1、基礎(chǔ)會計考試大綱博倫職校財經(jīng)專業(yè)組 吳江雪編第一章 總論 一、會計的產(chǎn)生和發(fā)展 會計一詞產(chǎn)生與于我國西周時代，（約公元前1100-770年）。會計學(xué)是一門經(jīng)濟(jì)管理應(yīng)用科學(xué)二、會計的基本職能核算 應(yīng)用貨幣計量形式，采用填制憑證，設(shè)置和登記賬簿，編制會計報表等專門方法對各單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行核算監(jiān)督 按時間分事前、事中、事后監(jiān)督，按內(nèi)容看包括對經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性、合理性監(jiān)督三、會計的特點1. 主要以貨幣為計量單位 常用計量單位有：勞動量度、實物量度、貨幣量度2. 采用復(fù)試記賬法3. 必須以合法的原始憑證為核算依據(jù)四、會計定義會計是經(jīng)濟(jì)管理的組成部分，它是以貨幣為主要計量單位，采用專門的方法，對各

2、單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行核算和監(jiān)督的一種管理活動。五、會計對象會計對象：是指會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，會計準(zhǔn)則指出，會計核算以社會再生產(chǎn)過程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對象。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：是指各單位經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)生的能以貨幣計量的各項經(jīng)濟(jì)活動事項。 工業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為三個過程：供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程。 商業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為二個過程：商品購入過程、商品銷售過程。 行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為二個過程：預(yù)算收入（國家撥入）、預(yù)算外收入（企業(yè)自籌收入）、預(yù)算支出和預(yù)算外支出。會計對象可概括為：企業(yè)、行政事業(yè)單位發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。六、會計核算的前提（四個假設(shè)）1.會計主體的假設(shè) 為哪個主體服務(wù)，明確會計核算的范圍和內(nèi)容 2.持續(xù)

3、經(jīng)營的假設(shè) 假設(shè)會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營將永遠(yuǎn)延續(xù)下去，不破產(chǎn)清算 ，各種核算方法準(zhǔn)則才成立 3.會計分期的假設(shè) 是在持續(xù)經(jīng)營的前提下，人為地將企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營活動劃分為較短的經(jīng)營期便于結(jié)算賬目，計算利潤，編制會計報表。會計準(zhǔn)則規(guī)定我國以公歷1月1日至12月31日為一個會計年度 4.幣計量的假設(shè)包括兩個含義：一是指會計核算要以貨幣為計量單位，另指假設(shè)幣值穩(wěn)定不變。會計準(zhǔn)則規(guī)定我國會計核算以人民幣為記賬本位幣，有外幣收支業(yè)務(wù)的企業(yè)可選用某種外幣作為記賬本位幣，但編制會計報表要折算為人民幣。 七、會計核算的一般原則 （13條） 總體性原則 1.客觀性原則：要求會計核算要以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)如實反

4、映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2.重要性原則：要求在全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的同時，對影響企業(yè)決策的重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng) 單獨反映，對相對次要的會計事項，在不影響會計信息真實的情況下，可簡化核算合并反映。3.實質(zhì)性原則：是指會計核算應(yīng)以交易事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)為依據(jù)，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。（如融資租賃） 有關(guān)信息質(zhì)量要求的原則1.相關(guān)性原則：是指會計信息應(yīng)當(dāng)符合國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求，能滿足有關(guān)各方了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要，滿足企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。2.可比性原則：是指會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致，互相可比。3.一貫性原則：要求會計

5、處理的方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。如存貨計價、折舊計算、成本計算方法，都應(yīng)前后一致，不得隨意變更。4.及時性原則：是指會計處理事項時，必須在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時及時進(jìn)行，不得拖延或提前進(jìn)行。包括兩方面：一是不積壓賬目二是拖延報賬期限。月度報表在月份終了6天報出，年度報表于年度終了35天報出 。 5.明晰性原則：是指會計記錄和會計報表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。有關(guān)計量要求的原則1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：是指收入和費用是否應(yīng)計入本期，作為確定本期收入和支出標(biāo)準(zhǔn)的一種原則。凡是本期實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的或應(yīng)承擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和費用處理，凡是不屬于本期的收入和費用，即使

6、款項已在本期收付，都不作為本期的收入和費用處理。2.配比性原則：是指企業(yè)的收入與其相關(guān)的成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配比。包括收入與支出期間相互配比及費用支出與受溢對象配比。3.謹(jǐn)慎性原則：是指企業(yè)在會計核算時應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)風(fēng)險，合理核算可能發(fā)生的損失和費用。即不高估資產(chǎn)，不低估負(fù)債。如計提壞賬準(zhǔn)備、批準(zhǔn)加速折舊、對存貨計價采用后進(jìn)先出法（物價上漲時）或采用先進(jìn)后出法（物價下跌時）4.歷史成本計價原則：是指企業(yè)的各項資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得時或購建時發(fā)生的實際成本計價。在物價變動時，除國家另有規(guī)定者外，不再調(diào)整其賬面價值。5.劃分收溢性支出與資本性支出的原則：收溢性支出的效溢僅涉及本會計期間，并在本會計期間的收入中

7、得到補(bǔ)償，資本性支出是指支出的效溢涉及幾個會計期間，需在相關(guān)會計期的收入中得到補(bǔ)償。總之，兩者不能混淆如果將資本性支出列為收溢性支出，就會減少資產(chǎn)增加支出，因而少計當(dāng)期利潤，反之，如果將收溢性支出列為資本性支出，又必然會增加資產(chǎn)少計費用，多計當(dāng)期利潤。八、會計的任務(wù)和方法1. 會計的任務(wù)是指進(jìn)行會計工作所要達(dá)到的目的要求。2. 會計的方法是指用來核算和監(jiān)督會計內(nèi)容，完成會計任務(wù)的手段。 會計的方法包括：會計核算的方法、會計分析的方法、會計檢查的方法。會計核算的方法：是對各單位已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行完整、連續(xù)、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督的方法。主要包括：設(shè)置賬戶、復(fù)試記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計算

8、、財產(chǎn)清查、編制會計報表。第二章 會計要素及會計平衡公式一、會計要素：是指會計對象的基本分類，是構(gòu)成會計內(nèi)容的主要因素。會計要素的基本六要素是：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)溢、收入、費用、利潤。其中，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)溢反映企業(yè)的財務(wù)狀況，構(gòu)成會計恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)溢，它是編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)；收入、費用、利潤反映企業(yè)一定時期的經(jīng)營活動及其成果，也構(gòu)成會計等式：收入-費用=利潤，它是編制損溢表的理論依據(jù)；1. 資產(chǎn)：是指過去交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利溢。企業(yè)資產(chǎn)按流動性分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他投資（1）流動資產(chǎn)：是指企

9、業(yè)可以在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等。貨幣資金包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。短期投資：是指企業(yè)購入的各項能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不超過1年的有價證券及不超過1年的其他投資，包括各種股票、債券、基金等。應(yīng)收及預(yù)付款包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款、待攤費用等。存貨包括：各類材料、庫存商品、在產(chǎn)品、半成品、委托加工材料或產(chǎn)成品、低值易耗品等（2）長期投資：是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準(zhǔn)備超過一年（不含一年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債券、其他債券投資和其他長期投資。（3）固

10、定資產(chǎn)；是指企業(yè)使用期超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器機(jī)械、運輸工具及其他與生產(chǎn)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。流動資產(chǎn)與固定資產(chǎn)的區(qū)別：固定資產(chǎn)可以多次參加生產(chǎn)經(jīng)營周期的運轉(zhuǎn)，在使用過程中不改變其實物形態(tài)，其價值通過折舊的形式轉(zhuǎn)移到成本中去，逐步從銷售收入中得到補(bǔ)償。而流動資產(chǎn)則是在一個生產(chǎn)周期內(nèi)發(fā)揮作用，其價值一次記入成本，從銷售收入中得到補(bǔ)償。（4）無形資產(chǎn)：是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人，或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。（5）其他資產(chǎn)：是指除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，如長期待攤費用。2. 負(fù)債：是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利溢流出企

11、業(yè)。按其流動性分，流動負(fù)債和長期負(fù)債。3. 所有者權(quán)益：是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利溢，其金額為資產(chǎn)減負(fù)債后的余額。包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。4. 收入：是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等活動中所產(chǎn)生的總流入。包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入5. 費用：是指企業(yè)為銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等日?；顒又兴l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利溢的流出。包括直接費用（直接的料工費）、間接費用（制造費用）、期間費用（營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用）6. 利潤：是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。包括營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。（1）主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加（2）營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利

12、潤+其他業(yè)務(wù)利潤（其他業(yè)務(wù)收支凈額）-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用（3）利潤總額=營業(yè)利潤+投資收溢+補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出（4）凈利潤=利潤總額-所得稅二、會計平衡公式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)溢（會計恒等式） 它是編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)；收入-費用=利潤 （會計方程式） 它是編制損溢表的理論依據(jù)； 資產(chǎn)=權(quán)益（債權(quán)和所有者權(quán)溢）的恒等關(guān)系是客觀存在的，企業(yè)發(fā)生任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不能破壞資產(chǎn)與權(quán)溢之間的恒等關(guān)系。所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)大體上可分為四種類型：1. 資產(chǎn)與負(fù)債或所有者權(quán)溢同時增加2. 資產(chǎn)與負(fù)債或所有者權(quán)溢同時減少3. 資產(chǎn)之間有增有減4. 負(fù)債或所有者權(quán)溢內(nèi)部有增有減第三章 復(fù)試記

13、賬原理一、會計科目與賬戶1.會計科目：是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求對會計要素的具體內(nèi)容所作的分類。會計科目一般由國家財政部門或主管制定，在征得上級同意后，也可根據(jù)企業(yè)的特點，對會計科目作一些適當(dāng)?shù)脑鲅a(bǔ)。2.會計科目分類：分為五類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)溢類、成本類、損溢類。3. 賬戶：反映會計科目的內(nèi)容，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，能連續(xù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益增減變化及其結(jié)果的一種手段。會計科目與賬戶的共同點：會計科目所規(guī)定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，也是賬戶核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，賬戶以會計科目為戶頭，會計科目就是賬戶的名稱。會計科目與賬戶的區(qū)別：會計科目是會計對象具體內(nèi)容分類的名稱，規(guī)定了該分

14、類反映、監(jiān)督的內(nèi)容，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)起了歸類定性的作用；賬戶具有一定格式和結(jié)構(gòu)，能夠記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的數(shù)量上的增減變化及其結(jié)果起定量記錄的作用。賬戶的結(jié)構(gòu)：實際工作中常用借、貸、余三欄式賬戶，理論教學(xué)中常采用“丁”字形。賬戶的登記：資產(chǎn)、成本、費用類賬戶借方登記增加，貸方記減少； 負(fù)債、所有者權(quán)溢、收入成果類賬戶貸方登記增加，借方登記減少；計算期末余額公式：資產(chǎn)、成本、費用類賬戶期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額（該類賬戶借方記增加，貸方記減少，余額一般在借方，費用類期末無余額）負(fù)債、所有者權(quán)溢、收入成果類賬戶期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額（該類

15、賬戶貸方記增加，借方記減少，余額一般在貸方，收入類期末無余額）資產(chǎn)、成本、費用類賬戶 負(fù)債、所有者權(quán)溢、收入成果類賬戶借方 貸方 借方 貸方期初借方余額 期初貸方余額+增加 減少 減少 +增加期末借方余額 期末貸方余額 二、復(fù)試記賬復(fù)試記賬：就是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，以相等金額同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，借以反映一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金增減變化的方法。是根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)溢等量關(guān)系建立的一種記賬方法。復(fù)試記賬可分為：借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法。我國會計準(zhǔn)則明確規(guī)定以借貸記賬法作為會計記賬方法。借貸兩字起源于中世紀(jì)的意大利。（約15世紀(jì)50年代以后）復(fù)試記賬問世，標(biāo)志著近代會計開

16、端。借貸記賬法：是以“借”、“貸”作為記賬符號，在賬戶中記錄資產(chǎn)與權(quán)溢增減變化情況和結(jié)果的一種復(fù)試記賬方法。借貸記賬法的特點：1. 以“借”、“貸”作為記賬符號。 2. 對賬戶不要求固定分類，允許設(shè)置雙重性質(zhì)的賬戶，并依其余額的方向來確定其性質(zhì)。3. 以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)律。4. 賬戶的借方貸方保持平衡關(guān)系，可對賬戶記錄結(jié)果進(jìn)行試算平衡。（余額、發(fā)生額試算平衡）三、賬戶對應(yīng)關(guān)系和會計分錄 賬戶對應(yīng)關(guān)系：是指采用復(fù)試記賬法登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，在有關(guān)的賬戶間形成的應(yīng)借應(yīng)貸的互相對照關(guān)系。對應(yīng)賬戶：存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶，互稱對應(yīng)賬戶。1.會計分錄：也稱記賬公式，是指對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按復(fù)試記

17、賬的要求，確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶名稱和金額的一種記錄。在實際應(yīng)用中，會計分錄一般是通過編制記賬憑證來完成的。 2.會計分錄分類：可分為簡單和復(fù)合兩種，一般情況下，應(yīng)編制一借一貸、一借多貸或一貸多借的會計分錄，盡量避免多借多貸的會計分錄（不能體現(xiàn)賬戶間的對應(yīng)關(guān)系，但經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確實需要時也可編制多借多貸的會計分錄）3.試算平衡：利用借貸平衡關(guān)系對過賬結(jié)果進(jìn)行試算檢查可以檢查記賬有無差錯，但試算平衡了不能說明賬戶記錄絕對正確，因為漏記、重記、方向顛倒、用錯科目等情況，并不破壞平衡關(guān)系。試算平衡通常是通過編制試算平衡表進(jìn)行的。4.總賬和明細(xì)賬總賬：又稱總分類賬戶，是按一級會計科目開設(shè)的賬戶，又稱一級賬戶，它提

18、供總括資料，是編制會計報表的主要依據(jù)。在總賬賬戶中核算，稱總分類核算。明細(xì)賬：又稱明細(xì)分類賬戶，是總賬賬戶核算內(nèi)容作進(jìn)一步詳細(xì)分類和補(bǔ)充說明，提供的資料較詳細(xì)，除貨幣計量外，還用實物計量單位。5. 總賬和明細(xì)賬的平行登記：就是對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，既要記入有關(guān)的總分類賬戶，又要記入有關(guān)的明細(xì)分類賬戶6. 平行登記要點：（1）同時 （2）同向 （3）等金額 第四章 借貸記賬法的應(yīng)用一、供應(yīng)過程的核算 供應(yīng)過程要計算采購成本，它由買價和采購費用構(gòu)成。采購費用由運雜費（運費、裝卸費、保險費、倉儲費等）、途中合理損耗、入庫前挑選費、進(jìn)口材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的關(guān)稅組成。材料是存貨的一種，入庫前，在“物資采購” 賬戶中核

19、算，入庫后，在“原材料” 賬戶中核算。 分錄題：1采購一種材料入庫前：借：物資采購-甲材料（買價）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款或應(yīng)付票據(jù)）2另支付運費：借：物資采購-甲材料 （運費）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增殖稅 貸：銀行存款3入庫后：（即結(jié)轉(zhuǎn)材料的采購成本）借：原材料-甲材料 （買價+運費） 貸：物資采購-甲材料采購兩種材料，計算分配運費 ： 分配率=運雜費/（甲材料重量或買價+乙材料重量或買價）甲材料應(yīng)分配運費=分配率*甲材料重量或買價 乙材料應(yīng)分配運費=分配率*乙材料重量或買價 4入庫前： 借：物資采購-甲材料-乙材料 （先分配，后進(jìn)入具體材料） 貸：銀行存款注意：“物資采購” 賬

20、戶是企業(yè)按計劃成本核算，其明細(xì)科目既可按材料品種核算，又可按供應(yīng)單位置“在途物資” 賬戶是企業(yè)按實際成本核算，其明細(xì)科目只能按供應(yīng)單位設(shè)置結(jié)轉(zhuǎn)材料的實際采購成本 （分錄同入庫后，每種材料的實際采購成本均為買價+運費）入庫后：（即結(jié)轉(zhuǎn)材料的采購成本）5借：原材料-甲材料 （買價+運費 ） -乙材料 （買價+運費 ） 貸：物資采購-甲材料 -乙材料如果預(yù)付定金：借：預(yù)付賬款（企業(yè)不設(shè)預(yù)付賬款賬戶在應(yīng)付賬款的借方反映） 貸：銀行存款 （1）采購分錄如下：（按實際采購金額，沖銷預(yù)付賬款）借：物資采購-甲材料（買價）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 貸：預(yù)付賬款（2）如果預(yù)付賬款不夠，則補(bǔ)付差額，分錄同預(yù)付定金借：

21、預(yù)付賬款 貸：銀行存款 （補(bǔ)付差額）（3）如果預(yù)付賬款多付（則退回銀行存款 ，分錄與預(yù)付定金相反）借：銀行存款 （退回多付 ） 貸：預(yù)付賬款二、生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程的核算要計算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，又稱產(chǎn)品制造成本，由生產(chǎn)過程中發(fā)生的材料、工資、制造費用等構(gòu)成。在所有成本計算中，以生產(chǎn)成本計算為核心，（采購成本、生產(chǎn)成本、銷售成本），為了正確計算成本，要把全部費用按直接費用、間接費用、期間費用劃分，直接費用直接進(jìn)入產(chǎn)品成本，間接費用先進(jìn)制造費用，通過分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，期間費用（營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用）不計入產(chǎn)品成本，直接計入當(dāng)期損溢。分錄題：1發(fā)出材料 借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品-B產(chǎn)品 制造

22、費用（車間耗用） 管理費用（廠部耗用） 貸：原材料-甲材料-乙材料 2工資的發(fā)放（銀行存款或轉(zhuǎn)入職工存折） 借：應(yīng)付工資 貸：銀行存款3分配結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付工資 借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品-B產(chǎn)品 制造費用（車間管理人員） 管理費用（廠部管理人員） 貸：應(yīng)付工資4按工資的14%，計提應(yīng)付福利費 借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品-B產(chǎn)品（工資額*14%） 制造費用（車間管理人員 工資額*14%） 管理費用（廠部管理人員 資額*14%）貸：應(yīng)付福利費（工資額*14%）5提當(dāng)月固定資產(chǎn)折舊（不用計算，且標(biāo)明車間固定資產(chǎn)折舊額、廠部固定資產(chǎn)折舊額）借：制造費用（車間）管理費用（廠部）貸：累計折舊 6預(yù)提短期銀行借款利息（先提后

23、支付）先預(yù)提 ： 借：財務(wù)費用（計提每月利息） 貸：預(yù)提費用 后支付： 借：預(yù)提費用（已預(yù)提） 財務(wù)費用-當(dāng)月的直接進(jìn)費用貸：銀行存款 7待攤費用的發(fā)生（如：房屋租金、財產(chǎn)保險費、報刊雜志費等）先支付總額 借：待攤費用 （總金額） 貸：銀行存款 （先預(yù)付總金額）8攤銷本期應(yīng)承擔(dān)的報刊雜志費等（車間、廠部分開）后分月攤銷 借： 管理費用（廠部）制造費用（車間）貸：待攤費用（后分月攤銷，進(jìn)具體費用）9預(yù)借或報銷差旅費 預(yù)借：借：其他應(yīng)收款-* 貸：現(xiàn)金（銀行存款） 報銷：（1）借款不夠，補(bǔ)付：借：管理費用（按實際發(fā)生數(shù)額） 貸：現(xiàn)金 （補(bǔ)付）其他應(yīng)收款-* （2）借多退回：借：管理費用（按實際發(fā)生

24、數(shù)額）現(xiàn)金（退回） 貸：其他應(yīng)收款-*10結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用（要先將本月發(fā)生的制造費用歸集，后分配）制造費用分配率=制造費用總額/A產(chǎn)品工人工資（工時）+B產(chǎn)品工人工資（工時） A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用=分配率* A產(chǎn)品工人工資（工時） B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用=分配率* B產(chǎn)品工人工資（工時）借：生產(chǎn)成本- A產(chǎn)品 -B產(chǎn)品 貸：制造費用（發(fā)生額合計） 11結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 借：庫存商品-* 貸：生產(chǎn)成本-*（將借方發(fā)生額合計）三、銷售過程的核算在銷售過程中要計算產(chǎn)品銷售成本，企業(yè)為銷售產(chǎn)品發(fā)生的各種銷售費用，按配比性原則，屬于期間費用，直接計入當(dāng)期損溢，不計入產(chǎn)品銷售成本，所以已銷售產(chǎn)品的制造成

25、本就是各售出產(chǎn)品的銷售成本。銷售過程核算的主要內(nèi)容包括：銷售收入的確認(rèn)、銷售貨款的結(jié)算、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)、有關(guān)稅金計算及銷售成果的確定（利潤的計算） 1銷售產(chǎn)品，取得產(chǎn)品銷售收入 借：銀行存款（應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)）貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增殖稅如果預(yù)收定金：（1）借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 （企業(yè)不設(shè)預(yù)收賬款賬戶在應(yīng)收賬款的貸方反應(yīng)） 銷售分錄（2）借：預(yù)收賬款 （按實際金額計算，沖銷預(yù)收賬款） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增殖稅如果預(yù)收賬款不夠，則補(bǔ)收差額借：銀行存款（補(bǔ)收差額） 貸：預(yù)收賬款如果預(yù)收賬款多付，則銀行存款借：預(yù)收賬款 貸：銀行存款 （銀行存款）2支付銷售部門廣告費等

26、雜費 借：營業(yè)費用 貸：銀行存款3結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品的銷售成本 借：主營業(yè)務(wù)成本（即已銷售產(chǎn)品的制造成本=已銷售產(chǎn)品的數(shù)量*單位生產(chǎn)成本） 貸：庫存商品-*4銷售剩余材料 借：銀行存款（應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)）貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增殖稅5結(jié)轉(zhuǎn)銷售剩余材料成本 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：原材料-*材料6將全部收入結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收溢 補(bǔ)貼收入 營業(yè)外收入 貸：本年利潤 7將全部成本費用結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)外支出營業(yè)費用 管理費用財務(wù)費用 （注：以上各收入、成本費用均為本月發(fā)額合計）8計提所得

27、稅借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 9結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅 10交納所得稅 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 （所有的稅交納分錄同此） 11將本年利潤貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤 貸：利潤分配-未分配利潤 12按稅后利潤10%計提盈余公積 借：利潤分配-計提盈余公積 貸：盈余公積 13年末按稅后利潤%計算應(yīng)支付投資者利潤 借：利潤分配-應(yīng)付利潤 貸：應(yīng)付股利 14結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配-計提盈余公積、利潤分配-應(yīng)付利潤 借：利潤分配-未分配利潤 貸：利潤分配提盈余公積-應(yīng)付利潤第五章、會計憑證1.會計憑證：是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。包括原始憑證和記賬憑證

28、。2.原始憑證：是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時或完成時取得或填制的會計憑證。3.記賬憑證：是根據(jù)原始憑證整理編制，并據(jù)以登記賬簿的憑證。4.會計憑證分類：會計憑證按填制程序和用途不同分原始憑證和記賬憑證。原始憑證分類：（1）原始憑證按其取得的來源不同，分為自制原始憑證、外來原始憑證。（2）原始憑證按填制方法不同，分為一次憑證、累計憑證、匯總憑證。記賬憑證分類：(1)記賬憑證按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同，分為收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。(2)記賬憑證按填制方法不同分，單式記賬憑證、復(fù)試記賬憑證5.會計憑證的保管：會計憑證是重要的會計檔案和經(jīng)濟(jì)資料。原始憑證不得外借，如其他單位因特殊原因需要外借原始憑證，經(jīng)本單

29、位有關(guān)人員批準(zhǔn)可以復(fù)制。會計檔案保管期限分為永久保存和定期保存。永久保存的有涉外會計憑證和年度會計報表，月度報表保存5年，會計憑證、總賬、明細(xì)賬保存15年，現(xiàn)金、銀行存款日記賬保存25年。保管期滿，不得隨意銷毀，按規(guī)定程序報批后，才能銷毀。第六章、會計賬簿1.賬簿的概念：賬簿是由有一定格式的賬頁所組成，以會計憑證為依據(jù)，序時分類地記錄和反映企業(yè)單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。1.分類(1)按其用途分類，可分為序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿。(2)按其外表分類，可分為訂本式、活頁式、卡片式。(3)按賬頁格式分類，可分為三欄式、數(shù)量金額式、多欄式，橫線登記式。企業(yè)通常設(shè)置的賬簿有：日記賬、總賬、分類賬三種。

30、備查賬簿：是對序時賬簿分類賬簿等主要賬簿登記范圍以外的某些備查事項進(jìn)行補(bǔ)充記載的一種賬簿。如：租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記簿、代銷商品登記簿等。日記賬：有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。它是順序登記貨幣收支，逐日結(jié)算余額的序時賬簿?，F(xiàn)金日記賬：由出納員根據(jù)現(xiàn)金的收款憑證、付款憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐日逐筆進(jìn)行登記，每日應(yīng)結(jié)出當(dāng)日的現(xiàn)金借方、貸方合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并與庫存現(xiàn)金核對，使賬實相符。格式一般是三欄式。銀行存款日記賬：應(yīng)按每種存款分別設(shè)置，由出納員根據(jù)審核后的銀行存款收、付款憑證逐日逐筆序時登記。格式有三欄式和多欄式。每日終了結(jié)出余額，應(yīng)定期與銀行對賬單核對，至少每月一次，若月終賬

31、面結(jié)余數(shù)與銀行對賬單不符，必須逐筆查明原因，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。注意：從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行只能編制付款憑證。三欄式明細(xì)賬一般常用，數(shù)量金額式用于原材料、庫存商品明細(xì)賬，多欄式用于制造費用、管理費用、營業(yè)費用明細(xì)賬，橫線登記式用于在途物資、其他應(yīng)收款-備用金明細(xì)賬。賬簿一般保管期至少在10年以上，（具體見會計憑證保管）。新賬簿啟用應(yīng)在扉頁上設(shè)置“賬簿啟用表”，記賬人員或主管人員更換時，必須辦理交接手續(xù)，注明交接日期、交接人員及監(jiān)交人員，交接雙方簽名蓋章。記賬要用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，紅墨水只限于沖賬、劃線、改錯時用。1.對賬的內(nèi)容：賬證核對、賬賬核對、賬實核對。對賬包括日常核對和

32、定期核對。2.結(jié)賬：是在一定時期（月、季、年）內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，計出和記錄各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額，為編制會計報表提供資料。1.錯賬更正的三種更正方法：劃線更正法：記賬時或在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錯，但記賬憑證沒錯，可采用此法。 紅字更正法：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證科目或金額（多記）有錯，并已經(jīng)登記入賬簿，可采用此法。 補(bǔ)充登記法：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證科目正確金額（少記）有錯，并已經(jīng)登記賬簿，可采用此法。第七章、會計核算形式1. 概念：會計核算形式又稱會計核算組織程序或賬務(wù)處理程序，是指在會計核算中，以賬簿體系為核心，把會計憑證、會計賬簿、記賬程序和記賬方法有機(jī)結(jié)合起來的技術(shù)組織

33、方式。 2. 常用的會計核算形式：記賬憑證核算形式、科目匯總核算形式、匯總記賬憑證核算形式。（1）記賬憑證核算形式：是最基本的一種形式，它是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬，不進(jìn)行記賬憑證匯總，優(yōu)點：核算形式簡單。缺點：登記總賬的工作量大。適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)簡單的企業(yè)單位。（2）科目匯總核算形式：又稱記賬憑證匯總表核算形式，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總賬。優(yōu)點：可減少登記總賬的次數(shù)，減輕登記總賬的工作量。缺點：科目匯總表不能反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，不便對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析檢查。適用于營業(yè)較繁、業(yè)務(wù)量較多的中小企業(yè)單位。 （3）匯總記賬憑證核算形式：是定期根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)憑證，按賬戶對應(yīng)關(guān)系

34、進(jìn)行匯總，分別編制“匯總收款憑證”、“匯總付款憑證”、“匯總轉(zhuǎn)賬憑證”，并根據(jù)各匯總憑證登記總賬。優(yōu)點：減少登記總賬的工作量，并可通過匯總記賬憑證了解有關(guān)賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。缺點：編制匯總記賬憑證工作量大。適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量多、規(guī)模較大的企業(yè)單位。第八章、財產(chǎn)清查1.財產(chǎn)清查的概念：就是通過對實物、現(xiàn)金的實地盤點和對銀行存款、往來賬款的核對來確定各項財產(chǎn)物資和往來賬款的實有數(shù)，查明賬存數(shù)和實有數(shù)是否相符的一種專門方法。2.分類（1） 按清查的范圍分：全面清查、局部清查（2） 按清查的時間分：定期清查、不定期清查（3） 按清查的對象分：實物清查、貨幣清查、債權(quán)債務(wù)（往來款項）清查、其他財產(chǎn)清查。3

35、.財產(chǎn)物資的盤存制度：永續(xù)盤存制、實地盤存制永續(xù)盤存制：也叫賬面盤存制，就是對各項財產(chǎn)物資的增加或減少都必須根據(jù)會計憑證在有關(guān)賬簿中進(jìn)行登記，并隨時在賬上結(jié)算各種財產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)。實地盤存制：就是期末通過實地盤點實物，確定財產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)量，并據(jù)于計算庫存成本和已減少的財產(chǎn)物資成本的一種方法。采用該方法，平時只在賬簿中登記增加數(shù)不計減少數(shù)，期末根據(jù)實地盤點的結(jié)存數(shù)來倒擠出本期財產(chǎn)物資的減少數(shù)，再據(jù)于登記有關(guān)賬簿。4.財產(chǎn)清查的技術(shù)方法：（1）實地盤點法 （2）技術(shù)推算法 （3）余額核對法 （4）查詢對賬法銀行存款的清查是通過企業(yè)銀行存款日記賬與對賬單自后向前逐筆核對，兩者不符，除因賬目差錯，還

36、可能存在未達(dá)賬項。5.未達(dá)賬項的概念：是指一方（企業(yè)或銀行）已取得有關(guān)憑證登記入賬，另一方尚未接到有關(guān)憑證而未登記入賬的款項。有四種情況：（1） 企業(yè)已收銀行未收（2）企業(yè)已付銀行未付（3）銀行已收企業(yè)未收（4）銀行已付企業(yè)未付6.銀行存款余額調(diào)節(jié)表公式如下：企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收-銀行已付企業(yè)未付=銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收-企業(yè)已付銀行未付7.“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶的運用?！肮潭ㄙY產(chǎn)”“原材料”現(xiàn)金”的盤盈、盤虧業(yè)務(wù)處理分錄如下：審批前盤盈： 借：固定資產(chǎn) （按實際盤盈數(shù)） 貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢 借：原材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

37、借： 現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢 審批前盤虧 借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) （原值） 借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：原材料 借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金 審批后盤盈：借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入 借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢貸：管理費用 借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入 審批后盤虧：借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢 借：管理費用其他應(yīng)收款-過失人賠營業(yè)外支出-非正常損失貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢借：現(xiàn)金 （已收到賠款） 其他

38、應(yīng)收款-出納人員 貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢第九章、會計報表1會計報表的概念：是以日常的會計核算資料為依據(jù)，總括地反映會計主體在一定時期內(nèi)（或時點上）財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的報告文件。2 計報表編制要求：數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。3種類按照會計報表反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類有：資金報表和利潤報表資金報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表利潤報表包括利潤表（損溢表）、利潤分配表按報送對象分類：外部報表和內(nèi)部報表外部報表：有資產(chǎn)負(fù)債表、損溢表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表、財務(wù)報表附注、附表、財務(wù)狀況說明書內(nèi)部報表：包括制造成本報表、單位成本報表、制造費用報表、管理費用報表、銷售費用報表按照會計報

39、表的編制時間分類：月份報表、季度報表、年度報表月報于月終3-6天報出、季報季度終了8-12天報、年度報表（決算報表）年終30-35天報4資產(chǎn)負(fù)債表：是反映企業(yè)在某一特定日期（月末、季末、年末）財務(wù)狀況的主要會計報表。包括基本部分和補(bǔ)充資料兩部分?；静糠植捎觅~戶式結(jié)構(gòu)，根據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)溢（會計恒等式）它是編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)；資產(chǎn)負(fù)債表的左方資產(chǎn)項目，是按資產(chǎn)變現(xiàn)可能性的大小順序排列的，右方負(fù)債項目是按償還的先后順序排列的，左右方聯(lián)系起來可以看出企業(yè)的償債能力。我國會計準(zhǔn)則規(guī)定會計報表應(yīng)采用前后期對比的方式編制。資產(chǎn)負(fù)債表由年初數(shù)、期末數(shù)兩個欄目構(gòu)成?！捌谀?shù)”大部分根據(jù)總賬余額直

40、接填列，有些項目根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額分析計算填列。貨幣資金：根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金三個賬戶期末余額合計填列。存貨項目：根據(jù)物資采購、原材料、包裝物、低值易耗品、委托加工材料、自制半成品、庫存商品、分期收款發(fā)出商品、生產(chǎn)成本等借方余額和加上（減去）材料成本差異借方（貸方）余額填列。應(yīng)收賬款：根據(jù)應(yīng)收賬款及預(yù)收賬款賬戶所屬各明細(xì)賬借方期末余額合計填列。應(yīng)付賬款：根據(jù)應(yīng)付賬款及預(yù)付賬款賬戶所屬各明細(xì)賬貸方期末余額合計填列。待攤費用：根據(jù)待攤費用及預(yù)提費用賬戶借方期末余額合計填列。未分配利潤：根據(jù)本年利潤和利潤分配賬戶貸方（借方減）期末余額合計填列，未彌補(bǔ)虧損以“-”填列。5。損溢表的概

41、念：也稱利潤表，是反映企業(yè)在一定時期（月份、年度）內(nèi)利潤（虧損）實際情況的報表，按月編制，是企業(yè)主要會計報表。是動態(tài)報表?，F(xiàn)行制度規(guī)定利潤表為“多部式”結(jié)構(gòu)，即按利潤總額的形成因素和形成過程逐步計算，設(shè)有本月數(shù)和本年累計數(shù)兩欄，本月數(shù)根據(jù)損溢類賬戶本月發(fā)生額計算分析填列，本年累計數(shù)根據(jù)本月數(shù)與上月累計數(shù)之和填列。利潤表內(nèi)容一般包括：主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤五部分。計算過程分四大步驟：第一步：計算主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加第二步：計算營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用第三步：計算利潤總額=營業(yè)利潤+投

42、資收溢+補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出第四步：計算凈利潤=利潤總額-所得稅6利潤分配表：是總括地反映本年度凈利潤分配情況和年末未分配利潤結(jié)余情況的報表。它是利潤表最重要的附表，每年編報一次。采用報告式結(jié)構(gòu)，由凈利潤、可供分配利潤、可供投資者分配利潤和未分配利潤四部分構(gòu)成。設(shè)有本年實際和上年實際兩欄。6現(xiàn)金流量表：是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財務(wù)狀況變動表。反映企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的情況，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力。 第十章、會計工作的組織和管理1.我國的會計工作歸口于國家財政部門管理。由國家財政部會計事務(wù)管理司管理全國的會計工作，制定全國會計法令、制度、規(guī)劃和組織會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

43、2. 會計工作管理體制貫徹：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理的原則。3.會計工作的組織：包括會計人員的配備、會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會計法規(guī)制度的制定和執(zhí)行及會計檔案的保管。 4.會計機(jī)構(gòu)：是組織領(lǐng)導(dǎo)和直接從事會計工作的職能部門。中央和地方各級企業(yè)管理機(jī)關(guān)一般都設(shè)置財務(wù)會計司、局、處、科。國家財政部設(shè)置會計司，是全國會計的最高管理機(jī)構(gòu)，主管全國的會計工作。5. 會計工作的組織形式：分為集中核算和非集中核算。6. 我國會計人員的專業(yè)職稱有會計員、助理會計師、會計師和高級會計師。根據(jù)總會計師條例規(guī)定，在全民所有大中型企業(yè)及事業(yè)單位和業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)設(shè)置總會計師。7. 中華人民共和國會計法1985年5月1日實施，1993年

44、修正。它是一切會計機(jī)構(gòu)和會計人員必須遵循的基本法規(guī)。是我國會計核算工作的根本規(guī)范。任何違反會計法的行為都必須負(fù)法律責(zé)任。8. 會計準(zhǔn)則：是會計核算工作規(guī)范，它主要是就經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體會計處理作出規(guī)定、指導(dǎo)和規(guī)范會計核算工作。1993年7月1日實施，分為基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則。9. 會計制度：是指綜合性的會計制度，目前我國會計制度分四類：（1）綜合性會計制度（2）會計業(yè)務(wù)方面的會計制度（3）會計人員的制度（4）會計機(jī)構(gòu)的制度。10. 會計檔案的保管期，財政部、國家檔案局規(guī)定：企業(yè)原始憑證、記賬憑證、匯總憑證及總賬、明細(xì)賬保管15年，其中涉外及其他重要事項的會計憑證永久保管，日記賬保管25年，年度會計報

45、表永久保管，月份、季度報表保管5年。會計檔案期滿時，由檔案部門會同財會部門共同鑒定，編制會計檔案銷毀清冊。按規(guī)定程序?qū)徟?，才能銷毀，并派人監(jiān)銷。會計檔案原件，一般不得外借，調(diào)閱會計檔案，應(yīng)有一定手續(xù)。11. 會計工作的交接手續(xù)：一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、主管人員監(jiān)交。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、主管人員辦理交接手續(xù)，應(yīng)由單位行政領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)交，必要時由上級主管單位派人會同監(jiān)交。對于關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)的企業(yè)，會計人員必須會同有關(guān)人員編制財產(chǎn)、獎金、債權(quán)、債務(wù)的移交清冊，以備交接使用或存檔備查，并辦理有關(guān)交接手續(xù)?；A(chǔ)會計簡答題部分1. 什麼是會計科目、賬戶？兩者的聯(lián)系與區(qū)別？（會計科目和賬戶有什麼

46、區(qū)別和聯(lián)系？）會計科目是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求對會計要素的具體內(nèi)容所作的分類。賬戶是反映會計科目的內(nèi)容，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，能連續(xù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益增減變化及其結(jié)果的一種手段。會計科目與賬戶的共同點：會計科目所規(guī)定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，也是賬戶核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，賬戶以會計科目為戶頭，會計科目就是賬戶的名稱。會計科目與賬戶的區(qū)別：會計科目是會計對象具體內(nèi)容分類的名稱，規(guī)定了該分類反映、監(jiān)督的內(nèi)容，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)起了歸類定性的作用；賬戶具有一定格式和結(jié)構(gòu)，能夠記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的數(shù)量上的增減變化及其結(jié)果起定量記錄的作用。2. 企業(yè)常用那種復(fù)試記賬方法？其要點有那些？（什麼是借貸記

47、賬法？它有哪些特點？）企業(yè)常用借貸記賬法，是以“借”、“貸”作為記賬符號，在賬戶中記錄資產(chǎn)與權(quán)益增減變化情況和結(jié)果的一種復(fù)試記賬方法。借貸記賬法的特點：（1）以“借”、“貸”作為記賬符號。（2）對賬戶不要求固定分類，允許設(shè)置雙重性質(zhì)的賬戶，并依其余額的方向來確定其性質(zhì)。 （3）以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)律。 （4）賬戶的借方貸方保持平衡關(guān)系，可對賬戶記錄結(jié)果進(jìn)行試算平衡。（余額、發(fā)生額試算平衡） 3. 什麼是未達(dá)賬項？它有哪幾種情況？未達(dá)賬項的概念：是指一方（企業(yè)或銀行）已取得有關(guān)憑證登記入賬，另一方尚未接到有關(guān)憑證而未登記入賬的款項。有四種情況：（1）企業(yè)已收銀行未收（2）企業(yè)已付銀行未付（3）銀行已收企業(yè)未收（4）銀行已付企業(yè)未付4. 記賬錯誤的更正方法有哪幾種？如何運用？錯賬更正的三種更正方法：劃線更正法：記賬時或在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錯，