1、敗XX邦總公司清產(chǎn)核資審計(jì)實(shí)施方案拔按照國(guó)資委計(jì)劃安排，隘XX隘總公司將在全公司范圍內(nèi)開(kāi)展擺清產(chǎn)核資工作，并委托本事務(wù)罷所對(duì)清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)審氨計(jì)。由于這次清產(chǎn)核資工作涉百及面廣、任務(wù)重、要求高、時(shí)爸間緊、保密程度高、工作難度艾大，本事務(wù)所對(duì)艾XX藹總公司委托清產(chǎn)核資結(jié)果財(cái)務(wù)笆審計(jì)的總體思路是以委托內(nèi)容愛(ài)為審計(jì)重點(diǎn)，以富有經(jīng)驗(yàn)的注藹冊(cè)會(huì)計(jì)師、具有經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)芭的專業(yè)人員為審計(jì)人員，在審哎計(jì)方法上，除了注冊(cè)會(huì)計(jì)師常礙用的核對(duì)法、函證法外，應(yīng)調(diào)唉查詢問(wèn)從事經(jīng)營(yíng)管理的當(dāng)事人背，審閱概算、合同、銀行對(duì)賬埃單等原始資料，實(shí)地核對(duì)賬實(shí)板是否相符，對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行延跋伸審計(jì)，根據(jù)審計(jì)結(jié)果和委托吧人的要求出

2、具審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)跋建議書(shū)，對(duì)此，根據(jù)委托方的翱要求和我們初步了解的情況，絆特制訂如下審計(jì)工作實(shí)施方案柏。版清產(chǎn)核資審計(jì)實(shí)施方案的總體哀構(gòu)架清產(chǎn)核資方案的主要內(nèi)容岸第一部分 清產(chǎn)合資工作的基敗準(zhǔn)日啊 清產(chǎn)核資拔工作范圍和審計(jì)內(nèi)容八第二部分 清產(chǎn)核資工作審計(jì)挨重點(diǎn)爸 清產(chǎn)核資笆工作審計(jì)程序背第三部分 資產(chǎn)清查的組織領(lǐng)跋導(dǎo)、工作分工與要素哀 清產(chǎn)核資拔工作進(jìn)度安排稗 清產(chǎn)核資邦工作存在的問(wèn)題翱第四部分 清產(chǎn)核資工作人員板安排頒 清產(chǎn)核資半審計(jì)收費(fèi)骯第一部分 清產(chǎn)核資工作的藹基本情況一、清產(chǎn)核資審計(jì)工作目的稗為企業(yè)真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)及啊財(cái)務(wù)狀況，完善企業(yè)基礎(chǔ)管理昂，根據(jù)國(guó)資委發(fā)布的國(guó)有企襖業(yè)清產(chǎn)核資辦

3、法、財(cái)政部財(cái)罷會(huì)【2001】44號(hào)關(guān)于骯印發(fā)國(guó)有企業(yè)申請(qǐng)執(zhí)行叭的程序及報(bào)挨送材料的通知骯及國(guó)資委中央企業(yè)清產(chǎn)核吧資工作方案，對(duì)芭XX艾總公司及其各級(jí)子公司進(jìn)行資柏產(chǎn)清查審計(jì)工作目的如下：清產(chǎn)核資審計(jì)工作的主要目的靶（一）協(xié)助貴公司建立財(cái)產(chǎn)清搬查工作得以開(kāi)展的基礎(chǔ)，提供俺在清產(chǎn)核資過(guò)程中所需的咨詢愛(ài)服務(wù)。靶（二）真實(shí)、完整地反映企業(yè)傲資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成挨果。礙（三）依據(jù)貴公司所提供的清疤產(chǎn)核資資料，隊(duì)在清查過(guò)程中板發(fā)現(xiàn)損失及掛賬的真實(shí)性和合罷規(guī)性進(jìn)行審計(jì)。班（四）清查核實(shí)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)懊損失情況，并根據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核敗資政策規(guī)定進(jìn)行處理，包括按跋原制度及新企業(yè)會(huì)計(jì)制度的處跋理。按（五）通過(guò)清產(chǎn)

4、核資促進(jìn)企業(yè)盎解決歷史遺留問(wèn)題。斑（六）中國(guó)建筑總公司執(zhí)行澳企業(yè)會(huì)計(jì)制度，出具真實(shí)、凹合規(guī)的審計(jì)報(bào)告。二、清產(chǎn)核資的審計(jì)依據(jù)清產(chǎn)核資的審計(jì)依據(jù)國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法把中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案愛(ài)唉國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作扳規(guī)則啊國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)百工作規(guī)定安國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程埃隘國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證阿工作規(guī)則企業(yè)會(huì)計(jì)制度等中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則三、清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日哎根據(jù)國(guó)資委中央企業(yè)清產(chǎn)核疤資工作方案的規(guī)定，搬XX昂總公司本次清產(chǎn)核資工作的基巴準(zhǔn)日確定為2003年12月爸31日。四、清產(chǎn)核資審計(jì)工作范圍（一）企業(yè)范圍哎根據(jù)國(guó)資委國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核案資工作規(guī)程的規(guī)定，擺XX瓣總公司開(kāi)展清

5、產(chǎn)核資的范圍應(yīng)案包括：公司總部及所屬全部的靶子企業(yè)（含下屬事業(yè)單位、分頒支機(jī)構(gòu)、境外資企業(yè)等，下同罷）。對(duì)于因特殊原因不能參加八清產(chǎn)核資的資企業(yè)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)懊附報(bào)有關(guān)名單并說(shuō)明原因，經(jīng)扮批準(zhǔn)后可以賬面數(shù)作為清產(chǎn)核班資工作結(jié)果。（二）項(xiàng)目范圍巴貨幣資金、各種應(yīng)收及預(yù)付款邦項(xiàng)、短期投資、存貨、固定資艾產(chǎn)、在建工程、長(zhǎng)期投資、無(wú)昂形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)等，以及相笆關(guān)負(fù)債、凈資產(chǎn)清查。五、清產(chǎn)核資審計(jì)工作內(nèi)容凹根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則笆、財(cái)政部、國(guó)資委有關(guān)文件及背XX耙總公司對(duì)本次財(cái)產(chǎn)清查的具體要求，我所審計(jì)前后需要完成的工作內(nèi)容如下：般（一）協(xié)助貴公司建立財(cái)產(chǎn)清懊查工作得以開(kāi)展的基礎(chǔ)，提供巴在清產(chǎn)核資過(guò)程

6、中所需的咨詢傲服務(wù)。阿（二）真實(shí)、完整地反映企業(yè)叭資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成敖果。?。ㄈ┮罁?jù)貴公司所提供的清拌產(chǎn)核資資料，隊(duì)在清查過(guò)程中半發(fā)現(xiàn)損失及掛賬的真實(shí)性和合岸規(guī)性進(jìn)行審計(jì)。矮（四）清查核實(shí)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)瓣損失情況，并根據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核瓣資政策規(guī)定進(jìn)行處理，包括按熬原制度及新企業(yè)會(huì)計(jì)制度的處疤理。?。ㄎ澹┩ㄟ^(guò)清產(chǎn)核資促進(jìn)企業(yè)昂解決歷史遺留問(wèn)題。背（六）中國(guó)建筑總公司執(zhí)行艾企業(yè)會(huì)計(jì)制度，出具真實(shí)、八合規(guī)的審計(jì)報(bào)告。背第二部分 清產(chǎn)核資工作審計(jì)百重點(diǎn)與實(shí)施程序一、清產(chǎn)核資工作審計(jì)重點(diǎn)昂1、對(duì)貨幣資金審計(jì)的內(nèi)容主要包括：貨幣資金的收支記錄柏是否完整，賬實(shí)是否相符，是挨否存在賬外資產(chǎn)，銀行存款是柏否

7、與銀行對(duì)賬單存在差異，差百異的原因是否正常。邦2、對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)審計(jì)的內(nèi)容主阿要包括：應(yīng)收賬款是否真實(shí)存疤在，性質(zhì)是否合規(guī)，通過(guò)賬齡胺分析，對(duì)賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收款項(xiàng)哀進(jìn)行函證，查明未及時(shí)收回的瓣原因以及壞賬損失的確認(rèn)情況搬依據(jù)。熬3、對(duì)長(zhǎng)短期投資審計(jì)的內(nèi)容芭主要包括：長(zhǎng)短期投資行為是伴否合規(guī)，短期投資賬實(shí)是否相搬符、長(zhǎng)期投資是否擁有實(shí)際控俺制權(quán)，核算方法是否正確；企啊業(yè)在境外的長(zhǎng)期投資，中方權(quán)安益是否得到有效保障。哎4、對(duì)存貨審計(jì)的內(nèi)容主要包斑括：賬實(shí)是否相符；重點(diǎn)關(guān)注斑積壓、已毀損或需報(bào)廢的存貨斑及對(duì)長(zhǎng)期外借未收回的存貨和愛(ài)代保管物資。柏5、對(duì)固定資產(chǎn)審計(jì)的內(nèi)容主敖要包括：賬實(shí)是否相符，清理翱出已提

8、足折舊的固定資產(chǎn)、待芭報(bào)廢和提前報(bào)廢固定資產(chǎn)的數(shù)耙額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)爸額，對(duì)租出、借出和未按規(guī)定板手續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)應(yīng)認(rèn)霸真清查。阿6、對(duì)在建工程審計(jì)的內(nèi)容主搬要包括：長(zhǎng)期掛賬但實(shí)際已經(jīng)昂停工報(bào)廢的項(xiàng)目、清理出來(lái)的矮在建工程中已完工未交付使用佰和交付使用未驗(yàn)收入賬的項(xiàng)目跋。藹7、對(duì)其他資產(chǎn)的真實(shí)性進(jìn)行辦確認(rèn)。伴8、對(duì)各項(xiàng)待處理資產(chǎn)損失重扳點(diǎn)審查其形成原因、申報(bào)審批暗程序及處理意見(jiàn)是否符合企業(yè)罷內(nèi)部控制制度及相關(guān)政府部門(mén)邦的有關(guān)規(guī)定。斑9、根據(jù)國(guó)家有關(guān)清產(chǎn)核資損昂失認(rèn)定的有關(guān)規(guī)定，收集相關(guān)伴證據(jù)，為資產(chǎn)損失、資金掛賬絆的認(rèn)定工作做好準(zhǔn)備。二、清產(chǎn)核資審計(jì)工作程序捌 根據(jù)國(guó)資委國(guó)有企業(yè)

9、清敖產(chǎn)核資辦法、國(guó)有企業(yè)清壩產(chǎn)核資工作規(guī)程及國(guó)有企暗業(yè)清產(chǎn)核資鑒證規(guī)則等相關(guān)瓣文件的規(guī)定，企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核瓣資工作，主要程序如下：賬務(wù)搬清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、凹損溢認(rèn)定、報(bào)表編制、中介審八計(jì)、結(jié)果申報(bào)、資金核實(shí)、賬俺務(wù)處理、完善制度等。據(jù)此，佰確定審計(jì)工作程序如下： （一）總計(jì)審計(jì)工作程序耙1、審前調(diào)查，要求準(zhǔn)備相關(guān)骯資料，制定清產(chǎn)核資審計(jì)工作艾計(jì)劃。昂2、進(jìn)駐被審計(jì)單位，與有關(guān)隘部門(mén)人員接洽，通報(bào)有關(guān)審計(jì)伴工作程序要求配合的事項(xiàng)。按3、實(shí)行承諾制度，要求被審吧計(jì)人員及所在單位、部門(mén)和企拌業(yè)會(huì)計(jì)人員及有關(guān)人員，對(duì)提供給審計(jì)組的會(huì)計(jì)資料及其他伴有關(guān)資料的真實(shí)性、完整性，版是否有賬外賬以及未決訴

10、訟事扒項(xiàng)等方面作出書(shū)面承諾并承擔(dān)襖相關(guān)責(zé)任。笆4、進(jìn)一步調(diào)查了解被審計(jì)人藹員和被審計(jì)單位的有關(guān)情況，鞍編制基本情況調(diào)查表。5、評(píng)審內(nèi)部控制制度。敖6、采取查閱、盤(pán)點(diǎn)、函證、辦核對(duì)和詢問(wèn)等審計(jì)方法，對(duì)各柏項(xiàng)資產(chǎn)損失進(jìn)行審核，取得審礙計(jì)證據(jù)，并對(duì)其真實(shí)性和合規(guī)絆性進(jìn)行確認(rèn)。佰7、將審核結(jié)果與委托方交換般意見(jiàn)。般8、出具清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審艾計(jì)工作報(bào)告。（二）具體審計(jì)工作程序 1、賬務(wù)清理審計(jì)內(nèi)容挨（1）為保證企業(yè)的賬賬相符爸、賬證相符，企業(yè)在清查核資背工作中必須認(rèn)真做好賬務(wù)清理扒工作，即：對(duì)企業(yè)總公司及子罷企業(yè)所有賬戶進(jìn)行清理，以及愛(ài)總公司同各子企業(yè)之間的各項(xiàng)唉內(nèi)部資金往來(lái)、存借款余額、安庫(kù)存現(xiàn)金和

11、有價(jià)證券等基本賬搬務(wù)情況進(jìn)行全面核對(duì)和清理，稗以保證企業(yè)各項(xiàng)賬務(wù)的完整和敖準(zhǔn)確。凹（2）企業(yè)賬務(wù)清理應(yīng)當(dāng)以清佰產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，采版取澳“懊倒軋賬巴”跋的方式對(duì)各項(xiàng)賬務(wù)進(jìn)行全面清壩理，認(rèn)真做好內(nèi)部賬戶結(jié)算和敖資金核對(duì)工作。搬通過(guò)賬務(wù)清理，要做到總公司耙內(nèi)部各部門(mén)、總公司同各子企癌業(yè)之間、子企業(yè)相互之間往來(lái)阿關(guān)系清楚、資金關(guān)系明晰。捌（3）企業(yè)對(duì)在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立斑的人民幣支付結(jié)算的銀行基本笆存款賬戶、一般存款賬戶、臨爸時(shí)存款賬戶、專用存款賬戶，扒以及經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶、資本案項(xiàng)目外匯賬戶等要進(jìn)行全面清傲理。按（4）企業(yè)在清產(chǎn)核資中，認(rèn)般真清理企業(yè)及所屬子企業(yè)各種頒違規(guī)賬戶或者賬外賬，按照國(guó)罷家

12、現(xiàn)行有關(guān)金融、財(cái)會(huì)管理制爸度規(guī)定，檢查本企業(yè)在各種金壩融機(jī)構(gòu)中開(kāi)立的銀行賬戶是否邦合規(guī)，對(duì)違規(guī)開(kāi)立的銀行賬戶敖應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決清理；對(duì)于賬外賬的拜情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決糾拌正。邦（5）企業(yè)在清查核資工作中瓣，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清查公司總部及所笆有子企業(yè)的各項(xiàng)賬外現(xiàn)金，對(duì)矮違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)拔規(guī)定的侵占、截留的收入，或盎者私存私放的各項(xiàng)現(xiàn)金（即礙“唉小金庫(kù)笆”暗）進(jìn)行全面清理，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真予埃以糾正，及時(shí)納入企業(yè)賬內(nèi)。扳（6）企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對(duì)企業(yè)總部及所屬艾企業(yè)對(duì)內(nèi)或者對(duì)外的擔(dān)保情況暗、財(cái)產(chǎn)抵押和司法訴訟等情況搬進(jìn)行全面清理，并根據(jù)實(shí)際情搬況分類排隊(duì)，并采取有效措施啊防范風(fēng)險(xiǎn)。氨（7）企業(yè)在

13、賬務(wù)清理中，對(duì)邦清理出來(lái)的各種由于會(huì)計(jì)技術(shù)背性差錯(cuò)原因造成的錯(cuò)賬，應(yīng)當(dāng)白根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)稗整的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。 2、資產(chǎn)清查審計(jì)艾 （1）資產(chǎn)清查審計(jì)的總體氨內(nèi)容拌 阿斑企業(yè)應(yīng)當(dāng)在清產(chǎn)核資中認(rèn)真組拜織力量做好資產(chǎn)清查工作，對(duì)半企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清耙理、核對(duì)和查實(shí)。社會(huì)中介機(jī)岸構(gòu)應(yīng)按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)把規(guī)定對(duì)資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)盤(pán)。邦按企業(yè)在組織資產(chǎn)清查時(shí)，應(yīng)當(dāng)佰把實(shí)物盤(pán)點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起皚來(lái)，在盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中要以賬對(duì)物頒、以物核賬，做好細(xì)致的核對(duì)工作，保證企業(yè)做到賬實(shí)相符癌。扒百企業(yè)資產(chǎn)清查工作應(yīng)當(dāng)把清理巴資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有都權(quán)益絆結(jié)合起來(lái)，對(duì)企業(yè)的負(fù)債、權(quán)拌益認(rèn)真清理，對(duì)于因

14、會(huì)計(jì)技術(shù)叭差錯(cuò)造成的不實(shí)債權(quán)、債務(wù)進(jìn)版行甄別并及時(shí)改正；對(duì)清查出來(lái)的賬外權(quán)益、負(fù)債要及時(shí)入八賬，以確保企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債瓣及權(quán)益的真實(shí)、準(zhǔn)確。哎哎企業(yè)資產(chǎn)清查工作應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)做暗好各類應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、各項(xiàng)礙對(duì)外投資、賬外資產(chǎn)的清理，哀查實(shí)應(yīng)收賬款的債權(quán)是否存在頒，核實(shí)對(duì)外投資初始成本的現(xiàn)爸有實(shí)際價(jià)值。絆哎企業(yè)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)清查核實(shí)的范巴圍和內(nèi)容包括現(xiàn)金、各種存款半、各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、短期昂投資和存貨等。稗 （2）資產(chǎn)清查審計(jì)的具氨體內(nèi)容柏 癌絆貨幣資金清查審計(jì)內(nèi)容及相關(guān)矮損失的確認(rèn)澳 現(xiàn)金清查主要是確定貨稗幣資金是否存在；貨幣資金的搬收支記錄是否完整；庫(kù)存現(xiàn)金拔、銀行存款以及其他貨幣資金岸賬戶的余額是

15、否正確。貨幣資哎金損失，是指企業(yè)清查出的現(xiàn)傲金短缺和各類金融機(jī)構(gòu)存款發(fā)扳生的有關(guān)損失?，F(xiàn)金的清查哀 對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的清查，應(yīng)澳當(dāng)查看庫(kù)存現(xiàn)金是否超過(guò)核定伴的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)擺金管理規(guī)定；核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)霸際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是暗否相符；編制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表百。對(duì)庫(kù)存外幣依幣種清查，并盎以清查時(shí)點(diǎn)當(dāng)日之銀行外幣買邦入牌價(jià)換算。稗 備用金余額加上各項(xiàng)支班出憑證的金額應(yīng)等于當(dāng)初設(shè)置半備用金數(shù)額。截至到清查時(shí)點(diǎn)頒時(shí)，應(yīng)當(dāng)核對(duì)企業(yè)現(xiàn)金日記賬敗的余額與庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)金額辦是否相符；如有差異，應(yīng)說(shuō)明辦原因。絆 企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺伴，將現(xiàn)金短缺數(shù)扣除責(zé)任人賠柏償后的數(shù)額，依據(jù)下列證據(jù)，搬確認(rèn)為損失：疤佰

16、.現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)俺表(包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄盎)；敗暗.現(xiàn)金保管人對(duì)于短缺的說(shuō)明班及相關(guān)核準(zhǔn)文件；岸傲.由于管理責(zé)任造成的,應(yīng)當(dāng)懊有對(duì)責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償骯情況說(shuō)明；搬翱.涉及刑事犯罪的應(yīng)當(dāng)提供有岸關(guān)司法涉案材料。其他貨幣資金和清查盎 對(duì)其他貨幣資金，主要伴是清查外埠存款、銀行匯票存白款、銀行本票存款、在途貨幣耙資金、信用卡存款、信用證存擺款等，按其他貨幣資金賬戶及皚其明細(xì)分類賬逐一核對(duì)。銀行存款的清查搬 對(duì)銀行存款，主要是清拌查企業(yè)在開(kāi)戶銀行及其他金融扮機(jī)構(gòu)各種存款賬面余額與銀行芭及其他金融機(jī)構(gòu)中該企業(yè)的賬胺面余額是否相符；對(duì)銀行存款耙的清查，應(yīng)根據(jù)銀行存款對(duì)賬扮單、存款種類及貨

17、幣種類逐一頒查對(duì)、核實(shí)。檢查銀行存款余敖額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性阿，檢查非記賬本位幣折合記賬隘本位幣所采用的折算匯率是否白正確，折算差額是否已按規(guī)定稗進(jìn)行賬務(wù)處理。同時(shí)對(duì)以下事哎項(xiàng)進(jìn)行關(guān)注：愛(ài)把.存款明細(xì)要依不同銀行賬戶敗分列明細(xì),應(yīng)當(dāng)區(qū)分人民幣及藹各種外幣；背翱.定期存款應(yīng)當(dāng)出具銀行定期捌存款單；爸阿.各項(xiàng)存款應(yīng)當(dāng)由銀行出具證靶明文件；敖爸.外幣存款應(yīng)當(dāng)按外幣幣種及白銀行分列；唉頒.銀行存款賬列有利息收入時(shí)挨應(yīng)當(dāng)詳加注明。懊企業(yè)清查出的存款中金融機(jī)構(gòu)笆已付、企業(yè)未付的款項(xiàng)，依據(jù)疤財(cái)產(chǎn)清查基準(zhǔn)日的銀行對(duì)賬單疤及相應(yīng)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表拔，要逐筆查明銀行已付、企業(yè)伴未付款項(xiàng)的形成原因，確認(rèn)與跋

18、收款人的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系，核斑實(shí)情況并分清責(zé)任。對(duì)不能收矮回款項(xiàng)，比照壞賬損失的認(rèn)定礙要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。白板應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)清查審計(jì)內(nèi)容傲及損失確認(rèn)藹應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的清查內(nèi)容包凹括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他白應(yīng)收款、預(yù)付賬款的待攤費(fèi)用跋。壞賬損失是指企業(yè)不能收回翱的各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)造成的損失，翱主要包括：應(yīng)收賬款和其他應(yīng)絆收款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等礙發(fā)生壞賬造成的損失。八1）清查應(yīng)收票據(jù)時(shí)，企業(yè)就氨當(dāng)按其種類逐筆與購(gòu)貨單位或澳者銀行核對(duì)查實(shí)； 巴2）清查應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收挨款和預(yù)付賬款時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐搬筆與對(duì)方單位核對(duì)，以雙方一致金額記賬。對(duì)有爭(zhēng)議的債權(quán)凹要認(rèn)真清理、查證、核實(shí)，重吧新明確債權(quán)關(guān)系。對(duì)長(zhǎng)

19、期拖欠啊，要查明原因，積極催收；對(duì)拜經(jīng)確認(rèn)難以收回的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)芭明確責(zé)任，做好有關(guān)取證工作凹；昂3）應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理企業(yè)職工個(gè)藹人借款，并限期收回。鞍對(duì)在清產(chǎn)核資中清查出的各項(xiàng)巴壞賬，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)分析形成伴原因，對(duì)有合法證據(jù)證明確實(shí)昂不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，分別不癌同情況，認(rèn)定為損失：矮4）債務(wù)單位已被宣告破產(chǎn)、邦注銷、吊銷工商登記或者被政埃府責(zé)令關(guān)閉等，造成應(yīng)收款項(xiàng)霸無(wú)法收回的，依據(jù)下列證據(jù)，哎認(rèn)定為損失：擺板.法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算瓣的清償文件；斑胺.工商部門(mén)的注銷、吊銷證明骯； 辦叭.政府部門(mén)有關(guān)行政決定文件敖。暗 對(duì)上述情形中已經(jīng)清算的，瓣應(yīng)當(dāng)扣除債務(wù)人清算財(cái)產(chǎn)實(shí)際擺清償部分后，對(duì)不能收回的

20、款項(xiàng)，認(rèn)定為損失。八對(duì)尚未清算的，由社會(huì)中介機(jī)扳構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后澳出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對(duì)確認(rèn)不俺能收回的部分，認(rèn)定為損失。壩2）債務(wù)人已失蹤、死亡的應(yīng)埃收款項(xiàng)，在取得公安機(jī)關(guān)出具矮的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明扳后，確定其遺產(chǎn)不足清償部分把或無(wú)法找到承債人追償債務(wù)的懊，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推愛(ài)斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證挨證明，認(rèn)定為損失。班3）債務(wù)人因遭受戰(zhàn)爭(zhēng)、國(guó)際唉政治事件及自然災(zāi)害等不可抗礙力因素影響，對(duì)確實(shí)無(wú)法收回矮的應(yīng)收款項(xiàng)，由企業(yè)提出專項(xiàng)爸說(shuō)明，經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職哎業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)岸鑒定證證明，認(rèn)定為損失。氨4）逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)案，有敗訴的法院判決書(shū)、裁定拌書(shū)

21、，或者勝訴但無(wú)法執(zhí)行或債疤務(wù)人無(wú)償債能力被法院裁定終安（中）止執(zhí)行的，依據(jù)法院的巴判決、裁定或終（中）止執(zhí)行愛(ài)的法律文書(shū)，認(rèn)定為損失。襖5）在逾期不能收回的應(yīng)收款把項(xiàng)中，單筆數(shù)額較小、不足以疤彌補(bǔ)清收本成的，由企業(yè)提出澳專項(xiàng)說(shuō)明，經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)氨行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具唉經(jīng)濟(jì)鑒證證明，認(rèn)定為損失。把6）逾期3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)捌，企業(yè)有依法催收磋商記錄，阿確認(rèn)債務(wù)人已資不抵償、連續(xù)罷3年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年敗以上的，并能認(rèn)定在最近3年芭內(nèi)沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)，由社會(huì)皚中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀板評(píng)判后出具的簽證證明，認(rèn)定傲為損失。藹7）逾期3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)俺，債務(wù)人在境外及港、澳、臺(tái)埃地區(qū)的

22、，經(jīng)依法催收仍不能收哀回的，在取得境外中介機(jī)構(gòu)出般具的有關(guān)證明，或者取得我國(guó)斑駐外使（領(lǐng)）館或商務(wù)機(jī)構(gòu)出骯具的有關(guān)證明后，認(rèn)定為損失熬。頒8）對(duì)逾期3年以上的應(yīng)收款按項(xiàng)，企業(yè)為減少壞賬損失而與瓣債務(wù)人協(xié)商，按一定比例折扣伴后收回（含收回的實(shí)物資產(chǎn)）啊的，根據(jù)企業(yè)董事會(huì)或者經(jīng)理柏（廠長(zhǎng)）辦公會(huì)審議決定（二敗級(jí)及以下企業(yè)應(yīng)有上級(jí)母公司瓣的核準(zhǔn)文件）和債權(quán)債務(wù)雙方扮簽訂的有效協(xié)議，以及已收回盎資金的證明，其折扣部分，認(rèn)俺定為損失。奧企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期未分析各項(xiàng)應(yīng)收俺款項(xiàng)（應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款壩）的可收回性，并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)八生的壞賬損失。對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)岸生的壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備愛(ài)。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備采用一般識(shí)別安與

23、個(gè)別識(shí)別相結(jié)合的方法計(jì)提癌壞賬準(zhǔn)備。一般識(shí)別吧翱.根據(jù)各單位對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬安齡分析情況，采用賬齡分析法邦計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。拔盎.各賬齡段按下列比例計(jì)提壞挨賬準(zhǔn)備：稗瓣5年以上（含5年）的應(yīng)收款鞍項(xiàng)按100%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；氨皚4頒隘5年（含4年）的應(yīng)收款項(xiàng)，安按應(yīng)收款余額80%計(jì)提壞賬唉準(zhǔn)備；哀愛(ài)3罷扒4年（含3年）以上的應(yīng)收款擺項(xiàng)，按應(yīng)收款余額的50%計(jì)氨提壞賬準(zhǔn)備；翱敖2隘奧3年（含2年）的應(yīng)收款項(xiàng)按扳應(yīng)收款余額的30%計(jì)提壞賬巴準(zhǔn)備；鞍按2年（含1年）的應(yīng)收款項(xiàng)按埃應(yīng)收款余額的10%計(jì)提壞賬鞍準(zhǔn)備；暗把1年以內(nèi)的應(yīng)收款項(xiàng)按應(yīng)收款板項(xiàng)余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。般頒.賬齡的劃分計(jì)算，一般采用拌先進(jìn)先

24、出法。2）個(gè)別識(shí)別靶賬齡在5年以內(nèi)的，但需全額般計(jì)提減值準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款。絆但沒(méi)有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收矮款項(xiàng)應(yīng)作為壞賬損失予以核銷岸，但是事實(shí)上收回的可能性不罷大，如債務(wù)單位處于非持續(xù)經(jīng)阿營(yíng)狀態(tài)、資不抵債、現(xiàn)金流量板嚴(yán)重不足及發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)艾害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無(wú)哀法償付債務(wù)的，以及其他可能叭發(fā)生損失的情況，需全額提取隘壞賬準(zhǔn)備。具體如下：拔罷.撤銷關(guān)閉問(wèn)題:有主管單位扮的撤銷文件或工商管理局證明暗資料等相關(guān)法律文件的情況下跋,經(jīng)核實(shí)確已撤銷的可作為壞礙賬予以核銷；否則如果只是處搬于停產(chǎn)關(guān)閉狀態(tài)應(yīng)金額計(jì)提壞哎賬準(zhǔn)備。敖版.破產(chǎn)問(wèn)題:有法院破產(chǎn)宣告笆文書(shū)、以法院受理、破產(chǎn)案件扮通知申報(bào)債權(quán)的

25、通知書(shū)，并已宣告破產(chǎn)結(jié)束的，未得到清償鞍的債權(quán)，經(jīng)核實(shí)后作為壞賬予邦以核銷；如果只是處于破產(chǎn)申版請(qǐng)或執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)皚備。敖鞍.資不抵債的問(wèn)題:債務(wù)單位跋經(jīng)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告表明已拔資不抵債,應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。按按.不可抗力等問(wèn)題：政府相關(guān)哀部門(mén)的文件表明債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)笆重的自然災(zāi)害，如火災(zāi)、水災(zāi)襖、地震等不可抗力導(dǎo)致企業(yè)已絆不復(fù)存在，以其財(cái)產(chǎn)（包括保奧險(xiǎn)賠款等）確定無(wú)法清償?shù)膽?yīng)啊收賬款，經(jīng)核實(shí)后作為壞賬核爸銷；否則，如果只是導(dǎo)致債務(wù)扒單位在短期間時(shí)無(wú)法償付債務(wù)扮，且有企業(yè)相關(guān)清欠部門(mén)人員拌實(shí)地勘測(cè)記錄表明很可能發(fā)生翱壞賬損失，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。絆佰.其他問(wèn)題：如債務(wù)人（其他胺應(yīng)收款的自然人為

26、債務(wù)人）已俺經(jīng)死亡、失蹤、逃匿或有相關(guān)熬部門(mén)出具的死亡、失蹤、逃匿敖證明，其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)確實(shí)不足胺清償，經(jīng)核實(shí)后作為壞賬予以埃核銷；如果無(wú)相關(guān)部門(mén)的證明澳依據(jù)，但事實(shí)已表明無(wú)法收回邦，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。 個(gè)別識(shí)別說(shuō)明：白 靶半.預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表柏明不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者皚因供貨單位破產(chǎn)撤銷等原因已爸無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)當(dāng)背將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入耙其他應(yīng)收款，并按上述規(guī)定作氨為壞賬予以核銷或計(jì)提減值準(zhǔn)吧備；如果貨物已收到，僅因發(fā)背票未到等原因未作會(huì)計(jì)處理，壩作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正。耙按.對(duì)于持有的未到期應(yīng)收票據(jù)扮，如有確鑿證據(jù)不能夠收回或靶收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其皚賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收

27、賬款，并按岸上述規(guī)定作為壞賬予以核銷或瓣計(jì)提減值準(zhǔn)備。辦扮.下列各種情況不能全額計(jì)提敖壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)根據(jù)賬齡分析收百回的可能性部分計(jì)提：哀伴 當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)，以及拜未到期的應(yīng)收款項(xiàng)；哀頒 計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組；安安 與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；半 與本單位內(nèi)部等之間罷的結(jié)算往來(lái)款余額，不計(jì)提壞哀賬準(zhǔn)備（納入合并匯總報(bào)表范絆圍內(nèi)的單位）；班愛(ài).關(guān)于經(jīng)營(yíng)基金產(chǎn)生的應(yīng)收款叭項(xiàng)，原則上按以上方法確認(rèn)損暗失并按個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提奧壞賬準(zhǔn)備，如有特殊情況，按擺下列原則處理：如對(duì)方?jīng)]有任邦何資料且實(shí)際款項(xiàng)已不能收回班。罷 昂襖投資清查審計(jì)內(nèi)容及損失確認(rèn) 1）短期投資的清查主扒要對(duì)國(guó)庫(kù)券、各種特種債券、稗股票及其

28、他短期投資進(jìn)行清理隘，取得股票、債券及基金賬戶拜對(duì)賬單、與明細(xì)賬余額核對(duì)，笆盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存有價(jià)證券，與相關(guān)賬案戶余額進(jìn)行核對(duì)。拜 2）長(zhǎng)期投資的清查主把要包括總公司和子企業(yè)以流動(dòng)埃資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等爸各種形式的投資。阿 埃.在清查對(duì)外長(zhǎng)期投資時(shí)，凡吧按股份或者資本份額擁有實(shí)際邦控制權(quán)的，一般應(yīng)采用權(quán)益法捌進(jìn)行清查；沒(méi)有實(shí)際控制權(quán)的扮，按企業(yè)目前對(duì)外投資的核算跋方式進(jìn)行清查。清查內(nèi)容包括艾：有關(guān)長(zhǎng)期投資的合同、協(xié)議疤、章程，有權(quán)力部門(mén)的批準(zhǔn)文案件，確認(rèn)目前擁有的實(shí)際股權(quán)敗、原始投入、股權(quán)比例、分紅挨等項(xiàng)內(nèi)容；扒辦.企業(yè)在境外的長(zhǎng)期投資清查背主要包括：以資金、實(shí)物資產(chǎn)霸、無(wú)形資產(chǎn)在境外投資舉辦的

29、芭各類投資、合資、聯(lián)營(yíng)、參股哀公司等企業(yè)中的各項(xiàng)資產(chǎn)，由奧中方投資企業(yè)認(rèn)真查明管理情把況和投資收益。澳3）投資損失是指企業(yè)發(fā)生的伴不良股權(quán)或者債權(quán)投資造成的皚損失，包括長(zhǎng)期投資損失和短拔期投資損失。對(duì)清查出的不良耙投資，企業(yè)要逐項(xiàng)進(jìn)行原因分癌析，對(duì)有合法證據(jù)證明不能收壩回的，認(rèn)定為損失。盎A被投資單位已破產(chǎn)、清算耙、被撤銷、關(guān)閉或被注銷、吊奧銷工商登記等，造成難以收回邦的不良投資，依據(jù)下列證據(jù)，佰認(rèn)定為損失；奧芭.法院的破產(chǎn)公告或者破產(chǎn)清吧算的清償文件；般暗.工商部門(mén)的注銷、吊銷文件吧；瓣疤.政府部門(mén)的有關(guān)行政決定文艾件；岸對(duì)已經(jīng)清算的，扣除清算財(cái)產(chǎn)艾清償后的差額部分，認(rèn)定為損凹失；襖尚未清算

30、的，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)凹經(jīng)過(guò)職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出拔具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對(duì)被投資單佰位剩余財(cái)產(chǎn)確實(shí)不足以清償投笆資的差額部分，認(rèn)定為損失。白B對(duì)企業(yè)有關(guān)參股投資項(xiàng)目霸金額較小，確認(rèn)被投資單位已傲資不抵債、連續(xù)虧損3年以上岸或連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上的，爸由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷挨和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒定證阿明，對(duì)確實(shí)不能回收回的部分八，認(rèn)定為損失。爸C企業(yè)經(jīng)營(yíng)期貨、證券、外哎匯等短期投資未進(jìn)行交割或清背理的，不能認(rèn)定為損失。4）短期投資預(yù)計(jì)跌價(jià)準(zhǔn)備爸按成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià)，市價(jià)傲低于成本的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)提短皚期投次跌價(jià)準(zhǔn)備。采取單項(xiàng)投啊資計(jì)提減值準(zhǔn)備（可以選投資敗總體、投資類別計(jì)提，建議按懊單項(xiàng)投資計(jì)提）。

31、般A有市價(jià)短期投資：市價(jià)，扳是指在證券市場(chǎng)上掛牌交易的氨價(jià)格，在個(gè)體計(jì)算時(shí)一般按期跋未證券市場(chǎng)上的收盤(pán)價(jià)格作為啊市價(jià)。采用成本與市價(jià)孰低計(jì)艾價(jià)，按單項(xiàng)投資計(jì)算并確定提笆的跌價(jià)損失準(zhǔn)備。邦資料來(lái)源：市價(jià)可查閱證券監(jiān)胺管機(jī)構(gòu)指定信息披露的公開(kāi)媒巴體中投資項(xiàng)目在期未最后一個(gè)襖交易日的收盤(pán)價(jià)格。挨B按行業(yè)制度在短期投資核凹算無(wú)期未市價(jià)的。癌檢查期后收回情況，即基準(zhǔn)日盎后、自查時(shí)間前，是否已收該敖項(xiàng)投資：跋 襖懊.如果全部收回,則不對(duì)該項(xiàng)盎投資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；般稗.對(duì)于未收回的短期投資（包挨括部分未收回和全部未收回）俺，按照以下程序判斷是否計(jì)提爸減值準(zhǔn)備：凹對(duì)于有投資期限的短期投資：隘以單項(xiàng)投資的口徑，查

32、閱有關(guān)癌投資協(xié)議、投資性質(zhì)、該項(xiàng)投捌資的發(fā)生日期，計(jì)算截止到基稗準(zhǔn)日時(shí)，確定該項(xiàng)投資是否已胺經(jīng)逾期。氨a.盎對(duì)于尚未逾期的短期投資，如扳果被投資單位或投資款項(xiàng)管理凹單位已經(jīng)宣告破產(chǎn)、或進(jìn)入破奧產(chǎn)、清算程序、進(jìn)行清理整頓安而導(dǎo)致停業(yè)的，在取得相關(guān)政板府批文、正式公告等依據(jù)的情版況下，對(duì)該短期投資賬面余額挨全額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。百b.對(duì)于已經(jīng)逾期的短期投資半，如果被投資單位或投資款項(xiàng)盎管理單位已經(jīng)宣告破產(chǎn)、或進(jìn)白入破產(chǎn)、清算程序、進(jìn)行清理藹整頓而導(dǎo)致停業(yè)的，在取得相擺關(guān)政府批文、正式公告等依據(jù)岸的情況下，對(duì)該短期投資賬面氨余額全額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；啊其他已經(jīng)逾期的短期投資，根般據(jù)逾期的時(shí)間長(zhǎng)短，按照下列百

33、比例，計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備：逾期1拔年以下，沒(méi)有確鑿證據(jù)的，不傲計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；逾期1年以上昂，沒(méi)有確鑿證據(jù)的，計(jì)提比例凹原則上不超過(guò)50%。案對(duì)于沒(méi)有投資期限的短期投資熬：以單項(xiàng)投資的口徑，查閱有挨關(guān)投資協(xié)議、投資性質(zhì)、該項(xiàng)瓣投資的發(fā)生日期，計(jì)算截止到敗基準(zhǔn)日時(shí)，確定該項(xiàng)投資是否俺已經(jīng)超過(guò)1年，如果超過(guò)1年癌即視同為逾期。判斷是否計(jì)提胺跌價(jià)準(zhǔn)備，程序同上。笆5）按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度計(jì)稗提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備確定原則伴續(xù)下跌、被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況矮惡化，或技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)鞍期閑置等原因，導(dǎo)致其可收回扒金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)瓣計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。并應(yīng)辦按單項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)提長(zhǎng)期投資減值翱準(zhǔn)備。瓣考慮到目前公司所持有

34、的長(zhǎng)期笆投資中包括有市價(jià)的長(zhǎng)期投資傲及無(wú)市價(jià)的長(zhǎng)期投資（包括由熬于歷史體制原因遺留的長(zhǎng)期投隘資），對(duì)其考慮減值準(zhǔn)備時(shí)可癌分別判斷分析。凹對(duì)有市價(jià)的長(zhǎng)期投資若存在下吧列跡象，取得確鑿證據(jù)后應(yīng)計(jì)皚提減值準(zhǔn)備：稗 斑矮.市價(jià)持續(xù)2年低于賬面價(jià)值唉；挨凹.該項(xiàng)投資暫停交易1年或1稗年以上；昂半.被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧板損；奧唉.被投資單位持續(xù)2年發(fā)生虧癌損；凹邦.被投資單位進(jìn)行清理整頓、頒清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)礙的跡象。巴如果上述計(jì)提減值準(zhǔn)備的各種懊跡象存在，但市價(jià)并未降低，拔甚至還高于成本的，投資企業(yè)敗應(yīng)按被投資單位實(shí)際的財(cái)務(wù)狀頒況預(yù)計(jì)未來(lái)可收回金額，并計(jì)拜提減值準(zhǔn)備，而不應(yīng)再按市價(jià)愛(ài)計(jì)提減值

35、準(zhǔn)備。笆對(duì)無(wú)市價(jià)的長(zhǎng)期投資若存在下捌列跡象，取得證據(jù)后應(yīng)計(jì)提減拌值準(zhǔn)備：拔 按矮.隘影響被投資單位經(jīng)營(yíng)政治或法稗律環(huán)境的變化，如稅收、貿(mào)易把等法規(guī)的頒布或修訂，可能導(dǎo)芭致被投資單位出現(xiàn)巨額虧損；跋隘.被投資單位所供應(yīng)的商品或把提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過(guò)期時(shí)或消吧費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求俺發(fā)生變化，從而導(dǎo)致被投資單背位財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化；澳罷.被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)跋技術(shù)等發(fā)生嚴(yán)重變化，被投資氨單位已失去競(jìng)爭(zhēng)能力，從而導(dǎo)凹致財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重變化，如澳進(jìn)行清理整頓、清算等；懊笆.有證據(jù)表明該項(xiàng)投資預(yù)計(jì)已埃經(jīng)不能再給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益白的其他情形。骯對(duì)于劃轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)基金等財(cái)政資產(chǎn)版形成的長(zhǎng)期投資，應(yīng)在清查過(guò)

36、俺程中取得確鑿證據(jù)，依據(jù)原有柏法律文件及投資的實(shí)際現(xiàn)狀進(jìn)吧行判斷，若為長(zhǎng)期股權(quán)投資須把取得被投資單位在清查基準(zhǔn)日罷的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況相盎關(guān)證據(jù)，以作出是否計(jì)提減值敗準(zhǔn)備及如何計(jì)提減值準(zhǔn)備的決愛(ài)定。跋減值準(zhǔn)備計(jì)提方法及所依據(jù)的扳基礎(chǔ)、信息：隘A對(duì)于可上市流通的長(zhǎng)期股頒權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資：計(jì)提扳減值準(zhǔn)備的方法同背“艾短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備礙”按。捌B.對(duì)于非上市流通的長(zhǎng)期股耙權(quán)投資：頒敖.權(quán)益法核算下的長(zhǎng)期股權(quán)投傲資：取得被投資單位最近一個(gè)傲?xí)?jì)期間經(jīng)過(guò)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表隘和審計(jì)報(bào)告。如果沒(méi)有明顯證據(jù)表明被投資單位發(fā)生減值情佰況的，不計(jì)提減值準(zhǔn)備。隘辦.成本法核算下的長(zhǎng)期股權(quán)投扒資：按照投資比例，計(jì)

37、算占被斑投資單位的所有者權(quán)益，對(duì)于芭低于賬面價(jià)值部分計(jì)提減值準(zhǔn)拌備。懊對(duì)于非上市流通的長(zhǎng)期債權(quán)投靶資：佰岸.檢查基準(zhǔn)日后是否已經(jīng)出售八或到期收回債權(quán)投資：已經(jīng)出扒售或全部收回的債權(quán)投資，不邦計(jì)提減值班準(zhǔn)備；對(duì)于尚未收靶回的債券投資，應(yīng)根據(jù)以下情班況判斷是否計(jì)提減值準(zhǔn)備：皚a.檢查該項(xiàng)債權(quán)利息，應(yīng)檢板查債券發(fā)行單位的性質(zhì)，如果稗系政府債券，該項(xiàng)債權(quán)投資不扮計(jì)提減值準(zhǔn)備；耙 b如果未收到債券利白息，應(yīng)檢查債券發(fā)行單位的性澳質(zhì)，如果系政府債券，該項(xiàng)債挨券投資不計(jì)提減值準(zhǔn)備；礙 c如果債券發(fā)行單位拜已經(jīng)宣告破產(chǎn)、或進(jìn)入破產(chǎn)，澳清算程序、進(jìn)行清理整頓而導(dǎo)絆致停業(yè)的，在取得相關(guān)政府批拌文、正式公告等依據(jù)的

38、情況下板，對(duì)該項(xiàng)債權(quán)投資賬面余額全頒額計(jì)提減值準(zhǔn)備。巴 唉壩.未能取得確鑿證據(jù)的情況下盎，按照如下比例計(jì)提減值準(zhǔn)備笆：逾期1年以內(nèi)的計(jì)提5%，奧逾期1盎板2年的計(jì)提10%，逾期2艾氨3年的計(jì)提20%，逾期3年按以上的計(jì)提50%。隘 在實(shí)務(wù)操作中，可考慮百以下方式確認(rèn)減值：藹 A長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位屬正常經(jīng)營(yíng)，且期未鞍報(bào)表業(yè)經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)出具哀了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的報(bào)告或者百除標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)以外的審計(jì)版報(bào)告，應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告來(lái)考慮俺計(jì)提減值準(zhǔn)備。襖B長(zhǎng)期債權(quán)投資，如果被投昂資單位處于停業(yè)狀態(tài)，處于資昂不抵債，且無(wú)有效措施，其投巴資收回的可能性較小的，應(yīng)全奧額計(jì)提減值準(zhǔn)備。礙 C長(zhǎng)期債權(quán)投資，如安

39、果被投資單位已處于資不抵債挨、破產(chǎn)清算等狀況，但有擔(dān)保壩的債權(quán)，按其擔(dān)保物的狀況及半可收回金額確定其減值金額，般如果無(wú)擔(dān)保的債權(quán)投資，全額安計(jì)提減值準(zhǔn)備。霸 計(jì)提減值準(zhǔn)備應(yīng)提供資白料：盎 按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度稗計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)提供的具敖體資料為：辦 A股權(quán)投資、債權(quán)投白資的基準(zhǔn)日市價(jià)及來(lái)源說(shuō)明：敖 B被投資單位經(jīng)審計(jì)昂的最近期的會(huì)計(jì)報(bào)表；敗 C被投資單位不打算叭或無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng)的證明：進(jìn)行阿清理整頓的證明，如有關(guān)政府俺批復(fù)文件；進(jìn)入清算程序的有懊關(guān)證明等。 其他特殊事項(xiàng)背 對(duì)于委托理財(cái)記入本科襖目的，委托方應(yīng)根據(jù)委托協(xié)議吧按以下方法處理：澳 A對(duì)于委托方支付固拜定理財(cái)費(fèi)用，收益（損失）由扳委托方承

40、擔(dān)的，清查損失和預(yù)礙計(jì)跌價(jià)準(zhǔn)備參照以上執(zhí)行；扮 B對(duì)于收益（損失）柏分成的，清查損失和預(yù)計(jì)跌價(jià)敗準(zhǔn)備參昭以上（一）、（二）壩條的規(guī)定并乘以分成率執(zhí)行；跋 C對(duì)于委托方應(yīng)取得藹固定收益的，委托方不涉及清芭查損失和預(yù)計(jì)跌價(jià)準(zhǔn)備，有關(guān)扳損失由受托方核算。頒 跋百存貨的清查審計(jì)內(nèi)容及損失確靶認(rèn)罷 存貨的清查內(nèi)容主要般包括：原材料、輔助材料、燃案料、修理用備件、包裝物、低昂值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、背產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、協(xié)作件以拜及代保管、在途、外存、外借白、委托加工的物資（商品）等暗。存貨損失是指有關(guān)商品、產(chǎn)傲成品、半成品、在產(chǎn)品、以及熬各類材料、燃料、包裝物、低癌值易耗品等發(fā)生的盤(pán)盈、盤(pán)虧版、變質(zhì)、毀

41、損、報(bào)廢、淘汰、疤被盜等造成的凈損失，以及存阿貨成本的高留低轉(zhuǎn)、資金掛賬襖等。捌 1）各企業(yè)都應(yīng)當(dāng)認(rèn)俺真組織清倉(cāng)查庫(kù)，對(duì)所有存貨扒全面清查盤(pán)點(diǎn)；對(duì)清查出的積絆壓、已毀損或需報(bào)廢的存貨，懊應(yīng)當(dāng)查明原因，組織相應(yīng)的技擺術(shù)鑒定，并提出處理意見(jiàn)；拌2）對(duì)長(zhǎng)期外借未收回的存貨挨，應(yīng)當(dāng)查明原因，積極收回或擺按規(guī)定作價(jià)轉(zhuǎn)讓；吧3）代保管物資由代保管單位扮協(xié)助清查，并將清查結(jié)果告知罷產(chǎn)權(quán)單位。佰對(duì)盤(pán)盈和盤(pán)虧的存貨，扣除責(zé)扳任人賠償后的差額部分，依據(jù)安下列依據(jù)，認(rèn)定為損失：1）存貨盤(pán)點(diǎn)表佰2）社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證稗證明；3）其他應(yīng)當(dāng)提供的資料；皚愛(ài).存貨保管人對(duì)于盤(pán)盈和盤(pán)虧霸的情況說(shuō)明；班版.盤(pán)盈存貨的價(jià)值確

42、定依據(jù)（笆包括相關(guān)入庫(kù)手續(xù)、相同相近邦存貨采購(gòu)發(fā)票價(jià)格或者其他確擺定依據(jù)）；吧傲.盤(pán)虧存貨的價(jià)值確定依據(jù)；熬拜.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)扮任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件拜。傲對(duì)報(bào)廢、毀損的存貨，將其賬搬面價(jià)值扣除殘值及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任人賠償后的差額部分，依跋據(jù)下列依據(jù)，認(rèn)定為損失：安1）單項(xiàng)或者批量金額較小的壩存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)出艾具技術(shù)鑒定證明；霸2）單項(xiàng)或者批量金額較大的背存貨，應(yīng)取得國(guó)家有關(guān)技術(shù)鑒白定部門(mén)或具有技術(shù)鑒定資格的翱社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定凹證明；安3）涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有氨保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明；4）其他應(yīng)當(dāng)提供的材料；懊鞍.企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀板損情況說(shuō)明及審批文件；

43、.殘值情況說(shuō)明；白暗.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件辦。敗對(duì)被盜的存貨，將基賬面價(jià)值半扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任人賠償佰后的差額部分，依據(jù)下列依據(jù)矮，認(rèn)定為損失：柏向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安哀機(jī)關(guān)立案、破案的結(jié)案的證明伴材料；邦涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償般情況說(shuō)明；愛(ài)涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)公邦司理賠情況說(shuō)明。奧對(duì)已削價(jià)、折價(jià)處理的存貨，笆由企業(yè)有關(guān)部門(mén)說(shuō)明情況，依案據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證將原賬面價(jià)值案與已收回價(jià)值的差額部分，認(rèn)矮定為損失。案對(duì)清查出的存貨成本高留低轉(zhuǎn)吧部分，由企業(yè)提出專項(xiàng)說(shuō)明，矮經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷跋和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證奧明，認(rèn)定為損失。昂企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期未對(duì)存

44、貨進(jìn)行全昂面清查，如由于存貨成本高于佰可變理凈值的，應(yīng)按可變現(xiàn)凈奧值低于存貨成本部分，計(jì)提存斑貨跌價(jià)準(zhǔn)備。芭存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)按單個(gè)存貨項(xiàng)柏目的成本與可變現(xiàn)凈值計(jì)量，吧如果某些存貨具有類似用途，扮且實(shí)際上難以將其與該產(chǎn)品系扳列的其他項(xiàng)目區(qū)別開(kāi)來(lái)進(jìn)行評(píng)唉估的存貨，可以合并計(jì)量成本安與可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)按可變現(xiàn)辦凈值低于存貨成本部分，計(jì)提霸存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。笆存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)按單個(gè)存貨項(xiàng)八目的成本與可變現(xiàn)凈值計(jì)量，疤如果某些存貨具有類似用途，俺且實(shí)際上難以將其與該產(chǎn)品系罷列凈值；對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)版較低的存貨，可以按存貨類別暗計(jì)量成本與可變現(xiàn)凈值。擺當(dāng)存在下列情況之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)奧計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：笆市價(jià)持續(xù)下跌

45、，并且在可預(yù)見(jiàn)扳的未來(lái)無(wú)回升的希望的；盎 2）企業(yè)使用該項(xiàng)原半材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)瓣品的銷售價(jià)格；拜3）企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原板有庫(kù)存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品敖的需要，而該原材料已不適應(yīng)啊新產(chǎn)品的需要，而該原材料的稗市場(chǎng)價(jià)格已低于其賬面成本；鞍4）因企業(yè)所提供的商品或勞昂務(wù)過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使凹市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市翱場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌；靶5）其他足以證明該項(xiàng)存貨實(shí)懊質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。拜在實(shí)務(wù)操作中，可考慮按以下懊方法操作計(jì)提減值準(zhǔn)確備：一般方法靶確定可變現(xiàn)凈值應(yīng)考慮的主要耙因素：企業(yè)在確定存貨的可變胺現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)當(dāng)以取得的可靠礙證據(jù)為基礎(chǔ)，并考慮持有存貨拌的目的、資產(chǎn)負(fù)債日后事項(xiàng)

46、的耙影響等因素：斑邦.可靠證據(jù)是指對(duì)確定存貨的跋可變現(xiàn)凈值有直接影響的確鑿敖證明，如產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格稗、與企業(yè)產(chǎn)品相同或類似商品疤的市場(chǎng)銷售價(jià)格、供貨方提供暗的有關(guān)資料、銷售方提供的有頒關(guān)資料、生產(chǎn)成本資料等。把擺.應(yīng)考慮持有存貨的目的。由襖于企業(yè)持有存貨的目的不同，搬確定存貨可現(xiàn)凈值的計(jì)算方法瓣不同，如用于出售的存貨和用百于連續(xù)加工的存貨，其可變現(xiàn)熬凈值的計(jì)算方法就不同。昂拜.企業(yè)在確定存貨的估計(jì)售價(jià)埃時(shí)，則應(yīng)當(dāng)以當(dāng)月存貨平均銷芭售價(jià)格或資產(chǎn)負(fù)債表日最近幾哎次銷售價(jià)格的平均數(shù)，作為某澳估計(jì)售價(jià)的基礎(chǔ)。爸從可變現(xiàn)凈值的概念可以看出半，存貨估計(jì)售價(jià)的確定對(duì)于計(jì)癌算其可變現(xiàn)凈值非常重要。癌企業(yè)除

47、按上述確認(rèn)估計(jì)售價(jià)外壩，還應(yīng)當(dāng)按照以下原則確定存安貨的估計(jì)售價(jià)：八A為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)巴合同而持有的存貨，通常應(yīng)當(dāng)笆以產(chǎn)成品或商品的合同工價(jià)格伴作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)斑。俺B如果企業(yè)持有的存貨的數(shù)哀量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量，超哀出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)昂以產(chǎn)品或商品的一般銷售價(jià)格拌作為計(jì)量基礎(chǔ)。靶C沒(méi)有銷售合同或勞務(wù)合同斑約定的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)岸當(dāng)以產(chǎn)成品或商品一般銷售價(jià)啊格或原材料的市場(chǎng)價(jià)格作為計(jì)按量基礎(chǔ)。耙2）具體科目計(jì)提減值準(zhǔn)備的背確認(rèn)方法.材料計(jì)提減值柏A對(duì)于用于生產(chǎn)而持有的材頒料等，則應(yīng)當(dāng)將其與所生產(chǎn)的愛(ài)產(chǎn)成品的期未價(jià)值減損情況聯(lián)艾系起來(lái)，即相應(yīng)產(chǎn)品未減值，百則該材料不考

48、慮減值，除非資氨產(chǎn)負(fù)債表日后產(chǎn)品市價(jià)有巨大壩波動(dòng)，足以影響材料的應(yīng)計(jì)提胺減值準(zhǔn)備；佰B如果材料價(jià)格的下降表明胺產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本版，則該材料應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值暗計(jì)量；擺C對(duì)于用于出售的材料等，疤則只需要將材料的成本與根據(jù)扮材料本身的估計(jì)售價(jià)確定的可昂變現(xiàn)凈值相比即可；.產(chǎn)成品計(jì)提減值期未有市價(jià)的產(chǎn)成品唉產(chǎn)成品按成本與可變現(xiàn)凈值孰伴低來(lái)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。成本指企襖業(yè)賬面存貨的歷史成本?？勺儼F(xiàn)凈值指期未的市場(chǎng)售價(jià)減去頒銷售過(guò)程的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅扮金。銷售費(fèi)用按企業(yè)最近兩年鞍的銷售費(fèi)用占銷售收入的比例扒進(jìn)行估算確認(rèn)。拜B期未無(wú)市價(jià)的產(chǎn)成品：期澳未無(wú)市價(jià)的產(chǎn)成品參考同類或搬類似產(chǎn)品計(jì)提減值準(zhǔn)備；如

49、果安屬企業(yè)新開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品，目前市笆場(chǎng)還無(wú)銷售價(jià)格的產(chǎn)成品，不壩計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。昂矮.其他存貨：備品備件、輔助擺材料、低值易耗品、包裝物等背其他存貨：懊A備品備件如果屬已經(jīng)淘汰靶的機(jī)器設(shè)備（主機(jī)）所購(gòu)買的襖備件，應(yīng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。佰B對(duì)于包裝物主要考慮超儲(chǔ)壩積壓、產(chǎn)品包裝改變等因素，襖計(jì)提減值準(zhǔn)備；挨C其他存貨計(jì)提減值準(zhǔn)備主阿要考慮相關(guān)的機(jī)器設(shè)備是否計(jì)胺提，以及儲(chǔ)存的存貨量是否超版過(guò)的該機(jī)器耗用量，超過(guò)部分白按市場(chǎng)價(jià)格作為可變現(xiàn)凈值。3）說(shuō)明凹按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度計(jì)提的拜存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)提供以下資敖料：跋班.可變現(xiàn)凈值的確認(rèn)方法及依案據(jù)、報(bào)價(jià)資料來(lái)源以及相關(guān)說(shuō)百明；擺拌.呆滯、積壓、過(guò)時(shí)的存貨證扒明：

50、有關(guān)倉(cāng)庫(kù)明細(xì)記錄、入庫(kù)艾單據(jù)、發(fā)票、呆滯積壓的原因擺說(shuō)明及核準(zhǔn)；.跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)算過(guò)程；絆壩.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨應(yīng)哀有相關(guān)技術(shù)鑒定資料，市場(chǎng)價(jià)矮格等資料。拌如果庫(kù)齡在一定年限（如3年吧）以上的長(zhǎng)期存貨，未計(jì)提減暗值準(zhǔn)備，需特別說(shuō)明不計(jì)提減埃值的原因。啊把固定資產(chǎn)清查審計(jì)內(nèi)容及損失拔確認(rèn)岸固定資產(chǎn)清查的范圍主要包括礙房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)艾輸設(shè)備、工具器具和土地等。巴固定資產(chǎn)損失是指企業(yè)房屋建哀筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、胺工具器具等發(fā)生的盤(pán)盈、盤(pán)虧辦、淘汰、毀損、報(bào)廢、丟失、扒被盜等造成的凈損失。版1）對(duì)固定資產(chǎn)要查清固定資拜產(chǎn)原值、凈值，已提折舊額，胺清理出已提足折舊的固定資產(chǎn)埃、待報(bào)廢

51、和提前報(bào)廢固定資產(chǎn)拌的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核藹銷數(shù)額等；襖2）租出的固定資產(chǎn)由租出方絆負(fù)責(zé)清查，沒(méi)有登記入賬的要礙將清查結(jié)果與租入方進(jìn)行核對(duì)癌后，登記入賬；般3）對(duì)借出和未按規(guī)定手續(xù)批背準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理收回或者補(bǔ)辦手續(xù)；昂4）對(duì)清查出的各項(xiàng)賬面盤(pán)盈案（含賬外）、盤(pán)虧固定資產(chǎn)、版要認(rèn)真查明原因，分清工作責(zé)吧任，提出處理意見(jiàn)；矮5）經(jīng)過(guò)清查出的各項(xiàng)固定資稗產(chǎn)，依據(jù)用途（指生產(chǎn)性或非耙生產(chǎn)性）和使用情況（指在用罷、未使用或不需用等）進(jìn)行重斑新登記，建立、健全實(shí)物賬卡啊；擺6）對(duì)清查出的各項(xiàng)未使用、啊不需用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明拜購(gòu)建日期、使用時(shí)間、技術(shù)狀版況和主要參數(shù)等，按調(diào)拔（其拜價(jià)

52、值轉(zhuǎn)入受拔單位）、轉(zhuǎn)生產(chǎn)敗用、出售、待報(bào)廢提出處理意捌見(jiàn)；班7）土地清查的范圍包括：企皚業(yè)依法占用和出租、出借給其般他企業(yè)使用的土地，企業(yè)舉辦斑國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)、合資企業(yè)使用權(quán)作氨價(jià)投資入股的土地，企業(yè)與外方舉辦的中外合資、合作經(jīng)營(yíng)跋企業(yè)以使用權(quán)作價(jià)入股的土地埃。瓣對(duì)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，依據(jù)下列哀證據(jù)，確認(rèn)為固定資產(chǎn)盤(pán)盈入版賬：.固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表;叭疤.使用保管人對(duì)于盤(pán)盈情況說(shuō)癌明材料;哀背.盤(pán)盈固定資產(chǎn)的價(jià)值確定依愛(ài)據(jù)(同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格耙、類似資產(chǎn)的購(gòu)買合同、發(fā)票拔或竣工決算資料)；罷叭.單項(xiàng)或批量數(shù)額較大固定資敖產(chǎn)的盤(pán)盈，企業(yè)難以取得價(jià)值巴確認(rèn)依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)委托社會(huì)中拜介機(jī)構(gòu)進(jìn)行估價(jià)，出具估價(jià)報(bào)背告

53、。八對(duì)盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，將其賬面巴凈值扣除責(zé)任人賠償后的差額拜部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為凹損失：.固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；傲熬.盤(pán)虧情況說(shuō)明（單項(xiàng)或批量俺金額較大的固定資產(chǎn)盤(pán)虧，企艾業(yè)要逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說(shuō)明，由社敖會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客啊觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明）?。话郯?社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；八鞍.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)挨部批準(zhǔn)文件等。俺對(duì)報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，將笆其賬面凈值扣除殘值、保險(xiǎn)賠敗償和責(zé)任人賠償后的差額部分柏，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失艾：藹伴.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)出具的鑒壩定證明；捌邦.單項(xiàng)或批量金額較大的固定阿資產(chǎn)報(bào)廢、毀損，由企業(yè)作出白專項(xiàng)說(shuō)明，應(yīng)當(dāng)委托有技術(shù)鑒拌定資格的機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒

54、定，出具跋鑒定證明；版暗.不可抗力原因（如自然災(zāi)害疤、意外事故等）造成固定資產(chǎn)唉毀損、報(bào)廢的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)部懊門(mén)出具的鑒定報(bào)告、車輛報(bào)損巴證明；房管部門(mén)的房屋拆除證叭明；鍋爐、電梯等安檢部門(mén)的安檢驗(yàn)報(bào)告等；絆拔.企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損情哀況說(shuō)明及內(nèi)部核批文件；礙矮.涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保骯險(xiǎn)理賠情況說(shuō)明。埃對(duì)被盜的固定資產(chǎn)，將其賬面按凈值各除責(zé)任人的賠償和保險(xiǎn)疤理賠后的差額部分，依據(jù)下列壩證據(jù)，認(rèn)定為損失：罷傲.向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證班明材料；矮癌.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)艾任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件拜；奧傲.涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保罷險(xiǎn)理賠情況說(shuō)明。固定資產(chǎn)減值

55、準(zhǔn)備確定原則；白判斷某些固定資產(chǎn)是否發(fā)生減藹值，一般應(yīng)考慮以下因素：案唉.某項(xiàng)資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期發(fā)生叭較大下跌，其跌幅大大高于因鞍時(shí)間推移或正常使用而引起的拌下跌(如購(gòu)入設(shè)備的賬面價(jià)值岸發(fā)生持續(xù)下跌，需要設(shè)備部門(mén)藹提供有關(guān)報(bào)價(jià)資料)；瓣巴.技術(shù)、市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)或法律等隘企業(yè)環(huán)境，或是資產(chǎn)的營(yíng)銷市耙場(chǎng)，在當(dāng)期或近期發(fā)生重在變岸化，并對(duì)企業(yè)產(chǎn)生重在影響（岸如受到技術(shù)進(jìn)步或業(yè)務(wù)政策的罷限制，需要技術(shù)部門(mén)提供相關(guān)邦依據(jù)）；霸挨.有證據(jù)表明，資產(chǎn)已經(jīng)陳舊叭過(guò)時(shí)或?qū)嶓w損壞（根據(jù)固定資敗產(chǎn)的管理部門(mén)和技術(shù)部門(mén)出具吧的技術(shù)鑒定證明進(jìn)行確認(rèn)）；敗巴.同期市場(chǎng)利率大幅度提高,唉進(jìn)而很可能影響企業(yè)計(jì)算固定敗資產(chǎn)可收回金額

56、的折現(xiàn)率,并俺導(dǎo)致固定資產(chǎn)可收回金額大幅霸度降低；芭板.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用方式發(fā)生扮大不利變化，如企業(yè)計(jì)劃終止辦或重組該資產(chǎn)所屬的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)昂、提前處置資產(chǎn)等情形，從而傲對(duì)企業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響；挨頒.其他表明固定資產(chǎn)的可收回拌金額低于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的邦情況。矮2）對(duì)于存在下列情形但無(wú)法邦通過(guò)報(bào)廢途徑處理的固定資產(chǎn)俺應(yīng)該考慮全額計(jì)提減值準(zhǔn)備：矮唉.長(zhǎng)期閑置不用，在可預(yù)見(jiàn)的絆未來(lái)不會(huì)再使用，且不存在轉(zhuǎn)捌讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；靶拔.由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不挨再使用的固定資產(chǎn)（如計(jì)算機(jī)艾等固定資產(chǎn)受到技術(shù)進(jìn)步影響辦，不再使用的）；熬瓣.雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但瓣使用后產(chǎn)生大量不合格產(chǎn)品或壩提供的服務(wù)不合格的固定

57、資產(chǎn)鞍；扮埃.其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企捌業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)般在實(shí)務(wù)中，可考慮按以下的方笆式操作：稗阿.未使用的固定資產(chǎn)與不需用邦的固定資產(chǎn)：應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)的現(xiàn)爸狀和本院的經(jīng)營(yíng)計(jì)（規(guī)）劃，敗如果預(yù)計(jì)以后使用的，按可收壩回金額計(jì)提減值準(zhǔn)備。.在用的固定資產(chǎn)扮A如果屬設(shè)計(jì)不合理造成設(shè)百計(jì)生產(chǎn)能力與實(shí)際生產(chǎn)能力的案差異，則按1減去實(shí)際生產(chǎn)能罷力與設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力的比例來(lái)確扳定減值準(zhǔn)備的比率來(lái)計(jì)提減值奧準(zhǔn)備；拔B如果長(zhǎng)期（如2年以上）柏均存在實(shí)際生產(chǎn)能力小于設(shè)計(jì)拔生產(chǎn)能力，則按累計(jì)實(shí)際生產(chǎn)敖能力所占設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力的比例稗來(lái)確定減值準(zhǔn)備的比率來(lái)計(jì)提岸減值準(zhǔn)備；扳C非生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)，根愛(ài)據(jù)其實(shí)際使用情況來(lái)計(jì)提

58、減值笆準(zhǔn)備，一般情況下不計(jì)提減值半準(zhǔn)備（科研用設(shè)備作為非生產(chǎn)班用，生產(chǎn)產(chǎn)呂的固定資產(chǎn)作為癌生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）；昂D如果土地作為固定資產(chǎn)入矮賬，一般不計(jì)提減值準(zhǔn)備；半E融資租入固定資產(chǎn)，視同邦自有固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。4）應(yīng)提供資料絆計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)板有相關(guān)技術(shù)鑒定、近期使用狀叭態(tài)及其運(yùn)轉(zhuǎn)情況以及該項(xiàng)固定哀資產(chǎn)的市價(jià)情況等資料。具體包括：凹傲.資產(chǎn)發(fā)生減值的技術(shù)依據(jù)及笆有關(guān)部門(mén)核準(zhǔn)；哎背.資產(chǎn)的閑置，不需用證明，搬使用部門(mén)資產(chǎn)啟用和停用記錄襖；翱昂.業(yè)務(wù)部門(mén)預(yù)計(jì)不會(huì)再使用該八項(xiàng)資產(chǎn)的原因說(shuō)明及相關(guān)依據(jù)敖。昂扮在建工程與工程物資清查審計(jì)胺內(nèi)容及損失確認(rèn)板在建工程（包括基建項(xiàng)目）清跋查的范圍

59、和內(nèi)容主要是在建筑癌或停建、緩建的因家基建項(xiàng)目伴、技術(shù)改造項(xiàng)目，包括完工未擺交付使用（含試車）、交付使斑用未驗(yàn)收入賬等工程項(xiàng)目、長(zhǎng)捌期掛賬但實(shí)際已停工報(bào)廢的項(xiàng)斑目。在建工程要由建設(shè)單位負(fù)搬債按項(xiàng)目逐一進(jìn)行清查，主要巴登記在建工程的項(xiàng)目性質(zhì)、投艾資來(lái)源、投資總額、實(shí)際支出敖、實(shí)際完工進(jìn)度和管理狀況。柏1）在建工程與工程物資的清頒查要求敗對(duì)在建工程的毀損報(bào)廢要詳細(xì)懊說(shuō)明原因，提供合規(guī)證明材料愛(ài)。對(duì)清理出來(lái)的在建工程中已敗完工未交付使用和交付使用未扒驗(yàn)收入賬的工工程，企業(yè)應(yīng)當(dāng)搬及時(shí)入賬。百2）在建工程損失和工程物資拜損失是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的因停邦建、廢棄和報(bào)廢、拆除的在建懊工程項(xiàng)目造成的損失，以及因板

60、此而引起的相應(yīng)工程物資報(bào)廢敖或者削價(jià)處理等發(fā)生的損失。把因停建、廢棄和報(bào)廢、拆除的岸在建工程，將其賬面投資扣除敗殘值后的差額部分，依據(jù)下列笆證據(jù)，認(rèn)定為損失：拌艾.國(guó)家明令停建項(xiàng)目的文件;絆扳.規(guī)劃等有關(guān)政府部門(mén)出具的半工程停建、拆除等通知文件；隘襖.企業(yè)對(duì)報(bào)廢、廢棄的在建工百程項(xiàng)目出具的鑒定意見(jiàn)和原因岸說(shuō)明及核批文件，單項(xiàng)數(shù)額較翱大的在建工程報(bào)廢，應(yīng)當(dāng)有行扳業(yè)專家參與的技術(shù)鑒定意見(jiàn)；俺吧.工程項(xiàng)目實(shí)際投入的價(jià)值確班定依據(jù)。巴由于自然災(zāi)害和意外事故毀損敖的在建工程，將其賬面投資扣艾除殘值、保險(xiǎn)賠償及責(zé)任賠償絆后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)搬，認(rèn)定為損失：安跋.有關(guān)自然災(zāi)害或者意外事故挨證明；絆矮.