1、09年上半年財(cái)務(wù)上崗考前培訓(xùn)年上半年財(cái)務(wù)上崗考前培訓(xùn) 計(jì)劃資金財(cái)務(wù)部計(jì)劃資金財(cái)務(wù)部 jihuazijincaiwubu目目 錄錄一、財(cái)務(wù)管理一、財(cái)務(wù)管理（一）基本概念（一）基本概念（二）費(fèi)用開支管理（二）費(fèi)用開支管理（三）資產(chǎn)管理（三）資產(chǎn)管理（四）風(fēng)險(xiǎn)管理（四）風(fēng)險(xiǎn)管理 （五）職工薪酬（五）職工薪酬（六）呆壞賬核銷（六）呆壞賬核銷（七）利潤分配（七）利潤分配（八）報(bào)表解讀（八）報(bào)表解讀二、改革常識二、改革常識三、資金營運(yùn)三、資金營運(yùn)四、新稅法知識四、新稅法知識 （一）個(gè)人所得稅法（一）個(gè)人所得稅法 （二）企業(yè)所得稅法（二）企業(yè)所得稅法 （三）其他稅（三）其他稅第一部分第一部分 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管

2、理之會計(jì)基礎(chǔ)知識之會計(jì)基礎(chǔ)知識1一、會計(jì)核算的基本前提一、會計(jì)核算的基本前提（一）定義：（又稱會計(jì)假設(shè)）是指組織會計(jì)核算工作應(yīng)當(dāng)具（一）定義：（又稱會計(jì)假設(shè)）是指組織會計(jì)核算工作應(yīng)當(dāng)具備的前提條件，它來自會計(jì)所賴以產(chǎn)生和發(fā)展的客觀環(huán)境備的前提條件，它來自會計(jì)所賴以產(chǎn)生和發(fā)展的客觀環(huán)境和條件。會計(jì)核算的基本前提包括會計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、和條件。會計(jì)核算的基本前提包括會計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會計(jì)分期、貨幣計(jì)量四個(gè)方面內(nèi)容。權(quán)責(zé)發(fā)生制為會計(jì)基會計(jì)分期、貨幣計(jì)量四個(gè)方面內(nèi)容。權(quán)責(zé)發(fā)生制為會計(jì)基礎(chǔ)。礎(chǔ)。（二）新舊比照：原準(zhǔn)則中會計(jì)假設(shè)不包含權(quán)責(zé)發(fā)生制，權(quán)責(zé)（二）新舊比照：原準(zhǔn)則中會計(jì)假設(shè)不包含權(quán)責(zé)發(fā)生制，權(quán)責(zé)

3、發(fā)生制只作為會計(jì)一般準(zhǔn)則。發(fā)生制只作為會計(jì)一般準(zhǔn)則。第一部分第一部分 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理之會計(jì)基礎(chǔ)知識之會計(jì)基礎(chǔ)知識11、會計(jì)主體，亦稱、會計(jì)主體，亦稱“會計(jì)實(shí)體會計(jì)實(shí)體”：是指會計(jì)工作為其服務(wù)的：是指會計(jì)工作為其服務(wù)的特定單位或組織。會計(jì)主體必須是一個(gè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，特定單位或組織。會計(jì)主體必須是一個(gè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，即實(shí)行自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算的企業(yè)或企業(yè)化管即實(shí)行自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算的企業(yè)或企業(yè)化管理的事業(yè)單位，都可以成為會計(jì)主體。會計(jì)主體界定了會理的事業(yè)單位，都可以成為會計(jì)主體。會計(jì)主體界定了會計(jì)工作的空間范圍。計(jì)工作的空間范圍。2、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，亦稱、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，亦稱“繼

4、續(xù)經(jīng)營繼續(xù)經(jīng)營”：是指一個(gè)會計(jì)主體的：是指一個(gè)會計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動按照既定的目標(biāo)持續(xù)不斷地經(jīng)營下去。即假生產(chǎn)經(jīng)營活動按照既定的目標(biāo)持續(xù)不斷地經(jīng)營下去。即假定公司不會在可預(yù)見的將來被清算和解散。持續(xù)經(jīng)營明確定公司不會在可預(yù)見的將來被清算和解散。持續(xù)經(jīng)營明確了會計(jì)工作的時(shí)間長度。了會計(jì)工作的時(shí)間長度。第一部分第一部分 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理之會計(jì)基礎(chǔ)知識之會計(jì)基礎(chǔ)知識13、會計(jì)期間（會計(jì)分期）、會計(jì)期間（會計(jì)分期）（1）定義：是在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的基礎(chǔ)上，人為地規(guī)定會計(jì)信）定義：是在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的基礎(chǔ)上，人為地規(guī)定會計(jì)信息的提供期限，即將企業(yè)連續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為息的提供期限，即將企業(yè)連續(xù)不斷的生產(chǎn)

5、經(jīng)營活動劃分為一定的期間，作為一定的期間，作為“會計(jì)期間會計(jì)期間”，以便企業(yè)定期歸集成本，以便企業(yè)定期歸集成本費(fèi)用，結(jié)算賬目，確定每個(gè)會計(jì)期間的收入和財(cái)務(wù)成果，費(fèi)用，結(jié)算賬目，確定每個(gè)會計(jì)期間的收入和財(cái)務(wù)成果，編制會計(jì)報(bào)表，把企業(yè)的經(jīng)營成果與財(cái)務(wù)狀況等會計(jì)信息編制會計(jì)報(bào)表，把企業(yè)的經(jīng)營成果與財(cái)務(wù)狀況等會計(jì)信息及時(shí)傳遞給有關(guān)決策者和使用者。新基本準(zhǔn)則要求會計(jì)期及時(shí)傳遞給有關(guān)決策者和使用者。新基本準(zhǔn)則要求會計(jì)期間分為年度和中期。中期指短于一個(gè)完整的會計(jì)年度的報(bào)間分為年度和中期。中期指短于一個(gè)完整的會計(jì)年度的報(bào)告期間。告期間。（2）新舊比照：原準(zhǔn)則中會計(jì)分期分為年度、季度、月度，）新舊比照：原準(zhǔn)則中

6、會計(jì)分期分為年度、季度、月度，年度、季度、月度的起訖日期采用公歷日期。年度、季度、月度的起訖日期采用公歷日期。第一部分第一部分 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理之會計(jì)基礎(chǔ)知識之會計(jì)基礎(chǔ)知識14 4、貨幣計(jì)量假設(shè)、貨幣計(jì)量假設(shè)（1 1）定義：是指企業(yè)在會計(jì)核算過程中采用貨幣作為主要計(jì)）定義：是指企業(yè)在會計(jì)核算過程中采用貨幣作為主要計(jì)量單位，用以記錄、反映企業(yè)的經(jīng)營活動情況。新會計(jì)準(zhǔn)量單位，用以記錄、反映企業(yè)的經(jīng)營活動情況。新會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定則規(guī)定“企業(yè)會計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量，并允許企業(yè)日常核算企業(yè)會計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量，并允許企業(yè)日常核算本位幣的多樣化，但在編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告時(shí)用人民幣反映，本位幣的多樣化，但在編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)

7、告時(shí)用人民幣反映，體現(xiàn)會計(jì)活動與開放經(jīng)濟(jì)的一致性。體現(xiàn)會計(jì)活動與開放經(jīng)濟(jì)的一致性。（2 2）新舊比照：原準(zhǔn)則中規(guī)定）新舊比照：原準(zhǔn)則中規(guī)定“會計(jì)核算以人民幣作為記賬會計(jì)核算以人民幣作為記賬本位幣本位幣”。（3 3）相關(guān)鏈接：財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告包含會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注）相關(guān)鏈接：財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告包含會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。第一部分第一部分 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理之會計(jì)基礎(chǔ)知識之會計(jì)基礎(chǔ)知識15 5、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（應(yīng)計(jì)原則）：指收入和費(fèi)用的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（應(yīng)計(jì)原則）：指收入和費(fèi)用的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)以收入和費(fèi)用的

8、實(shí)際發(fā)生額作為確認(rèn)計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)，凡當(dāng)期已以收入和費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額作為確認(rèn)計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)，凡當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理。凡不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理。凡不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，既使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，但也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和用，既使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，但也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理。其核心是根據(jù)權(quán)責(zé)關(guān)系的實(shí)際發(fā)生期間來確認(rèn)收費(fèi)用處理。其核心是根據(jù)權(quán)責(zé)關(guān)系的實(shí)際發(fā)生期間來確認(rèn)收入和費(fèi)用。中山聯(lián)社收入、成本、費(fèi)用的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)遵循權(quán)入和費(fèi)用。中山聯(lián)社收入、成本、費(fèi)用的確

9、認(rèn)，應(yīng)當(dāng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則責(zé)發(fā)生制原則. . 第一部分第一部分 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理之會計(jì)基礎(chǔ)知識之會計(jì)基礎(chǔ)知識2一、會計(jì)要素是會計(jì)對象內(nèi)容的構(gòu)成部分，是會計(jì)核算對象的一、會計(jì)要素是會計(jì)對象內(nèi)容的構(gòu)成部分，是會計(jì)核算對象的概括分類。會計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收概括分類。會計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。入、費(fèi)用和利潤。二、資產(chǎn)二、資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 收入收入- -費(fèi)用費(fèi)用= =利潤利潤 三、收入能增加資產(chǎn)或減少負(fù)債或兩者兼而有之，所以企業(yè)取三、收入能增加資產(chǎn)或減少負(fù)債或兩者兼而有之，所以企業(yè)取得收入一定能增加所有者權(quán)益。得收入一定能增加所

10、有者權(quán)益。第一部分第一部分 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理之會計(jì)基礎(chǔ)知識之會計(jì)基礎(chǔ)知識2一、資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或一、資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。 新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則中給資產(chǎn)增加了一個(gè)鮮明的特性，即資產(chǎn)預(yù)新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則中給資產(chǎn)增加了一個(gè)鮮明的特性，即資產(chǎn)預(yù) 期給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，而經(jīng)濟(jì)利益又是指現(xiàn)金流入企業(yè)的期給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，而經(jīng)濟(jì)利益又是指現(xiàn)金流入企業(yè)的 潛力，同時(shí)首次給出資產(chǎn)確認(rèn)條件，并取消了資產(chǎn)的分類。潛力，同時(shí)首次給出資產(chǎn)確認(rèn)條件，并取消了資產(chǎn)的分類。二、負(fù)債是指企業(yè)

11、過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)二、負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。三、所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余三、所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。信用社所有者權(quán)益包括實(shí)收資本權(quán)益。信用社所有者權(quán)益包括實(shí)收資本( (股本股本) )、資本公積、資本公積、盈余公積、一般準(zhǔn)備和未分配利潤。盈余公積、一般準(zhǔn)備和未分配利潤。第一部分第一部分 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理之會計(jì)基礎(chǔ)知識之會計(jì)基礎(chǔ)知識2一、成本：信用社的成本是指從事業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中所發(fā)生的與一、成本：信用社的成本是指從事業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中所發(fā)生的與業(yè)

12、務(wù)經(jīng)營有關(guān)的各項(xiàng)支出。業(yè)務(wù)經(jīng)營有關(guān)的各項(xiàng)支出。二、信用社的成本包括：利息支出；金融機(jī)構(gòu)往來利息支出；二、信用社的成本包括：利息支出；金融機(jī)構(gòu)往來利息支出；手續(xù)費(fèi)支出；在辦理金融業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的業(yè)務(wù)及管理費(fèi)手續(xù)費(fèi)支出；在辦理金融業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用；其他業(yè)務(wù)成本。用；其他業(yè)務(wù)成本。三、固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失、各項(xiàng)贊助、捐贈支出、各項(xiàng)罰款等三、固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失、各項(xiàng)贊助、捐贈支出、各項(xiàng)罰款等營業(yè)外支出因與信用社的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系，故營業(yè)外支出因與信用社的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系，故不能計(jì)入成本。不能計(jì)入成本。第一部分第一部分 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理之會計(jì)基礎(chǔ)知識之會計(jì)基礎(chǔ)知識3一、會計(jì)科

13、目就是對會計(jì)對象的具體內(nèi)容，按其核算和管理要一、會計(jì)科目就是對會計(jì)對象的具體內(nèi)容，按其核算和管理要求，進(jìn)行分類并規(guī)定適當(dāng)?shù)拿Q，據(jù)以總括反映和監(jiān)督各求，進(jìn)行分類并規(guī)定適當(dāng)?shù)拿Q，據(jù)以總括反映和監(jiān)督各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動和財(cái)務(wù)收支的一種專門方法。項(xiàng)業(yè)務(wù)活動和財(cái)務(wù)收支的一種專門方法。二、信用社會計(jì)科目按照資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營管理和核二、信用社會計(jì)科目按照資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營管理和核算要求設(shè)置。按記賬方法會計(jì)科目劃分為表內(nèi)科目和表外算要求設(shè)置。按記賬方法會計(jì)科目劃分為表內(nèi)科目和表外科目。按資金性質(zhì)表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)科目。按資金性質(zhì)表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類

14、和損益類。債共同類、所有者權(quán)益類和損益類。第一部分第一部分 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理之會計(jì)基礎(chǔ)知識之會計(jì)基礎(chǔ)知識4一、會計(jì)計(jì)量：指根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)量方法，在資產(chǎn)負(fù)債表一、會計(jì)計(jì)量：指根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)量方法，在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表中確認(rèn)和列示會計(jì)要素而確定其金額的過程。會和利潤表中確認(rèn)和列示會計(jì)要素而確定其金額的過程。會計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)又稱會計(jì)計(jì)量屬性，是指用貨幣對會計(jì)要素進(jìn)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)又稱會計(jì)計(jì)量屬性，是指用貨幣對會計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)的標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，會計(jì)計(jì)量行計(jì)量時(shí)的標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，會計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)（會計(jì)計(jì)量屬性）主要有歷史成本、重置成本、可變基礎(chǔ)（會計(jì)計(jì)量屬性）主要有歷史成本、

15、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值?，F(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值。二、企業(yè)在對會計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)以歷史成本作為會二、企業(yè)在對會計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)以歷史成本作為會計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)。計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)。第一部分第一部分 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理之費(fèi)用開支管理之費(fèi)用開支管理一、信用社的審批權(quán)限一、信用社的審批權(quán)限1 1、信用社應(yīng)交的水電費(fèi)、交通工具及辦公大樓的保險(xiǎn)費(fèi)、聯(lián)、信用社應(yīng)交的水電費(fèi)、交通工具及辦公大樓的保險(xiǎn)費(fèi)、聯(lián)防系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)、監(jiān)控保養(yǎng)費(fèi)、保潔費(fèi)、按月或按季支付的防系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)、監(jiān)控保養(yǎng)費(fèi)、保潔費(fèi)、按月或按季支付的交通工具燃油費(fèi)、各項(xiàng)稅金、已經(jīng)聯(lián)社審批并簽訂合同的交通工具燃油費(fèi)、各項(xiàng)稅金、已經(jīng)聯(lián)社審批并簽訂

16、合同的物業(yè)管理費(fèi)（含抵債資產(chǎn)物業(yè)管理費(fèi)）及聯(lián)社劃收的費(fèi)用物業(yè)管理費(fèi)（含抵債資產(chǎn)物業(yè)管理費(fèi)）及聯(lián)社劃收的費(fèi)用由各信用社審批。其他情況單宗開支金額在由各信用社審批。其他情況單宗開支金額在10,00010,000元（含元（含）以下由各信用社審批，）以下由各信用社審批，10,00010,000元以上呈報(bào)聯(lián)社審批。元以上呈報(bào)聯(lián)社審批。2 2、資產(chǎn)盤虧及毀損、投資損失、匯兌損失、非常損失、出納、資產(chǎn)盤虧及毀損、投資損失、匯兌損失、非常損失、出納賠款等專項(xiàng)財(cái)務(wù)開支，以及資本性支出的項(xiàng)目（包括固定賠款等專項(xiàng)財(cái)務(wù)開支，以及資本性支出的項(xiàng)目（包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤銷費(fèi)用等）不論金額大小、資資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

17、、長期待攤銷費(fèi)用等）不論金額大小、資金來源，均由信用社呈報(bào)聯(lián)社審批。金來源，均由信用社呈報(bào)聯(lián)社審批。第一部分第一部分 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理之費(fèi)用開支管理之費(fèi)用開支管理二、為配合全省數(shù)據(jù)大集中及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)要求，我社二、為配合全省數(shù)據(jù)大集中及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)要求，我社20092009年年開始實(shí)行開始實(shí)行“以法人為單位集中統(tǒng)一財(cái)務(wù)核算以法人為單位集中統(tǒng)一財(cái)務(wù)核算”的模式。根的模式。根據(jù)據(jù)中山市農(nóng)村信用合作聯(lián)社費(fèi)用核算中心機(jī)構(gòu)開設(shè)及賬中山市農(nóng)村信用合作聯(lián)社費(fèi)用核算中心機(jī)構(gòu)開設(shè)及賬務(wù)處理指導(dǎo)意見務(wù)處理指導(dǎo)意見的相關(guān)規(guī)定，聯(lián)社費(fèi)用中心核算除固定的相關(guān)規(guī)定，聯(lián)社費(fèi)用中心核算除固定折舊和資產(chǎn)攤銷以外的業(yè)務(wù)及管理費(fèi)，

18、各信用可以列支除折舊和資產(chǎn)攤銷以外的業(yè)務(wù)及管理費(fèi)，各信用可以列支除53215321業(yè)務(wù)及管理費(fèi)之外的業(yè)務(wù)及管理費(fèi)之外的53115311、53515351、53615361等科目支出。等科目支出。三、對于三、對于53215321業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用，年初聯(lián)社費(fèi)用中心下?lián)軅溆媒饦I(yè)務(wù)及管理費(fèi)用，年初聯(lián)社費(fèi)用中心下?lián)軅溆媒鹬粮餍庞蒙绲膫溆媒饘?，各信用社日常開支可在備用金至各信用社的備用金專戶，各信用社日常開支可在備用金專戶支付。之后上交發(fā)票及相關(guān)附件資料到聯(lián)社費(fèi)用中心專戶支付。之后上交發(fā)票及相關(guān)附件資料到聯(lián)社費(fèi)用中心報(bào)賬，報(bào)賬款項(xiàng)再返納備用金專戶（如信用社未在備用金報(bào)賬，報(bào)賬款項(xiàng)再返納備用金專戶（如信用社

19、未在備用金專戶支付的，聯(lián)社費(fèi)用中心報(bào)帳后可將資金直接劃轉(zhuǎn)入收專戶支付的，聯(lián)社費(fèi)用中心報(bào)帳后可將資金直接劃轉(zhuǎn)入收款方賬戶）。備用金專戶資金循環(huán)使用，年底各信用社再款方賬戶）。備用金專戶資金循環(huán)使用，年底各信用社再將備用金上繳至聯(lián)社費(fèi)用中心。將備用金上繳至聯(lián)社費(fèi)用中心。第一部分第一部分 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理之費(fèi)用開支管理之費(fèi)用開支管理四、信用社的報(bào)帳流程：四、信用社的報(bào)帳流程：1 1、規(guī)定權(quán)限內(nèi)暫付的費(fèi)用、規(guī)定權(quán)限內(nèi)暫付的費(fèi)用: :報(bào)賬員按規(guī)定填制報(bào)銷憑報(bào)賬員按規(guī)定填制報(bào)銷憑證和填寫證和填寫報(bào)賬憑證上報(bào)移交清單報(bào)賬憑證上報(bào)移交清單報(bào)賬員封包報(bào)賬員封包社內(nèi)票交至報(bào)賬中心社內(nèi)票交至報(bào)賬中心雙人解包并登記雙

20、人解包并登記初審并初審并作出接收或退回意見作出接收或退回意見審核通過后柜員制單并交叉審核通過后柜員制單并交叉復(fù)核復(fù)核出帳并返回報(bào)帳資金至信用社備用金賬戶出帳并返回報(bào)帳資金至信用社備用金賬戶報(bào)賬員和報(bào)賬中心分別做好記錄。報(bào)賬員和報(bào)賬中心分別做好記錄。2 2、超信用社審批權(quán)限的，須先完成審批流程，再按、超信用社審批權(quán)限的，須先完成審批流程，再按照上述流程操作。照上述流程操作。第一部分第一部分 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理之資產(chǎn)管理之資產(chǎn)管理1一、固定資產(chǎn)：一、固定資產(chǎn)：是指農(nóng)村信用社為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出是指農(nóng)村信用社為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出 租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會計(jì)年度，單租或經(jīng)營管理而

21、持有的，使用壽命超過一個(gè)會計(jì)年度，單 位價(jià)值在位價(jià)值在50005000元（不含元（不含50005000元）以上的有形資產(chǎn)元）以上的有形資產(chǎn)。新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：投資性房地產(chǎn)指為賺取租金或資本增新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：投資性房地產(chǎn)指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。二、固定資產(chǎn)折舊年限的規(guī)定由原來的二、固定資產(chǎn)折舊年限的規(guī)定由原來的3 3個(gè)檔次調(diào)整為個(gè)檔次調(diào)整為5 5個(gè)檔次個(gè)檔次（一）房屋、建筑物，為（一）房屋、建筑物，為2020年；年；（二）機(jī)器、機(jī)械和其他設(shè)備，為（二）機(jī)器、機(jī)械和其他設(shè)備，為1010年；年；（三）器具、工具、家具等，為（三）器具、工具

22、、家具等，為5 5年；年；（四）汽車、輪船等運(yùn)輸工具，為（四）汽車、輪船等運(yùn)輸工具，為4 4年；年；（五）電子設(shè)備，為（五）電子設(shè)備，為3 3年。年。第一部分第一部分 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理之資產(chǎn)管理之資產(chǎn)管理1三、在固定資產(chǎn)管理中，以下固定資產(chǎn)不需計(jì)提折舊？三、在固定資產(chǎn)管理中，以下固定資產(chǎn)不需計(jì)提折舊？ （1 1）已估價(jià)單獨(dú)入賬的土地）已估價(jià)單獨(dú)入賬的土地（2 2）房屋及建筑物以外的未使用，不需用的固定資產(chǎn)）房屋及建筑物以外的未使用，不需用的固定資產(chǎn)（3 3）建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)）建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)（4 4）以經(jīng)營租賃租入的固定資產(chǎn)（以融資租賃方式租入的固）以經(jīng)營租賃租入的固定

23、資產(chǎn)（以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)要計(jì)提折舊，折舊費(fèi)可稅前扣除）定資產(chǎn)要計(jì)提折舊，折舊費(fèi)可稅前扣除）（5 5）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)（6 6）提前報(bào)廢和淘汰的固定資產(chǎn)）提前報(bào)廢和淘汰的固定資產(chǎn)（7 7）國家規(guī)定的其他不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。）國家規(guī)定的其他不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。第一部分第一部分 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理之資產(chǎn)管理之資產(chǎn)管理1四、固定資產(chǎn)折舊方法（四、固定資產(chǎn)折舊方法（4 4種）種）（一）平均年限法（一）平均年限法 年折舊率（年折舊率（1-1-預(yù)計(jì)凈殘值率）預(yù)計(jì)凈殘值率）折舊年限折舊年限100%100% 月折舊率月折舊率= =年折舊率年折舊率1212 月

24、折舊額月折舊額= =固定資產(chǎn)原價(jià)固定資產(chǎn)原價(jià)月折舊率月折舊率（二）工作量法（二）工作量法（三）雙倍余額遞減法：（三）雙倍余額遞減法：指在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的情指在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊后的金額況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊后的金額和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。應(yīng)和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。應(yīng)用這種方法計(jì)算折舊額時(shí)，應(yīng)在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，用這種方法計(jì)算折舊額時(shí)，應(yīng)在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷。將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷。 年折舊

25、率年折舊率=2=2預(yù)計(jì)使用壽命（年）預(yù)計(jì)使用壽命（年）100%100% 年折舊額年折舊額= =（固定資產(chǎn)原值（固定資產(chǎn)原值- -累計(jì)折舊）累計(jì)折舊）年折舊率年折舊率第一部分第一部分 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理之資產(chǎn)管理之資產(chǎn)管理1例題講解：例題講解：假設(shè)某機(jī)器的原始價(jià)值為假設(shè)某機(jī)器的原始價(jià)值為100000100000元，確定使用年限為元，確定使用年限為5 5年，凈年，凈殘值殘值30003000元，采用雙倍余額遞減法計(jì)算折舊額。元，采用雙倍余額遞減法計(jì)算折舊額。解答：年折舊率解答：年折舊率=2/5=2/5100%=2/5100%=2/5第一年折舊額：第一年折舊額： 1000001000002/5=4000

26、02/5=40000元元第二年折舊額：（第二年折舊額：（100000-40000100000-40000）2/5=240002/5=24000元元第三年折舊額第三年折舊額：（：（100000-40000-24000100000-40000-24000） 2/5=144002/5=14400元元第四、五年折舊額：（第四、五年折舊額：（100000-40000-24000-14400-3000100000-40000-24000-14400-3000）/2/2 =9300 =9300元元第一部分第一部分 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理之資產(chǎn)管理之資產(chǎn)管理1（四）年數(shù)總和法：又稱年限合計(jì)法，是指將固定資產(chǎn)的原（四

27、）年數(shù)總和法：又稱年限合計(jì)法，是指將固定資產(chǎn)的原 價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，乘以一個(gè)以固定資產(chǎn)尚可使價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，乘以一個(gè)以固定資產(chǎn)尚可使 用壽命為分子、以預(yù)計(jì)使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐用壽命為分子、以預(yù)計(jì)使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐 年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額。年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額。年折舊率年折舊率= =尚可使用年限尚可使用年限預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和100%100%二、固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)選用，一般不得變更，確需變更二、固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)選用，一般不得變更，確需變更 的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)社員代表大會或理事會決議后執(zhí)行。有關(guān)法律、的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)社員代表大會

28、或理事會決議后執(zhí)行。有關(guān)法律、 行政法規(guī)規(guī)定必須披露變更理由的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露。行政法規(guī)規(guī)定必須披露變更理由的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露。三、相關(guān)鏈接：新稅法中對固定資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定三、相關(guān)鏈接：新稅法中對固定資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定第一部分第一部分 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理之資產(chǎn)管理之資產(chǎn)管理1下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：（一）房屋、建筑物意外未投入使用的固定資產(chǎn)；（一）房屋、建筑物意外未投入使用的固定資產(chǎn)；（二）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（二）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（

29、四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（五）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；（五）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；（六）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（六）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（七）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。（七）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。折舊方法：直線法（平均年限法和工作量法）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定折舊方法：直線法（平均年限法和工作量法）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。第一部分第一部分 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理之資產(chǎn)管理之資

30、產(chǎn)管理1五、某社清理報(bào)廢一臺小汽車：原值五、某社清理報(bào)廢一臺小汽車：原值150000150000元，已提折舊元，已提折舊140000140000元，發(fā)生元，發(fā)生清理現(xiàn)金費(fèi)用清理現(xiàn)金費(fèi)用10001000元，殘料變賣現(xiàn)金收入元，殘料變賣現(xiàn)金收入2000020000元。請寫出該固定資產(chǎn)元。請寫出該固定資產(chǎn)清理的會計(jì)分錄。清理的會計(jì)分錄。第一步：清理固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：第一步：清理固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理： 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 1000010000 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 140000 140000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 150000150000第二步：發(fā)生清理費(fèi)用第二步：發(fā)生清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)

31、清理借：固定資產(chǎn)清理 10001000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 10001000第三步：殘料價(jià)值收入：第三步：殘料價(jià)值收入： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 2000020000 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理 2000020000第四步：固定資產(chǎn)清理后凈收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：第四步：固定資產(chǎn)清理后凈收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益： 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 90009000 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入- -固定資產(chǎn)清理收益固定資產(chǎn)清理收益 90009000第一部分第一部分 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理之資產(chǎn)管理之資產(chǎn)管理2一、無形資產(chǎn)：指信用社長期使用，但沒有實(shí)物形態(tài)一、無形資產(chǎn)：指信用社長期使用，但沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性

32、資產(chǎn)，包括專利權(quán)、著作權(quán)、租的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、著作權(quán)、租賃權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。賃權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。 新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：商譽(yù)不包含在無形資產(chǎn)內(nèi)。新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：商譽(yù)不包含在無形資產(chǎn)內(nèi)。二、無形資產(chǎn)的折舊：使用壽命有限的無形資產(chǎn)在使二、無形資產(chǎn)的折舊：使用壽命有限的無形資產(chǎn)在使用壽命期間內(nèi)平均攤銷；使用壽命不確定的無形資用壽命期間內(nèi)平均攤銷；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不予攤銷，可計(jì)提減值。產(chǎn)不予攤銷，可計(jì)提減值。 原財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法：無形資產(chǎn)自開始使用之日起原財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法：無形資產(chǎn)自開始使用之日起在有效使用期內(nèi)平均攤?cè)氤杀?，一般按不短于在有效使用期?nèi)平

33、均攤?cè)氤杀?，一般按不短?010年年期限攤銷。期限攤銷。第一部分第一部分 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理之資產(chǎn)管理之資產(chǎn)管理2三、內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出計(jì)入當(dāng)期損益；三、內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出計(jì)入當(dāng)期損益；內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段支出，符合資本化條件內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段支出，符合資本化條件的確認(rèn)為無形資產(chǎn)，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期的確認(rèn)為無形資產(chǎn)，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益。損益。 研究階段研究階段 開發(fā)階段開發(fā)階段 目標(biāo)不同目標(biāo)不同 新的科學(xué)或技術(shù)的探索新的科學(xué)或技術(shù)的探索 商業(yè)性生產(chǎn)或使用商業(yè)性生產(chǎn)或使用 對象不同對象不同 新的科學(xué)或技術(shù)新的科學(xué)或技術(shù) 研究成果研究成果 風(fēng)險(xiǎn)不

34、同風(fēng)險(xiǎn)不同 將來是否會轉(zhuǎn)入開發(fā)、開發(fā)后是否會形成無將來是否會轉(zhuǎn)入開發(fā)、開發(fā)后是否會形成無形資產(chǎn)等具有較大的不確定性。形資產(chǎn)等具有較大的不確定性。完成了研究階段的工作，在很大程完成了研究階段的工作，在很大程度上形成一項(xiàng)新產(chǎn)品或新技術(shù)的基度上形成一項(xiàng)新產(chǎn)品或新技術(shù)的基本條件已經(jīng)具備。本條件已經(jīng)具備。第一部分第一部分 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理之資產(chǎn)管理之資產(chǎn)管理2四、相關(guān)鏈接：新稅法中對無形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定四、相關(guān)鏈接：新稅法中對無形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：（一）自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資（一）自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)

35、扣除的無形資產(chǎn)；產(chǎn)；（二）自創(chuàng)商譽(yù)；（二）自創(chuàng)商譽(yù)；（三）與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)；（三）與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)；（四）其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。（四）其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。攤銷方法：直線法攤銷方法：直線法攤銷年限：不得少于攤銷年限：不得少于10年，有關(guān)法律規(guī)定或者合約約定了使年，有關(guān)法律規(guī)定或者合約約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。注意：與會計(jì)準(zhǔn)則不同，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷而注意：與會計(jì)準(zhǔn)則不同，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷而是計(jì)提減值。是計(jì)提減值。第一部分第一部分 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管

36、理之資產(chǎn)管理之資產(chǎn)管理3一、抵債資產(chǎn)：是農(nóng)信社在依法收貸過程中接收的用于抵償貸一、抵債資產(chǎn)：是農(nóng)信社在依法收貸過程中接收的用于抵償貸款本金、利息或其它債務(wù)的借款人、擔(dān)保人或第三人的合法款本金、利息或其它債務(wù)的借款人、擔(dān)保人或第三人的合法有效資產(chǎn)。有效資產(chǎn)。二、二、 可以抵債的資產(chǎn)必須同時(shí)具備三個(gè)條件：可以抵債的資產(chǎn)必須同時(shí)具備三個(gè)條件：（一）借款人或擔(dān)保人以及相關(guān)第三人有權(quán)處分；（一）借款人或擔(dān)保人以及相關(guān)第三人有權(quán)處分；（二）法律允許轉(zhuǎn)讓；（二）法律允許轉(zhuǎn)讓；（三）便于管理和實(shí)施。（三）便于管理和實(shí)施。 金融企業(yè)取得抵債資產(chǎn)還必須履行其他的一些法律手續(xù)，金融企業(yè)取得抵債資產(chǎn)還必須履行其他的一

37、些法律手續(xù)，如房產(chǎn)必須辦理過戶登記，土地使用權(quán)必要時(shí)須補(bǔ)交土地出如房產(chǎn)必須辦理過戶登記，土地使用權(quán)必要時(shí)須補(bǔ)交土地出讓金等。讓金等。 第一部分第一部分 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理之資產(chǎn)管理之資產(chǎn)管理3三、接收的抵債資產(chǎn)應(yīng)按以下規(guī)定進(jìn)行管理：三、接收的抵債資產(chǎn)應(yīng)按以下規(guī)定進(jìn)行管理：（一）抵債資產(chǎn)不能當(dāng)即變現(xiàn)的，列入待處理抵債資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行管理；（一）抵債資產(chǎn)不能當(dāng)即變現(xiàn)的，列入待處理抵債資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行管理；（二）對取得的抵債資產(chǎn)原則上不準(zhǔn)自用，必須組織拍賣或按規(guī)定通過其（二）對取得的抵債資產(chǎn)原則上不準(zhǔn)自用，必須組織拍賣或按規(guī)定通過其他方式變現(xiàn)；他方式變現(xiàn)；（三）由于特殊情況需要自用的，作為本社新購入資產(chǎn)處理，

38、按照固定資（三）由于特殊情況需要自用的，作為本社新購入資產(chǎn)處理，按照固定資產(chǎn)管理規(guī)定，辦理相應(yīng)的購建審批手續(xù)；產(chǎn)管理規(guī)定，辦理相應(yīng)的購建審批手續(xù)；（四）抵債資產(chǎn)不得隨意處理給本信用社職工及家屬；（四）抵債資產(chǎn)不得隨意處理給本信用社職工及家屬；（五）信用社取得的抵債資產(chǎn)在變現(xiàn)前所發(fā)生的與之相關(guān)的收入或支出，（五）信用社取得的抵債資產(chǎn)在變現(xiàn)前所發(fā)生的與之相關(guān)的收入或支出，分別計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；分別計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；（六）取得的抵債資產(chǎn)不足償還全部貸款本息（含表內(nèi)表外利息）的差額，（六）取得的抵債資產(chǎn)不足償還全部貸款本息（含表內(nèi)表外利息）的差額，應(yīng)依法繼續(xù)追索。已經(jīng)法院判決結(jié)案的，不再追償；未經(jīng)法院

39、判決結(jié)案應(yīng)依法繼續(xù)追索。已經(jīng)法院判決結(jié)案的，不再追償；未經(jīng)法院判決結(jié)案的，應(yīng)依法繼續(xù)追償，任何人都無權(quán)減免借款人的本息。的，應(yīng)依法繼續(xù)追償，任何人都無權(quán)減免借款人的本息。（七）抵債資產(chǎn)在保管過程中，因保管不善造成資產(chǎn)毀損、丟失的，應(yīng)由（七）抵債資產(chǎn)在保管過程中，因保管不善造成資產(chǎn)毀損、丟失的，應(yīng)由有關(guān)人負(fù)責(zé)賠償，非責(zé)任事故造成損失的，按核銷呆帳貸款的有關(guān)規(guī)定有關(guān)人負(fù)責(zé)賠償，非責(zé)任事故造成損失的，按核銷呆帳貸款的有關(guān)規(guī)定申報(bào)處理。申報(bào)處理。第一部分第一部分 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理之資產(chǎn)管理之資產(chǎn)管理3四、抵債資產(chǎn)的核算四、抵債資產(chǎn)的核算 （一）初始確認(rèn)：（一）初始確認(rèn)：按其公允價(jià)值入賬，公允價(jià)值由資產(chǎn)

40、管理按其公允價(jià)值入賬，公允價(jià)值由資產(chǎn)管理部門確認(rèn)。部門確認(rèn)。1 1、為取得抵債資產(chǎn)支付資本性支出計(jì)入抵債資產(chǎn)的成本，資、為取得抵債資產(chǎn)支付資本性支出計(jì)入抵債資產(chǎn)的成本，資本性支出包括土地出讓金、土地轉(zhuǎn)讓費(fèi)、補(bǔ)價(jià)等；本性支出包括土地出讓金、土地轉(zhuǎn)讓費(fèi)、補(bǔ)價(jià)等；2 2、為取得抵債資產(chǎn)支付的應(yīng)由本社承擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)和交、為取得抵債資產(chǎn)支付的應(yīng)由本社承擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)和交 易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。相關(guān)稅費(fèi)和交易費(fèi)用包括契稅、印易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。相關(guān)稅費(fèi)和交易費(fèi)用包括契稅、印 花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅等稅金，資產(chǎn)評估費(fèi)、交易管花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅等稅金，資產(chǎn)評估費(fèi)、交易管 理費(fèi)、水利建設(shè)基金、登記費(fèi)、測繪費(fèi)

41、等直接費(fèi)用；理費(fèi)、水利建設(shè)基金、登記費(fèi)、測繪費(fèi)等直接費(fèi)用；3 3、為取得抵債資產(chǎn)代墊的應(yīng)由債務(wù)人或第三人承擔(dān)的相、為取得抵債資產(chǎn)代墊的應(yīng)由債務(wù)人或第三人承擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)和交易費(fèi)，計(jì)入其他應(yīng)收款，待實(shí)際收到后終止確認(rèn)。關(guān)稅費(fèi)和交易費(fèi)，計(jì)入其他應(yīng)收款，待實(shí)際收到后終止確認(rèn)。 第一部分第一部分 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理之資產(chǎn)管理之資產(chǎn)管理34 4、相關(guān)會計(jì)分錄、相關(guān)會計(jì)分錄（1 1）取得抵債資產(chǎn)公允價(jià)值高于被抵償貸款帳面價(jià)值的，會計(jì)分錄：取得抵債資產(chǎn)公允價(jià)值高于被抵償貸款帳面價(jià)值的，會計(jì)分錄： 借：抵債資產(chǎn)（公允價(jià)值）借：抵債資產(chǎn)（公允價(jià)值） 貸款損失準(zhǔn)備單項(xiàng)計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備貸款損失準(zhǔn)備單項(xiàng)計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備 貸：貸款

42、貸：貸款 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)/ /其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 付：表外應(yīng)收利息付：表外應(yīng)收利息（2 2）取得抵債資產(chǎn)公允價(jià)值低于被抵償貸款帳面價(jià)值的，會計(jì)分錄：）取得抵債資產(chǎn)公允價(jià)值低于被抵償貸款帳面價(jià)值的，會計(jì)分錄： 借：抵債資產(chǎn)（公允價(jià)值）借：抵債資產(chǎn)（公允價(jià)值） 貸款損失準(zhǔn)備單項(xiàng)計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備貸款損失準(zhǔn)備單項(xiàng)計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 貸：貸款貸：貸款 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)/ /其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 付：表外應(yīng)收利息付：表外應(yīng)收利息第一部分第一部分 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理之資產(chǎn)管理之資產(chǎn)管理3（二）保管抵債資產(chǎn)時(shí)：（二）保管抵債資

43、產(chǎn)時(shí)：1 1、金融企業(yè)抵債資產(chǎn)保管期間產(chǎn)生的收入，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，、金融企業(yè)抵債資產(chǎn)保管期間產(chǎn)生的收入，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，按其實(shí)際發(fā)生金額，借記按其實(shí)際發(fā)生金額，借記“現(xiàn)金現(xiàn)金”或其他科目，貸記或其他科目，貸記“其他其他業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)收入”會計(jì)分錄：會計(jì)分錄： 借：存放款項(xiàng)等借：存放款項(xiàng)等 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入2 2、發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出，借記、發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出，借記“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”科科目，貸記目，貸記“現(xiàn)金現(xiàn)金”或其他科目?；蚱渌颇俊?jì)分錄：會計(jì)分錄： 借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：存放款項(xiàng)等貸：存放款項(xiàng)等第一部分第一部分 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)

44、管理之資產(chǎn)管理之資產(chǎn)管理3（三）抵債資產(chǎn)的處置，會計(jì)分錄為：（三）抵債資產(chǎn)的處置，會計(jì)分錄為： 借：存放款項(xiàng)等借：存放款項(xiàng)等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi) 抵債資產(chǎn)抵債資產(chǎn) 營業(yè)外收入營業(yè)外收入其中，存放款項(xiàng)處置抵債資產(chǎn)收到的款項(xiàng)其中，存放款項(xiàng)處置抵債資產(chǎn)收到的款項(xiàng) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)由本社承擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)由本社承擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi) 抵債資產(chǎn)帳面價(jià)值抵債資產(chǎn)帳面價(jià)值 營業(yè)外收入存放款項(xiàng)應(yīng)交稅費(fèi)抵債資產(chǎn)營業(yè)外收入存放款項(xiàng)應(yīng)交稅費(fèi)抵債資產(chǎn)按上述公式計(jì)算營業(yè)外收入小于按上述公式計(jì)算營業(yè)外收入小于0 0的，則借記營業(yè)外支出。的，則借記營業(yè)外支出。已計(jì)提抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。已計(jì)提抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的，應(yīng)

45、同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。第一部分第一部分 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理之資產(chǎn)管理之資產(chǎn)管理3例題：例題： 例：銀行貸給甲公司例：銀行貸給甲公司23400002340000元，因甲公司發(fā)生財(cái)元，因甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)法院判決，務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)法院判決，甲公司用其固定資產(chǎn)抵償該貸款。抵債房產(chǎn)評估確甲公司用其固定資產(chǎn)抵償該貸款。抵債房產(chǎn)評估確認(rèn)的凈值為認(rèn)的凈值為22000002200000元，抵債資產(chǎn)均已轉(zhuǎn)讓完畢。元，抵債資產(chǎn)均已轉(zhuǎn)讓完畢。銀行巳對該貸款計(jì)提損失準(zhǔn)備銀行巳對該貸款計(jì)提損失準(zhǔn)備180000180000元，代墊訴訟元，代墊訴訟費(fèi)費(fèi)5 5萬元萬元, ,不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

46、不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。 借：抵債資產(chǎn)借：抵債資產(chǎn) 22000002200000 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 1000010000 貸款損失準(zhǔn)備貸款損失準(zhǔn)備 180000180000 貸：發(fā)放貸款貸：發(fā)放貸款- -已減值已減值 23400002340000 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款- -訴訟費(fèi)訴訟費(fèi) 5000050000第一部分第一部分 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理之資產(chǎn)管理之資產(chǎn)管理4一、低值易耗品：不符合固定資產(chǎn)條件的物品，為低值易耗品。一、低值易耗品：不符合固定資產(chǎn)條件的物品，為低值易耗品。下列物品無論單位價(jià)值大小，均為低值易耗品：密壓機(jī)、點(diǎn)鈔下列物品無論單位價(jià)值大小，均為低值易耗品：密壓機(jī)、點(diǎn)鈔機(jī)、鐵皮柜、保險(xiǎn)

47、柜、打捆機(jī)、計(jì)息機(jī)、記賬機(jī)、驗(yàn)鈔機(jī)、鑒機(jī)、鐵皮柜、保險(xiǎn)柜、打捆機(jī)、計(jì)息機(jī)、記賬機(jī)、驗(yàn)鈔機(jī)、鑒別儀、微機(jī)及打印機(jī)、打碼機(jī)、壓數(shù)機(jī)、打孔機(jī)等。低值易耗別儀、微機(jī)及打印機(jī)、打碼機(jī)、壓數(shù)機(jī)、打孔機(jī)等。低值易耗品可一次或分期攤?cè)氤杀?，采取分期攤?cè)氤杀镜模瑪備N期限最品可一次或分期攤?cè)氤杀?，采取分期攤?cè)氤杀镜模瑪備N期限最長不得超過長不得超過2 2年。年。二、長期待攤費(fèi)用：信用社發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)二、長期待攤費(fèi)用：信用社發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用。如以經(jīng)營租賃方式租入的固在以后年度分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用。如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出（含裝修裝潢支出）、廣告

48、費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)、跨年度攤定資產(chǎn)改良支出（含裝修裝潢支出）、廣告費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)、跨年度攤銷的低值易耗品以及攤銷期限在銷的低值易耗品以及攤銷期限在1 1年（不含年（不含1 1年）以上的其他待年）以上的其他待攤費(fèi)用等。攤費(fèi)用等。 第一部分第一部分 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理之非信貸資產(chǎn)五級分類之非信貸資產(chǎn)五級分類1 1、非信貸五級分類應(yīng)遵循風(fēng)險(xiǎn)、真實(shí)、審慎及動態(tài)原則、非信貸五級分類應(yīng)遵循風(fēng)險(xiǎn)、真實(shí)、審慎及動態(tài)原則2 2、風(fēng)險(xiǎn)分類的核心定義和基本特征、風(fēng)險(xiǎn)分類的核心定義和基本特征（1 1）非信貸資產(chǎn)按照風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)計(jì)損失程度，依據(jù)一定分類標(biāo)準(zhǔn)和方法，）非信貸資產(chǎn)按照風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)計(jì)損失程度，依據(jù)一定分類標(biāo)準(zhǔn)和方法，將風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)劃分

49、為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失五類，其中將風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)劃分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失五類，其中后三類合稱為不良非信貸資產(chǎn)。后三類合稱為不良非信貸資產(chǎn)。（2 2）正常類：資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象，資金能夠正?；厥?，沒有足夠理由）正常類：資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象，資金能夠正常回收，沒有足夠理由懷疑資產(chǎn)及收益會發(fā)生損失。其基本特征為懷疑資產(chǎn)及收益會發(fā)生損失。其基本特征為“一切正常一切正常”。（3 3）關(guān)注類：資產(chǎn)未發(fā)生減值，但存在一些可能造成資產(chǎn)及收益損失的）關(guān)注類：資產(chǎn)未發(fā)生減值，但存在一些可能造成資產(chǎn)及收益損失的不利因素。其基本特征為不利因素。其基本特征為“潛在缺陷潛在缺陷”。（4 4）次級類：資產(chǎn)

50、已出現(xiàn)顯著減值跡象，即使采取各種可能措施，資產(chǎn)）次級類：資產(chǎn)已出現(xiàn)顯著減值跡象，即使采取各種可能措施，資產(chǎn)仍可能形成一定損失，但損失較小。其基本特征為仍可能形成一定損失，但損失較小。其基本特征為“缺陷明顯，損失較缺陷明顯，損失較小小”。（5 5）可疑類：資產(chǎn)已顯著減值，即使采取措施，也肯定要形成較大損失）可疑類：資產(chǎn)已顯著減值，即使采取措施，也肯定要形成較大損失。其基本特征為。其基本特征為“肯定損失，損失較大肯定損失，損失較大”。（6 6）損失類：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，資產(chǎn)）損失類：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，資產(chǎn)仍然全部損失或只能收回極少部分。其基本

51、特征為仍然全部損失或只能收回極少部分。其基本特征為“基本損失基本損失”。第一部分第一部分 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理之風(fēng)險(xiǎn)管理之風(fēng)險(xiǎn)管理一、風(fēng)險(xiǎn)管理：一、風(fēng)險(xiǎn)管理：是各經(jīng)濟(jì)、社會單位在對其生產(chǎn)、生活中的風(fēng)是各經(jīng)濟(jì)、社會單位在對其生產(chǎn)、生活中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、估測、評價(jià)的基礎(chǔ)上，優(yōu)化組合各種風(fēng)險(xiǎn)管險(xiǎn)進(jìn)行識別、估測、評價(jià)的基礎(chǔ)上，優(yōu)化組合各種風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，對風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的控制，妥善處理風(fēng)險(xiǎn)所致的結(jié)理技術(shù)，對風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的控制，妥善處理風(fēng)險(xiǎn)所致的結(jié)果，以期以最小的成本達(dá)到最大的安全保障的過程。果，以期以最小的成本達(dá)到最大的安全保障的過程。 二、二、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理核心指標(biāo)分為三個(gè)層次：商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理核心指標(biāo)分

52、為三個(gè)層次：（一）風(fēng)險(xiǎn)水平：該類（一）風(fēng)險(xiǎn)水平：該類指標(biāo)包括流動性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、信用風(fēng)險(xiǎn)指指標(biāo)包括流動性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、信用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、市場風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和操作風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，以時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，標(biāo)、市場風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和操作風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，以時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，屬于靜態(tài)指標(biāo)。屬于靜態(tài)指標(biāo)。 （二）風(fēng)險(xiǎn)遷徙（二）風(fēng)險(xiǎn)遷徙：該類指標(biāo)衡量商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)變化的程度，表：該類指標(biāo)衡量商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)變化的程度，表示為資產(chǎn)質(zhì)量從前期到本期變化的比率，屬于動態(tài)指標(biāo)。示為資產(chǎn)質(zhì)量從前期到本期變化的比率，屬于動態(tài)指標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)遷徙類指標(biāo)包括正常貸款遷徙率和不良貸款遷徙率。風(fēng)險(xiǎn)遷徙類指標(biāo)包括正常貸款遷徙率和不良貸款遷徙率。 （三）風(fēng)險(xiǎn)抵補(bǔ)（三）風(fēng)險(xiǎn)抵補(bǔ)：該類指標(biāo)衡

53、量商業(yè)銀行抵補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)損失的能力，：該類指標(biāo)衡量商業(yè)銀行抵補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)損失的能力，包括盈利能力、準(zhǔn)備金充足程度和資本充足程度三個(gè)方面。包括盈利能力、準(zhǔn)備金充足程度和資本充足程度三個(gè)方面。 第一部分第一部分 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理之風(fēng)險(xiǎn)管理之風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)水平相關(guān)指標(biāo)（一）風(fēng)險(xiǎn)水平相關(guān)指標(biāo)1 1、流動性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)衡量商業(yè)銀行流動性狀況及其波動性，包、流動性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)衡量商業(yè)銀行流動性狀況及其波動性，包括流動性比例、核心負(fù)債比例和流動性缺口率。括流動性比例、核心負(fù)債比例和流動性缺口率。流動性比例流動性比例= =流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)/ /流動負(fù)債流動負(fù)債100% 100% ，不得低于，不得低于25%25%；核心負(fù)債比例

54、為核心負(fù)債與負(fù)債總額之比，不應(yīng)低于核心負(fù)債比例為核心負(fù)債與負(fù)債總額之比，不應(yīng)低于60%;60%;流動性缺口率為流動性缺口率為9090天內(nèi)表內(nèi)外流動性缺口與天內(nèi)表內(nèi)外流動性缺口與9090天內(nèi)到期表內(nèi)外天內(nèi)到期表內(nèi)外流動性資產(chǎn)之比，不應(yīng)低于流動性資產(chǎn)之比，不應(yīng)低于-10%-10%。2 2、信用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)包括不良資產(chǎn)率、單一集團(tuán)客戶授信集中度、信用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)包括不良資產(chǎn)率、單一集團(tuán)客戶授信集中度、全部關(guān)聯(lián)度三類指標(biāo)。全部關(guān)聯(lián)度三類指標(biāo)。 （1 1）不良資產(chǎn)率）不良資產(chǎn)率= =不良資產(chǎn)不良資產(chǎn)/ /資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額100% 100% ，該項(xiàng)指標(biāo)為，該項(xiàng)指標(biāo)為一級指標(biāo)；一級指標(biāo)； （2 2）不良貸款率）不良

55、貸款率= =不良貸款不良貸款/ /貸款總額貸款總額100% 100% ，該項(xiàng)指標(biāo)為，該項(xiàng)指標(biāo)為二級指標(biāo)二級指標(biāo)。第一部分第一部分 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理之風(fēng)險(xiǎn)管理之風(fēng)險(xiǎn)管理（二）風(fēng)險(xiǎn)遷徙相關(guān)指標(biāo)（二）風(fēng)險(xiǎn)遷徙相關(guān)指標(biāo)、正常貸款遷徙率為正常貸款中變?yōu)椴涣假J款的金額與正常、正常貸款遷徙率為正常貸款中變?yōu)椴涣假J款的金額與正常貸款之比，正常貸款包括正常類和關(guān)注類貸款。該項(xiàng)指標(biāo)貸款之比，正常貸款包括正常類和關(guān)注類貸款。該項(xiàng)指標(biāo)為一級指標(biāo)，包括正常類貸款遷徙率和關(guān)注類貸款遷徙率為一級指標(biāo)，包括正常類貸款遷徙率和關(guān)注類貸款遷徙率兩個(gè)二級指標(biāo)。正常類貸款遷徙率為正常類貸款中變?yōu)楹髢蓚€(gè)二級指標(biāo)。正常類貸款遷徙率為正常

56、類貸款中變?yōu)楹笏念愘J款的金額與正常類貸款之比，關(guān)注類貸款遷徙率為四類貸款的金額與正常類貸款之比，關(guān)注類貸款遷徙率為關(guān)注類貸款中變?yōu)椴涣假J款的金額與關(guān)注類貸款之比。關(guān)注類貸款中變?yōu)椴涣假J款的金額與關(guān)注類貸款之比。、不良貸款遷徙率包括次級類貸款遷徙率和可疑類貸款遷徙、不良貸款遷徙率包括次級類貸款遷徙率和可疑類貸款遷徙率。次級類貸款遷徙率為次級類貸款中變?yōu)榭梢深愘J款和率。次級類貸款遷徙率為次級類貸款中變?yōu)榭梢深愘J款和損失類貸款的金額與次級類貸款之比，可疑類貸款遷徙率損失類貸款的金額與次級類貸款之比，可疑類貸款遷徙率為可疑類貸款中變?yōu)閾p失類貸款的金額與可疑類貸款之比。為可疑類貸款中變?yōu)閾p失類貸款的金額

57、與可疑類貸款之比。第一部分第一部分 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理之風(fēng)險(xiǎn)管理之風(fēng)險(xiǎn)管理（三）風(fēng)險(xiǎn)抵補(bǔ)相關(guān)指標(biāo)（三）風(fēng)險(xiǎn)抵補(bǔ)相關(guān)指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)包括成本收入比、資產(chǎn)利潤率和資本利潤率。、盈利能力指標(biāo)包括成本收入比、資產(chǎn)利潤率和資本利潤率。 成本收入成本收入= =（營業(yè)費(fèi)用加折舊）（營業(yè)費(fèi)用加折舊）/ /營業(yè)收入，不應(yīng)高于營業(yè)收入，不應(yīng)高于45%45% 資產(chǎn)利潤率資產(chǎn)利潤率= =稅后凈利潤稅后凈利潤/ /平均資產(chǎn)，平均資產(chǎn)，不應(yīng)低于不應(yīng)低于. . 資本利潤率資本利潤率= =稅后凈利潤稅后凈利潤/ /平均凈資產(chǎn)，平均凈資產(chǎn)，不應(yīng)低于不應(yīng)低于 資產(chǎn)平均余額資產(chǎn)平均余額=(=(年初年初/2+/2+一季一季+ +二季

58、二季+ +三季三季+ +年未年未/2)/4(/2)/4(省聯(lián)社口徑省聯(lián)社口徑) )、準(zhǔn)備金充足程度指標(biāo)包括資產(chǎn)損失準(zhǔn)備充足率和貸款損失準(zhǔn)、準(zhǔn)備金充足程度指標(biāo)包括資產(chǎn)損失準(zhǔn)備充足率和貸款損失準(zhǔn)備充足率。備充足率。 （1 1）資產(chǎn)損失準(zhǔn)備充足率為信用風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)實(shí)際計(jì)提準(zhǔn)備與應(yīng)提）資產(chǎn)損失準(zhǔn)備充足率為信用風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)實(shí)際計(jì)提準(zhǔn)備與應(yīng)提準(zhǔn)備之比，屬一級指標(biāo)；準(zhǔn)備之比，屬一級指標(biāo)； （2 2）貸款損失準(zhǔn)備充足率為貸款實(shí)際計(jì)提準(zhǔn)備與）貸款損失準(zhǔn)備充足率為貸款實(shí)際計(jì)提準(zhǔn)備與應(yīng)提準(zhǔn)備應(yīng)提準(zhǔn)備之比，之比，屬二級指標(biāo)。屬二級指標(biāo)。第一部分第一部分 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理之風(fēng)險(xiǎn)管理之風(fēng)險(xiǎn)管理、資本充足程度指標(biāo)包括核心資本充足率

59、和資本充足率。、資本充足程度指標(biāo)包括核心資本充足率和資本充足率。（1 1）核心資本充足率）核心資本充足率= =核心資本核心資本/ /風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)100%100%，不應(yīng)，不應(yīng)低于低于4%4%；（2 2）資本充足率）資本充足率= =（核心資本加附屬資本）（核心資本加附屬資本）/ /風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)100% 100% ，不應(yīng)低于，不應(yīng)低于8%8%。 核心資本實(shí)收資本資本公積盈余公積一般準(zhǔn)備核心資本實(shí)收資本資本公積盈余公積一般準(zhǔn)備未分配利潤少數(shù)股權(quán)未分配利潤少數(shù)股權(quán) 附屬資本重估儲備貸款損失一般準(zhǔn)備優(yōu)先股可轉(zhuǎn)附屬資本重估儲備貸款損失一般準(zhǔn)備優(yōu)先股可轉(zhuǎn)換債券長期次級債務(wù)，我社暫僅包含

60、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備換債券長期次級債務(wù)，我社暫僅包含資產(chǎn)減值準(zhǔn)備第一部分第一部分 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理之職工薪酬之職工薪酬一、新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則職工薪酬核算范圍一、新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則職工薪酬核算范圍 職工薪酬是企業(yè)因職工提供服務(wù)而支付或放棄的所有對職工薪酬是企業(yè)因職工提供服務(wù)而支付或放棄的所有對價(jià)，新準(zhǔn)則規(guī)定的職工薪酬主要包括以下內(nèi)容：價(jià)，新準(zhǔn)則規(guī)定的職工薪酬主要包括以下內(nèi)容：（一）職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼（一）職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼（二）職工福利費(fèi)，主要是尚未實(shí)行分離辦社會職能或主輔（二）職工福利費(fèi)，主要是尚未實(shí)行分離辦社會職能或主輔分離、輔業(yè)改制的企業(yè)，內(nèi)設(shè)醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、分離、輔業(yè)改制的企業(yè)