1、淺析金融創(chuàng)新中的會(huì)計(jì)問題4700字 為了暢通融資渠道，躲避管制，分散風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)利益最大化，全球范圍內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)都在制度、產(chǎn)品方面不斷進(jìn)展創(chuàng)新。在不斷晉級(jí)的金融創(chuàng)新中暴露了許多問題，美國次貸危機(jī)的爆發(fā)，首先提醒的是金融監(jiān)管的問題，而后隱含在其中的會(huì)計(jì)問題，日益凸顯。表外科目中的期貨、期權(quán)、互換等遠(yuǎn)期交易，債權(quán)、債務(wù)的“會(huì)計(jì)計(jì)量、“會(huì)計(jì)確認(rèn)。資產(chǎn)遠(yuǎn)期價(jià)值在會(huì)計(jì)本錢計(jì)價(jià)方面的不確定性，帶來的虛假利潤和不真實(shí)的會(huì)計(jì)信息披露，給銀行、企業(yè)和投資者的誤導(dǎo)使之遭受了很大損失。這一全球性的問題已嚴(yán)重影響到金融業(yè)的安康開展。本文從創(chuàng)新中的“本錢計(jì)價(jià)和控制金融資產(chǎn)的將來價(jià)值的計(jì)價(jià)、確任，債務(wù)保證，債權(quán)和收益的正確

2、計(jì)算和分配等問題入手，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表體系、構(gòu)造、會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)原那么，計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)監(jiān)視等方面逐一分析，并提出相關(guān)建議，來解決“會(huì)計(jì)與金融創(chuàng)新不匹配，不同步的問題。 金融創(chuàng)新 會(huì)計(jì) 改革一、金融創(chuàng)新的目的和隱患金融創(chuàng)新包括金融制度的創(chuàng)新和工具的創(chuàng)新、又包括技術(shù)的創(chuàng)新電子計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)銀行、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)等、業(yè)務(wù)的創(chuàng)新資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)的創(chuàng)新、市場的創(chuàng)新、效勞的創(chuàng)新。金融創(chuàng)新的目的和本質(zhì)就是為了逃避管制，躲避和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，拓寬和暢通融資渠道、讓更多的投資者參與其中，實(shí)現(xiàn)多方效益最大化。本文所指的金融創(chuàng)新是金融工具、金融產(chǎn)品創(chuàng)新。由于金融工具金融產(chǎn)品創(chuàng)新所形成的業(yè)務(wù)都表達(dá)在在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的表上，

3、從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息披露的不完好不真實(shí)，加大了金融業(yè)系統(tǒng)性潛在風(fēng)險(xiǎn)，在某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題就會(huì)形成多米諾骨牌效應(yīng)，從而造成了金融行業(yè)的動(dòng)亂影響了世界經(jīng)濟(jì)的安康開展。金融創(chuàng)新客觀上進(jìn)步了資源配置的效率，同時(shí)也加大了金融風(fēng)險(xiǎn)，美國的次貸危機(jī)就是金融創(chuàng)新的負(fù)面佐證。導(dǎo)致金融危機(jī)的主要原因一是金融監(jiān)管不力，另一個(gè)是會(huì)計(jì)計(jì)量和會(huì)計(jì)報(bào)表的平衡關(guān)系不能準(zhǔn)確反映資產(chǎn)負(fù)債的平衡，會(huì)計(jì)核算體系、構(gòu)造，沒有隨著金融制度、金融產(chǎn)品、金融市場、支付方式的創(chuàng)新而作相應(yīng)的改變和調(diào)整，致使會(huì)計(jì)報(bào)表披露的信息失實(shí)，使管理者及投資群體被其誤導(dǎo)，掩蓋了風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)了危機(jī)。可見金融創(chuàng)新真的是把“雙刃劍。如何對(duì)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)原那么、會(huì)計(jì)的資產(chǎn)與負(fù)

4、債構(gòu)造、科目之間的勾稽平衡、表內(nèi)表外科目之間的關(guān)聯(lián)度、會(huì)計(jì)報(bào)表體系進(jìn)展重新架構(gòu)是目前我們金融會(huì)計(jì)改革研究的重點(diǎn)任務(wù)。也是本文討論的內(nèi)容。二、金融創(chuàng)新與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)一現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度與金融創(chuàng)新不匹配的問題近年來，金融創(chuàng)新開展較快，工具、品種也逐漸增多，商業(yè)銀行新的利潤增長點(diǎn)是暫時(shí)作為表外的業(yè)務(wù)。隨著金融創(chuàng)新的不斷推進(jìn)，面臨的問題也在逐漸變多，其中最為主要的便是確認(rèn)、計(jì)量以及披露信息，金融行業(yè)尚未形成與金融衍生工具相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)制度。新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么雖對(duì)廣義的金融工具做了一些規(guī)定，但卻沒有對(duì)衍生工具進(jìn)展特殊的描繪，由于金融衍生工具創(chuàng)新較快，會(huì)計(jì)處理方式也在不斷變化，缺乏對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)制度將會(huì)使其會(huì)計(jì)信息失去可用性

5、。二會(huì)計(jì)要素的問題傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論中的資產(chǎn)被定義為由過去的交易事項(xiàng)形成，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源，負(fù)債被定義為由過去交易事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。這兩個(gè)定義均是發(fā)生在過去，并會(huì)對(duì)企業(yè)帶來將來經(jīng)濟(jì)利益的變化。衍生工具合約簽訂后確實(shí)會(huì)對(duì)企業(yè)帶來一定的權(quán)利與義務(wù)，也會(huì)引起經(jīng)濟(jì)利益的流入與流出，但這種權(quán)利與義務(wù)是否真正得到履行并不確定，它并非發(fā)生在過去，而是將來的發(fā)生的交易事項(xiàng)，加之其金額也難以被確定，因此，衍生金融工具所帶來的權(quán)利與義務(wù)并不符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)確實(shí)認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，不在會(huì)計(jì)信息確實(shí)認(rèn)范圍之內(nèi)。三會(huì)計(jì)原那么的問題傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的主要任務(wù)是報(bào)告實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告會(huì)計(jì)

6、信息的過程中貫徹客觀、穩(wěn)健的相關(guān)原那么。但金融創(chuàng)新對(duì)會(huì)計(jì)的要求那么是預(yù)測尚未發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，具有一定的不確定性。同時(shí)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)建立在權(quán)責(zé)發(fā)生制的根底上，并嚴(yán)格遵行“經(jīng)濟(jì)利益很可能會(huì)流入或流出企業(yè)以及“被確認(rèn)的本錢可以被可靠計(jì)量兩項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)。但金融產(chǎn)品的創(chuàng)新主要是以獲得合約為標(biāo)志的，很難確認(rèn)將來事項(xiàng)的發(fā)生，因此利用傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)原那么很難確認(rèn)，也無法客觀的反映金融創(chuàng)新產(chǎn)品本身所潛在的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)金融產(chǎn)品是一種未履行的金交融約，無法確認(rèn)其歷史本錢，其反映的根底信息具有很明顯的不確定性。四會(huì)計(jì)信息披露的問題傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表所披露的只是貨幣化的會(huì)計(jì)信息，由于金融創(chuàng)新產(chǎn)品規(guī)定的是將來的權(quán)利與義務(wù)，因此在最終

7、履行前不能完全確認(rèn)此項(xiàng)業(yè)務(wù)是否為資產(chǎn)或負(fù)債。因此，很多企業(yè)將金融創(chuàng)新產(chǎn)品的交易作為表外工程進(jìn)展披露。但是，很多金融產(chǎn)品的價(jià)值浮動(dòng)變化較大，很可能會(huì)引起較大的浮動(dòng)盈虧，假如僅僅依靠報(bào)表附注的形式進(jìn)展披露，而非定量反映其對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債以及損益的影響，很可能會(huì)出現(xiàn)較大的信息紕漏，會(huì)計(jì)信息也無法滿足投資者與債權(quán)人的需要。三、會(huì)計(jì)因素對(duì)金融創(chuàng)新的影響分析隨著創(chuàng)新業(yè)務(wù)的逐漸增多，金融風(fēng)險(xiǎn)也在逐步增大，假如無法正確使用金融杠桿，那么很容易產(chǎn)生金融風(fēng)險(xiǎn)，誘發(fā)金融危機(jī)。同時(shí)會(huì)計(jì)制度落后、會(huì)計(jì)計(jì)量不確定以及會(huì)計(jì)信息披露不完好等弊端也會(huì)一定程度上加大金融創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)。例如現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么并未將金融衍生工具與根底的金

8、融工具進(jìn)展區(qū)分，使得業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜化，現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么并未滿足金融工具的創(chuàng)新與變化。一會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么滯后金融創(chuàng)新一定程度上會(huì)為金融企業(yè)帶來勃勃活力，一樣的也帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。目前的資產(chǎn)證券化交易與衍生工具的交易并沒有與之對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定其確認(rèn)問題。目前很多金融企業(yè)對(duì)衍生金融工具進(jìn)展確認(rèn)時(shí)僅能表達(dá)資產(chǎn)的整體風(fēng)險(xiǎn)，而不能明確顯示特定的金融衍生工具風(fēng)險(xiǎn)，這將存在很大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。假如出現(xiàn)新的金融衍生工具，但缺乏嚴(yán)格的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么指導(dǎo)，將會(huì)很容易出現(xiàn)成心調(diào)整利益行為，導(dǎo)致披露信息不準(zhǔn)確。除此之外，缺乏明確的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么，一旦出現(xiàn)金融工具不存在活潑市場的現(xiàn)象，企業(yè)那么很可能會(huì)選擇一種對(duì)自身有利確實(shí)認(rèn)方式。除此之

9、外，對(duì)衍生工具進(jìn)展打包時(shí)也會(huì)產(chǎn)生對(duì)沖盈虧現(xiàn)象。 二公允價(jià)值的計(jì)量屬性公允價(jià)值的計(jì)量屬性也是金融風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的另一個(gè)因素，它為企業(yè)增加了更大的金融自主權(quán)，但其主觀隨意性的增大很容易導(dǎo)致經(jīng)營的不穩(wěn)定性。自美國的次貸危機(jī)發(fā)生以后，人們開場疑心公允價(jià)值的計(jì)量屬性，因?yàn)楣蕛r(jià)值的計(jì)量形式參加了金融產(chǎn)品價(jià)值不穩(wěn)定性的因素，會(huì)加速金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。同時(shí)，假設(shè)一項(xiàng)金融資產(chǎn)不存在活潑的公開交易時(shí)，很難獲得其公允價(jià)值，加之缺乏專業(yè)的機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)展評(píng)估，公允價(jià)值的計(jì)量結(jié)果便失去了可靠性。不同企業(yè)進(jìn)展會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)間不同，金融工具的公允價(jià)值很可能會(huì)出現(xiàn)較大的波動(dòng)，會(huì)計(jì)信息的可比性與相關(guān)性也會(huì)受到影響。除此之外，公允價(jià)值也容易被管

10、理者加以利用，使其成為新的盈余手段創(chuàng)造價(jià)值，進(jìn)而引發(fā)道德風(fēng)險(xiǎn)。三會(huì)計(jì)信息披露不完好性會(huì)計(jì)信息披露的不完好、不及時(shí)以及不真實(shí)將會(huì)直接影響整個(gè)金融企業(yè)的經(jīng)營管理與今后的投資方案、利益分配等問題，會(huì)給使用者帶來錯(cuò)誤主觀的決策信息，引起信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。我國目前所使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么是以歷史本錢進(jìn)展計(jì)量的，同時(shí)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制對(duì)已完成的損益進(jìn)展確認(rèn)。這種條件下形成的會(huì)計(jì)報(bào)表存在很大的局限性，首先便是無法確切的反映會(huì)計(jì)信息，其次是無法正確地反映金融衍生工具發(fā)生變動(dòng)時(shí)的價(jià)值信息，最后是會(huì)計(jì)報(bào)表格式的固定將會(huì)直接導(dǎo)致給信息使用者帶來較少的相關(guān)信息。金融創(chuàng)新是將來的業(yè)務(wù)，然而會(huì)計(jì)報(bào)表反映的卻是過去的信息，無法提供預(yù)測的會(huì)計(jì)

11、信息，不能保證使用者充分預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)。四、對(duì)金融創(chuàng)新中會(huì)計(jì)改革的幾點(diǎn)建議一針對(duì)金融工具的創(chuàng)新重新調(diào)整會(huì)計(jì)制度新金融工具的出現(xiàn)對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的穩(wěn)健性提出了挑戰(zhàn)，要求有相應(yīng)配套的會(huì)計(jì)制度與之相適應(yīng)。對(duì)會(huì)計(jì)原那么、會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)根底、會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)要素進(jìn)展系統(tǒng)的改革與調(diào)整。遵循會(huì)計(jì)制度的根本規(guī)律，重視信息技術(shù)的應(yīng)用。表達(dá)制度設(shè)計(jì)的多重性。擴(kuò)大信息量減少不確定性。二形成靜態(tài)和動(dòng)態(tài)的資產(chǎn)負(fù)債雙重財(cái)務(wù)報(bào)告體系既按照傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的計(jì)價(jià)方式出一份靜態(tài)的財(cái)務(wù)報(bào)告，再按照公允價(jià)值將表外業(yè)務(wù)納入表內(nèi)再出以一份動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)報(bào)告，動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)報(bào)告除按照公允價(jià)值計(jì)價(jià)外要考慮與幾個(gè)協(xié)調(diào)性的問題 金融業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的協(xié)調(diào)性，與國際會(huì)計(jì)制度的協(xié)調(diào)性

12、。三對(duì)表外業(yè)務(wù)采取公允價(jià)值進(jìn)展計(jì)價(jià)綜合考量，對(duì)于不能準(zhǔn)確定價(jià)的金融衍消費(fèi)品采用公允價(jià)值計(jì)價(jià)是最為客觀的最優(yōu)選擇。公允價(jià)值的概念及應(yīng)用在我國經(jīng)歷了三個(gè)階段1、引入階段199720002、回避階段200020223、重新提倡階段2022-。盡管在我國對(duì)公允價(jià)值20002022的回避階段中由于市場要素不成熟不標(biāo)準(zhǔn)，公允價(jià)值被濫用于人為地操縱利潤，受到了人們的普遍質(zhì)疑，但是隨著公司治理的初見成效，和鼓勵(lì)約束機(jī)制的逐漸形成、法制的逐漸完備，公允價(jià)值的使用又受到了重新提倡，我們?nèi)缃褚鉀Q的是如何對(duì)公允價(jià)值準(zhǔn)確估價(jià)的問題而不是否認(rèn)和疑心。四調(diào)整報(bào)表的構(gòu)造要考慮在“表內(nèi)增設(shè)“或有資產(chǎn)損失基金科目，加大基金的提

13、取比重，對(duì)創(chuàng)新中各種金融產(chǎn)品的不確定風(fēng)險(xiǎn)給予充分保障。對(duì)表內(nèi)的一些與表外資產(chǎn)相關(guān)的科目進(jìn)展調(diào)整使與之相對(duì)應(yīng)的負(fù)債保持平衡，將即期所得收益中與需要在以后各期分擔(dān)的本錢大比例的分?jǐn)傇诒酒?，改變?huì)計(jì)報(bào)表的構(gòu)造，將一些表外科目納入表內(nèi)進(jìn)展核算。防止當(dāng)期利潤虛增，減少后期風(fēng)險(xiǎn)的累積。五拓展金融工具信息披露內(nèi)容金融企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)該打破過去一貫的會(huì)計(jì)信息觀念，在結(jié)合原始會(huì)計(jì)信息的根底上運(yùn)用最新的金融創(chuàng)新開展結(jié)果提供一些經(jīng)過加工的間接會(huì)計(jì)結(jié)果，擴(kuò)大會(huì)計(jì)信息的使用范圍。同時(shí)也可以借鑒一些西方興旺國家先進(jìn)、成熟的經(jīng)歷，在符合我國根本國情的根底上對(duì)會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)展修改。例如可以利用現(xiàn)代很多商業(yè)銀行評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的VaR模

14、型，估計(jì)確定的金融工具風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值，使決策者可以客觀評(píng)價(jià)企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。六完善金融會(huì)計(jì)規(guī)那么目前，我國的金融會(huì)計(jì)根底相較其他國家而言還比擬薄弱，相關(guān)的會(huì)計(jì)制度與準(zhǔn)那么也僅能是一個(gè)漸進(jìn)的過程。隨著我國金融企業(yè)的開展，金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)也逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橐愿唢L(fēng)險(xiǎn)高收益為重點(diǎn)，因此金融企業(yè)應(yīng)在結(jié)合商業(yè)銀行、證券以及保險(xiǎn)等各類金融業(yè)務(wù)的開展情況下，盡快制定出有利于防范金融企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么。完善金融會(huì)計(jì)制度不但可以進(jìn)步金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，同時(shí)還可以有效的標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)制度，使其更加適應(yīng)國際金融的開展需要。參考文獻(xiàn)1吳瑩.金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)信息披露研究D.中國海洋大學(xué).202203.2中國人民銀行南昌中心支行課題組，張鑒君.金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新中的會(huì)計(jì)問題研究J.金融會(huì)計(jì).202211.3于衛(wèi)兵，吳瑩.基于金融創(chuàng)新的會(huì)計(jì)信息