1、第三章中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么與質(zhì)量控制準(zhǔn)那么主要內(nèi)容： 1、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么體系 2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)那么.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么體系中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么體系包括兩部分：一中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么二會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)那么.一、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么體系一 業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么體系構(gòu)成 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么相關(guān)效力準(zhǔn)那么執(zhí)行商定程序代編財(cái)務(wù)信息鑒證業(yè)務(wù)根本準(zhǔn)那么審閱準(zhǔn)那么其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么審計(jì)準(zhǔn)那么.二鑒證業(yè)務(wù)根本準(zhǔn)那么1、鑒證業(yè)務(wù)的定義和目的 1定義： 鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以加強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期運(yùn)用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。

2、 鑒證對(duì)象指鑒證的內(nèi)容如財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量。 鑒證對(duì)象信息指按照規(guī)范對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)展評(píng)價(jià)和計(jì)量的結(jié)果如財(cái)務(wù)報(bào)表.鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)效力的區(qū)別 區(qū)別鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)服務(wù)1.業(yè)務(wù)涉及的關(guān)系人不同 責(zé)任方、預(yù)期使用者及CPA 客戶和CPA2.業(yè)務(wù)關(guān)注的焦點(diǎn)不同 財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量財(cái)務(wù)信息的收集、分類和匯總3.保證程度不同 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證不對(duì)財(cái)務(wù)信息提供任何程度保證4.獨(dú)立性要求不同 有要求一般無要求. 1、鑒證業(yè)務(wù)的定義和目的 2目的合理保證是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低程度，以此作為以積極方式提出結(jié)論的根底。如財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)審計(jì)后的歷史財(cái)務(wù)信息提供高程

3、度保證。有限保證是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的程度，以此作為以消極方式提出結(jié)論的根底。如審閱業(yè)務(wù)，對(duì)審閱后的歷史財(cái)務(wù)信息提供低于高程度的保證。.2、業(yè)務(wù)承接掌握業(yè)務(wù)承接的5個(gè)條件：1鑒證對(duì)象適當(dāng)；2運(yùn)用的規(guī)范適當(dāng)且預(yù)期運(yùn)用者可以獲取該規(guī)范；3注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論；4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論以書面報(bào)告方式表述，且表述方式與所提供的保證程度相順應(yīng)；5該業(yè)務(wù)具有合理的目的。.以下五點(diǎn)被稱為“鑒證業(yè)務(wù)要素3、鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系 包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期運(yùn)用者。 1注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指獲得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書并在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員，有時(shí)也指其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。2責(zé)任方

4、大多數(shù)情況下指被鑒證單位的管理層。3預(yù)期運(yùn)用者是指預(yù)期運(yùn)用鑒證報(bào)告的組織或人員。如：股東、責(zé)任方、債務(wù)人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等.4、鑒證對(duì)象 1鑒證對(duì)象與鑒證對(duì)象信息的方式主要包括5方面： 當(dāng)鑒證對(duì)象為財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)或情況時(shí)鑒證對(duì)象信息為：財(cái)務(wù)報(bào)表 當(dāng)鑒證對(duì)象為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況時(shí)鑒證對(duì)象信息為：效率或效果的關(guān)鍵目的 當(dāng)鑒證對(duì)象為物理特征時(shí)鑒證對(duì)象信息為：物理特征的闡明文件 當(dāng)鑒證對(duì)象為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)鑒證對(duì)象信息為：該系統(tǒng)有效性的認(rèn)定 當(dāng)鑒證對(duì)象為一種行為時(shí)如遵紀(jì)守法鑒證對(duì)象信息為：對(duì)法律法規(guī)遵守情況或執(zhí)行效果的聲明。 .4、鑒證對(duì)象2鑒證對(duì)象特征 鑒證對(duì)象具有不同特征，能夠表現(xiàn)為定性或定量、客觀或客觀、歷史

5、或預(yù)測(cè)、時(shí)點(diǎn)或期間。 例如： 當(dāng)鑒證對(duì)象為法規(guī)遵守的情況時(shí)，它的特征是“？。當(dāng)鑒證對(duì)象為企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)或財(cái)務(wù)情況時(shí)，它的特征是“？。當(dāng)鑒證對(duì)象為企業(yè)未來的盈利才干時(shí)，它的特征就是“？當(dāng)鑒證對(duì)象為企業(yè)歷史財(cái)務(wù)情況時(shí)，它的特征就是“？當(dāng)鑒證對(duì)象為企業(yè)注冊(cè)資本的實(shí)收情況時(shí)，它的特征是“？。當(dāng)鑒證對(duì)象為企業(yè)內(nèi)部控制過程時(shí)，它的特征是“？。 .4、鑒證對(duì)象3適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象該當(dāng)具備的條件鑒證對(duì)象可以識(shí)別；不同的組織或人員對(duì)鑒證對(duì)象按照既定規(guī)范進(jìn)展評(píng)價(jià)或計(jì)量的結(jié)果合理一致；注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以搜集與鑒證對(duì)象有關(guān)的信息，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以支持其提出適當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論。.5、規(guī)范 規(guī)范，指用于評(píng)價(jià)或計(jì)量鑒證對(duì)象的基

6、準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還包括列報(bào)的基準(zhǔn)。 其特點(diǎn)：相關(guān)性完好性可靠性中立性可了解性.6、證據(jù) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)以職業(yè)疑心態(tài)度方案和執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，獲取有關(guān)鑒證對(duì)象信息能否不存在艱苦錯(cuò)報(bào)的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。 7、鑒證報(bào)告 注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)出具含有鑒證結(jié)論的書面報(bào)告，該鑒證結(jié)論該當(dāng)闡明注冊(cè)會(huì)計(jì)師就鑒證對(duì)象信息獲取的保證。.二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制一質(zhì)量控制準(zhǔn)那么的定義 會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了確保審計(jì)質(zhì)量符合業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么的要求而建立和實(shí)施的控制政策和程序的總稱。二業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的要素7方面 1、對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承當(dāng)?shù)闹更c(diǎn)責(zé)任 2、職業(yè)品德規(guī)范 .二質(zhì)量控制制度的要素 3、客戶關(guān)系和詳細(xì)業(yè)務(wù)的接受與堅(jiān)持 1思索客戶的誠(chéng)

7、信如商業(yè)信譽(yù)、對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的態(tài)度大家思索一下怎樣獲取這些信息呢？與前任CPA溝通 向監(jiān)管、金融機(jī)構(gòu)、法律顧問訊問從數(shù)據(jù)庫(kù)搜索其背景資料如年、中報(bào) 2思索能否具備執(zhí)業(yè)必備素質(zhì)、專業(yè)勝任才干、時(shí)間、資源 3思索能否遵守職業(yè)品德規(guī)范能否會(huì)有利益沖突.二質(zhì)量控制制度的要素4、人力資源 會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的人力資源政策和程序該當(dāng)處理以下人事問題：1招聘人力資源管理中的首要環(huán)節(jié)，根據(jù)需求招聘人才。2人員素質(zhì)3專業(yè)勝任才干 4職業(yè)開展5業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)使員工知曉事務(wù)所的期望值6提升明確提升途徑，如A級(jí)、B級(jí)、C級(jí)、D級(jí)的規(guī)范7薪酬明確薪酬制定規(guī)范及加薪規(guī)范30388人員需求預(yù)測(cè).二質(zhì)量控制制度的要素5、業(yè)務(wù)執(zhí)行工程組的委派6、業(yè)務(wù)任務(wù)底稿7、監(jiān)控.三業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么與質(zhì)量控制準(zhǔn)那么的關(guān)系 聯(lián)絡(luò)1、兩者都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的組成部分2、兩者的目的一樣符合業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么要求區(qū)別1、兩者的性質(zhì)不同 業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么是每個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)遵守的技術(shù)規(guī)范，著眼于控制詳細(xì)審計(jì)工程的質(zhì)量； 質(zhì)量控制準(zhǔn)那么那么是每個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所遵守的管理規(guī)范，是針對(duì)整個(gè)審計(jì)任務(wù)的控制而制定的。