1、財務(wù)會計實務(wù)模塊一 會計根底任務(wù) 模塊二 籌集資金的核算 模塊三 消費預(yù)備-非流動資產(chǎn)的核算模塊四 消費預(yù)備資料采購的核算 模塊五 消費過程的核算 模塊六 銷售的核算 模塊七 對外投資的核算 模塊八 會計期末處置 模塊九 會計報表 .2021年12月5日，萬泉河啤酒公司方案部買入海馬股份股票1萬股，股票款和相關(guān)買賣稅費從公司的股票資金賬戶中扣除。2021年12月10日，方案部將2021年5月6日買入的1萬股羅牛山股票全部賣出，股票款和相關(guān)買賣稅費在股票資金賬戶中結(jié)算。2021年12月31日，財務(wù)部對股票的期末價值進展計量。 模塊七 對外投資的核算.如何界定投資活動中的“買賣性金融資產(chǎn)對外投資涉

2、及哪些環(huán)節(jié)213對外投資獲得、持有、處置時的賬務(wù)處置. 購買股票、債券、基金 投資其他資產(chǎn)對外投資買賣性金融資產(chǎn)本模塊內(nèi)容.一、買賣性金融資產(chǎn)的劃分 公開上市交易的 股票、債券、基金短期持有賺取價差 交易性金融資產(chǎn).二、買賣買賣性金融資產(chǎn)的資金結(jié)算 投資者的銀行存款賬戶證券公司的資金賬戶購買 股票、債券等轉(zhuǎn)款 委托 核算賬戶：其他貨幣資金存出投資款 .初始計量買入價印花稅、傭金已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利“投資收益”“應(yīng)收利息”“應(yīng)收股利”“交易性金融資產(chǎn)-成本”三、買賣性金融資產(chǎn)的核算.三、買賣性金融資產(chǎn)的核算 1、獲得投資的初始本錢計量例：2021年5月6日，購

3、入上市公司羅牛山股票1萬股，每股12元，含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每10股送1元，購入時的買賣稅費780元，共支付120,780 元。 公司獲得羅牛山股票的初始本錢計算如下：買入羅牛山股票時買賣總價款 120,780元已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 -1,000元 買賣稅費 -780元 買賣性金融資產(chǎn)-羅牛山股票本錢119,000元.三、買賣性金融資產(chǎn)的核算 2.持有期間收到分紅派息的核算投資取得時 投資后分紅派息借：交易性金融資產(chǎn)-成本 應(yīng)收股利（已宣告尚未發(fā)放） 應(yīng)收利息（已到付息尚未領(lǐng)?。?投資收益(印花稅、傭金) 貸：其他貨幣資金-存出投資款借：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 貸：投資收益收到時：借：

4、其他貨幣資金-存出投資款 貸：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息收到時：借：其他貨幣資金-存出 投資款 貸：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息.三、買賣性金融資產(chǎn)的核算 3. 期末計量 資產(chǎn)負(fù)債表日 公允價值 賬面價值 借：買賣性金融資產(chǎn)-公允價值變動 貸：公允價值變動損益 公允價值 賬面價值 相反分錄買賣性金融資產(chǎn)賬戶中本錢與公允價值變動的明細(xì)賬戶之和.三、買賣性金融資產(chǎn)的核算4.處置時損益確實認(rèn) 包括兩部分確認(rèn)“投資收益“公允價值變動損益 “投資收益借：其他貨幣資金存出投資款 貸：買賣性金融資產(chǎn)本錢 公允價值變動 借或貸：投資收益同時：借：公允價值變動損益 貸：投資收益 或：借：投資收益 貸：公允價值變動損益.四、買賣性

5、金融資產(chǎn)核算涉及的賬戶“買賣性金融資產(chǎn)其公允價值低于賬面余額的差額 處置時轉(zhuǎn)銷的本錢和公允價值變動 獲得時的本錢其公允價值高于賬面余額的差額 買賣性金融資產(chǎn)的公允價值設(shè)置明細(xì)賬戶： “買賣性金融資產(chǎn)本錢 “買賣性金融資產(chǎn)公允價值變動 資產(chǎn)類賬戶.四、買賣性金融資產(chǎn)核算涉及的賬戶“應(yīng)收股利收到的現(xiàn)金股利或利潤 獲得時，已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 持有時，宣揭露放的現(xiàn)金股利或利潤 尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤 按被投資單位進展明細(xì)核算：“應(yīng)收股利某公司 資產(chǎn)類賬戶.四、買賣性金融資產(chǎn)核算涉及的賬戶“應(yīng)收利息實踐收到的利息 獲得時，已到付息期尚未領(lǐng)取的利息 持有時，分期付息、一次性還本債券的未收利息 尚

6、未收回的利息按被投資單位進展明細(xì)核算： “應(yīng)收利息某公司 資產(chǎn)類賬戶.四、買賣性金融資產(chǎn)核算涉及的賬戶“投資收益確認(rèn)的投資收益確認(rèn)的投資損失無余額按被投資工程進展明細(xì)核算： “投資收益某公司 損益類賬戶收益工程.四、買賣性金融資產(chǎn)核算涉及的賬戶“公允價值變動損益 資產(chǎn)公允價值高于其賬面余額的差額 資產(chǎn)公允價值低于其賬面余額的差額 無余額按以公允價值計量的資產(chǎn)類別進展明細(xì)核算： “公允價值變動損益股票 損益類賬戶收益工程.1.2021年12月5日 馮陽方荷張茜劉悅制單會計劉悅收到方案部交來買進海馬股票買賣單.1.2021年12月5日 .2.2021年12月10日 馮陽方荷張茜劉悅制單會計劉悅收到

7、方案部交來賣出羅牛山股票買賣單.1.2021年12月10日 .劉悅查詢查閱相關(guān)明細(xì)賬簿，轉(zhuǎn)銷記錄該股票的“買賣性金融資產(chǎn)賬戶中本錢、公允價值變動明細(xì)賬戶金額 。.3.2021年12月31日 馮陽方荷張茜劉悅劉悅收到方案部交來12月31日公司持有股票的對賬單 .1.2021年12月31日 .3.2021年12月31日 馮陽方荷張茜劉悅劉悅查閱賬簿中海馬股票相關(guān)資料，編期末計量表 .假設(shè)變動額為負(fù)數(shù)，闡明投資在下跌，屬于未實現(xiàn)的投資損失，應(yīng)按差額做相反的會計分錄.假設(shè)：2021年4月16日，海馬股份決議:2021年度股利分配方案，每10股派發(fā)現(xiàn)金股利1元。 2021年5月20日，收到現(xiàn)金股利1,0

8、00元。 2021年8月11日，方案部賣出持有的1萬股海馬股票，賣出價每股14元，買賣費910元，股票資金賬戶實收,090元。.2021年4月16日借：應(yīng)收股利-海馬股票 1,000 貸：投資收益 1,0002021年5月20日 借：其他貨幣資金-存出投資款 1,000 貸：應(yīng)收股利-海馬股票 1,000.2021年8月11日,劉悅查閱股票買賣單中實收金額及明細(xì)賬簿：海馬股票本錢120,000元，公允價值變動收益30,000 元。借：其他貨幣資金-存出投資款 ,090 投資收益 10,910 貸：買賣性金融資產(chǎn)-海馬股票本錢 120,000 買賣性金融資產(chǎn)-海馬股票公允價值變動30,000 同

9、時：借：公允價值變動損益 30,000 貸：投資收益 30,000 .提示：會計實務(wù)中，期末的“公允價值變動損益余額已結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤。處置買賣性金融資產(chǎn)時：查：“買賣性金融資產(chǎn)公允價值變動余額轉(zhuǎn)：未實現(xiàn)的投資收益或投資損失.一、會計核算中對外投資的其它類型劃分 投資性質(zhì)和管理層持有意圖會計核算賬戶有活躍市場報價，近期內(nèi)出售，以賺取證券市場價 差為目的股票、債券、基金等。交易性金融資產(chǎn) 到期日固定、回收金額固定或可確定，取得時已明確意圖并有能力持有至到期的債券。 持有至到期投資 有活躍市場報價、可以直接指定為可供出售的股票、債券、基金等。 可供出售金融資產(chǎn) 為獲取另一企業(yè)的所有權(quán)而對被投資單位

10、實施控制、共同控制、具有重大影響的權(quán)益性投資。對被投資單位不具有控制、共同控制、重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資。長期股權(quán)投資 .二、會計要素計量屬性及運用 歷史本錢 重置本錢 可變現(xiàn)凈值 現(xiàn)值 公允價值 普通采用歷史本錢.單項選擇題1.A公司于2021年4月5日從證券市場購入B公司發(fā)行在外的股票200萬股作為買賣性金融資產(chǎn)，每股支付價款4元含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元，另支付相關(guān)費用3萬元，A公司買賣性金融資產(chǎn)獲得時的入賬價值為 萬元。A800 B.700 C.803 D.703答案：1. B .單項選擇題：2A公司于2021年11月5日從證券市場一

11、購入B公司發(fā)行在外的股票200萬股作為買賣性金融資產(chǎn)，每股支付價款5元，另支付相關(guān)費用20萬元。2021年12月31日，這部分股票的公允價值為1050萬元，A公司2021年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益為 萬元。A損失50 B收益50 C收益30 D損失30答案：2.B .單項選擇題3、某股份于2021年1月30日以每股12元的價錢購入某上市公司股票50萬股，作為買賣性金融資產(chǎn)核算，購買該股票支付手續(xù)費等10萬元。8月25日，收到該上市公司按每股0.5元發(fā)放2021年上半年的現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價為每股11元。2021年12月31日該股票投資的賬面價值為( )萬元 。 A550 B575 C585 D610答案：3.A.單項選擇題4.企業(yè)從開戶銀行賬戶中轉(zhuǎn)入證券公司資金結(jié)算賬戶20萬元，預(yù)備購買