn)品產(chǎn)品5 000元，用于車間一般消耗元，用于車間一般消耗1 000元。元。轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)14二、熟悉會計賬簿二、熟悉會計賬簿 （一）熟悉會計賬簿的概念和分類（一）熟悉會計賬簿的概念和分類 會計賬簿會計賬簿指由賬頁組成的，用于全面、系統(tǒng)、指由賬頁組成的，用于全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿藉連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿藉。15賬簿的賬簿的分類分類按賬頁格式分按賬頁格式分 三欄式三欄式 多欄式多欄式數(shù)量金額式數(shù)量金額式（備查賬簿）（備查賬簿）16企業(yè)一般應(yīng)設(shè)置以下幾類賬簿：企業(yè)一般應(yīng)

12、設(shè)置以下幾類賬簿： （1）序時賬序時賬：也稱日記賬。序時賬有現(xiàn)金日記賬和銀：也稱日記賬。序時賬有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬兩種。日記賬一般采用訂本式賬簿，其賬行存款日記賬兩種。日記賬一般采用訂本式賬簿，其賬頁為三欄式。頁為三欄式。 （2）總分類賬總分類賬：是按照總賬科目設(shè)置賬戶，用于分類登：是按照總賬科目設(shè)置賬戶，用于分類登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。總賬一般采用三欄式的訂本賬記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿?？傎~一般采用三欄式的訂本賬 （3）明細分類賬明細分類賬 ：又稱明細賬，它是根據(jù)總賬科目所：又稱明細賬，它是根據(jù)總賬科目所屬的二級或明細科目設(shè)置賬戶。屬的二級或明細科目設(shè)置賬戶。 明細賬一般采用活頁明細賬一般采用活

13、頁式或卡片式賬簿，其賬頁的格式有三欄式、多欄式和數(shù)式或卡片式賬簿，其賬頁的格式有三欄式、多欄式和數(shù)量金額式幾種。量金額式幾種。 （4）備查賬備查賬：如租入設(shè)備登記簿。：如租入設(shè)備登記簿。17（二）熟悉會計賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則（二）熟悉會計賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則1、會計賬簿的基本內(nèi)容、會計賬簿的基本內(nèi)容（1）封面，主要標明賬簿的名稱。）封面，主要標明賬簿的名稱。（2）扉頁，主要列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員）扉頁，主要列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表。一覽表。（3）賬頁）賬頁2、會計賬簿的啟用、會計賬簿的啟用啟用會計賬簿時，應(yīng)當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬啟用會計賬簿時，應(yīng)當在

14、賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。3、會計賬簿的記賬規(guī)則、會計賬簿的記賬規(guī)則P23-2418（三）掌握會計賬簿的格式和登記方法（三）掌握會計賬簿的格式和登記方法1、日記賬的格式和登記方法、日記賬的格式和登記方法2、總分類賬的格式和登記方法、總分類賬的格式和登記方法3、明細分類賬的格式和登記方法、明細分類賬的格式和登記方法19例：總分類賬戶和明細分類賬戶例：總分類賬戶和明細分類賬戶的的關(guān)系（關(guān)系（1） 1月月5日倉庫發(fā)出甲材料日倉庫發(fā)出甲材料1 500千克，單價千克，單價20 元，即元，即30 000元，乙材料元，乙材料1 000 千克，單

15、價千克，單價10 元，計元，計10 000 元。以上共計元。以上共計40 000 元。元。上述材料直接用于制造上述材料直接用于制造A產(chǎn)品產(chǎn)品。20總分類賬戶和明細分類賬戶總分類賬戶和明細分類賬戶的的關(guān)系（關(guān)系（2） 1月月8 日向日向A廠購進甲材料廠購進甲材料1 000千克，單價千克，單價20元，即元，即20 000 元，貨款未付。元，貨款未付。21總分類賬戶和明細分類賬戶的關(guān)系（總分類賬戶和明細分類賬戶的關(guān)系（3） 1月月14日向日向B廠購進乙材料廠購進乙材料800千克，單價千克，單價10元，元， 即即 8 000元，貨款未付。元，貨款未付。22總分類賬戶和明細分類賬戶的關(guān)系（總分類賬戶和明

16、細分類賬戶的關(guān)系（4） 1月月20日通過銀行結(jié)算償還日通過銀行結(jié)算償還A廠廠15 000元，元，B廠廠 5000元，共計元，共計20 000元。元。23總分類賬戶和明細分類賬戶的關(guān)系（總分類賬戶和明細分類賬戶的關(guān)系（5 5）借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 40 00040 000 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料 30 00030 000 乙材料乙材料 10 00010 000借：原材料借：原材料甲材料甲材料 20 00020 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款A(yù) A廠廠 20 00020 000 借：原材料借：原材料乙材料乙材料 8 0008 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款B B廠廠

17、 8 0008 000 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款A(yù) A廠廠 15 000 15 000 B B廠廠 5 0005 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 00020 000借方借方 原材料原材料 貸方貸方期初余額期初余額 6000060000 4000040000 2000020000 80008000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 2800028000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 4000040000期末余額期末余額 4800048000借方借方 原材料原材料乙材料乙材料 貸方貸方期初余額期初余額 2000020000 1000010000 80008000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 80008000本期發(fā)生額本期

18、發(fā)生額 1000010000期末余額期末余額 1800018000借方借方 原材料原材料甲材料甲材料 貸方貸方期初余額期初余額 4000040000 3000030000 2000020000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 2000020000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 3000030000期末余額期末余額 300003000024（四）掌握對賬（四）掌握對賬 1、賬證核對、賬證核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證。會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證。 2、賬賬核對、賬賬核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。（1）總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對；）總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對

19、；（2）總分類賬簿與所屬明細分類賬簿）總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對；核對；（3）總分類賬簿與序時賬簿核對；）總分類賬簿與序時賬簿核對；（4）明細分類賬簿之間的核對。）明細分類賬簿之間的核對。253、賬實核對、賬實核對各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。實有數(shù)額之間的核對。（1）現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬 庫存現(xiàn)金數(shù)額庫存現(xiàn)金數(shù)額（2）銀行存款日記賬銀行存款日記賬 銀行對賬單銀行對賬單（3）各項財產(chǎn)物資明細賬各項財產(chǎn)物資明細賬 財產(chǎn)物資的財產(chǎn)物資的 實有數(shù)額實有數(shù)額（4）債權(quán)債務(wù)明細賬債權(quán)債務(wù)明細賬 對方單位的賬面對方單位的賬面 記錄記錄26（一

20、）劃線更正法（二）紅字更正法在結(jié)賬前在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)純屬由于筆誤所造發(fā)現(xiàn)純屬由于筆誤所造成的賬簿記錄中個別文字或數(shù)字成的賬簿記錄中個別文字或數(shù)字錯誤（記賬憑證無錯），可采用錯誤（記賬憑證無錯），可采用畫線更正法更正錯賬。畫線更正法更正錯賬。是指用紅字沖銷或沖減原記數(shù)額，是指用紅字沖銷或沖減原記數(shù)額，以更正或調(diào)整賬簿記錄錯誤的一以更正或調(diào)整賬簿記錄錯誤的一種錯賬更正方法。種錯賬更正方法。（五）掌握錯賬更正方法（五）掌握錯賬更正方法27（三）補充登記法補充登記法是指用藍字增記金額，補充登記法是指用藍字增記金額，調(diào)整賬簿記錄錯誤的一種方法。調(diào)整賬簿記錄錯誤的一種方法。補充登記法適用于補充登記法適用于記賬后記賬后發(fā)現(xiàn)記發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶方向、賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶方向、會計科目正確，但所記金額小于會計科目正確