1、項(xiàng)目五 Excel與營運(yùn)資金管理Excel在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用知識(shí)目標(biāo)1.理解并掌握使用Excel設(shè)計(jì)現(xiàn)金管理的成本模型和存貨模型。2.分析應(yīng)收賬款管理的信用期、折扣期限和逾期情況。3.設(shè)計(jì)存貨管理的經(jīng)濟(jì)訂貨基本模型與擴(kuò)展并計(jì)算經(jīng)濟(jì)訂貨量、設(shè)計(jì)再訂貨點(diǎn)提醒。4.計(jì)算應(yīng)付賬款在不同信用條件下放棄現(xiàn)金折扣的成本。5.計(jì)算短期借款在不同付息方式下的實(shí)際利率。能力目標(biāo)1.掌握使用Excel設(shè)計(jì)現(xiàn)金管理的成本模型與存貨模型并計(jì)算最佳現(xiàn)金持有量。2.掌握使用Excel對(duì)應(yīng)收賬款管理的信用期、折扣期限和逾期情況進(jìn)行分析。3.掌握使用Excel設(shè)計(jì)存貨管理的經(jīng)濟(jì)訂貨基本模型與擴(kuò)展并計(jì)算經(jīng)濟(jì)訂貨量、設(shè)計(jì)再訂貨點(diǎn)提

2、醒。4.掌握使用Excel對(duì)應(yīng)付賬款管理的現(xiàn)金折扣條件下付款期限的進(jìn)行選擇。5.掌握使用Excel計(jì)算短期借款在不同付息方式下的實(shí)際利率和選擇有利的付息方式。案例導(dǎo)入中達(dá)公司的產(chǎn)品銷售逐年增加，在銷售業(yè)績不斷提升的同時(shí)也遇到了營運(yùn)資金管理不善的問題。例如應(yīng)收賬款總額的不斷增加，導(dǎo)致一方面減少了企業(yè)手中可以支配的現(xiàn)金和銀行存款，另一方面增加了壞賬準(zhǔn)備的風(fēng)險(xiǎn)。此外中達(dá)公司為了保證應(yīng)付購買原材料、支付職工工資、支付水電費(fèi)等等日常開支，可能還需要向銀行臨時(shí)借款，增加了借款利息等資金成本。中達(dá)公司如何才能合理規(guī)劃的貨幣資金擁有量、對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效地監(jiān)督管理、選擇短期階段較低的付息方式等就成為日常經(jīng)營時(shí)

3、面臨的重要問題。任務(wù)一 了解營運(yùn)資金管理任務(wù)二 現(xiàn)金管理任務(wù)三 應(yīng)收賬款管理任務(wù)四 存貨管理任務(wù)五 應(yīng)付賬款管理任務(wù)六 短期借款管理一、營運(yùn)資金的概念營運(yùn)資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中占用在流動(dòng)資產(chǎn)上的資金。狹義的營運(yùn)資金是指流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債后的余額。營運(yùn)資金管理既包括流動(dòng)資產(chǎn)的管理，也包括流動(dòng)負(fù)債的管理。（一）流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年以內(nèi)或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或運(yùn)用的資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)具有占用時(shí)間短、周轉(zhuǎn)快、易變現(xiàn)等特點(diǎn)。企業(yè)擁有較多的流動(dòng)資產(chǎn)，可在一定程度上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。常見的流動(dòng)資產(chǎn)有現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和存貨等。（二）流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債是指需要在1年以內(nèi)或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償

4、還的債務(wù)。流動(dòng)負(fù)債又稱短期負(fù)債，具有成本低、償還期限段的特點(diǎn)，必須加強(qiáng)管理。常見的流動(dòng)負(fù)債有應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)和短期借款等。任務(wù)一 了解營運(yùn)資金管理二、營運(yùn)資金的管理原則（一）滿足合理的資金需求企業(yè)應(yīng)認(rèn)真分析生產(chǎn)經(jīng)營狀況，合理確定營運(yùn)資金的需要數(shù)量。（二）提高資金使用效率營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)是指企業(yè)的營運(yùn)資金從現(xiàn)金投入生產(chǎn)經(jīng)營開始，到最終轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的過程。（三）節(jié)約資金使用成本企業(yè)要在保證生產(chǎn)經(jīng)營需要的前提下，盡力降低資金使用成本。（四）保持足夠的償債能力合理安排流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比例關(guān)系，保持流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與流動(dòng)負(fù)債結(jié)構(gòu)的適配性，保證企業(yè)有足夠的短期償債能力。任務(wù)一 了解營運(yùn)資金管理任務(wù)一 了解營

5、運(yùn)資金管理任務(wù)二 現(xiàn)金管理任務(wù)三 應(yīng)收賬款管理任務(wù)四 存貨管理任務(wù)五 應(yīng)付賬款管理任務(wù)六 短期借款管理一、基礎(chǔ)知識(shí)儲(chǔ)備（一）現(xiàn)金管理概述廣義的現(xiàn)金是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中以貨幣性態(tài)存在的資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。現(xiàn)金的流動(dòng)性最強(qiáng)但收益性最弱，企業(yè)現(xiàn)金管理就是在流動(dòng)性與收益性之間做出合理選擇，在保證企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)所需現(xiàn)金的同時(shí)，盡量減少企業(yè)的現(xiàn)金的數(shù)量，從暫時(shí)閑置的現(xiàn)金中獲得最大的收益，提高資金的收益率。（二）現(xiàn)金持有成本由于現(xiàn)金持有量管理是現(xiàn)金管理的核心，現(xiàn)金持有成本的分析就十分必要，現(xiàn)金持有成本主要包括機(jī)會(huì)成本、管理成本、短缺成本及轉(zhuǎn)換成本。任務(wù)二 現(xiàn)金管理一、基礎(chǔ)知識(shí)儲(chǔ)備

6、（三）確定最佳現(xiàn)金持有量最佳現(xiàn)金持有量可以通過成本分析模型和存貨模型來分析。1.成本模型成本模型是通過分析持有現(xiàn)金的成本，尋找使持有成本最低的現(xiàn)金持有量。在成本分析模式下，持有現(xiàn)金成本主要有包括三種：機(jī)會(huì)成本、管理成本和短缺成本。最佳現(xiàn)金持有量是以上三種成本之和為最小時(shí)的現(xiàn)金持有量。最佳現(xiàn)金持有量下的現(xiàn)金相關(guān)成本=MIN（管理成本+機(jī)會(huì)成本+短缺成本）其中：機(jī)會(huì)成本=現(xiàn)金持有量有價(jià)證券投資報(bào)酬率（有價(jià)證券報(bào)酬率）任務(wù)二 現(xiàn)金管理一、基礎(chǔ)知識(shí)儲(chǔ)備（三）確定最佳現(xiàn)金持有量2.存貨模型存貨模型是將存貨經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型用于確定目標(biāo)現(xiàn)金持有量。假設(shè)企業(yè)預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金需要總量可以預(yù)測、企業(yè)所需的現(xiàn)金均可通過

7、有價(jià)證券變現(xiàn)取得，并且證券變現(xiàn)的不確定性很小、現(xiàn)金的支出過程比較穩(wěn)定，而且每當(dāng)現(xiàn)金余額降至零時(shí)，均可通過有價(jià)證券變現(xiàn)得以補(bǔ)足，不會(huì)發(fā)生短缺成本。所以在存貨模型下，持有現(xiàn)金的成本包括兩種：機(jī)會(huì)成本和轉(zhuǎn)換成本。具體公式為：現(xiàn)金相關(guān)總成本 任務(wù)二 現(xiàn)金管理二、最佳現(xiàn)金持有量實(shí)例【例5-1】設(shè)計(jì)成本模型確定現(xiàn)金最佳持有量中達(dá)公司現(xiàn)有甲、乙、丙、丁四種現(xiàn)金持有方案，假設(shè)現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本率（即有價(jià)證券報(bào)酬率）為12%，其他有關(guān)成本資料如表5-1所示。任務(wù)二 現(xiàn)金管理 方案項(xiàng)目甲乙丙丁現(xiàn)金持有量25 000 50 000 75 000 100 000 管理成本20 00020 00020 00020 000短

8、缺成本12 0006 7502 5000機(jī)會(huì)成本率12121212二、最佳現(xiàn)金持有量實(shí)例【例5-1】設(shè)計(jì)成本模型確定現(xiàn)金最佳持有量【任務(wù)要求】使用Excel幫助中達(dá)公司設(shè)計(jì)成本模型，確定該公司現(xiàn)金最佳持有量方案?！救蝿?wù)分析】通過分析不同的現(xiàn)金持有方案，我們發(fā)現(xiàn)不同的現(xiàn)金持有量，短缺成本隨著現(xiàn)金持有量的增加而減少，管理成本和機(jī)會(huì)成本率相同，是否應(yīng)該選擇現(xiàn)持有量最高的丁方案呢？要注意機(jī)會(huì)成本不是機(jī)會(huì)成本率，而是機(jī)會(huì)成本率現(xiàn)金持有量，現(xiàn)金持有量越高，機(jī)會(huì)成本越低。如果想選擇總成本最低的現(xiàn)金持有量，必須先計(jì)算機(jī)會(huì)成本，再進(jìn)行比較，所以需要設(shè)計(jì)現(xiàn)金管理的成本模型進(jìn)行分析。任務(wù)二 現(xiàn)金管理二、最佳現(xiàn)金持有

9、量實(shí)例【例5-1】設(shè)計(jì)成本模型確定現(xiàn)金最佳持有量【具體操作步驟】步驟1：根據(jù)已知數(shù)據(jù)建立現(xiàn)金管理的成本模型。任務(wù)二 現(xiàn)金管理二、最佳現(xiàn)金持有量實(shí)例【例5-1】設(shè)計(jì)成本模型確定現(xiàn)金最佳持有量【具體操作步驟】步驟2：計(jì)算不同現(xiàn)金持有方案的總成本。任務(wù)二 現(xiàn)金管理二、最佳現(xiàn)金持有量實(shí)例【例5-1】設(shè)計(jì)成本模型確定現(xiàn)金最佳持有量【具體操作步驟】步驟3：根據(jù)各方案的總成本，自動(dòng)選擇最佳現(xiàn)金持有量方案。任務(wù)二 現(xiàn)金管理二、最佳現(xiàn)金持有量實(shí)例【例5-1】設(shè)計(jì)成本模型確定現(xiàn)金最佳持有量【具體操作步驟】步驟4：影響因素變化后，自動(dòng)產(chǎn)生新的選擇方案。任務(wù)二 現(xiàn)金管理二、最佳現(xiàn)金持有量實(shí)例【例5-2】設(shè)計(jì)存貨模型確

10、定現(xiàn)金最佳持有量中達(dá)公司每月現(xiàn)金需求量為5 200 000元，每次現(xiàn)金轉(zhuǎn)換成本為1 000元，持有現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本率為10%?！救蝿?wù)要求】使用Excel幫助中達(dá)公司設(shè)計(jì)存貨模型，幫助中達(dá)公司計(jì)算每月最佳現(xiàn)金持有量、每月最佳現(xiàn)金總成本和每月現(xiàn)金轉(zhuǎn)換次數(shù)。任務(wù)二 現(xiàn)金管理二、最佳現(xiàn)金持有量實(shí)例【例5-2】設(shè)計(jì)存貨模型確定現(xiàn)金最佳持有量【任務(wù)分析】我們知道在存貨模型下，持有現(xiàn)金的成本包括兩種：機(jī)會(huì)成本（即放棄持有有價(jià)證券而放棄的潛在收益）和轉(zhuǎn)換成本。這里的機(jī)會(huì)成本率就是前文所說的有價(jià)證券報(bào)酬率。當(dāng)持有現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本等于轉(zhuǎn)換成本時(shí)，現(xiàn)金持有總成本最低，需要計(jì)算出 的結(jié)果，此時(shí)的現(xiàn)金持有量即為最佳持有量。

11、任務(wù)二 現(xiàn)金管理二、最佳現(xiàn)金持有量實(shí)例【例5-2】設(shè)計(jì)存貨模型確定現(xiàn)金最佳持有量【具體操作步驟】步驟1：根據(jù)已知數(shù)據(jù)建立現(xiàn)金管理的存貨模型。任務(wù)二 現(xiàn)金管理二、最佳現(xiàn)金持有量實(shí)例【例5-2】設(shè)計(jì)存貨模型確定現(xiàn)金最佳持有量【具體操作步驟】步驟1：根據(jù)已知數(shù)據(jù)建立現(xiàn)金管理的存貨模型。任務(wù)二 現(xiàn)金管理二、最佳現(xiàn)金持有量實(shí)例【例5-2】設(shè)計(jì)存貨模型確定現(xiàn)金最佳持有量【具體操作步驟】步驟2：計(jì)算最佳現(xiàn)金持有量。任務(wù)二 現(xiàn)金管理二、最佳現(xiàn)金持有量實(shí)例【例5-2】設(shè)計(jì)存貨模型確定現(xiàn)金最佳持有量【具體操作步驟】步驟3：影響因素變化后，產(chǎn)生新的選擇方案。任務(wù)二 現(xiàn)金管理任務(wù)一 了解營運(yùn)資金管理任務(wù)二 現(xiàn)金管理任

12、務(wù)三 應(yīng)收賬款管理任務(wù)四 存貨管理任務(wù)五 應(yīng)付賬款管理任務(wù)六 短期借款管理一、基礎(chǔ)知識(shí)儲(chǔ)備（一）應(yīng)收賬款管理概述應(yīng)收賬款是指企業(yè)對(duì)外銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)而應(yīng)向購買商品、接受勞務(wù)的單位收到的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款具有促進(jìn)銷售和減少庫存的功能。應(yīng)收賬款管理就是分析賒銷的條件，使賒銷帶來的盈利增加大于應(yīng)收賬款投資產(chǎn)生的成本費(fèi)用增加，最終使企業(yè)現(xiàn)金收入增加，企業(yè)價(jià)值上升。（二）應(yīng)收賬款的成本1.機(jī)會(huì)成本2.管理成本3.壞賬成本4.現(xiàn)金折扣成本任務(wù)三 應(yīng)收賬款管理一、基礎(chǔ)知識(shí)儲(chǔ)備（三）信用政策信用政策是應(yīng)收賬款的管理政策，企業(yè)為對(duì)應(yīng)收賬款投資進(jìn)行規(guī)劃與控制而確立的基本原則與行為規(guī)范。制定合理的信用政策，有利于加強(qiáng)

13、應(yīng)收賬款管理，提升應(yīng)收賬款投資效益。信用政策主要包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三方面。（四）應(yīng)收賬款的日常管理企業(yè)在制定了信用政策后，為客戶提供了商業(yè)信用，就不可避免地要將一定的資金占用在應(yīng)收賬款上。因此要加強(qiáng)對(duì)已發(fā)生的應(yīng)收賬款日常管理，采用有力措施進(jìn)行分析、控制，有利于減少壞賬損失。應(yīng)收賬款的日常管理通常包括應(yīng)收賬款的信用政策選擇、應(yīng)收賬款的折扣條件和應(yīng)收賬款逾期狀況分析。任務(wù)三 應(yīng)收賬款管理二、應(yīng)收賬款管理實(shí)例【例5-3】設(shè)計(jì)不用信用期間成本對(duì)比表中達(dá)公司目前采用30天按發(fā)票金額付款的信用政策，由于目前的收款政策過于嚴(yán)厲，不利于銷售，擬將信用期間放寬至60天，仍按照發(fā)票金額付款。假設(shè)等風(fēng)

14、險(xiǎn)投資的最低必要報(bào)酬率為15%，其他有關(guān)數(shù)據(jù)如表5-2所示。二）政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)的概念任務(wù)三 應(yīng)收賬款管理項(xiàng)目信用期間（30天）信用期間（60天）全年銷售量（件）100 000120 000全年銷售額（單價(jià)5元）500 000600 000全年銷售成本（元）變動(dòng)成本（每件4元）400 000480 000固定成本50 00050 000毛利（元）50 00070 000可能發(fā)生的收賬費(fèi)用（元）3 0004 000可能發(fā)生的壞賬損失（元） 5 0009 000二、應(yīng)收賬款管理實(shí)例【例5-3】設(shè)計(jì)不同信用期間成本對(duì)比表【任務(wù)要求】使用Excel幫助中達(dá)公司判斷延長應(yīng)收賬款收款天數(shù)（采用新的信用期

15、）是否可行？【任務(wù)分析】中達(dá)公司面臨的是信用條件中信用期間的選擇問題，應(yīng)收賬款的收款天數(shù)延長（信用期寬松）將促進(jìn)銷售額增加，產(chǎn)生有利影響；但同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致收賬費(fèi)用、壞賬損失和機(jī)會(huì)成本的增加，產(chǎn)生不利影響。通過比較改變現(xiàn)行的信用期間對(duì)銷售額、收賬費(fèi)用和壞賬損失的影響，選擇對(duì)中達(dá)公司有利的信用期間。在進(jìn)行信用期間選擇時(shí)，先計(jì)算改變信用期間得到的收益，然后計(jì)算增加的收賬費(fèi)用和壞賬損失，最后計(jì)算改變信用期影響的稅前利潤并做出是否延長應(yīng)收賬款收款天數(shù)的決策。二）政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)的概念任務(wù)三 應(yīng)收賬款管理二、應(yīng)收賬款管理實(shí)例【例5-3】設(shè)計(jì)不同信用期間成本對(duì)比表【具體操作步驟】步驟1：設(shè)計(jì)信用期間對(duì)比數(shù)據(jù)

16、表。任務(wù)三 應(yīng)收賬款管理二、應(yīng)收賬款管理實(shí)例【例5-3】設(shè)計(jì)不同信用期間成本對(duì)比表【具體操作步驟】步驟2：計(jì)算不同信用期間的數(shù)據(jù)差額。任務(wù)三 應(yīng)收賬款管理二、應(yīng)收賬款管理實(shí)例【例5-3】設(shè)計(jì)不同信用期間成本對(duì)比表【具體操作步驟】步驟3：計(jì)算新方案與原方案的收賬費(fèi)用、壞賬損失和機(jī)會(huì)成本之差。任務(wù)三 應(yīng)收賬款管理二、應(yīng)收賬款管理實(shí)例【例5-3】設(shè)計(jì)不同信用期間成本對(duì)比表【具體操作步驟】步驟4：比較新方案與原方案增加的毛利（有利影響）與增加的應(yīng)收賬款成本（不利影響）之差。任務(wù)三 應(yīng)收賬款管理二、應(yīng)收賬款管理實(shí)例【例5-4】設(shè)計(jì)不同折扣條件對(duì)比數(shù)據(jù)表沿用【例5-3】的相關(guān)數(shù)據(jù)，假設(shè)中達(dá)公司在放寬信用期

17、的同時(shí)，為了吸引顧客盡早付款，提出了0.8/30，N/60的現(xiàn)金折扣條件。中達(dá)公司估計(jì)將會(huì)有一半的顧客（按照60天信用期所能實(shí)現(xiàn)的銷售量計(jì)算）將享受現(xiàn)金折扣優(yōu)惠?！救蝿?wù)要求】使用Excel幫助中達(dá)公司判斷在延長應(yīng)收賬款收款天數(shù)（采用新的信用期）的基礎(chǔ)上，為了促使顧客盡早付款而增加現(xiàn)金折扣條件是否可行？二）政府與任務(wù)三 應(yīng)收賬款管理二、應(yīng)收賬款管理實(shí)例【例5-4】設(shè)計(jì)不同折扣條件數(shù)據(jù)對(duì)比表【任務(wù)分析】通過完成工作任務(wù)一【例5-3】的工作任務(wù)，我們發(fā)現(xiàn)由于延長信用期間（新方案）將導(dǎo)致應(yīng)收賬款收賬費(fèi)用、壞賬損失和機(jī)會(huì)成本增加，盡管新方案對(duì)中達(dá)公司更有利，但是為了盡快回籠資金，吸引顧客盡早付款而進(jìn)一步

18、提出現(xiàn)金折扣條件，又增加了提供現(xiàn)金折扣的成本，導(dǎo)致新方案機(jī)會(huì)成本需要重新計(jì)算，還要增加現(xiàn)金折扣成本的計(jì)算。重新計(jì)算機(jī)會(huì)成本和現(xiàn)金折扣成本后，計(jì)算得出新的差額，再?zèng)Q定是否延長信用期間的情況下，增加現(xiàn)金折扣條件。二）政府與任務(wù)三 應(yīng)收賬款管理二、應(yīng)收賬款管理實(shí)例【例5-4】設(shè)計(jì)不同折扣條件數(shù)據(jù)對(duì)比表【具體操作步驟】步驟1：設(shè)計(jì)不同折扣條件數(shù)據(jù)對(duì)比表。任務(wù)三 長期借款籌資二、應(yīng)收賬款管理實(shí)例【例5-4】設(shè)計(jì)不同折扣條件對(duì)比數(shù)據(jù)表【具體操作步驟】步驟2：重新計(jì)算延長信用期間并增加應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本。任務(wù)三 長期借款籌資二、應(yīng)收賬款管理實(shí)例【例5-4】設(shè)計(jì)不同折扣條件數(shù)據(jù)對(duì)比表【具體操作步驟】步驟3：新增

19、計(jì)算應(yīng)收賬款現(xiàn)金折扣成本。任務(wù)三 長期借款籌資二、應(yīng)收賬款管理實(shí)例【例5-4】設(shè)計(jì)不同折扣條件成本對(duì)比表【具體操作步驟】步驟4：重新比較新方案與原方案增加的毛利與增加的應(yīng)收賬款成本之差。任務(wù)三 長期借款籌資任務(wù)一 了解營運(yùn)資金管理任務(wù)二 現(xiàn)金管理任務(wù)三 應(yīng)收賬款管理任務(wù)四 存貨管理任務(wù)五 應(yīng)付賬款管理任務(wù)六 短期借款管理一、基礎(chǔ)知識(shí)儲(chǔ)備（一）存貨管理概述存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程為銷售或生產(chǎn)耗用而準(zhǔn)備的物資，主要包括與企業(yè)生產(chǎn)有關(guān)的材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品等。存貨管理水平的高低直接影響著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能否順利進(jìn)行，并最終影響企業(yè)的收益、風(fēng)險(xiǎn)等狀況。因此，存貨管理是財(cái)

20、務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。（二）存貨的成本構(gòu)成存貨管理建立在成本分析的基礎(chǔ)上，通過建立訂貨模型，尋求使總成本最小的最有存貨量，具體包括取得成本、儲(chǔ)存成本和缺貨成本。任務(wù)四 存貨管理二、存貨管理實(shí)例【例5-5】設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)訂貨基本模型中達(dá)公司每年所需的原材料為104 000件，每次采購成本為20元，年單位變動(dòng)儲(chǔ)存成本為0.8元/件?！救蝿?wù)要求】使用Excel幫助中達(dá)公司確定經(jīng)濟(jì)訂貨量、存貨相關(guān)總成本和年訂貨次數(shù)?！救蝿?wù)分析】已知中達(dá)公司每年原材料的總需求量為104 000件，單位變動(dòng)訂貨成本為20元，單位變動(dòng)儲(chǔ)存成本為0.8元/件，根據(jù)已知的經(jīng)濟(jì)量貨量公式，可以設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)訂貨基本模型并計(jì)算相關(guān)數(shù)據(jù)。二）政

21、府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)的概念任務(wù)四 存貨管理二、存貨管理實(shí)例【例5-5】設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)訂貨基本模型【具體操作步驟】步驟1：根據(jù)已知數(shù)據(jù)建立經(jīng)濟(jì)訂貨基本模型。二）政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)的概念任務(wù)四 存貨管理二、存貨管理實(shí)例【例5-5】設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)訂貨基本模型【具體操作步驟】步驟2：計(jì)算經(jīng)濟(jì)訂貨量。二）政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)的概念任務(wù)四 存貨管理二、存貨管理實(shí)例【例5-5】設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)訂貨基本模型【具體操作步驟】步驟3：使用ROUNDUP函數(shù)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行向上取整。二）政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)的概念任務(wù)四 存貨管理二、存貨管理實(shí)例【例5-5】設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)訂貨基本模型【具體操作步驟】步驟3：條件變化后的經(jīng)濟(jì)訂貨量。二）政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)的概

22、念任務(wù)四 存貨管理二、存貨管理實(shí)例【例5-6】設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)訂貨擴(kuò)展模型中達(dá)公司每年所需的原材料為104 000件，每次采購成本為20元，年單位變動(dòng)儲(chǔ)存成本為0.8元/件。承前【例5-5】，其他條件不變，假設(shè)中達(dá)公司訂貨日至到貨日的時(shí)間為5天?！救蝿?wù)要求】使用Excel幫助中達(dá)公司計(jì)算再訂貨點(diǎn)，并設(shè)置再訂貨提醒?！救蝿?wù)分析】已知中達(dá)公司的訂貨日至到貨日的時(shí)間為5天，如果計(jì)算再訂貨點(diǎn)，還需要計(jì)算原材料的每日需要量。可以用中達(dá)公司的年所需原材料總量除以360天，計(jì)算出每日需要量后，計(jì)算出再訂貨點(diǎn)。任務(wù)四 存貨管理二、存貨管理實(shí)例【例5-6】設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)訂貨擴(kuò)展模型中達(dá)公司每年所需的原材料為104 000件，

23、每次采購成本為20元，年單位變動(dòng)儲(chǔ)存成本為0.8元/件。承前【例5-5】，其他條件不變，假設(shè)中達(dá)公司訂貨日至到貨日的時(shí)間為5天?！救蝿?wù)要求】使用Excel幫助中達(dá)公司計(jì)算再訂貨點(diǎn)，并設(shè)置再訂貨提醒。【任務(wù)分析】已知中達(dá)公司的訂貨日至到貨日的時(shí)間為5天，如果計(jì)算再訂貨點(diǎn)，還需要計(jì)算原材料的每日需要量?？梢杂弥羞_(dá)公司的年所需原材料總量除以360天，計(jì)算出每日需要量后，計(jì)算出再訂貨點(diǎn)。任務(wù)四 存貨管理二、存貨管理實(shí)例【例5-6】設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)訂貨擴(kuò)展模型【具體操作步驟】步驟1：根據(jù)已知數(shù)據(jù)建立經(jīng)濟(jì)訂貨擴(kuò)展模型。二）政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)的概念任務(wù)四 存貨管理二、存貨管理實(shí)例【例5-6】設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)訂貨擴(kuò)展模型【具

24、體操作步驟】步驟2：根據(jù)再訂貨點(diǎn)公式，在相關(guān)單元格輸入公式。二）政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)的概念任務(wù)四 存貨管理二、存貨管理實(shí)例【例5-6】設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)訂貨擴(kuò)展模型【具體操作步驟】步驟3：添加再訂貨提醒。二）政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)的概念任務(wù)四 存貨管理二、存貨管理實(shí)例【例5-6】設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)訂貨擴(kuò)展模型【具體操作步驟】步驟3：添加再訂貨提醒。二）政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)的概念任務(wù)四 存貨管理任務(wù)一 了解營運(yùn)資金管理任務(wù)二 現(xiàn)金管理任務(wù)三 應(yīng)收賬款管理任務(wù)四 存貨管理任務(wù)五 應(yīng)付賬款管理任務(wù)六 短期借款管理一、基礎(chǔ)知識(shí)儲(chǔ)備（一）商業(yè)信用概述商業(yè)信用是指在商品交易中由于延期付款或預(yù)收貨款所形成的企業(yè)間的借貸關(guān)系，是企業(yè)間的

25、一種直接信用行為。商業(yè)信用的具體形式有應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等。1.應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款是企業(yè)購買貨物暫未付款所形成的自然性籌資，即賣方允許買方在購貨后一定時(shí)期內(nèi)支付貨款的一種形式。賣方利用這種形式促銷，而買方延期付款則等于向賣方借用資金購買商品，以滿足短期資金的需求。2.應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)是企業(yè)進(jìn)行延期付款商品交易時(shí)開具的反映債權(quán)債務(wù)關(guān)系的票據(jù)。3.預(yù)收賬款預(yù)收賬款是賣方企業(yè)在交付貨物之前向買方預(yù)先收取的部分或全部貨款的信用形式。任務(wù)五 應(yīng)付賬款管理二、應(yīng)付賬款管理實(shí)例【例5-7】設(shè)計(jì)信用成本計(jì)算表中達(dá)公司從甲公司按“3/10，N/30”的信用條件購入價(jià)值10 000元的原材料。如果中達(dá)公司

26、在10天內(nèi)付款，便可享受10天的免費(fèi)信用期，并獲得3%的折扣；倘若中達(dá)公司放棄折扣，在10天后、30天內(nèi)付款，則要承受因放棄折扣而導(dǎo)致的信用成本?！救蝿?wù)要求】使用Excel幫助中達(dá)公司判斷是否應(yīng)該享受折扣在10天的信用期內(nèi)付款?！救蝿?wù)分析】已知中達(dá)公司的信用條件是“3/10，N/30”，如果中達(dá)公司10天以后付款，便放棄了現(xiàn)金折扣300元（10 0003%），信用額為9 700元。放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率為 ，根據(jù)相關(guān)條件，設(shè)計(jì)應(yīng)付賬款放棄折扣成本的信用成本計(jì)算表。任務(wù)五 應(yīng)付賬款管理二、應(yīng)付賬款管理實(shí)例【例5-7】設(shè)計(jì)信用成本計(jì)算表【具體操作步驟】步驟1：根據(jù)已知數(shù)據(jù)建立信用成本計(jì)算表。任務(wù)

27、五 應(yīng)付賬款管理二、應(yīng)付賬款管理實(shí)例【例5-7】設(shè)計(jì)信用成本計(jì)算表【具體操作步驟】步驟2：根據(jù)放棄現(xiàn)金折扣的信用成本公式，在相關(guān)單元格輸入公式。任務(wù)五 應(yīng)付賬款管理二、應(yīng)付賬款管理實(shí)例【例5-8】設(shè)計(jì)不同供應(yīng)商信用成本計(jì)算表接前【例5-7】中達(dá)公司除了甲公司提供的“3/10，N/30”的信用條件外，還有提供信用條件為“2/20，N/50”的乙公司備選。如果甲、乙兩公司提供的原材料的質(zhì)量、價(jià)格一致，中達(dá)公司應(yīng)如何選擇供應(yīng)商？ 【任務(wù)要求】使用Excel幫助中達(dá)公司選擇提供不同信用條件的供應(yīng)商?！救蝿?wù)分析】已知中達(dá)公司發(fā)現(xiàn)還有乙公司提供了不同的信用條件，需要計(jì)算乙公司信用條件下的信用成本，對(duì)比分析

28、不同供應(yīng)商的信用成本，在其他條件相同的情況下，應(yīng)選擇信用成本較低的供應(yīng)商。任務(wù)五 應(yīng)付賬款管理二、應(yīng)付賬款管理實(shí)例【例5-8】設(shè)計(jì)不同供應(yīng)商信用成本計(jì)算表【具體操作步驟】步驟：在“應(yīng)付賬款放棄折扣成本”工作表中，復(fù)制剛才新建表格，形成“應(yīng)付賬款-乙公司放棄折扣的信用成本”表，由于公式隨著表格一起復(fù)制，則不需重新輸入公式，只需輸入乙公司的信用條件，即可生成新的放棄折扣的信用成本，如圖5-27所示。任務(wù)五 應(yīng)付賬款管理二、應(yīng)付賬款管理實(shí)例【例5-9】設(shè)計(jì)多條件下信用成本計(jì)算表中達(dá)公司采購一批原材料，供應(yīng)商報(bào)價(jià)為10 000元，信用條件為“3/10，2.5/30，1.8/50，N/9”。目前該公司用

29、于支付賬款的資金需要在90天內(nèi)才能周轉(zhuǎn)回來，如果希望在90天內(nèi)付款，只能通過銀行借款解決?！救蝿?wù)要求】如果銀行利率為12%，使用Excel幫助中達(dá)公司選擇究竟在10天、30天和50天哪個(gè)期限內(nèi)付款最有利。任務(wù)五 應(yīng)付賬款管理二、應(yīng)付賬款管理實(shí)例【例5-9】設(shè)計(jì)多條件下信用成本計(jì)算表【任務(wù)分析】已知中達(dá)公司即使沒有足夠的資金及時(shí)付款，也可以選擇向銀行借款后在折扣期內(nèi)付款，以享受折扣帶來少付款的好處。但是向銀行借款必定會(huì)導(dǎo)致借款利息產(chǎn)生。首先應(yīng)需要比較10天、30天和50天不同付款方案的放棄折扣信用的成本與借款利息的大小。如果放棄折扣信用的成本比借款利息大，就應(yīng)該選擇向銀行借款來享受現(xiàn)金折扣。其次

30、，具體應(yīng)該選擇哪一種付款方案，還需要進(jìn)一步計(jì)算不同付款方案的取得折扣金額收益和利息成本之間的差額（凈收益），選擇凈收益最大的付款方案。例如：10天付款方案，如果想要享受取得折扣的收益300元，需要向銀行借款9 700元提前付款。向銀行借款9 700元，借款利率12%，借款期限80天（90-10），計(jì)算出借款利息258.67元。10天付款方案下，凈收益為41.33元（300-258.67）。任務(wù)五 應(yīng)付賬款管理二、應(yīng)付賬款管理實(shí)例【例5-9】設(shè)計(jì)多條件下信用成本計(jì)算表【具體操作步驟】步驟1：設(shè)計(jì)多條件下放棄折扣的信用成本表。任務(wù)五 應(yīng)付賬款管理二、應(yīng)付賬款管理實(shí)例【例5-9】設(shè)計(jì)多條件下信用成本

31、計(jì)算表【具體操作步驟】步驟2：設(shè)計(jì)多條件下放棄折扣的信用成本表。任務(wù)五 應(yīng)付賬款管理二、應(yīng)付賬款管理實(shí)例【例5-9】設(shè)計(jì)多條件下信用成本計(jì)算表【具體操作步驟】步驟3：計(jì)算通過銀行借款提前支付應(yīng)付賬款的凈收益。任務(wù)五 應(yīng)付賬款管理任務(wù)一 了解營運(yùn)資金管理任務(wù)二 現(xiàn)金管理任務(wù)三 應(yīng)收賬款管理任務(wù)四 存貨管理任務(wù)五 應(yīng)付賬款管理任務(wù)六 短期借款管理一、基礎(chǔ)知識(shí)儲(chǔ)備（一）短期借款概述短期借款是企業(yè)向銀行和其他非銀行金融機(jī)構(gòu)借人的期限在一年以內(nèi)的借款。目前企業(yè)短期借款通常包括信用借款、擔(dān)保借款和票據(jù)貼現(xiàn)三類，我們主要介紹前兩類。1.信用借款信用借款又稱無擔(dān)保借款，是指不用保證人擔(dān)保或沒有財(cái)產(chǎn)作抵押，僅憑企業(yè)的信用而取得的借款。銀行在對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、現(xiàn)金預(yù)算等資料分析的基礎(chǔ)之上，決定是否向企業(yè)貸款。一般只有信譽(yù)好、規(guī)模大的公司才可能得到信用借款。這種信用借款一般都帶有一些信用條件，如信用額度、周轉(zhuǎn)信用協(xié)議和補(bǔ)償性余額等。2.擔(dān)保借款擔(dān)保借款是指由一定的擔(dān)保人擔(dān)?；蚶靡欢ǖ呢?cái)產(chǎn)做抵押