1、遠(yuǎn)洋企業(yè)為居民企業(yè)，2008年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售收入5500萬元；（2）銷售成本3800萬元，增值稅900萬元，銷售稅金及附加100萬元；（3）銷售費(fèi)用800萬元，其中含廣告費(fèi)500萬元；（4）管理費(fèi)用600萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元、研究新產(chǎn)品費(fèi)用50萬元；（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元，其中含向非金融機(jī)構(gòu)借款500萬元，其中含向非金融機(jī)構(gòu)借款500萬元的年利息支出，年利率10%（銀行同期同類貸款利率6%）；（6）營業(yè)外支出50萬元，其中含向供貸商支付違約金10萬元，向稅務(wù)局支付稅款滯納金2萬元，通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)現(xiàn)金10萬元。要求：按照下列順序回答問題，每問均為

2、合計(jì)金額：（1）計(jì)算所得稅前可以扣除的廣告費(fèi)用金額；（2）計(jì)算所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額；（3）計(jì)算所得稅前可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用；（4）計(jì)算所得稅前可以扣除的捐贈(zèng)；（5）計(jì)算該公司2008年應(yīng)納稅所得額；（6）計(jì)算該公司2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 2、某企業(yè)為居民企業(yè)，職工150人，固定資產(chǎn)原值為600萬元，其中：機(jī)器設(shè)備為400萬元，生產(chǎn)用房150萬元，非生產(chǎn)用房50萬元。2008年度企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)資料如下：（1）企業(yè)按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)算的利潤總額為300萬元，其中：銷售利潤270萬元，企業(yè)的產(chǎn)品銷售收入為900萬元，國庫券的利息收入30萬元；（2）計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資

3、總額為391萬元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)7.82萬元、支出職工福利費(fèi)58.65萬元和職工教育經(jīng)費(fèi)11.73萬元；（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)6萬元；（4）環(huán)保部門罰款10萬元；（5）向另一企業(yè)支付贊助費(fèi)5萬元；（6）通過國家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)捐款100萬元；（7）企業(yè)對(duì)600萬元的固定資產(chǎn)一律按10%的折舊率計(jì)提了折舊。除上述資料外，稅法允許的年折舊率分別為機(jī)器設(shè)備8%、生產(chǎn)用房5%、非生產(chǎn)用房4%；企業(yè)已按實(shí)現(xiàn)利潤300萬元計(jì)算繳納了75萬元企業(yè)所得稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）計(jì)算職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（2）計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（3）計(jì)算折舊費(fèi)

4、用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（4）計(jì)算所得稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)；（5）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額；（6）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額；3、中國公民李某系北京某大學(xué)教授，2007年10月份收入情況如下：（1）在國內(nèi)專業(yè)雜志上發(fā)表文章兩篇，分別取得稿酬收入1200元和700元；（2）與同事李某合著一本專業(yè)教材，取得稿酬收入20000元，其中：李某分得稿酬12000元，并拿出3000元捐贈(zèng)給希望工程基金會(huì)；（3）在A國某大學(xué)講學(xué)取得酬金折合人民幣50000元，已按A國稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅折合人民2000元；（4）將其擁有的兩套住房中的一套住房出售（非普通住房），該住房于03年6月購入，取得轉(zhuǎn)讓收入220000元

5、，該房產(chǎn)購置成本為120000元，另支付交易費(fèi)用等相關(guān)費(fèi)用4000元；（5）教育儲(chǔ)蓄存款利息收入800元，購買某上市公司股票取得股息收入10000元；（6）為某集團(tuán)公司做專題講座4次，每次2000元。請(qǐng)根據(jù)上述資料分項(xiàng)計(jì)算王教授10月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案：1、答案:（1）銷售費(fèi)用中，廣告費(fèi)稅前扣除限額550015%825（萬元），實(shí)際發(fā)生500萬元，可以據(jù)實(shí)扣除。（2）管理費(fèi)用中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額：5500527.5（萬元）10060%60（萬元），可以扣除27.5萬元。（3）利息費(fèi)用扣除限額5006%30（萬元），實(shí)際列支50010%50（萬元），準(zhǔn)予扣除30萬元。稅前準(zhǔn)予扣除的

6、財(cái)務(wù)費(fèi)用100503080（萬元）（4）營業(yè)外支出中，企業(yè)間違約金可以列支，但稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅款滯納金2萬元不得稅前扣除。利潤總額5500380010080060010050(萬元)捐贈(zèng)扣除限額5012%6（萬元），實(shí)際發(fā)生10萬元，準(zhǔn)予扣除6萬元。（5）該公司2008年應(yīng)納稅所得額=5010027.55050%+100802106=123.50（萬元）（6）該公司2008年應(yīng)納所得稅額123.5025%=30.88（萬元）解析:2、答案:（1）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額3912%7.82（萬元），與實(shí)際發(fā)生額一致，可以據(jù)實(shí)在稅前扣除。職工福利費(fèi)扣除限額39114%54.74%（萬元），實(shí)際發(fā)生額為58.6

7、5萬元，所以，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額58.6554.743.91（萬元）。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額3912.5%9.78（萬元），實(shí)際發(fā)生額為11.73萬元，所以，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額11.739.781.95（萬元）。三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額3.91+1.955.86（萬元）（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：90054.5（萬元）660%3.6（萬元），可以扣除3.6萬元。應(yīng)調(diào)增的所得額63.6=2.4（萬元）（3）稅法允許扣除的折舊費(fèi)4008%1505%504%327.52=41.5（萬元）應(yīng)調(diào)增的所得額60010%41.5=18.5（萬元）（4）捐贈(zèng)扣除限額30012%36（萬元），實(shí)際發(fā)生100萬

8、元，所得稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)為36萬元。（5）對(duì)國庫券利息收入30萬元，按規(guī)定應(yīng)免征企業(yè)所得稅。10萬元罰款和支付的5萬元贊助費(fèi)按稅法規(guī)定不允許列支。該企業(yè)應(yīng)納稅所得額3005.862.418.51003610530=375.76（萬元）（6）企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額375.7625%=93.94（萬元）本年應(yīng)補(bǔ)繳所得稅稅額93.9475=18.94（萬元）3、2、答案:（1）文章稿酬所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅款=（1200800）20%（130%）=56（元）；700元未超過費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不征收個(gè)人所得稅。（2）專業(yè)教材取得稿酬所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅款：應(yīng)納稅所得額=12000（120%）=9600（元）公益

9、捐贈(zèng)限額=960030%=2880（元）應(yīng)納個(gè)人所得稅額=（96002880）20%（130%）=940.8（元）（3）A國收入按我國個(gè)人所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額=50000（120%）30%2000=10000（元）李某在A國實(shí)際繳納的稅款2000元，低于扣除限額，因此，可以全額抵扣，并在我國補(bǔ)繳個(gè)人所得稅款8000元（10000元2000元）。（4）出售房產(chǎn)，因是五年以內(nèi)的住房出售，故全額征收營業(yè)稅。繳納營業(yè)稅為220000511000元。城建稅及教育費(fèi)附加為11000（73）1100元。個(gè)人轉(zhuǎn)讓普通住房，免土地增值稅；轉(zhuǎn)讓非普通住房的，滿五年或五年以上的免征土地增值稅；滿三年至五年的，減半征收土地增值稅；李教授應(yīng)納土地增值稅：增值額為220000120000110001100400083900元扣除項(xiàng)目為1200001100011004000136100元增值額/扣除項(xiàng)目83900/13610061.6458故應(yīng)納土地增值稅8390040136100533560680526755元。取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅款=（2200000120000400011000110026755）20%=1