1、第四章 附加稅與煙葉稅本章考情分析本章題型單選題、多選題、計(jì)算題，其中：?jiǎn)芜x題：4 題左右多選題：2 題左右計(jì)算題、綜合題：涉及 2 題左右總分值：8 分左右，占比 6%左右本章考點(diǎn)精講【考點(diǎn)一】城建稅和稅率一、：繳納增、消、營(yíng)的和個(gè)人二、稅率：地區(qū)差別比例稅率（7%、5%、1%）具體規(guī)定：1.由受托方代收、代扣“三稅”的：以扣繳義務(wù)人所在地稅率計(jì)算代收、代扣城建稅；2.經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的：按繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城建稅?！究键c(diǎn)二】城建稅計(jì)稅依據(jù)和稅額計(jì)算城建稅的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額。“三稅”補(bǔ)罰，城建稅也要補(bǔ)罰；“三稅”的滯納金和罰款，不作城建稅的計(jì)稅依據(jù)

2、?！究键c(diǎn)三】城建稅減免稅主要有：對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品不征收城建稅。對(duì)出口產(chǎn)品不退還已繳納的城建稅；經(jīng)育費(fèi)附加計(jì)征范圍。的當(dāng)期免抵的稅額應(yīng)納入城建稅和教3.“三稅”減免，城建稅也減免；對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，隨“三稅”征收的附加稅費(fèi)不予退（返）還。5.其他：同、營(yíng)業(yè)稅【考點(diǎn)四】教育費(fèi)附加 應(yīng)納教育費(fèi)附加（實(shí)納其他規(guī)定：與城建稅基本一致消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅）3%【考點(diǎn)五】煙葉稅、計(jì)稅依據(jù)、與關(guān)系、征管本章習(xí)題演練一、單選題下列屬于城建稅計(jì)稅依據(jù)的是（ ）。進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的關(guān)稅 C.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅D.國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅正確D城建稅進(jìn)口不征、

3、出口不退，因此進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的、關(guān)稅、消費(fèi)稅不是城建稅的計(jì)稅依據(jù)。2.某外貿(mào)公司（位于縣城）2016 年 8 月出口貨物退還15 萬(wàn)元，退還消費(fèi)稅 30 萬(wàn)元；進(jìn)200 萬(wàn)元；本月將 1 年前購(gòu)進(jìn)的一塊閑口半成品繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)60 萬(wàn)元，內(nèi)銷產(chǎn)品繳納置土地轉(zhuǎn)讓，實(shí)際收到 500 萬(wàn)元，購(gòu)入該土地時(shí)支付土地出讓金 340 萬(wàn)元、各種稅費(fèi) 10 萬(wàn)元。該公司本月應(yīng)納城市 建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（ ）萬(wàn)元。A.21.44 B.17.36 C.16.64D.16.61正確D出口退還流轉(zhuǎn)稅，不退還城建稅和教育費(fèi)附加，進(jìn)口不征城建稅和教育費(fèi)附加；應(yīng)交納城建稅和教育費(fèi)附加200（5%3%）（500340）（15%）

4、5%（5%3%）16.6095 （萬(wàn)元）16.61（萬(wàn)元）3.根據(jù)城市建設(shè)稅規(guī)定，下列說法正確的是（ ）。A.外商投資企業(yè)也應(yīng)依法繳納城市建設(shè)稅B.補(bǔ)繳 C.城市 D.城市正確的不需要補(bǔ)繳城市建設(shè)稅建設(shè)稅實(shí)行行業(yè)差別稅率建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是A繳納的、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅以及滯納金和罰款選項(xiàng) B，“三稅”補(bǔ)繳，城市建設(shè)稅也要補(bǔ)繳；選項(xiàng) C，城市建設(shè)稅實(shí)行、消費(fèi)稅地區(qū)差別比例稅率；選項(xiàng) D，城市建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅，不包括加收的滯納金和罰款。4.某市區(qū)一企業(yè)（一般）2016 年 8 月繳納進(jìn)口關(guān)稅 65 萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)15 萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅 26.47 萬(wàn)元；本月實(shí)際繳納49 萬(wàn)元，消費(fèi)

5、稅 85 萬(wàn)元。在稅務(wù)檢查過程中，發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)所屬賓館 6 月隱瞞飲食服務(wù)收入 50 萬(wàn)元，本月被查補(bǔ)相關(guān)稅金。本月收到上月報(bào)關(guān)出口自產(chǎn)貨物應(yīng)退A.95550 B.95781 C.95900 D.12028135 萬(wàn)元。該企業(yè) 8 月份應(yīng)納城市建設(shè)稅稅額（ ）元。正確B當(dāng)月查補(bǔ)的屬于企業(yè)實(shí)際繳納的額，應(yīng)作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。8 月份應(yīng)納城市元）95781（元）建設(shè)稅稅額（4985）7%50（16%）6%7%9.5781（萬(wàn)5.關(guān)于教育費(fèi)附加的說法，正確的是（ ）。A.某公司應(yīng)繳納育費(fèi)附加30 萬(wàn)元，實(shí)際繳納20 萬(wàn)元，該公司以 30 萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)繳納教B.張某開的小吃店，2016 年第 2

6、季度收入 2 萬(wàn)元，免納教育費(fèi)附加C.某公司進(jìn)口鐵礦石繳納D.某公司出口電視機(jī)已退80 萬(wàn)元，應(yīng)同時(shí)按 3%繳納教育費(fèi)附加60 萬(wàn)元，已繳納的教育費(fèi)附加也應(yīng)予以退還正確B選項(xiàng) A，教育費(fèi)附加以實(shí)際繳納的、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)C，進(jìn)口產(chǎn)品征收的不退還教育費(fèi)附加。、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加；選項(xiàng) D，出口產(chǎn)品退還、消費(fèi)稅，6.某旅游開發(fā)公司總公司在市區(qū)，在縣城。 2016 年 8 月份總公司自營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)納12 萬(wàn)元；萬(wàn)元。A.0.84 B.1 C.1.24D.1.4正確納城市自營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)納8 萬(wàn)元。8 月該旅游開發(fā)公司應(yīng)納城市建設(shè)稅共計(jì)（ ）C總公司按照市區(qū) 7%的稅率計(jì)算城建稅，按照縣城

7、5%的稅率計(jì)算城建稅。應(yīng)建設(shè)稅 127%85%0.840.41.24（萬(wàn)元）7.某市一卷煙廠委托某縣城一煙絲加工一批煙絲，委托方提供煙葉成本為 60000 元，支付加工費(fèi) 8000 元（不含），受托同類煙絲的市場(chǎng)。受托代收代繳的城建稅為（ ）元。（煙絲消費(fèi)稅稅率 30%） A.1504.7B.1457.14 C.1050D.2040正確B由受托方代收、代扣“三稅”的和個(gè)人，按扣繳義務(wù)人所在地稅率扣繳城市建設(shè)稅。所以本題應(yīng)該在煙絲城）的稅率繳納城建稅。所在地繳納城市建設(shè)稅，按照所在地區(qū)（縣受托方代收代繳消費(fèi)稅（600008000）（1-30%）30%29142.86（元）代收代城建稅29142.

8、865%1457.14（元）下列關(guān)于煙葉稅的說法中，正確的是（ ）。煙葉稅以收購(gòu)價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)煙葉稅稅率的調(diào)整，由國(guó)家稅務(wù)決定C.煙葉稅的是種植煙葉的和個(gè)人D.煙葉稅應(yīng)當(dāng)自收購(gòu)煙葉之日起 30 日內(nèi)向收購(gòu)地的地方申報(bào)繳納正確由D選項(xiàng) A，煙葉稅以包含補(bǔ)貼的收購(gòu)金額為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng) B，煙葉稅稅率的調(diào)整，決定；選項(xiàng)C，煙葉稅的是收購(gòu)煙葉的。二、多選題1.下列行為中，需要繳納城建稅及教育費(fèi)附加的有（ ）。事業(yè)企業(yè)出租房屋行為房屋行為C.油田開采天然原油并銷售行為D.人民對(duì)金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)E.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的行為正確 城市AC企業(yè)建設(shè)稅；人民房屋行為，可能會(huì)涉及印花稅、契稅，不會(huì)涉及“三稅”，所以不繳

9、納對(duì)金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)不繳納，所以也就不繳納附加稅；進(jìn)口貨物不需要繳納城建稅和教育費(fèi)附加。2.下列有關(guān)城市建設(shè)稅的說法，正確的有（ ）。A.某外商投資企業(yè)己繳納消費(fèi)稅，但不需要繳納城市建設(shè)稅B.某企業(yè)總機(jī)構(gòu)在甲地，在乙地繳納，城市建設(shè)稅也在乙地繳納C.某企業(yè)已繳納了，沒有繳納城市建設(shè)稅，可以單獨(dú)進(jìn)行處罰D.某企業(yè) E.城市正確 城市實(shí)行先征后返，城市建設(shè)稅同時(shí)返還建設(shè)稅的適用稅率，一律按BC所在地的適用稅率執(zhí)行選項(xiàng) A，自 2010 年 12 月 1 日起，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人開始征收建設(shè)稅；選項(xiàng) D，對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城

10、市建設(shè)稅的適用稅率，一般規(guī)定按建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退還；選項(xiàng) E，城市所在地的適用稅率執(zhí)行，但有特殊情況。3.下列關(guān)于城市建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的說法中，正確的有（ ）。A.經(jīng)營(yíng)的和個(gè)人，按繳納“三稅”所在地繳納城建稅B.代扣代繳、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的，在委托方所在地繳納城建稅C.銷售不動(dòng)產(chǎn)，在不動(dòng)產(chǎn)所在地繳納城建稅D.中國(guó)鐵路總公司分支機(jī)構(gòu)預(yù)征 1%局繳納所應(yīng)繳納的城建稅，由中國(guó)鐵路總公司按 5%每季向北京市E.各正確繳納的ACDE，均由取得業(yè)務(wù)收入的核算在當(dāng)?shù)乩U納城建稅選項(xiàng) B，代扣代繳、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的，在代扣代繳方所在地繳納城建稅4.關(guān)于教育費(fèi)附加的規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。A.對(duì)出口產(chǎn)品退還、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)