1、第十三章第十三章收入、支出和利潤收入、支出和利潤n第一節(jié)第一節(jié) 銀行收入的核算銀行收入的核算n第二節(jié)第二節(jié) 銀行支出的核算銀行支出的核算n第三節(jié)第三節(jié) 利潤的核算利潤的核算第一節(jié)第一節(jié) 銀行收入的核算銀行收入的核算n一、收入的概念一、收入的概念n二、收入的確認(rèn)二、收入的確認(rèn)n三、營業(yè)收入的核算三、營業(yè)收入的核算n四、投資收益四、投資收益n五、營業(yè)外收入五、營業(yè)外收入一、收入的概念一、收入的概念n銀行的收入，是指銀行在經(jīng)營貨幣業(yè)務(wù)過程中，在發(fā)銀行的收入，是指銀行在經(jīng)營貨幣業(yè)務(wù)過程中，在發(fā)放貸款和辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)時所得的利息和手續(xù)費等收入。放貸款和辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)時所得的利息和手續(xù)費等收入。二、收入的

2、確認(rèn)二、收入的確認(rèn)n銀行的收入是銀行經(jīng)營成果的重要組成部分，收入入銀行的收入是銀行經(jīng)營成果的重要組成部分，收入入賬時間的早晚和入賬金額的大小，直接影響到銀行的經(jīng)營賬時間的早晚和入賬金額的大小，直接影響到銀行的經(jīng)營成果。成果。n銀行收入的確認(rèn)一般有兩種方法：銀行收入的確認(rèn)一般有兩種方法：n（1）收付實現(xiàn)制，也稱現(xiàn)收現(xiàn)付制、現(xiàn)金制）收付實現(xiàn)制，也稱現(xiàn)收現(xiàn)付制、現(xiàn)金制n（2）權(quán)責(zé)發(fā)生制，又稱應(yīng)收應(yīng)付制、應(yīng)計制。）權(quán)責(zé)發(fā)生制，又稱應(yīng)收應(yīng)付制、應(yīng)計制。三、營業(yè)收入的核算三、營業(yè)收入的核算n銀行的營業(yè)收入，按其來源劃分，可分為利息收入、銀行的營業(yè)收入，按其來源劃分，可分為利息收入、手續(xù)費收入、金融企業(yè)往來

3、收入、匯兌收益和其他營業(yè)收手續(xù)費收入、金融企業(yè)往來收入、匯兌收益和其他營業(yè)收入等。入等。（一）利息收入的核算（一）利息收入的核算n利息收入，是指銀行各項放款業(yè)務(wù)取得的利息收入，利息收入，是指銀行各項放款業(yè)務(wù)取得的利息收入，主要核算對單位及個人發(fā)放的各類貸款、票據(jù)貼現(xiàn)及存放主要核算對單位及個人發(fā)放的各類貸款、票據(jù)貼現(xiàn)及存放或拆放國外同業(yè)項下的利息收入。或拆放國外同業(yè)項下的利息收入。n利息收入在銀行的整個營業(yè)收入中占有很大的比重，利息收入在銀行的整個營業(yè)收入中占有很大的比重，是銀行的基本業(yè)務(wù)收入。是銀行的基本業(yè)務(wù)收入。n如果客戶正常按月歸還貸款利息，會計分錄為：如果客戶正常按月歸還貸款利息，會計分

4、錄為：n借：借：XX存款存款 XX客戶（或現(xiàn)金等科目）客戶（或現(xiàn)金等科目）n 貸：利息收入貸：利息收入 XX客戶客戶（二）手續(xù)費收入的核算（二）手續(xù)費收入的核算n手續(xù)費收入是指銀行在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)、擔(dān)保、手續(xù)費收入是指銀行在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)、擔(dān)保、代保管、代理收付業(yè)務(wù)、理財、電子銀行收入、委托貸款代保管、代理收付業(yè)務(wù)、理財、電子銀行收入、委托貸款等業(yè)務(wù)過程中，按規(guī)定收取的手續(xù)費收入。等業(yè)務(wù)過程中，按規(guī)定收取的手續(xù)費收入。n銀行辦理業(yè)務(wù)發(fā)生中間業(yè)收入時，會計分錄為：銀行辦理業(yè)務(wù)發(fā)生中間業(yè)收入時，會計分錄為：n借：現(xiàn)金（或借：現(xiàn)金（或存款存款 XX客戶等）客戶等）n 貸：中間業(yè)務(wù)收入

5、貸：中間業(yè)務(wù)收入 手續(xù)費收入手續(xù)費收入（三）金融企業(yè)往來收入的核算（三）金融企業(yè)往來收入的核算n金融企業(yè)往來收入，是指在同一商業(yè)銀行內(nèi)部的金融企業(yè)往來收入，是指在同一商業(yè)銀行內(nèi)部的各聯(lián)行之間以及商業(yè)銀行與中央銀行和同業(yè)之間各聯(lián)行之間以及商業(yè)銀行與中央銀行和同業(yè)之間的資金往來發(fā)生的利息收入、利差補貼收入等。的資金往來發(fā)生的利息收入、利差補貼收入等。n發(fā)生金融企業(yè)往來收入時，會計分錄為：發(fā)生金融企業(yè)往來收入時，會計分錄為： 借：存放中央銀行款項（存放在中央銀行各項存款借：存放中央銀行款項（存放在中央銀行各項存款 取得利息收入時）取得利息收入時） 或或 存放同業(yè)款項存放同業(yè)款項XX行（存放或拆借同業(yè)

6、款項行（存放或拆借同業(yè)款項 取得利息收入時）取得利息收入時） 或或 系統(tǒng)內(nèi)有關(guān)科目系統(tǒng)內(nèi)有關(guān)科目XX行（銀行內(nèi)部上下級行間相互行（銀行內(nèi)部上下級行間相互 占用資金取得利息收入時）占用資金取得利息收入時） 貸：金融企業(yè)往來收入貸：金融企業(yè)往來收入 相應(yīng)的利息收入戶相應(yīng)的利息收入戶（四）匯兌收益的核算（四）匯兌收益的核算n匯兌收益是銀行在經(jīng)營外匯、黃金買賣和外幣兌換等匯兌收益是銀行在經(jīng)營外匯、黃金買賣和外幣兌換等業(yè)務(wù)過程中，因匯率變動而產(chǎn)生的折合人民幣的收入。業(yè)務(wù)過程中，因匯率變動而產(chǎn)生的折合人民幣的收入。n銀行的匯兌損益應(yīng)根據(jù)買入、賣出匯價和匯率變動的銀行的匯兌損益應(yīng)根據(jù)買入、賣出匯價和匯率變動

7、的凈收益確認(rèn)。凈收益確認(rèn)。n發(fā)生匯兌收益時，會計分錄為：發(fā)生匯兌收益時，會計分錄為：n借：外匯買賣借：外匯買賣 XX外幣外幣n 貸：匯兌收益貸：匯兌收益 XX外幣匯兌收益外幣匯兌收益（五）其他營業(yè)收入的核算（五）其他營業(yè)收入的核算n其他營業(yè)收入，是指不屬于利息收入、金融企業(yè)往來其他營業(yè)收入，是指不屬于利息收入、金融企業(yè)往來收入、中間業(yè)務(wù)收入和匯兌收益的其他營業(yè)性收入。收入、中間業(yè)務(wù)收入和匯兌收益的其他營業(yè)性收入。n如：收回已核銷呆賬、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、租賃收入如：收回已核銷呆賬、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、租賃收入等。等。n銀行收到各項其他營業(yè)收入時，會計分錄為：銀行收到各項其他營業(yè)收入時，會計分錄為：

8、n借：借：XX存款存款 XX客戶（或現(xiàn)金等科目）客戶（或現(xiàn)金等科目）n 貸：其他營業(yè)收入貸：其他營業(yè)收入 XX收入收入四四 投資收益投資收益n投資收益，是指銀行通過對外投資所獲得的收益。投資收益，是指銀行通過對外投資所獲得的收益。五五 營業(yè)外收入營業(yè)外收入n營業(yè)外收入，是指銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的各項收入。主營業(yè)外收入，是指銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的各項收入。主要包括要包括n1、固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)盤盈n2、出納長款收入、出納長款收入n3、罰款收入、罰款收入n4、固定資產(chǎn)清理凈收益、固定資產(chǎn)清理凈收益n5、教育費附加返還款、教育費附加返還款n6、其他營業(yè)外收入、其他營業(yè)外收入第二節(jié)第二節(jié) 銀行支出的核算銀

9、行支出的核算n一、營業(yè)支出的核算一、營業(yè)支出的核算n二、營業(yè)稅金及附加的核算二、營業(yè)稅金及附加的核算n三、營業(yè)外支出的核算三、營業(yè)外支出的核算一、營業(yè)支出的核算一、營業(yè)支出的核算n營業(yè)支出，又稱成本支出，是指銀行在籌集資金、運用資營業(yè)支出，又稱成本支出，是指銀行在籌集資金、運用資金以及回收資金過程中所發(fā)生的各項耗費。金以及回收資金過程中所發(fā)生的各項耗費。n1、利息支出的核算，是指銀行在辦理存款、借款業(yè)務(wù)中、利息支出的核算，是指銀行在辦理存款、借款業(yè)務(wù)中發(fā)生的利息支出。發(fā)生的利息支出。n2、手續(xù)費支出的核算，是指銀行委托其他單位代辦業(yè)務(wù)、手續(xù)費支出的核算，是指銀行委托其他單位代辦業(yè)務(wù)所支付的費用

10、。所支付的費用。n3、金融企業(yè)往來支出的核算，是指銀行與有關(guān)金融企業(yè)、金融企業(yè)往來支出的核算，是指銀行與有關(guān)金融企業(yè)之間因資金往來而發(fā)生的利息支出。之間因資金往來而發(fā)生的利息支出。n4、匯兌損失的核算，是指銀行進(jìn)行外匯買賣和外幣兌換、匯兌損失的核算，是指銀行進(jìn)行外匯買賣和外幣兌換等業(yè)務(wù)發(fā)生的各種損失。等業(yè)務(wù)發(fā)生的各種損失。n5、營業(yè)費用的核算，是指銀行在經(jīng)營管理中發(fā)生的各項、營業(yè)費用的核算，是指銀行在經(jīng)營管理中發(fā)生的各項費用。費用。n6、其他營業(yè)支出的核算。、其他營業(yè)支出的核算。二、營業(yè)稅金及附加的核算二、營業(yè)稅金及附加的核算n營業(yè)稅是國家對以營利為目的的企業(yè)單位或個人就其營業(yè)稅是國家對以營利

11、為目的的企業(yè)單位或個人就其營業(yè)收入和提供勞務(wù)收入而征收的一種稅收。營業(yè)收入和提供勞務(wù)收入而征收的一種稅收。三、營業(yè)外支出的核算三、營業(yè)外支出的核算n營業(yè)外支出，是指銀行發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系營業(yè)外支出，是指銀行發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。的各項支出。第三節(jié)第三節(jié) 利潤的核算利潤的核算n一、利潤總額的組成內(nèi)容一、利潤總額的組成內(nèi)容n二、利潤總額的核算二、利潤總額的核算一、利潤總額的組成內(nèi)容一、利潤總額的組成內(nèi)容n利潤總額是銀行在一定時期內(nèi)經(jīng)營業(yè)務(wù)所實現(xiàn)的盈虧利潤總額是銀行在一定時期內(nèi)經(jīng)營業(yè)務(wù)所實現(xiàn)的盈虧總額?？傤~。n（1）營業(yè)利潤，是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本和營業(yè)）營業(yè)利潤，是指營業(yè)

12、收入減去營業(yè)成本和營業(yè)費用，再減去營業(yè)稅金及附加后的凈額，計算公式為：費用，再減去營業(yè)稅金及附加后的凈額，計算公式為：n其中其中:營業(yè)稅金及附加營業(yè)費用營業(yè)成本營業(yè)收入營業(yè)利潤-其他營業(yè)收入其他營業(yè)收入?yún)R兌收益匯兌收益中間業(yè)務(wù)收入中間業(yè)務(wù)收入金融企業(yè)往來收入金融企業(yè)往來收入利息收入利息收入營業(yè)收入營業(yè)收入 其其他他營營業(yè)業(yè)支支出出匯匯兌兌損損失失金金融融企企業(yè)業(yè)往往來來支支出出利利息息支支出出營營業(yè)業(yè)成成本本n（2）投資收益，是指銀行以各種方式對外投資所取得）投資收益，是指銀行以各種方式對外投資所取得的股利、利潤的總和和扣除投資損失后的數(shù)額。的股利、利潤的總和和扣除投資損失后的數(shù)額。n（3）營業(yè)外收支凈額，是營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出）營業(yè)外收支凈額，是營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的數(shù)額。后的數(shù)額。二、利潤總額的核算二、利潤總額的核算n銀行為了核算在一定會計期利潤總額的情況，在會計銀行為了核算在一定會計期利潤總額的情況，在會計核算中設(shè)置核算中設(shè)置“本年利潤本年利潤”科目，用于反映本行當(dāng)年實現(xiàn)的科目，用于反映本行當(dāng)年實現(xiàn)的利潤。利潤。n1、采用、采用“賬結(jié)法賬結(jié)法”結(jié)轉(zhuǎn)銀行利潤，是指銀行通過設(shè)置結(jié)轉(zhuǎn)銀行利潤，是指銀行通過設(shè)置“本年利潤本年利潤”科目，核算本行當(dāng)年實現(xiàn)的利潤或虧損總額，科目，核算本行當(dāng)年實現(xiàn)的利