1、審計(jì)學(xué)AUDITING. 第十章 審計(jì)測試中的抽樣技術(shù)第一節(jié) 審計(jì)抽樣概述第二節(jié) 控制測試中抽樣技術(shù)的運(yùn)用第三節(jié) 本質(zhì)性程序中抽樣技術(shù)的運(yùn)用.目的要求掌握統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的內(nèi)涵及區(qū)別、抽樣審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵和區(qū)別；掌握樣本設(shè)計(jì)與隨機(jī)樣本選取的方法；控制測試中屬性抽樣方法的特點(diǎn)、程序及運(yùn)用；了解本質(zhì)性程序中變量抽樣程序與方法。主要內(nèi)容審計(jì)抽樣的含義；樣本設(shè)計(jì)與選?。怀闃咏Y(jié)果的評價(jià)；審計(jì)抽樣的詳細(xì)運(yùn)用。重點(diǎn)難點(diǎn)樣本設(shè)計(jì)及隨機(jī)樣本選取方法；屬性抽樣方法的運(yùn)用。.第一節(jié) 審計(jì)抽樣概述審計(jì)抽樣的內(nèi)涵審計(jì)抽樣的種類統(tǒng)計(jì)抽樣與專業(yè)判別樣本的設(shè)計(jì)樣本的選取抽樣結(jié)果的評價(jià) .一、審計(jì)抽樣的內(nèi)涵一審計(jì)

2、抽樣定義二審計(jì)抽樣根本程序三抽樣審計(jì)目的與運(yùn)用范圍.一審計(jì)抽樣定義audit sampling審計(jì)抽樣是指注冊會(huì)計(jì)師對某類買賣或賬戶余額中低于百分之百的工程實(shí)施審計(jì)程序，使一切抽樣單元都有被選取的時(shí)機(jī)。 了解要點(diǎn)：審計(jì)抽樣 不同于詳細(xì)審計(jì) 抽樣審計(jì)對總體小于100%的審計(jì) 詳查法對總體100%的審查。審計(jì)抽樣 不同于普通的抽查法普通的抽查法廣泛用于各個(gè)領(lǐng)域； 審計(jì)抽樣是一種專門的審計(jì)方法運(yùn)用抽樣技術(shù)、實(shí)施抽樣決策。.二審計(jì)抽樣根本程序?qū)徲?jì)對象總體樣本抽取一定量測試推斷總體特征樣本結(jié)果.三抽樣審計(jì)目的與運(yùn)用范圍目的： 在有限的審計(jì)資源下搜集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，支持審計(jì)結(jié)論。范圍： 控制測試檢查

3、、函證等程序； 本質(zhì)性程序控制風(fēng)險(xiǎn)程度低，賬戶不存在艱苦錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)時(shí)。 不可用于訊問、察看、分析性復(fù)核。.二、審計(jì)抽樣的種類變量抽樣 非統(tǒng)計(jì)抽樣統(tǒng)計(jì)抽樣屬性抽樣按決策根據(jù)不同按了解總體特征不同.一統(tǒng)計(jì)抽樣定義：特點(diǎn)：優(yōu)缺陷：抽取樣本采用統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)選取隨機(jī)樣本；推斷總體運(yùn)用概率論實(shí)際。樣本規(guī)模確定科學(xué)；隨機(jī)樣本無客觀判別要素影響，結(jié)論可靠；便于規(guī)范審計(jì)任務(wù)。要求內(nèi)控健全，要求審計(jì)人員掌握抽樣技術(shù)。以概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)為實(shí)際根底，并將其方法與審計(jì)任務(wù)結(jié)合推斷總體而產(chǎn)生的審計(jì)抽樣方法。.二非統(tǒng)計(jì)抽樣定義：特點(diǎn)：優(yōu)缺陷：審計(jì)人員僅憑客觀、閱歷評價(jià)樣本結(jié)果對總體結(jié)論。抽取樣本 客觀閱歷；推斷總體 閱歷、

4、客觀判別。 簡便易行，審計(jì)本錢低； 審計(jì)結(jié)論可靠性差，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高。.三屬性抽樣定義特點(diǎn)適用條件種類：固定樣本量抽樣、停走抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣。在準(zhǔn)確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測定總體特征發(fā)生頻率而采用的審計(jì)抽樣方法。估計(jì)總體中某種屬性的發(fā)生率，即經(jīng)過對樣本審查，對總體錯(cuò)誤屬性的發(fā)生頻率推斷?？刂茰y試較多，如估計(jì)總體中對既定控制的偏離率次數(shù)；本質(zhì)性程序有些情況運(yùn)用，如貨幣單位抽樣。.四變量抽樣定義：特點(diǎn)：適用條件：種類：均值估計(jì)、差別估計(jì)、比率估計(jì)抽樣。樣本量較大，用于本質(zhì)性程序。用來估計(jì)總體金額而采用的統(tǒng)計(jì)抽樣方法估計(jì)總體數(shù)量特征。估計(jì)總體數(shù)據(jù)的真實(shí)性和正確性。即經(jīng)過對樣本審查，對總體金額或

5、錯(cuò)誤金額估計(jì)。.三、統(tǒng)計(jì)抽樣與專業(yè)判別審計(jì)過程中離不開專業(yè)判別抽樣審計(jì)不能取代專業(yè)判別.四、樣本的設(shè)計(jì)樣本設(shè)計(jì)的含義： 圍繞樣本性質(zhì)、樣本量、抽樣組織方式和抽樣任務(wù)質(zhì)量要求所進(jìn)展的任務(wù)稱為樣本設(shè)計(jì)。樣本設(shè)計(jì)要思索的要素七要素：審計(jì)目的審計(jì)對象總體和抽樣單位抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)可信任程度可容忍誤差預(yù)期總體誤差分層.一審計(jì)目的 抽樣方法 樣本特征樣本性質(zhì)決議具體審計(jì)目標(biāo)界定誤差性質(zhì)如：虛偽帳戶、無審核等.二審計(jì)對象總體及抽樣單位1、審計(jì)對象總體 審計(jì)對象一切工程及相應(yīng)資料 保證與審計(jì)目的相關(guān)且具完好性。 2、抽樣單位 構(gòu)成審計(jì)對象總體的單位工程。如發(fā)票，每一張為一抽樣單位；明細(xì)帳每一筆余額或發(fā)生額

6、為為一抽樣單位。.三抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)1、抽樣風(fēng)險(xiǎn) 定義：注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與審計(jì)對象總體特征不相符的能夠性。 抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量成反比，樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低。 分類：1)控制測試涉及的抽樣風(fēng)險(xiǎn)信任缺乏風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致執(zhí)行額外審計(jì)程序，降低審計(jì)效率 信任過度風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致錯(cuò)誤結(jié)論，降低審計(jì)效果 2)本質(zhì)性程序涉及的抽樣風(fēng)險(xiǎn)誤受風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致構(gòu)成不正確的審計(jì)結(jié)論，降低審計(jì)效果誤拒風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行額外審計(jì)程序，降低審計(jì)效率 信任缺乏風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致額外的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率； 信任過度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致不正確的審計(jì)結(jié)論，達(dá)不到預(yù)期審計(jì)效果，審計(jì)人員應(yīng)給予關(guān)注。.2.非抽樣風(fēng)險(xiǎn) 非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是因?qū)徲?jì)程序

7、運(yùn)用不當(dāng)及對審計(jì)證據(jù)的誤解所致，與審計(jì)抽樣無關(guān)。 為降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)樣本時(shí)應(yīng)予以關(guān)注，經(jīng)過適當(dāng)?shù)姆桨浮⒖刂坪捅O(jiān)視措施，降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。.四可信任程度1、可信任程度含義 估計(jì)抽樣結(jié)果能代表審計(jì)對象總體特征的百分比注冊會(huì)計(jì)師要求的可信任程度與樣本量成正比，與內(nèi)部控制可信程度成正比，確定其要思索樣本量及內(nèi)部控制健全程度等要素。與可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)互補(bǔ)，即1-可信任程度=抽樣風(fēng)險(xiǎn). 2、可信任程度的運(yùn)用和表達(dá)方式 舉例：抽樣結(jié)果的可信任程度為95%。那么表達(dá)為： 抽樣結(jié)果有95%的能夠性代表總體特征，還存在5%不代表總體特征的能夠?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)，或抽樣結(jié)果不代表總體的能夠性不會(huì)高于5%。.3、可信程度與內(nèi)

8、控健全程度、風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系內(nèi)部控制健全程度誤受風(fēng)險(xiǎn) 可信賴程度健全、有效小高不健全、無效大低.五可容忍誤差1、可容忍誤差含義確定樣本量思索的重要要素審計(jì)人員以為抽樣結(jié)果可到達(dá)審計(jì)目的，而情愿接受的審計(jì)對象總體的最大誤差?？扇萑陶`差是統(tǒng)計(jì)抽樣中準(zhǔn)確限制上限的概念。在控制測試中：可容忍誤差是審計(jì)人員不改動(dòng)對內(nèi)部控制的可信程度而情愿接受的最大誤差內(nèi)部控制實(shí)踐運(yùn)轉(zhuǎn)偏離規(guī)定要求的最大比率。本質(zhì)性程序中，可容忍誤差是審計(jì)人員可以對某一賬戶余額或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類作出合理評價(jià)，所情愿接受的最大金額誤差。.2、可容忍誤差與樣本量的關(guān)系反向關(guān)系 可容忍誤差 樣本量 小 大 大 小. 參考?xì)v史資料； 閱歷判別； 以初始樣本

9、誤差作為預(yù)期總體誤差。六預(yù)期總體誤差1、預(yù)期總體誤差定義2、確定方法審計(jì)對象總體估計(jì)發(fā)生的偏向或錯(cuò)報(bào)金額。.3、預(yù)期總體誤差與樣本量的關(guān)系 確定樣本量正向關(guān)系預(yù)期總體誤差 樣本量 審計(jì)成本大大高小小低.七分層1、定義2、目的是將審計(jì)對象總體劃分為假設(shè)干有類似特征的次級總體的過程 提高樣本的代表性，突出審計(jì)重點(diǎn)； 減少樣本量.3、分層應(yīng)留意的問題每一抽樣單位只屬于一個(gè)特定層次；可區(qū)分；可確認(rèn)抽樣單位準(zhǔn)確數(shù)字。.分層舉例： 應(yīng)收賬款函證分層層次層次組成（賬戶金額）選樣方法110 000元以上100%函證2500010 000元系統(tǒng)選樣310005000元隨機(jī)選樣41000元以下任意選樣.五、樣本的

10、選取一樣本選取的根本要求 提高樣本的代表性二樣本選取的方法 隨機(jī)選樣 系統(tǒng)選樣 隨意選樣.1.隨機(jī)選樣1定義 對審計(jì)對象總體或次級總體的一切工程按隨機(jī)規(guī)那么普通利用隨機(jī)數(shù)表選取樣本的方法。2運(yùn)用步驟建立獨(dú)一對應(yīng)關(guān)系；確定起始點(diǎn)及方向；抽取樣本。.隨機(jī)選樣舉例 審計(jì)人員對銷售發(fā)票審查，從編號100800的銷售發(fā)票中抽取10張樣本進(jìn)展審查。利用隨機(jī)數(shù)表抽樣。 從第2行第一列開場，自上而下、從左到右依次選取隨機(jī)數(shù)表中的前3位數(shù)字。 那么樣本為：.2、系統(tǒng)選樣1系統(tǒng)選樣定義 系統(tǒng)選樣又稱等距選樣。首先計(jì)算選樣間隔，確定選樣起點(diǎn)，然后根據(jù)間隔順序選樣的方法。2運(yùn)用步驟 1計(jì)算抽樣間隔=總體容量樣本規(guī)模

11、2在第一個(gè)抽樣間隔內(nèi)選擇隨機(jī)起點(diǎn) 3等距選樣3優(yōu)缺陷 樣本分布均勻；總體非隨機(jī)陳列時(shí)，樣本缺乏代表性。 .系統(tǒng)抽樣舉例單隨機(jī)起點(diǎn) 注冊會(huì)計(jì)師對某單位1000張銷售發(fā)票審計(jì)，運(yùn)用系統(tǒng)抽樣抽取100張為樣本。那么 1 抽樣間距=1000 100=10 2確定隨機(jī)起點(diǎn)為6 3等距選樣，前10個(gè)樣本為： 6；16；26；36；46；56；66；76；86；96 .3、隨意選樣非統(tǒng)計(jì)抽樣 根據(jù)個(gè)人判別和偏好，隨意選取樣本。此方法隨意性強(qiáng)，抽取的樣本代表性差，據(jù)此結(jié)果推斷總體其結(jié)論的可靠性差,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高。.六、抽樣結(jié)果的評價(jià)評價(jià)步驟：分析樣本誤差推斷總體誤差重估抽樣風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成審計(jì)結(jié)論.一分析樣本誤差分析某一

12、有問題的工程能否為一項(xiàng)誤差？如：在檢查應(yīng)收賬款余額時(shí)發(fā)現(xiàn)被審單位將某客戶應(yīng)收賬款錯(cuò)記在另一客戶應(yīng)收賬款賬戶中，但并不影呼應(yīng)報(bào)表中應(yīng)收賬款工程的余額，因此，在評審抽樣結(jié)果時(shí)，不能以為是一項(xiàng)誤差。又如：隨機(jī)數(shù)表選樣時(shí)，某一樣本編號對應(yīng)的憑證是作廢憑證，不能以為是一項(xiàng)誤差，應(yīng)另選隨機(jī)數(shù)取代之。按既定程序無法對樣本取證，應(yīng)實(shí)施替代程序。如：注冊會(huì)計(jì)師在對應(yīng)收賬款審計(jì)時(shí)，對發(fā)出的一定式函證，客戶未予回函，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)查明期后收款情況，以證明應(yīng)收賬款余額，如注冊會(huì)計(jì)師無法或沒有執(zhí)行相應(yīng)的替代程序，那么應(yīng)將其作為一項(xiàng)誤差。對有共性的樣本誤差，作為一個(gè)整體實(shí)施審計(jì)并對其結(jié)果評審。如一樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型、場所、時(shí)

13、間，那么應(yīng)作為一個(gè)整體，實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序，并根據(jù)結(jié)果單獨(dú)評價(jià)。分析誤差性質(zhì)，并將樣本誤差率與估計(jì)誤差率比較決議能否調(diào)整抽樣規(guī)模。如：誤差能否超越審計(jì)范圍？是關(guān)鍵問題還是非關(guān)鍵問題？分析每一個(gè)關(guān)鍵誤差的性質(zhì)和緣由，看能否為故意、能否為偶爾、能否為頻繁。確定這些誤差對其他控制測試及本質(zhì)性程序的影響。并將樣本誤差率與估計(jì)誤差率比較決議能否調(diào)整抽樣規(guī)模，樣本誤差率估計(jì)誤差率，應(yīng)調(diào)整樣本規(guī)模，添加樣本量。.樣本誤差總體誤差推斷(二)推斷總體誤差.(三重估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 推斷總體誤差可容忍誤差比較結(jié)果推斷可容忍誤差推斷可容忍誤差推斷可容忍誤差經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能接受，應(yīng)添加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序；應(yīng)思索添

14、加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序。注冊會(huì)計(jì)師可以作出對報(bào)表一定的審計(jì)結(jié)論。在進(jìn)展控制測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師假設(shè)以為抽樣結(jié)果無法到達(dá)其對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信任程度，那么應(yīng)思索添加樣本量或修正本質(zhì)性程序程序。.第二節(jié) 控制測試中抽樣技術(shù)運(yùn)用控制測試中，普通采用屬性抽樣審計(jì)方法。屬性是指審計(jì)對象總體的質(zhì)量特征，即被審計(jì)業(yè)務(wù)或被審計(jì)內(nèi)部控制能否遵照了既定的規(guī)范以及其存在的誤差程度。屬性抽樣中，抽樣結(jié)果只需兩種：“對或“錯(cuò)，“是或“否。例如：購貨發(fā)票、驗(yàn)收單的屬性及誤差 屬性 誤差 驗(yàn)收單后附有購貨發(fā)票 未附 購貨發(fā)票與驗(yàn)收單記載的數(shù)量一致 不一致根本概念詳細(xì)方法.一、根本概念一誤差注冊會(huì)計(jì)師以為使控制程序失

15、去效能的一切控制無效事件。二審計(jì)對象總體三風(fēng)險(xiǎn)與可信任程度二者是互補(bǔ)的， 1-可信任程度=風(fēng)險(xiǎn)四可容忍誤差注冊會(huì)計(jì)師在不改動(dòng)對內(nèi)部控制可信任程度下所情愿接受的最大誤差例如：驗(yàn)收單后附有發(fā)票這一屬性，審計(jì)對象總體樣本數(shù)量發(fā)現(xiàn)誤差數(shù)量實(shí)際誤差率可容忍誤差率可信賴度2500張500張5張1%4%80%2500張1000張15張1.5%4%85%有誤差就闡明內(nèi)控?zé)o效么？等于總體誤差率么？該樣本代表總體的能夠性有多少？.二、詳細(xì)方法一固定樣本量抽樣二停走抽樣三發(fā)現(xiàn)抽樣.一固定樣本量抽樣 是運(yùn)用最為廣泛的屬性抽樣方法。常用于估計(jì)審計(jì)對象總體中某種誤差發(fā)生的比例。 3個(gè)步驟，7個(gè)環(huán)節(jié)： 1、樣本設(shè)計(jì)5個(gè)環(huán)節(jié)

16、 是指審計(jì)人員圍繞樣本的性質(zhì)、樣本量、抽樣組織方式及抽樣任務(wù)質(zhì)量要求等方面所進(jìn)展的規(guī)劃任務(wù)。 2、樣本的選取及審查 3、抽樣結(jié)果的評價(jià).1、樣本設(shè)計(jì) 1確定審計(jì)目的控制測試的審計(jì)目的評價(jià)擬信任的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)轉(zhuǎn)的有效性，為較低的方案控制風(fēng)險(xiǎn)尋覓證據(jù)。2界定審計(jì)對象總體、抽樣單位及誤差審計(jì)對象總體，根據(jù)測試的詳細(xì)目確實(shí)定。如測試庫存清點(diǎn)制度，審計(jì)對象總體為某某年月庫存清點(diǎn)報(bào)告。抽樣單位為每張需測試的單據(jù)或每筆買賣。抽樣單位每張存貨清點(diǎn)單誤差為審計(jì)人員認(rèn)定的一切控制失效事件。如：無清點(diǎn)報(bào)告，或無清點(diǎn)人簽字稱為誤差是清點(diǎn)制度執(zhí)行效果的標(biāo)志。3確定可信任程度、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及可容忍誤差 在控制測試中，為減

17、少本質(zhì)性程序的范圍，降低審計(jì)本錢，提高審計(jì)效率，審計(jì)人員利用職業(yè)閱歷和專業(yè)判別，確定可信任程度、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及可容忍誤差。4確定預(yù)期總體誤差率，并決議能否分層 參考前期審計(jì)任務(wù)底稿等歷史資料，利用初始樣本誤差，運(yùn)用專業(yè)判別等確定預(yù)期總體誤差率。根據(jù)測試對象、內(nèi)部控制建立健全情況、控制測試對象等決議能否分層。5確定樣本數(shù)量思索可信任程度、可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)過度信任風(fēng)險(xiǎn)、可容忍誤差、估計(jì)總體誤差等要素定性確定利用“樣本確定表，查表確定樣本數(shù)量定量確定.樣本量確實(shí)定要素要素變化對樣本量的影響審計(jì)人員的要求可接受的過度信賴風(fēng)險(xiǎn)增加減少可容忍的偏差率增加減少總體特征估計(jì)的總體偏差增加增加總體規(guī)模增加增加.2、

18、樣本的選取及審查利用隨機(jī)數(shù)表、系統(tǒng)選樣等方法選取隨機(jī)樣本；對樣本審查；確定樣本的實(shí)踐誤差.3、抽樣結(jié)果的評價(jià)分析樣本誤差推斷總體誤差利用“樣本結(jié)果評價(jià)表根據(jù)知的樣本規(guī)模、可接受的信任過度風(fēng)險(xiǎn)、可容忍誤差、發(fā)現(xiàn)的誤差來估計(jì)總體誤差，確定總體偏向上限查表即總體偏向率重估抽樣風(fēng)險(xiǎn)總體偏向率與可容忍誤差比較作出審計(jì)結(jié)論總體偏差率可容忍誤差可以接受，內(nèi)控可信總體偏差率=可容忍誤差可以接受，內(nèi)控可信總體偏差率可容忍誤差不可接受，應(yīng)擴(kuò)大樣本量或增加實(shí)質(zhì)性程序.二停走抽樣stop-orgo sampling1、定義 以預(yù)期總體誤差為零開場，經(jīng)過邊抽樣邊判別、評價(jià)的審計(jì)抽樣方法。2、運(yùn)用要點(diǎn)設(shè)定0%的估計(jì)總體偏

19、向率確定初始樣本審查初始樣本評價(jià)審計(jì)結(jié)果，決議繼續(xù)抽樣或停頓抽樣3、步驟及方法4、適用范圍估計(jì)總體偏向率較低情況的抽樣審計(jì)。.停走抽樣決策的步驟與方法1、確定可容忍誤差及風(fēng)險(xiǎn)程度2、確定初始樣本量查初始樣本量表影響要素：可容忍誤差、風(fēng)險(xiǎn)程度、估計(jì)總體誤差程度0%3、對初始樣本進(jìn)展審計(jì)，確定誤差個(gè)數(shù)4、推斷總體誤差查表求得風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)查樣本量擴(kuò)展及總體誤差估計(jì)表影響要素：風(fēng)險(xiǎn)程度、發(fā)現(xiàn)的樣本誤差個(gè)數(shù)推斷總體誤差公式：5、將推斷的總體誤差與可容忍誤差比較推斷的總體誤差可容忍誤差停推斷的總體誤差可容忍誤差走，即重新計(jì)算樣本量 由于推斷的總體誤差不一定就等于實(shí)踐總體誤差，這只是初始樣本量最小的樣本量的測試

20、結(jié)果，所以應(yīng)擴(kuò)展樣本量繼續(xù)測試。那么應(yīng)該追加多少樣本呢？推斷總體誤差程度 =風(fēng)險(xiǎn)系數(shù) 樣本量追加樣本量 = 風(fēng)險(xiǎn)系數(shù) 可容忍誤差程度累計(jì)已測試樣本量如：在5%的可接受風(fēng)險(xiǎn)程度下，多少樣本量中只需1個(gè)誤差是可以容忍的？.3、詳細(xì)步驟確定可容忍誤差及風(fēng)險(xiǎn)程度確定初始樣本量實(shí)施停走抽樣決策作出審計(jì)結(jié)論.三發(fā)現(xiàn)抽樣1、定義 在既定的可信任程度下，設(shè)定估計(jì)總體偏向率為零，據(jù)以確定樣本規(guī)模并抽取樣本審計(jì)，根據(jù)審查結(jié)果至少可查出一個(gè)錯(cuò)誤推斷總體有無艱苦錯(cuò)誤的方法。2、運(yùn)用要點(diǎn)及步驟估計(jì)總體偏向率為0%估計(jì)總體偏向?yàn)榱銜r(shí)的固定樣本規(guī)模抽樣抽取樣本審查樣本得出結(jié)果，作出結(jié)論發(fā)現(xiàn)一個(gè)錯(cuò)誤，放棄抽樣，實(shí)施全面審計(jì)；

21、未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，得出對報(bào)表一定的結(jié)論。3、發(fā)現(xiàn)抽樣舉例4、適用條件適用于查找艱苦錯(cuò)誤.3、發(fā)現(xiàn)抽樣舉例 注冊會(huì)計(jì)師審查被審單位能否虛擬購貨發(fā)票、驗(yàn)收報(bào)告。注冊會(huì)計(jì)師確定可容忍誤差率為3%，可接受的信任過度風(fēng)險(xiǎn)為5%，估計(jì)總體偏向率為0%。 運(yùn)用發(fā)現(xiàn)抽樣方法，經(jīng)審查未發(fā)現(xiàn)任何偏向。 結(jié)論：在被審單位購貨發(fā)票總體中，虛偽憑證超越3%的風(fēng)險(xiǎn)只需5%。.第三節(jié) 本質(zhì)性程序中抽樣技術(shù)的運(yùn)用根本概念抽樣風(fēng)險(xiǎn)正態(tài)分布規(guī)范離差變量抽樣的方法與程序變量抽樣的方法單位平均估計(jì)抽樣比率估計(jì)抽樣差別估計(jì)抽樣.變量抽樣的方法與程序方法單位平均估計(jì)抽樣比率估計(jì)抽樣差額估計(jì)抽樣程序確定審計(jì)目的定義審計(jì)對象總體選定抽樣方法確定樣本量確定樣本選取方法選取樣本并進(jìn)展審計(jì)評價(jià)抽樣結(jié)果書面闡明抽樣程序.一單位平均估計(jì)抽樣定義： 單位平均估計(jì)抽樣也稱均值估計(jì)，是經(jīng)過確定樣本的平均值來確定總體的平均值和總值的方法。運(yùn)用步驟1、樣本設(shè)計(jì)2、樣本的選取 采用隨機(jī)選樣方法隨機(jī)數(shù)表法、系統(tǒng)選樣法抽取樣本。3、抽查結(jié)果的評價(jià)分析樣本誤差，推斷總體誤差利用統(tǒng)計(jì)抽樣方法計(jì)算。估計(jì)誤差與推斷誤差比較，評價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。