1、 短期決策分析. 一、決策分析的意義 決策就是在充分思索各種能夠的前提下，人們基于對客觀規(guī)律的認(rèn)識，對未來實(shí)際的方向、目的、原那么和方法做出決議的過程。 .管理睬計(jì)中的決策分析 指針對企業(yè)未來運(yùn)營活動所面臨的問題，由各級管理人員做出的有關(guān)未來運(yùn)營戰(zhàn)略、方針、目的、措施與方法的決策過程。.預(yù)測的重要性 良好的預(yù)測是決策的根底，是決策科學(xué)化的前提。 沒有準(zhǔn)確、科學(xué)地預(yù)測，就不能夠做出符合客觀實(shí)踐的科學(xué)決策。 .二、決策分析的程序 1調(diào)研運(yùn)營情勢，明確運(yùn)營問題；2確定決策分析目的；3設(shè)計(jì)各種各選方案；4評價(jià)方案的可行性；5選擇未來行動的方案；6組織決策方案的實(shí)施、跟蹤、反響。 .三、短期運(yùn)營決策 指

2、決策結(jié)果只會影響或決議企業(yè)近期一年或一個(gè)運(yùn)營周期運(yùn)營實(shí)際的方向、方法和戰(zhàn)略；偏重于從資金、本錢、利潤等方面對如何充分利用企業(yè)現(xiàn)有資源和運(yùn)營環(huán)境，以獲得盡能夠大的經(jīng)濟(jì)效益而實(shí)施的決策。 .短期運(yùn)營決策分析的目的 在其他條件不變的情況下，斷定某決策方案優(yōu)劣的主要標(biāo)志就是看該方案能否使企業(yè)在一年內(nèi)獲得更多的利潤。 . 四、相關(guān)收入 指與特定決策方案相聯(lián)絡(luò)的、能對決策產(chǎn)生艱苦影響的、在短期運(yùn)營決策中必需予以充分思索的收入。 相關(guān)收入的計(jì)算，要以特定決策方案的單價(jià)和相關(guān)銷售量為根據(jù)。.無關(guān)收入 假設(shè)無論能否存在某決策方案，均會發(fā)生某項(xiàng)收入，那么就可以斷定該項(xiàng)收入是上述方案的無關(guān)收入。 .五、相關(guān)本錢 與

3、特定決策方案相聯(lián)絡(luò)的、能對決策產(chǎn)生艱苦影響的、在短期運(yùn)營決策中必需予以充分思索的本錢。 .常見的相關(guān)本錢包括： 增量本錢、時(shí)機(jī)本錢、專屬本錢、加工本錢、可分本錢、可防止本錢、可延緩本錢、邊沿本錢。 .增量本錢 又稱狹義的差量本錢，是指單一決策方案由于消費(fèi)能量利用程度的不同而表如今本錢方面的差額。是該方案的相關(guān)變動本錢，等于該方案的單位變動本錢與相關(guān)業(yè)務(wù)量的乘積。. 運(yùn)用在虧損產(chǎn)品的決策、能否轉(zhuǎn)產(chǎn)或增產(chǎn)某種產(chǎn)品的決策和能否接受特殊價(jià)錢追加訂貨的決策中，最根本的相關(guān)本錢就是增量本錢。 .時(shí)機(jī)本錢 它以經(jīng)濟(jì)資源的稀缺性和多種選擇時(shí)機(jī)的存在為前提，是指在經(jīng)濟(jì)決策中應(yīng)由中選的最優(yōu)方案負(fù)擔(dān)的、按所放棄的次

4、優(yōu)方案潛在收益計(jì)算的那部分資源損失，又叫時(shí)機(jī)損失。 . 為什么？ 選擇某一方案必然意味著其他方案能夠獲利的時(shí)機(jī)被放棄或者喪失。因此，以次優(yōu)方案的能夠收益作為中選最正確方案的“所失，可以全面評價(jià)決策方案所得與所失的關(guān)系。從而，時(shí)機(jī)本錢該當(dāng)作為管理睬計(jì)決策的相關(guān)本錢來思索。 .專屬本錢 專屬本錢是指那些可以明確歸屬于特定決策方案的固定本錢或混合本錢。它往往是為了彌補(bǔ)消費(fèi)才干缺乏的缺陷，添加有關(guān)安裝、設(shè)備、工具等長期資產(chǎn)而發(fā)生的。 .加工本錢 指在半廢品能否深加工決策中必需思索的、由于對半廢品進(jìn)展深加工而追加發(fā)生的變動本錢。它的計(jì)算通常要思索單位加工本錢與相關(guān)的深加工業(yè)務(wù)量兩大要素。 .可分本錢 指

5、在聯(lián)產(chǎn)品能否深加工決策中必需思索的、由于對曾經(jīng)分別的聯(lián)產(chǎn)品進(jìn)展深加工而追加發(fā)生的變動本錢。 .可防止本錢 指其發(fā)生與否及發(fā)生金額多少都會遭到企業(yè)管理決策影響的那部分本錢。由于這種本錢遭到?jīng)Q策的直接制約，屬于比較典型的相關(guān)本錢。.可延緩本錢 指在消費(fèi)運(yùn)營決策中對其暫緩開支，不會對企業(yè)未來的消費(fèi)運(yùn)營產(chǎn)生艱苦不利影響的那部分本錢。由于可延緩本錢具有一定的彈性，因此在決策時(shí)應(yīng)予以充分思索。 .六、無關(guān)本錢 凡不受決策結(jié)果影響，與決策關(guān)系不大，曾經(jīng)發(fā)生或注定要發(fā)生的本錢就是所謂無關(guān)本錢。 在短期運(yùn)營決策中，不能思索無關(guān)本錢，否那么，能夠會導(dǎo)致決策失誤。 .無關(guān)本錢主要包括 共同本錢結(jié)合本錢不可防止本錢不

6、可延緩本錢沉沒本錢.沉沒本錢 由于過去決策結(jié)果而引起并曾經(jīng)實(shí)踐支付過款項(xiàng)的本錢。企業(yè)大多數(shù)固定本錢尤其是其中的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)均屬于沉沒本錢 .共同本錢 該當(dāng)由多個(gè)方案共同負(fù)擔(dān)的注定要發(fā)生的固定本錢或混合本錢。由于它的發(fā)生與特定方案的選擇無關(guān)，因此，在決策中可以不予以思索，也屬于比較典型的無關(guān)本錢。.結(jié)合本錢 是與可分本錢相對立的本錢，是指在未分別前的聯(lián)產(chǎn)品消費(fèi)過程中發(fā)生的、應(yīng)由一切聯(lián)產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)的本錢。 .不可防止本錢 目前曾經(jīng)客觀存在或注定要發(fā)生的未來本錢。由于不可防止本錢的發(fā)生具有必然性，因此在決策中，只能保證對其的順利支付，沒有選擇的余地。.不可延緩本錢 在短期運(yùn)營決策中

7、假設(shè)對其暫緩開支，就會對企業(yè)未來的消費(fèi)運(yùn)營產(chǎn)生艱苦不利影響的那部分本錢。由于不可延緩本錢在發(fā)生的時(shí)間上具有較強(qiáng)的剛性，不能推遲，因此必需確保及時(shí)對它的支付。.例題分析知上年利潤為 100000元，下一年的運(yùn)營杠桿系數(shù)為 14，銷售量變動率為 15，求：下一年的利潤預(yù)測額 ？.解：運(yùn)營杠桿系數(shù)=利潤變動率/產(chǎn)銷量變動率 利潤變動率=運(yùn)營杠桿系數(shù)產(chǎn)銷量變動率 = 14 15=21%利潤預(yù)測額= 100000元1+21% =121000元.知：某公司只銷售一種產(chǎn)品，2003年單位變動本錢為15元件，變動本錢總額為63000元，共獲稅前利潤 18000元，假設(shè)該公司方案于2004年維持銷售單價(jià)不變，變

8、動本錢率仍維持 2003年的30%。.要求：1預(yù)測2004年的保本銷售量；2假設(shè)2004年的方案銷售量比2003年提高8%，那么可獲得多少稅前利潤？.解：12003年的銷售量為：xbx/b=63000/15=4200p=b/變動本錢率=15/30%=50a=(pb) xa=50154200-18000=129000元保本銷售量=a/(p-b)=129000/5015=3686.2估計(jì)利潤= (pb) x -a =5015420018% - 129000 =27960元 .例3知：某企業(yè)組織多種類運(yùn)營。12001年甲產(chǎn)品產(chǎn)銷量為 1000件，單位變動本錢為80元/件，發(fā)生虧損 10000元，其完

9、全本錢為 110000元。假定2002年甲產(chǎn)品的市場容量、價(jià)錢和本錢程度均不變，停產(chǎn)后的相對剩余消費(fèi)才干無法轉(zhuǎn)移。 要求：直接做出2002年能否繼續(xù)消費(fèi)甲產(chǎn)品的決策，并闡明理由。.解：12001年甲產(chǎn)品的銷售收入=本錢十利潤=110000 10000= 100000元 2002年甲產(chǎn)品的變動本錢=801000 = 80000元 2002年甲產(chǎn)品的奉獻(xiàn)邊沿 = 銷售收入- 變動本錢= 100000 80000 = 20 000元.決策結(jié)論： 在其他條件不變的情況下，2002年該當(dāng)繼續(xù)消費(fèi)甲產(chǎn)品。由于甲產(chǎn)品的相關(guān)銷售收入大于其變動本錢，奉獻(xiàn)邊沿為20000元大于零，符合繼續(xù)消費(fèi)虧損產(chǎn)品的條件； 假設(shè) 2002年停頓消費(fèi)甲產(chǎn)品，將導(dǎo)致該企業(yè)多損失20000元利潤。 .2假定2002年甲產(chǎn)品的市場容量、價(jià)錢和本錢程度均不變，但停產(chǎn)后的相對剩余消費(fèi)運(yùn)營才干可用于對外承攬零星加工業(yè)務(wù)，估計(jì)可獲得25000