1、第一章 公司稅務(wù) 基礎(chǔ)知識(shí)1a第一節(jié) 稅法的目標(biāo)和在我國(guó)法律 體系中的地位第二節(jié) 稅收法定原則與稅法要素第三節(jié) 稅收立法與我國(guó)現(xiàn)行稅法體系第四節(jié) 稅收?qǐng)?zhí)法第五節(jié) 依法納稅與稅務(wù)籌劃第六節(jié) 公司納稅的基本程序2a第一節(jié) 稅法的目標(biāo)和在我國(guó) 法律體系中的地位一、稅收和稅法的概念二、稅法的目標(biāo)與在我國(guó)法律 體系的重要組成部分三、稅法與其他法律的關(guān)系3a一、稅收和稅法的概念（一）稅收是政府為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。 稅法與稅收密不可分，稅收的本質(zhì)特征具體體現(xiàn)為稅收制度，稅法則是稅收制度的法律表現(xiàn)形式。4a稅收的內(nèi)涵1、稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種重要工具，

2、其本質(zhì)是一種分配關(guān)系；2、國(guó)家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力，它有別于按要素進(jìn)行的分配；3、征稅的目的是滿足社會(huì)公共需要。稅收的外延：具有無償性、強(qiáng)制性、固定性的形式特征。5a（二）稅法的概念 稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅法是稅收制度的核心內(nèi)容。稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點(diǎn)。稅法的本質(zhì)是正確處理國(guó)家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會(huì)關(guān)系，既要保證國(guó)家稅收收入，也要保護(hù)納稅人的權(quán)利，缺一不可。6a三、 稅法與其他法律的關(guān)系1、稅法與憲法的關(guān)系2、稅法與民法的關(guān)系3、稅法與刑法的關(guān)系 4、稅法與行政法的關(guān)系7a1、稅法與憲法的關(guān)系

3、 憲法是國(guó)家的根本大法，稅法是國(guó)家法律的組成部分，是依據(jù)憲法的原則制定的。8a2、 稅法與民法的關(guān)系（1）本質(zhì)區(qū)別調(diào)整方法上，稅法采用命令和服從的方法；民法調(diào)整方法主要特點(diǎn)是平等、等價(jià)和有償。 9a（2）聯(lián) 系當(dāng)稅法的某些規(guī)范同民法的規(guī)范基本相同時(shí)，稅法一般援引民法條款當(dāng)涉及到稅收征納關(guān)系的問題時(shí)，一般應(yīng)以稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則。10a3、稅法與刑法的關(guān)系 兩者調(diào)整的范圍不同，區(qū)別在于情節(jié)是否嚴(yán)重。注意：違反了稅法，并不一定就是犯罪11a4、稅法與行政法的關(guān)系聯(lián)系： 稅法具有行政法的一般特性，稅收法律關(guān)系中爭(zhēng)議的解決一般按照行政復(fù)議程序和行政訴訟程序進(jìn)行。區(qū)別： 稅法具有經(jīng)濟(jì)分配性質(zhì)和無償性，是一種

4、義務(wù)性法規(guī)，行政法大多為授權(quán)性法規(guī)。12a第二節(jié) 稅收法定原則 與稅法要素一、稅收法定原則二、稅收法律關(guān)系三、稅法要素13a二、稅收法律關(guān)系（一）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成（二）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、 變更與消滅 （三）稅收法律關(guān)系的保護(hù) 14a（一）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成1、稅收法律關(guān)系的主體 2、稅收法律關(guān)系的客體3、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容15a1、稅收法律關(guān)系的主體（征納稅雙方） （1）代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家行政機(jī)關(guān)：國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)海關(guān)財(cái)政機(jī)關(guān)16a（2）履行納稅義務(wù)的人法人、自然人和其他組織等采取屬地兼屬人的原則17a2、稅收法律關(guān)系的客體 征稅對(duì)象，是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對(duì)

5、象。3、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容 權(quán)利主體所應(yīng)享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。 18a（二）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅由稅收法律事實(shí)決定稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系。 稅收法律事實(shí)可以分為稅收法律事件和稅收法律行為。稅收法律關(guān)系不是一成不變的。19a（三）稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方是對(duì)等的20a三、稅法要素 總則、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則等共十一項(xiàng)。21a注 意二、納稅義務(wù)人納稅主體納稅人有兩種基本形式： 自然人和法人。我國(guó)的法人主要有四種：機(jī)關(guān)法人、事業(yè)法人企業(yè)法人、社團(tuán)法人22a三、征稅

6、對(duì)象即課稅對(duì)象、征稅客體，是征納雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物。是區(qū)分不同稅種的重要標(biāo)志與課稅對(duì)象相關(guān)的兩個(gè)基本概念：稅目、稅基（計(jì)稅依據(jù)）23a五、稅率我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有:比例稅率 適用中可分為單一比例稅率、差別比例稅率、幅度比例稅率。超額累進(jìn)稅率（個(gè)人所得稅） 定額稅率超率累進(jìn)稅率（土地增值稅）24a七、納稅期限 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)間）納稅期限（稅法規(guī)定的每種稅的納稅期限）繳庫期限（納稅期滿后，應(yīng)納稅款繳入國(guó)庫的期限）25a九、減稅免稅 定期或長(zhǎng)期減免稅率或稅額減免注意：起征點(diǎn)免征額26a第三節(jié) 稅收立法與我國(guó) 現(xiàn)行稅法體系一、稅收管理體制的概念二、稅收立法權(quán)與稅收立

7、法機(jī)關(guān)三、稅收立法、修訂和廢止程序四、我國(guó)現(xiàn)行稅法體系27a一、稅收管理體制的概念稅收管理體制是在各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度。稅權(quán)的劃分有縱向劃分和橫向劃分的區(qū)別。稅收管理權(quán)限包括稅收立法權(quán)、稅收法律法規(guī)的解釋權(quán)、稅種的開征或停征權(quán)、稅目和稅率的調(diào)整權(quán)、稅種的加征和減免權(quán)等。如按大類劃分，稅收管理權(quán)限可簡(jiǎn)單分為稅收立法權(quán)、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)兩類。28a二、稅收立法權(quán)與稅收立法機(jī)關(guān)1、我國(guó)稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀2、稅收立法機(jī)關(guān)三、稅收立法、修改和廢止程序 提議階段審議階段通過和公布階段 注意：發(fā)布實(shí)施時(shí)，稅收行政法規(guī)以國(guó)務(wù)院總理名義，稅收法律則以國(guó)家主席名義。29a四、我國(guó)現(xiàn)行稅法體系稅法體系：從法律

8、角度講，是指一個(gè)國(guó)家在一定時(shí)期內(nèi)、一定體制下以法定形式規(guī)定的各種稅收法律、法規(guī)的總和。但從稅收工作的角度來講，常被稱為稅收制度（簡(jiǎn)稱稅制）。 30a（一）稅法的分類1、按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法。稅收基本法是稅法體系的主體和核心，在稅法體系中起著稅收母法的作用。我國(guó)目前還沒有制定統(tǒng)一的稅收基本法。31a2、按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。3、按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法等。4、按照稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)限的不同，可分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅。32a注 意（1）中央稅 消費(fèi)稅、關(guān)稅、車輛

9、購置稅等（2）地方稅 契稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、車船稅等。33a（3）中央與地方共享稅增值稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅證券交易印花稅等34a我國(guó)的現(xiàn)行稅制就其實(shí)體法而言，是1949年新中國(guó)成立后經(jīng)過幾次較大的改革逐步演變而來的，現(xiàn)共有18個(gè)稅種，按征稅對(duì)象大致分為5類，分別是：商品和勞務(wù)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)和行為稅類、資源稅類、特定目的稅類。（二）我國(guó)現(xiàn)行稅法體系35a注 意各稅種征管機(jī)關(guān)與依據(jù)。我國(guó)現(xiàn)行稅法體系由稅收實(shí)體法體系、稅收程序法體系（稅收征收管理法）構(gòu)成。36a第四節(jié) 稅收?qǐng)?zhí)法一、稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置二、稅款征收管理權(quán)限劃分三、稅收征收管理范圍劃分四、稅收收入劃分37

10、a注意：稅法的實(shí)施由于稅法多層次特點(diǎn)，因此，在稅收?qǐng)?zhí)法過程中，對(duì)其適用性或法律效力的判斷原則一般有4個(gè)，分別是層次高的法律優(yōu)于層次低的法律同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法實(shí)體法從舊，程序法從新38a一、現(xiàn)行稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置中央政府設(shè)立國(guó)家稅務(wù)總局；（正部級(jí)）省及省以下稅務(wù)機(jī)構(gòu)分為國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩個(gè)系統(tǒng)。39a 稅收 什么機(jī)關(guān)有稅收立法權(quán) 立法權(quán) 各級(jí)機(jī)關(guān)稅收立法權(quán)的劃分稅收 稅 國(guó)稅局主 中央稅管理 收 要負(fù)責(zé)征權(quán)限 執(zhí) 收的稅種 中央與地方共享稅 法 地稅局主要負(fù) 權(quán) 責(zé)征收稅種地方稅 40a注意：1、對(duì)中央與地方共享稅，原則上由中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收，共享稅中地方分享的

11、部分，由中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)直接劃入地方金庫。2、除少數(shù)民族自治區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外，各地均不得擅自停征全國(guó)性的地方稅種。41a3、涉外稅收必須執(zhí)行國(guó)家的統(tǒng)一稅法，涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國(guó)人大常委會(huì)和國(guó)務(wù)院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施。4、根據(jù)國(guó)務(wù)院的有關(guān)規(guī)定，在稅法規(guī)定之外，一律不得減稅免稅，也不得采取先征后返的形式變相減免稅。 42a第五節(jié) 依法納稅與稅務(wù)籌劃一、依法納稅二、稅務(wù)籌劃（教材P510） 43a二、稅務(wù)籌劃（教材P510） （一）稅務(wù)籌劃是納稅人的一項(xiàng)權(quán)利（二）稅務(wù)籌劃的概念（三）稅務(wù)籌劃的切入點(diǎn)（四）稅務(wù)籌劃基本方法（五）稅務(wù)籌劃的基本步驟44a（二）稅務(wù)籌劃的概念1、稅

12、收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過對(duì)納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。它是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一。 45a2、稅務(wù)籌劃的特點(diǎn) 合法性、籌劃性、目的性、風(fēng)險(xiǎn)性和專業(yè)性。3、相關(guān)概念1）節(jié)稅（tax saving）：節(jié)減稅收。2）避稅（tax avoidance）：是納稅人利用稅法的漏洞、特例或者其他不足之處，采取非違法的手段減少應(yīng)納稅款的行為。46a3）逃稅（tax evasion）：是納稅人故意違反稅收法律法規(guī)，采取欺騙、隱瞞等方式，逃

13、避納稅的行為。4）偷稅（tax fraud）：是指納稅人采用偽造、變?cè)?、隱匿等方式不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為。（教材P457）5）抗稅：是指納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。（教材P458）6）欠稅：是指納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的行為。（教材P458）47a（四）稅務(wù)籌劃的基本方法（教材P511）1、利用稅收優(yōu)惠政策法2、納稅期的遞延法3、轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法4、稅法漏洞籌劃法5、會(huì)計(jì)處理方法籌劃法48a（五）稅務(wù)籌劃的基本步驟1、熟練掌握有關(guān)法律規(guī)定2、了解納稅人的情況和要求3、簽訂委托合同4、制定稅務(wù)籌劃計(jì)劃并實(shí)施5、控制稅務(wù)籌劃計(jì)劃的運(yùn)行49a第六節(jié) 公司納稅的基本程序 一、稅務(wù)登記管理二、賬簿、憑證的管理 三、納稅申報(bào)管理 四、稅款征收 五、稅務(wù)行政法制 50a一、稅務(wù)登記管理（一）開業(yè)稅務(wù)登記（二）變更、注銷稅務(wù)登記（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記（四）外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記51a二、賬簿、憑證的管理 注意：（二）發(fā)票管理1、發(fā)票印制管理2、發(fā)票領(lǐng)購管理3、發(fā)票開具、使用、取得的管理4、發(fā)票保管管理5、發(fā)票繳銷管理52a四、稅款征收（一）原則（二）方式查賬征收查定征收查驗(yàn)征收定期定額