1、2021年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表 主講人: 張永剛一、報(bào)表設(shè)計(jì)修改的根本情況二、決算填報(bào)要求三、報(bào)表具體編制方法及要求四、附注及專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明重點(diǎn)內(nèi)容的編制要求五、決算報(bào)送要求六、需要強(qiáng)調(diào)的事項(xiàng) 一、報(bào)表設(shè)計(jì)修改的根本情況一2021年度企業(yè)決算報(bào)表設(shè)計(jì)修改的環(huán)境全面推進(jìn)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作不斷深入根據(jù)有關(guān)方面建議進(jìn)一步完善報(bào)表體系的需要二報(bào)表設(shè)計(jì)修改的根本思路根本宗旨與原那么： 依據(jù)準(zhǔn)那么，一表多用，數(shù)據(jù)共享，滿(mǎn)足需要 。根本思路： 1.全面遵循新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么要求； 2.維持現(xiàn)有報(bào)表體系穩(wěn)定; 3.表達(dá)階段特點(diǎn)，滿(mǎn)足監(jiān)管工作需要； 4.努力提高信息質(zhì)量，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。三主要修改內(nèi)容：決算報(bào)

2、表表式 在決算報(bào)表主表中增加金融類(lèi)企業(yè)填報(bào)的會(huì)計(jì)科目，擴(kuò)大決算報(bào)表填報(bào)主體的范圍。A:增減的報(bào)表 1、增加了“年度經(jīng)營(yíng)成果影響因素表和“對(duì)外捐贈(zèng)情況表 ；2、刪除了“金融企業(yè)主要指標(biāo)表、“新準(zhǔn)那么重大影響情況 表；B:變化較大的報(bào)表 1、將“投資情況表的相關(guān)內(nèi)容和“風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)及或有事項(xiàng)情況表局部?jī)?nèi)容進(jìn)行整理合并，調(diào)整為“投資及風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)情況表；三主要修改內(nèi)容：決算報(bào)表表式 2、將“風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)及或有事項(xiàng)情況表 中有關(guān)擔(dān)保、涉訴等情況集中反映，單列為“或有事項(xiàng)情況表； 3、對(duì)“應(yīng)收賬款情況表的補(bǔ)充資料進(jìn)行梳理，刪減局部指標(biāo)，并在補(bǔ)充資料中增加反映逾期應(yīng)收款涉及訴訟、質(zhì)量保證金和金融企業(yè)發(fā)放貸款的情況；

3、4、“人工本錢(qián)情況表 指標(biāo)增加了改制上市“三類(lèi)人員的費(fèi)用節(jié)余及使用的情況；三主要修改內(nèi)容：決算報(bào)表表式 5、對(duì)“非經(jīng)常性損益情況表和“利潤(rùn)分配派情況表的指標(biāo)按照后續(xù)下發(fā)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行梳理； 6、對(duì)“企業(yè)資產(chǎn)損失管理情況表中賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理指標(biāo)進(jìn)行了刪減； 7、將反映企業(yè)科技成果的指標(biāo)進(jìn)行刪減，集中反映企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的支出情況，該表修訂為“研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出情況表。C:進(jìn)一步標(biāo)準(zhǔn)報(bào)表列示三主要修改內(nèi)容：附注 嚴(yán)格遵循新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么以及準(zhǔn)那么解釋的要求進(jìn)行修訂，根據(jù)主表變化增加了金融類(lèi)的科目說(shuō)明工程。專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明 增加了企業(yè)主輔別離輔業(yè)改制情況和集團(tuán)內(nèi)職工對(duì)下屬子企業(yè)持股情況的說(shuō)明。報(bào)表編制說(shuō)明報(bào)表軟件

4、 1、完善表間鉤稽關(guān)系 2、功能完善2021年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表構(gòu)成封面(2張)主附表8張財(cái)務(wù)情況表25張報(bào)表附注專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)說(shuō)明財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)2009年決算報(bào)告2009年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表決算報(bào)表編制說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表附注財(cái)務(wù)決算專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)封面主附表(8張)財(cái)務(wù)情況表(25張)二、決算填報(bào)要求 一填報(bào)范圍 1、根本要求：本套報(bào)表填報(bào)范圍為所有國(guó)有全資及控股企業(yè)，及其所屬能夠?qū)嵸|(zhì)控制的各類(lèi)子企業(yè)。 2、可以不納入合并的情況： 1已進(jìn)入清理整頓程序； 2已進(jìn)入破產(chǎn)程序； 3無(wú)法控制的其他情況。 不納入合并范圍的子企業(yè)要在決算備案時(shí)詳細(xì)說(shuō)明。二、決算填報(bào)要求 二填報(bào)主體： 本套報(bào)表適用于具有法人資格

5、、獨(dú)立核算并能夠編制完整會(huì)計(jì)報(bào)表的所有國(guó)有全資及控股企業(yè)包括金融子企業(yè)，以及各類(lèi)獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位和基建工程。 具體包括：全資及控股子企業(yè) 事業(yè)單位 基建單位工程 各類(lèi)獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)二、決算填報(bào)要求 三需要進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)的幾類(lèi)填報(bào)主體 金融子企業(yè) 主附表相關(guān)科目直接填報(bào)，表內(nèi)未含的以及財(cái)務(wù)情況表的科目仍參考報(bào)表工程對(duì)照表進(jìn)行填列。事業(yè)單位、基建單位工程 1、按規(guī)定進(jìn)行報(bào)表工程轉(zhuǎn)換； 2、填報(bào)會(huì)計(jì)主附表、財(cái)務(wù)情況表中的相關(guān)報(bào)表； 3、要求按照母公司統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策和計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，足額計(jì)提減值準(zhǔn)備，如果一次性進(jìn)當(dāng)期損益影響較大，單獨(dú)向我委報(bào)告有關(guān)情況。境外子企業(yè) 1、按照集團(tuán)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)期間和母公

6、司會(huì)計(jì)政策調(diào)整編報(bào)。 2、境外子企業(yè)外幣報(bào)表應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行匯率12月31日折算為人民幣報(bào)表。三、報(bào)表具體編制方法及要求 封面：1、企業(yè)單位組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼的填列2、工資管理標(biāo)識(shí)碼的填列3、社會(huì)保險(xiǎn)標(biāo)識(shí)碼的填列4、新報(bào)因素的填列5、組織形式的填列6、報(bào)表類(lèi)型的填列 主附表：企財(cái)01表 資產(chǎn)負(fù)債表企財(cái)02表 利潤(rùn)表企財(cái)03表 現(xiàn)金流量表企財(cái)04表 所有者權(quán)益變動(dòng)表企財(cái)05表 國(guó)有產(chǎn)變動(dòng)情況表企財(cái)06表 應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)表企財(cái)07表 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表企財(cái)08表 根本情況表主附表： 1、為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，防止報(bào)表轉(zhuǎn)換造成的過(guò)失，2021年度決算報(bào)表與財(cái)政部的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表表式根本一致。 2、 2021年報(bào)表

7、高度表達(dá)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的要求，按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么33號(hào)合并報(bào)表披露格式進(jìn)行修訂，不再表達(dá)帶有過(guò)渡色彩的企業(yè)會(huì)計(jì)制度下的會(huì)計(jì)科目，并將企業(yè)金融類(lèi)會(huì)計(jì)科目融入報(bào)表體系。金融類(lèi)企業(yè)的相應(yīng)科目可以直接填列，但是對(duì)于表內(nèi)未含的科目以及財(cái)務(wù)情況表有關(guān)科目仍參考報(bào)表工程對(duì)照表進(jìn)行填列。 3、專(zhuān)屬金融類(lèi)企業(yè)填報(bào)的會(huì)計(jì)科目以楷體進(jìn)行標(biāo)識(shí)，外商投資企業(yè)專(zhuān)用會(huì)計(jì)科目以#標(biāo)識(shí)，帶*標(biāo)識(shí)的為合并會(huì)計(jì)報(bào)表專(zhuān)用工程。財(cái)務(wù)情況表情況與主附表相同 資產(chǎn)負(fù)債表 1、根據(jù)列報(bào)指標(biāo)的不同分類(lèi)，選擇相應(yīng)的指標(biāo)口徑準(zhǔn)確填列本張報(bào)表。 2、新準(zhǔn)那么解釋3涉及增加的指標(biāo)：“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)藏反映高危行業(yè)企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取的平安生產(chǎn)費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表中以期

8、末余額匯總口徑進(jìn)行填列。 3、金融企業(yè)的填報(bào)：對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)沒(méi)有表達(dá)的其他金融類(lèi)會(huì)計(jì)科目，應(yīng)當(dāng)依照?qǐng)?bào)表科目對(duì)照表進(jìn)行填報(bào)。 利潤(rùn)表 1、列報(bào)格式與上年的主要差異； 2、新準(zhǔn)那么解釋3涉及增加的指標(biāo)：“其他綜合收益反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定未在損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失扣除所得稅影響后的凈額； 現(xiàn)金流量表 1、揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)和獲致現(xiàn)金流量能力 ； 2、是逐漸備受關(guān)注的報(bào)表； 3、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下需要更加關(guān)注和進(jìn)行分析。所有者權(quán)益變動(dòng)表 1、本表格式與上年根本一致。 2、按照?qǐng)?bào)表可比性的原那么，本年報(bào)表上年年末數(shù)的左邊局部按照上年決算批復(fù)后，經(jīng)過(guò)追溯調(diào)整后的余額進(jìn)行填列；與報(bào)表左邊局部的

9、本年年初數(shù)相一致。 3、新準(zhǔn)那么解釋3涉及增加的指標(biāo)。國(guó)有資產(chǎn)變動(dòng)情況表 根據(jù)9號(hào)令設(shè)置的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)填報(bào)的表式，客觀因素影響分為直接影響和間接影響兩種類(lèi)型，具體按照該事項(xiàng)對(duì)國(guó)有資本的影響數(shù)填報(bào)。 填報(bào)重點(diǎn)： 1、“上年年末國(guó)有資本及權(quán)益總額按照決算數(shù)填列；“年初國(guó)有資本及權(quán)益總額原那么上應(yīng)與上年期末口徑銜接一致，但企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)期內(nèi)子企業(yè)劃轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)決算合并范圍變化、會(huì)計(jì)政策變更等需對(duì)年度財(cái)務(wù)決算追溯調(diào)整的事項(xiàng)時(shí)，可存在差異。 2、企業(yè)上繳的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益在“企業(yè)按規(guī)定上繳利潤(rùn)中列報(bào)。國(guó)有資產(chǎn)變動(dòng)情況表 填報(bào)重點(diǎn)： 3、稅收返還：反映企業(yè)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定，收到返還的所得稅、增值稅等直接增加

10、的國(guó)有權(quán)益，行業(yè)性的稅收返還政策，不在本工程反映。 4、經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)進(jìn)行債務(wù)重組增加或減少的資本公積做為客觀因素，企業(yè)通過(guò)市場(chǎng)自行重組增加的資本公積不做為客觀因素。 5、接受捐贈(zèng)：根據(jù)接受捐贈(zèng)對(duì)國(guó)有權(quán)益的影響數(shù)填列。 6、公允價(jià)值變動(dòng)、外幣報(bào)表折算差額等均不確定為客觀因素。 7、對(duì)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)等有關(guān)權(quán)益影響因素的處理可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)進(jìn)資本公積；交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)進(jìn)損益。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表 資產(chǎn)減值計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)與否，影響到企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和效益狀況，關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，是決算審核的重點(diǎn)，各企業(yè)應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行減值測(cè)試，標(biāo)準(zhǔn)、足額計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，填好本報(bào)表。 填報(bào)

11、重點(diǎn)： 1、如實(shí)填報(bào)減值準(zhǔn)備“本年增加額和“本年減少額的相關(guān)因素，防止因資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回對(duì)利潤(rùn)造成的波動(dòng)。 2、“當(dāng)年處理以前年度損失和掛帳需經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)確認(rèn)，并報(bào)備。根本情況表1、主要變化：增加企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬及人員情況以及企業(yè)累計(jì)向境外投資情況，增加對(duì)投資收益情況的列示。2、填報(bào)重點(diǎn)及重點(diǎn)指標(biāo)解釋?zhuān)?1從業(yè)人員中不包括內(nèi)退下崗人員和與法人單位簽訂勞務(wù)外包合同的人員。 2職工是指企業(yè)年末人事關(guān)系或工資關(guān)系均在本單位的固定職工及勞動(dòng)合同制職工，不包括離休、退休人員等，但包含內(nèi)退下崗人員。 3不在崗人數(shù)：指檔案關(guān)系在本企業(yè)或與企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同關(guān)系尚未到期的實(shí)際不在崗人數(shù)。根本情況表 填報(bào)重點(diǎn)

12、及重點(diǎn)指標(biāo)解釋?zhuān)?4企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬總額：包括企業(yè)負(fù)責(zé)人根本年薪、績(jī)效年薪、當(dāng)年兌現(xiàn)的中長(zhǎng)期鼓勵(lì)收益，此表以當(dāng)年實(shí)際發(fā)放的金額填報(bào)，假設(shè)未實(shí)行年薪制的企業(yè)，也以負(fù)責(zé)人當(dāng)年取得的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼其它貨幣收入，一并填報(bào)。填報(bào)的最末級(jí)企業(yè)單位僅填報(bào)本級(jí)數(shù)。5企業(yè)負(fù)責(zé)人人數(shù)指企業(yè)的董事長(zhǎng)、黨委書(shū)記黨組書(shū)記、總經(jīng)理總裁、監(jiān)事長(zhǎng)以及其他企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子成員包括副董事長(zhǎng)、黨委副書(shū)記、副總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師、總經(jīng)濟(jì)師、執(zhí)行董事等。填報(bào)的最末級(jí)企業(yè)單位僅填報(bào)本級(jí)數(shù)。企業(yè)負(fù)責(zé)人人數(shù)要與薪酬匹配。6企業(yè)累計(jì)向境外投資額:指企業(yè)期末累計(jì)向境外投資的金額，不剔除由境外返還境內(nèi)的投資。財(cái)務(wù)情況表：1、保持報(bào)表體系穩(wěn)定，根據(jù)監(jiān)

13、管工作的重點(diǎn)和相關(guān)政策的調(diào)整，在廣泛征求企業(yè)等各關(guān)方面建議的根底上進(jìn)行了修改和補(bǔ)充。2、表中與主附表相同指標(biāo)，應(yīng)當(dāng)保持前后一致。應(yīng)收款項(xiàng)情況表 主要變化：逾期應(yīng)收款項(xiàng)的指標(biāo)進(jìn)行精簡(jiǎn)，增加對(duì)企業(yè)質(zhì)量保證金和涉及訴訟的應(yīng)收款項(xiàng)的情況反映，金融子企業(yè)發(fā)放貸款的相關(guān)情況在補(bǔ)充資料中進(jìn)行反映。 工作要求： 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)核對(duì)，嚴(yán)格客戶(hù)信用等級(jí)，加大提高應(yīng)收賬款催收力度，提高貨幣流動(dòng)性。存貨情況表 填報(bào)重點(diǎn)： 1、應(yīng)當(dāng)根據(jù)存貨的質(zhì)量、期限、狀態(tài)區(qū)分認(rèn)真填列。 2、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地儲(chǔ)藏在“存貨下的“其他中進(jìn)行反映，相關(guān)情況還應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行說(shuō)明。 工作要求： 認(rèn)真加強(qiáng)存貨的盤(pán)點(diǎn)與核對(duì)，在確保

14、存貨平安完整的前提下，提高存貨流轉(zhuǎn)，減少存貨積壓，提高資金使用效率。投資及風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)情況表 主要變化及填報(bào)重點(diǎn): 1、股票投資：指反映企業(yè)在境內(nèi)、外證券交易所等二級(jí)市場(chǎng)上買(mǎi)賣(mài)上市公司的流通股，不包括企業(yè)以參股、控股為目的在長(zhǎng)期投資科目核算的股權(quán)投資。委托他人進(jìn)行的股票投資業(yè)務(wù)通過(guò)“委托理財(cái)情況反映，不在此處填列。 2、委托理財(cái)投資當(dāng)年累計(jì)委托金額：指企業(yè)當(dāng)年新增的所有委托理財(cái)投資活動(dòng)的累計(jì)金額。 3、委托貸款的情況分別以年初與年末賬面余額填列，不扣除已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。 4、本表的補(bǔ)充資料以匯總口徑填列。 5、盈利/虧損股權(quán)投資收益/損失額：指長(zhǎng)期股權(quán)投資中盈利/虧損工程的收益合計(jì)，根據(jù)“投資收益

15、科目貸方/借方發(fā)生額分析填列。對(duì)外長(zhǎng)期股權(quán)投資情況表 主要變化： 1、增加“投資主體的列報(bào)； 2、增加對(duì)被投資企業(yè)“年初股權(quán)比例以及是否為境外企業(yè)的填報(bào)； 3、最近三年分紅情況：1.滿(mǎn)三年未分紅；2.未滿(mǎn)三年無(wú)分紅；3.近三年有分紅。 帶息負(fù)債情況表 主要變化：增加“中期票據(jù)、“融資租賃和“利息資本化金額指標(biāo)。 填報(bào)重點(diǎn)：各工程的“人民幣與“外幣之間不存在包含關(guān)系，外幣應(yīng)按照外幣折人民幣的金額填列，外幣折人民幣時(shí)應(yīng)當(dāng)以2021年12月31日中國(guó)人民銀行公布的人民幣與相應(yīng)幣種匯率的中間價(jià)折算。主要業(yè)務(wù)情況表 本表主要反映企業(yè)主要業(yè)務(wù)的收入、本錢(qián)及毛利情況。企業(yè)應(yīng)根據(jù)各主要業(yè)務(wù)的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、“

16、主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)等科目所屬明細(xì)工程分析、計(jì)算填列。 填報(bào)重點(diǎn)： 1、主業(yè)工程明細(xì)分類(lèi)：按企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃和內(nèi)部管理確定的的主要業(yè)務(wù)板塊確定，企業(yè)填列的主要業(yè)務(wù)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入合計(jì)應(yīng)占企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額的80%以上。 2、編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)，應(yīng)按照合并報(bào)表口徑填列本表。本錢(qián)費(fèi)用情況表 填報(bào)重點(diǎn)： 1、“勘探費(fèi)用，由石油天然氣開(kāi)采企業(yè)根據(jù)油氣勘探過(guò)程中發(fā)生的地質(zhì)調(diào)查、物理化學(xué)勘探各項(xiàng)支出和非成功探井等支出分析填列。僅由石油天然氣開(kāi)采企業(yè)填列。 2、金融子企業(yè)的填報(bào)。該表的“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)與企財(cái)02表的第10行的本期金額、上期金額勾稽，金融企業(yè)的“利息支出、“手續(xù)費(fèi)及傭金支出等屬于金融企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)

17、的內(nèi)容在“營(yíng)業(yè)總本錢(qián)里反映。人工本錢(qián)情況表 主要變化：增加對(duì)改制上市公司“三類(lèi)人員費(fèi)用結(jié)余及使用情況的反映。 填報(bào)重點(diǎn)： 1、區(qū)分不同分類(lèi)的人工本錢(qián)的口徑 1企業(yè)人工本錢(qián)總額：除勞務(wù)派遣費(fèi)用外，反映企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和提供勞務(wù)活動(dòng)中各項(xiàng)直接和間接人工費(fèi)用的總和，包括在職期間和離職后提供的全部貨幣性薪酬、非貨幣性福利及向職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人提供的福利等。人工本錢(qián)情況表 填報(bào)重點(diǎn)： 2從業(yè)人員勞動(dòng)報(bào)酬：企業(yè)全部從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼等勞動(dòng)所得。從業(yè)人員包括離退休返聘人員，不包括內(nèi)退下崗人員。 3職工：與企業(yè)有勞資關(guān)系，建立人事檔案的人員，含在崗職工

18、和內(nèi)退下崗職工。在填列“職工人工本錢(qián)總額工程下的有關(guān)明細(xì)指標(biāo)時(shí)，相關(guān)人工本錢(qián)不要重復(fù)填列。人工本錢(qián)情況表 填報(bào)重點(diǎn)： 3、福利費(fèi)用：反映企業(yè)在工資以外用于職工個(gè)人以及集體的福利費(fèi)用，包括醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)、方案生育補(bǔ)貼、生活困難補(bǔ)助、文體宣傳費(fèi)、集體福利設(shè)施和集體福利事業(yè)補(bǔ)助及喪葬撫恤救濟(jì)費(fèi)等。企業(yè)福利費(fèi)用應(yīng)據(jù)實(shí)列支，但企業(yè)在福利費(fèi)中列支的各種社會(huì)保險(xiǎn)以及商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用，不在本工程中反映。企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度關(guān)注福利費(fèi)用范圍和規(guī)模的管理，是人工本錢(qián)管控所重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。 4、辭退福利：其中內(nèi)部退休人員支出指符合國(guó)資委?關(guān)于中央企業(yè)執(zhí)行有關(guān)事項(xiàng)的補(bǔ)充通知?國(guó)資廳發(fā)評(píng)價(jià)200760號(hào)規(guī)定條件能夠確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的內(nèi)部

19、退休人員支出。人工本錢(qián)情況表 填報(bào)重點(diǎn)： 5、改制上市公司三類(lèi)人員費(fèi)用結(jié)余及使用情況：反映改制上市企業(yè)三類(lèi)人員費(fèi)用的年初、年末和本年支出等增減變化情況。三類(lèi)人員費(fèi)用是指企業(yè)在改制上市時(shí)一次性計(jì)提的離退休人員、內(nèi)退下崗人員、遺屬的養(yǎng)老金補(bǔ)貼、生活費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)及其他福利性補(bǔ)助等各項(xiàng)費(fèi)用。由企業(yè)的實(shí)際負(fù)擔(dān)方進(jìn)行填報(bào)。 1年初三類(lèi)人員費(fèi)用結(jié)余：反映企業(yè)年初三類(lèi)人員費(fèi)用的賬面余額。 2本年支付的三類(lèi)人員費(fèi)用：反映企業(yè)按規(guī)定條件實(shí)際支付的福利費(fèi)用。 3年末三類(lèi)人員費(fèi)用結(jié)余：反映企業(yè)年末三類(lèi)人員費(fèi)用的賬面余額。非經(jīng)常性損益情況表 反映企業(yè)年度發(fā)生的交易或事項(xiàng)，其性質(zhì)、金額和發(fā)生頻率，影響了正常反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)和

20、盈利能力的損益情況。 主要變化： 1、根據(jù)證監(jiān)會(huì)2021年11月公布的對(duì)上市公司非經(jīng)常性損益情況披露要求的通告進(jìn)行梳理，增加“與公司主營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損益、“單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試的應(yīng)收款項(xiàng)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回等指標(biāo)。 2、財(cái)政部在對(duì)證監(jiān)會(huì)的復(fù)函中明確“母公司在不喪失控制權(quán)的情況下局部處置對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中處置價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資相對(duì)應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益財(cái)會(huì)便202114號(hào)。 利潤(rùn)分配派情況表 主要修改：刪除了“上交母公司管理費(fèi)情況的相關(guān)指標(biāo)。 填報(bào)重點(diǎn)： 1、應(yīng)根據(jù)企業(yè)管理機(jī)構(gòu)決議通過(guò)的當(dāng)年利潤(rùn)分配與分派方案、企業(yè)上市材料、企業(yè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益方案及相

21、關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料分析填列。 2、“上市公司利潤(rùn)分派情況僅由上市公司填報(bào)； 3、“上交國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益情況僅由集團(tuán)總部填報(bào)。 4、企業(yè)向非母公司的其他集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)單位分派現(xiàn)金股利情況作為對(duì)母公司的支付，而不填列“少數(shù)股東現(xiàn)金股利利潤(rùn)、“應(yīng)付少數(shù)股東現(xiàn)金股利利潤(rùn)。 企業(yè)資產(chǎn)損失管理情況表 主要變化：簡(jiǎn)化有關(guān)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理情況的相關(guān)內(nèi)容。 填報(bào)重點(diǎn)： 1、本年核銷(xiāo)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額2欄：指企業(yè)計(jì)提了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無(wú)論是否提足的資產(chǎn)發(fā)生事實(shí)損失，本年企業(yè)對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行了處置后相應(yīng)核銷(xiāo)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 2、直接在當(dāng)期損益中處理的資產(chǎn)損失4欄：指因各種原因未計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)發(fā)生事實(shí)損失后在當(dāng)期損益處理金

22、額。企業(yè)資產(chǎn)損失管理情況表 填報(bào)重點(diǎn)： 3、賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)范圍：僅指清產(chǎn)核資已銷(xiāo)賬但尚未形成事實(shí)損失的債權(quán)類(lèi)、股權(quán)類(lèi)和實(shí)物類(lèi)資產(chǎn)。 4、賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)年初余額應(yīng)與企業(yè)上年年末金額一致，如果存在不一致的，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)決算專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明中詳細(xì)披露原因和金額。 5、賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)清理收入是以清理所得扣除相關(guān)清理費(fèi)用后的凈額填列，原那么上賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)清理收入應(yīng)作為企業(yè)的收入入賬?；蛴惺马?xiàng)情況表 填報(bào)重點(diǎn)： 1、集團(tuán)內(nèi)部的擔(dān)保情況，由提供擔(dān)保方填列。 2、最高額保證金額：指擔(dān)保方對(duì)一定時(shí)間內(nèi)連續(xù)發(fā)生的假設(shè)干筆債務(wù)中，最高限額承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的金額，未簽訂最高額保證合同的按實(shí)際擔(dān)保金額計(jì)算； 3、集團(tuán)外單位為本企業(yè)提供擔(dān)保

23、金額：反映年末尚未解除擔(dān)保責(zé)任的由集團(tuán)外企業(yè)單位或個(gè)人為企業(yè)向債權(quán)人提供擔(dān)保的金額。 提供擔(dān)保情況表 與上年無(wú)變化。并購(gòu)及無(wú)償劃入企業(yè)情況表 主要變化： 1、增加并購(gòu)主體、被并購(gòu)企業(yè)原隸屬關(guān)系以及是否為境外企業(yè)、被并購(gòu)企業(yè)在并購(gòu)日和年末的資產(chǎn)負(fù)債情況； 2、“營(yíng)業(yè)收入、“利潤(rùn)總額：反映被收購(gòu)兼并、資產(chǎn)置換或無(wú)償劃入企業(yè)2021年全年實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)總額。 填報(bào)重點(diǎn)：不包括集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)之間的購(gòu)并、置換以及無(wú)償劃轉(zhuǎn)行為。轉(zhuǎn)讓及無(wú)償劃出企業(yè)資產(chǎn)情況表 與上年無(wú)變化。未納入合并范圍子企業(yè)資產(chǎn)主要指標(biāo)表 與上年無(wú)變化。 填報(bào)重點(diǎn)：“凈資產(chǎn)包含“少數(shù)股東權(quán)益。企業(yè)集團(tuán)根本情況表 主要變化： 1、增加對(duì)

24、集團(tuán)所屬金融子企業(yè)戶(hù)數(shù)的統(tǒng)計(jì)； 2、增加對(duì)集團(tuán)所屬純境外子企業(yè)戶(hù)數(shù)情況的統(tǒng)計(jì)。 填報(bào)重點(diǎn)： 1、集團(tuán)總部派出人員平均人數(shù)：指人事關(guān)系和工資關(guān)系均在集團(tuán)總部，但被集團(tuán)本部派出人員人數(shù)本年12個(gè)月的算術(shù)平均數(shù)。 2、集團(tuán)總部支付下屬單位職工人工本錢(qián)總額：指集團(tuán)總部全年實(shí)際支付給人事關(guān)系不在集團(tuán)總部的所屬子企業(yè)單位職工的各項(xiàng)直接和間接人工費(fèi)用的總和。 3、本表由集團(tuán)公司總部填報(bào)。事業(yè)單位主要指標(biāo)表 與上年無(wú)變化。研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出情況表 主要變化：本年主要反映企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出情況和科技收入的情況，刪除反映科技支出和科技成果情況的指標(biāo)。 填報(bào)重點(diǎn)： 1、本表所指“新產(chǎn)品是指2021年度采用新技術(shù)原理

25、、新設(shè)計(jì)構(gòu)思研制、生產(chǎn)的全新產(chǎn)品，或在結(jié)構(gòu)、材質(zhì)、工藝等某一方面比原有產(chǎn)品有明顯改進(jìn)，從而顯著提高了產(chǎn)品性能或擴(kuò)大了使用功能的產(chǎn)品 。 2、第一至四局部由所有企業(yè)填列，補(bǔ)充資料僅由科研設(shè)計(jì)企業(yè)單位填列。主輔別離輔業(yè)改制情況表 與上年無(wú)變化。工效掛鉤清算情況表 與上年無(wú)變化年度經(jīng)營(yíng)成果影響因素表 與上年無(wú)變化年度經(jīng)營(yíng)成果影響因素表 填報(bào)重點(diǎn)： 3、當(dāng)年損益消化以前年度潛虧：反映企業(yè)已報(bào)國(guó)資局備案并經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的在當(dāng)年損益中消化的以前年度損失及潛虧掛賬。 4、處置主業(yè)優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)等非經(jīng)常性收益：反映企業(yè)出售或轉(zhuǎn)讓具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的所屬上市公司股票以及轉(zhuǎn)讓所屬非上市公司屬于集團(tuán)主業(yè)范圍、連續(xù)三年盈利、其

26、資產(chǎn)、收入或利潤(rùn)占集團(tuán)總體的10%以上的資產(chǎn)股權(quán)，取得的收益。 5、其他調(diào)整因素：反映除具體列示的調(diào)整因素以外影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)完成結(jié)果的調(diào)整因素及影響金額，調(diào)整因素名稱(chēng)應(yīng)明確填列。企業(yè)應(yīng)當(dāng)秉持真實(shí)、客觀、全面反映的根本原那么，逐項(xiàng)據(jù)實(shí)認(rèn)真填報(bào)，不得回避問(wèn)題或者隱瞞不報(bào)。固定資產(chǎn)投資情況表 沒(méi)有變化。注意：企業(yè)以除自有資金和貸款以外的其他資金投資，假設(shè)超過(guò)投資額的10%，須在“備注中具體說(shuō)明其來(lái)源。對(duì)外捐贈(zèng)情況表 反映企業(yè)各類(lèi)對(duì)外捐贈(zèng)支出情況，按捐贈(zèng)性質(zhì)、捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)、捐贈(zèng)投向和捐贈(zèng)途徑分類(lèi)填列。 填報(bào)重點(diǎn)： 1、本表由負(fù)責(zé)對(duì)外捐贈(zèng)管理的部門(mén)根據(jù)企業(yè)當(dāng)年對(duì)外捐贈(zèng)的實(shí)際支出情況填列，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)審核。

27、 2、救濟(jì)性捐贈(zèng)：指企業(yè)向受災(zāi)或國(guó)家確認(rèn)的定點(diǎn)扶貧地區(qū)、定點(diǎn)援助地區(qū)以及慈善協(xié)會(huì)、企業(yè)慈善基金會(huì)、紅十字會(huì)、殘疾人聯(lián)合會(huì)、青少年基金會(huì)等社會(huì)團(tuán)體或者困難的社會(huì)弱勢(shì)群體和個(gè)人提供的用于生產(chǎn)、生活救濟(jì)、救助的捐贈(zèng)。對(duì)外捐贈(zèng)情況表 填報(bào)重點(diǎn)： 3、公益性捐贈(zèng)：指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于?中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法?規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)，包括向教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生醫(yī)療、體育事業(yè)和環(huán)境保護(hù)、節(jié)能減排、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)的捐贈(zèng)。 4、企業(yè)慈善基金會(huì)產(chǎn)生資金增值，并以企業(yè)名義對(duì)外捐贈(zèng)還是要填入表內(nèi)，同時(shí)在附注內(nèi)進(jìn)行說(shuō)明，而企業(yè)未實(shí)際發(fā)生捐贈(zèng)資金支出的，企業(yè)應(yīng)在報(bào)表附注中披露

28、有關(guān)情況，不在本表填列。 3、有價(jià)證券、實(shí)物資產(chǎn)、其他：按相關(guān)資產(chǎn)的賬面凈額填列。 匯編范圍企業(yè)年度間主要指標(biāo)比較表 主要變化： 1、刪除因執(zhí)行新準(zhǔn)那么所導(dǎo)致的會(huì)計(jì)政策變更的原因填列； 2、在年度間“差額及原因中增加“公司制改建計(jì)提三類(lèi)人員費(fèi)用調(diào)整的原因列報(bào)。 填報(bào)重點(diǎn)： 1、本表上年年末數(shù)為計(jì)算機(jī)軟件自動(dòng)提取的上年決算數(shù)。 2、企業(yè)應(yīng)逐級(jí)分析填列差額形成的原因及按照相關(guān)原因填列本表影響金額。四、附注、專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的編制要求一報(bào)表附注的主要變化： 1、依據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么要求，標(biāo)準(zhǔn)披露格式和有關(guān)附注表式； 2、指標(biāo)口徑與分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)與報(bào)表表式中涉及指標(biāo)盡可能保持一致； 企業(yè)應(yīng)按要會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么

29、的要求標(biāo)準(zhǔn)填報(bào)，充分發(fā)揮附注的作用，不得以表代字。二專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明的主要變化：在其他應(yīng)當(dāng)披露的重大事項(xiàng)中增加對(duì)企業(yè)主輔別離輔業(yè)改制情況和集團(tuán)內(nèi)職工對(duì)下屬子公司持股情況的披露。三財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的主要變化：增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)內(nèi)容，包括風(fēng)險(xiǎn)治理的組織架構(gòu)情況，是否成立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)或設(shè)立相關(guān)職能部門(mén)，風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)或相關(guān)部門(mén)的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，以及風(fēng)險(xiǎn)管理制度的實(shí)施情況。五、決算報(bào)送要求一報(bào)送級(jí)次： 分戶(hù)數(shù)據(jù)報(bào)送級(jí)次為企業(yè)總部及所屬三級(jí)以上含三級(jí)子企業(yè)，三級(jí)以下子企業(yè)并入三級(jí)企業(yè)報(bào)送。其中：三級(jí)以下重要子企業(yè)不分級(jí)次按規(guī)定上報(bào)分戶(hù)數(shù)據(jù)。 重要子企業(yè)為企業(yè)所屬上市公司境內(nèi)外、金融企業(yè)、三級(jí)以下主要經(jīng)營(yíng)實(shí)體資產(chǎn)總

30、額或銷(xiāo)售收入占集團(tuán)合并資產(chǎn)總額或銷(xiāo)售收入5%以上的子企業(yè)。 全級(jí)次上報(bào)試點(diǎn)企業(yè)，所屬各級(jí)子企業(yè)和單位不分級(jí)次均應(yīng)填報(bào)本套報(bào)表，分戶(hù)數(shù)據(jù)報(bào)送級(jí)次為企業(yè)總部及所屬各級(jí)子企業(yè)和單位。 二報(bào)送時(shí)間：2021年3月10日之前 三具體內(nèi)容： 1、企業(yè)集團(tuán)應(yīng)正式行文報(bào)送集團(tuán)合并的財(cái)務(wù)決算報(bào)表含會(huì)計(jì)主附表、財(cái)務(wù)情況表，下同、報(bào)表附注、財(cái)務(wù)決算專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)等材料，以及審計(jì)報(bào)告、管理建議書(shū)和審計(jì)情況說(shuō)明的紙質(zhì)文件與電子文檔。紙質(zhì)財(cái)務(wù)決算報(bào)表以“萬(wàn)元為金額單位。 2、企業(yè)三級(jí)含三級(jí)以上子企業(yè)以及所屬三級(jí)以下上市公司、金融子企業(yè)等重要子企業(yè)，應(yīng)當(dāng)報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)決算專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明、財(cái)務(wù)情況說(shuō)

31、明書(shū)和審計(jì)報(bào)告的電子文檔。 3、三級(jí)以下子企業(yè)，應(yīng)報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)表數(shù)據(jù)的電子文檔。六、需要強(qiáng)調(diào)的事項(xiàng)一關(guān)于轉(zhuǎn)表: 事業(yè)單位依據(jù)?國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么后所屬事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表轉(zhuǎn)換參考格式的通知?評(píng)價(jià)函2021262號(hào)實(shí)行轉(zhuǎn)表，并應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么要求，足額計(jì)提減值準(zhǔn)備； 基建單位工程依據(jù)?國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā)國(guó)有建設(shè)單位并入企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)換參考格式的通知?評(píng)價(jià)函2004235號(hào)實(shí)行轉(zhuǎn)表； 金融企業(yè)填報(bào)本套報(bào)表，對(duì)于報(bào)表中未列示的指標(biāo)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)編制說(shuō)明中的工程對(duì)照表進(jìn)行填列。六、需要強(qiáng)調(diào)的事項(xiàng)二關(guān)于期初數(shù) 所有者權(quán)益變動(dòng)表企財(cái)

32、04表中的所有者權(quán)益上年年末余額應(yīng)當(dāng)以上年決算批復(fù)后經(jīng)過(guò)追溯調(diào)整后的余額進(jìn)行填列；上年決算批復(fù)數(shù)和本年年初數(shù)的調(diào)整過(guò)程應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注和專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明中進(jìn)行詳細(xì)披露。三關(guān)于相對(duì)指標(biāo)的計(jì)算口徑 營(yíng)業(yè)總收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)總本錢(qián)、主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)等指標(biāo)以及相關(guān)分析指標(biāo)的計(jì)算口徑、年度的前后銜接。四關(guān)于組織領(lǐng)導(dǎo)與審核分析六、需要強(qiáng)調(diào)的事項(xiàng)六關(guān)于國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表 報(bào)送：2021年3月10日前報(bào)送市國(guó)資局。具體報(bào)送要求：1國(guó)有參股企業(yè)，應(yīng)當(dāng)填報(bào)本套報(bào)表，并形成參股企業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)，隨國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)一并報(bào)送。2境外國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)不再單獨(dú)報(bào)送報(bào)表，但境外企業(yè)應(yīng)納入國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表編報(bào)范圍填報(bào)分戶(hù)報(bào)表。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那

33、么解釋第3號(hào)一、采用本錢(qián)法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)取得被投資單位宣揭發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？ 答：采用本錢(qián)法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，除取得投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)外，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照享有被投資單位宣揭發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)確認(rèn)投資收益，不再劃分是否屬于投資前和投資后被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。 企業(yè)按照上述規(guī)定確認(rèn)自被投資單位應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)后，應(yīng)當(dāng)考慮長(zhǎng)期股權(quán)投資是否發(fā)生減值。在判斷該類(lèi)長(zhǎng)期股權(quán)投資是否存在減值跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值是否大于享有被投資單位凈資產(chǎn)包括相關(guān)商譽(yù)賬面價(jià)值的份額等類(lèi)似情況。出現(xiàn)類(lèi)似情況時(shí)，企

34、業(yè)應(yīng)當(dāng)按照?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第8號(hào)資產(chǎn)減值?對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，可收回金額低于長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么解釋第3號(hào)二、企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)，對(duì)上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？答：企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)不包括股權(quán)分置改革中持有的限售股權(quán)，對(duì)上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按照?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第22號(hào)金融工具確認(rèn)和計(jì)量?的規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)或以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。企業(yè)在確定上市公司限售股權(quán)公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第22號(hào)金融工具確認(rèn)和計(jì)量?有關(guān)公允價(jià)值

35、確定的規(guī)定執(zhí)行，不得改變企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定的公允價(jià)值確定原那么和方法。本解釋發(fā)布前未按上述規(guī)定確定所持有限售股權(quán)公允價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)按照?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第28號(hào)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和過(guò)失更正?進(jìn)行處理。 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么解釋第3號(hào)三、高危行業(yè)企業(yè)提取的平安生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？答：高危行業(yè)企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取的平安生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的本錢(qián)或當(dāng)期損益，同時(shí)記入“4301 專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)藏科目。企業(yè)使用提取的平安生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)藏。企業(yè)使用提取的平安生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“在建工程科目歸集所發(fā)生的支出，待平安工程完工到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為固定資產(chǎn)；同時(shí)，按照

36、形成固定資產(chǎn)的本錢(qián)沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)藏，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊。該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊?！皩?zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)藏科目期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)下“減：庫(kù)存股和“盈余公積之間增設(shè)“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)藏工程反映。企業(yè)提取的維簡(jiǎn)費(fèi)和其他具有類(lèi)似性質(zhì)的費(fèi)用，比照上述規(guī)定處理。本解釋發(fā)布前未按上述規(guī)定處理的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整。 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么解釋第3號(hào)四、企業(yè)收到政府給予的搬遷補(bǔ)償款應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？答：企業(yè)因城鎮(zhèn)整體規(guī)劃、庫(kù)區(qū)建設(shè)、棚戶(hù)區(qū)改造、沉陷區(qū)治理等公共利益進(jìn)行搬遷，收到政府從財(cái)政預(yù)算直接撥付的搬遷補(bǔ)償款，應(yīng)作為專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款處理。其中，屬于對(duì)企業(yè)在搬遷和重建過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)損失、有關(guān)費(fèi)用性支出、

37、停工損失及搬遷后擬新建資產(chǎn)進(jìn)行補(bǔ)償?shù)?，?yīng)自專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款轉(zhuǎn)入遞延收益，并按照?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第16號(hào)政府補(bǔ)助?進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。企業(yè)取得的搬遷補(bǔ)償款扣除轉(zhuǎn)入遞延收益的金額后如有結(jié)余的，應(yīng)當(dāng)作為資本公積處理。企業(yè)收到除上述之外的搬遷補(bǔ)償款，應(yīng)當(dāng)按照?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第4號(hào)固定資產(chǎn)?、?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第16號(hào)政府補(bǔ)助?等會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么進(jìn)行處理。 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么解釋第3號(hào)五、在股份支付確實(shí)認(rèn)和計(jì)量中，應(yīng)當(dāng)如何正確運(yùn)用可行權(quán)條件和非可行權(quán)條件？答：企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定實(shí)行股權(quán)鼓勵(lì)的，股份支付協(xié)議中確定的相關(guān)條件，不得隨意變更。其中，可行權(quán)條件是指能夠確定企業(yè)是否得到職工或其他方提供的效勞、且該效勞使職工或其他方具有

38、獲取股份支付協(xié)議規(guī)定的權(quán)益工具或現(xiàn)金等權(quán)利的條件；反之，為非可行權(quán)條件。可行權(quán)條件包括效勞期限條件或業(yè)績(jī)條件。效勞期限條件是指職工或其他方完成規(guī)定效勞期限才可行權(quán)的條件。業(yè)績(jī)條件是指職工或其他方完成規(guī)定效勞期限且企業(yè)已經(jīng)到達(dá)特定業(yè)績(jī)目標(biāo)才可行權(quán)的條件，具體包括市場(chǎng)條件和非市場(chǎng)條件。企業(yè)在確定權(quán)益工具授予日的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮股份支付協(xié)議規(guī)定的可行權(quán)條件中的市場(chǎng)條件和非可行權(quán)條件的影響。股份支付存在非可行權(quán)條件的，只要職工或其他方滿(mǎn)足了所有可行權(quán)條件中的非市場(chǎng)條件如效勞期限等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)已得到效勞相對(duì)應(yīng)的本錢(qián)費(fèi)用。在等待期內(nèi)如果取消了授予的權(quán)益工具，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)取消所授予的權(quán)益性工具作為加速行

39、權(quán)處理，將剩余等待期內(nèi)應(yīng)確認(rèn)的金額立即計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)資本公積。職工或其他方能夠選擇滿(mǎn)足非可行權(quán)條件但在等待期內(nèi)未滿(mǎn)足的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其作為授予權(quán)益工具的取消處理。 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么解釋第3號(hào)六、企業(yè)自行建造或通過(guò)分包商建造房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)遵循哪項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么確認(rèn)與房地產(chǎn)建造協(xié)議相關(guān)的收入？答：企業(yè)自行建造或通過(guò)分包商建造房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)房地產(chǎn)建造協(xié)議條款和實(shí)際情況，判斷確認(rèn)收入應(yīng)適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么。房地產(chǎn)購(gòu)置方在建造工程開(kāi)始前能夠規(guī)定房地產(chǎn)設(shè)計(jì)的主要結(jié)構(gòu)要素，或者能夠在建造過(guò)程中決定主要結(jié)構(gòu)變動(dòng)的，房地產(chǎn)建造協(xié)議符合建造合同定義，企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第15號(hào)建造合同?確認(rèn)收入。房地產(chǎn)購(gòu)置方

40、影響房地產(chǎn)設(shè)計(jì)的能力有限如僅能對(duì)根本設(shè)計(jì)方案做微小變動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第14號(hào)收入?中有關(guān)商品銷(xiāo)售收入的原那么確認(rèn)收入。 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么解釋第3號(hào)七、利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)作哪些調(diào)整？答：一企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表“每股收益項(xiàng)下增列“其他綜合收益工程和“綜合收益總額工程?！捌渌C合收益工程，反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定未在損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失扣除所得稅影響后的凈額?！熬C合收益總額工程，反映企業(yè)凈利潤(rùn)與其他綜合收益的合計(jì)金額?！捌渌C合收益和“綜合收益總額工程的序號(hào)在原有根底上順延。二企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中詳細(xì)披露其他綜合收益各工程及其所得稅影響，以及原計(jì)入其他綜合收益、當(dāng)期轉(zhuǎn)入損益的金額等信息。

41、三企業(yè)合并利潤(rùn)表也應(yīng)按照上述規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。在“綜合收益總額工程下單獨(dú)列示“歸屬于母公司所有者的綜合收益總額工程和“歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額工程。四企業(yè)提供前期比較信息時(shí)，比較利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)按照?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第30號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)?第八條的規(guī)定處理。 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么解釋第3號(hào)八、企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何改進(jìn)報(bào)告分部信息？答：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以?xún)?nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理要求、內(nèi)部報(bào)告制度為依據(jù)確定經(jīng)營(yíng)分部，以經(jīng)營(yíng)分部為根底確定報(bào)告分部，并按以下規(guī)定披露分部信息。原有關(guān)確定地區(qū)分部和業(yè)務(wù)分部以及按照主要報(bào)告形式、次要報(bào)告形式披露分部信息的規(guī)定不再執(zhí)行。一經(jīng)營(yíng)分部，是指企業(yè)內(nèi)同時(shí)滿(mǎn)足以下條件的組成局部：1該組成局部能夠在日?；顒?dòng)

42、中產(chǎn)生收入、發(fā)生費(fèi)用；2企業(yè)管理層能夠定期評(píng)價(jià)該組成局部的經(jīng)營(yíng)成果，以決定向其配置資源、評(píng)價(jià)其業(yè)績(jī)；3企業(yè)能夠取得該組成局部的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)會(huì)計(jì)信息。企業(yè)存在相似經(jīng)濟(jì)特征的兩個(gè)或多個(gè)經(jīng)營(yíng)分部，同時(shí)滿(mǎn)足?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第35號(hào)分部報(bào)告?第五條相關(guān)規(guī)定的，可以合并為一個(gè)經(jīng)營(yíng)分部。 二企業(yè)以經(jīng)營(yíng)分部為根底確定報(bào)告分部時(shí)，應(yīng)當(dāng)滿(mǎn)足?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第35號(hào)分部報(bào)告?第八條規(guī)定的三個(gè)條件之一。未滿(mǎn)足規(guī)定條件，但企業(yè)認(rèn)為披露該經(jīng)營(yíng)分部信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者有用的，也可將其確定為報(bào)告分部。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么解釋第3號(hào)報(bào)告分部的數(shù)量通常不應(yīng)超過(guò)10個(gè)。報(bào)告分部的數(shù)量超過(guò)10個(gè)需要合并的，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營(yíng)

43、分部的合并條件為根底，對(duì)相關(guān)的報(bào)告分部予以合并。 三企業(yè)報(bào)告分部確定后，應(yīng)當(dāng)披露以下信息：1確定報(bào)告分部考慮的因素、報(bào)告分部的產(chǎn)品和勞務(wù)的類(lèi)型；2每一報(bào)告分部的利潤(rùn)虧損總額相關(guān)信息，包括利潤(rùn)虧損總額組成工程及計(jì)量的相關(guān)會(huì)計(jì)政策信息；3每一報(bào)告分部的資產(chǎn)總額、負(fù)債總額相關(guān)信息，包括資產(chǎn)總額組成工程的信息，以及有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)量的相關(guān)會(huì)計(jì)政策。四除上述已經(jīng)作為報(bào)告分部信息組成局部披露的外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)披露以下信息：1每一產(chǎn)品和勞務(wù)或每一類(lèi)似產(chǎn)品和勞務(wù)組合的對(duì)外交易收入；2企業(yè)取得的來(lái)自于本國(guó)的對(duì)外交易收入總額以及位于本國(guó)的非流動(dòng)資產(chǎn)不包括金融資產(chǎn)、獨(dú)立賬戶(hù)資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)，下同總額，企業(yè)從其他國(guó)

44、家取得的對(duì)外交易收入總額以及位于其他國(guó)家的非流動(dòng)資產(chǎn)總額；3企業(yè)對(duì)主要客戶(hù)的依賴(lài)程度。 謝謝大家!r)DaQm%z5MiYv1HeUq)D9Qm$z5MiYv1HeUq)D9Qm$z5LiYu1HdUq(D9Qm$z5LiYu1HdUq(D9Pm$y5LhYu0HdUq(D9Pm$y5LhYu0HdTq(C9Pl$y5LhYu0HdTq(C9Pl$y4LhXu0GdTp(C9Pl$y4LhXu0GdTp(C8Pl!y4KhXt0GdTp(C8Pl!y4KhXt0GcTp*C8Ol!y4KhXt0GcTp*C8Ol!x4KgXt+GcSp*C8Ol!x4KgXt+GcSp*B8Ok!x3KgWt

45、+GcSp*B8Ok!x3KgWt+FcSo*B7Ok!x3KgWt+FcSo*B7Ok#x3JgWs+FbSo*B7Ok#x3JgWs+FbSo&B7Nk#w3JfWs+FbSo&B7Nk#w3JfWs-FbRo&A7Nk#w3JfWs-FbRo&A7Nj#w2JfVs-EbRo&A7Nj#w2JfVs-EbRn&A6NjZw+FcSo*B7Ok#x3JgWs+FbSo*B7Ok#x3JgWs+FbSo&B7Nk#w3JgWs+FbSo&B7Nk#w3JfWs-FbRo&A7Nk#w3JfWs-FbRo&A7Nj#w2JfVs-EbRo&A7Nj#w2JfVs-EbRn&A6NjZw2JfV

46、s-EbRn&A6NjZw2IfVr-EaRn%A6NjZw2IfVr-EaRn%A6MjZv2IeVr)EaRn%A6MjZv2IeVr)EaQn%z6MiZv2IeVr)EaQn%z6MiZv1IeUr)DaQm%z6MiZv1IeUr)DaQm%z5MiYv1HeUr)DaQm%z5MiYv1HeUq)D9Qm$z5LiYv1HeUq)D9Qm$z5LiYu1HdUq(D9Pm$z5LiYu1HdUq(D9Pm$y5LhYu0HdUq(D9Pm$y5LhYu0HdTq(C9Pl$y4LhYu0HdTm%z5MiYv1HeUr)DaQm%z5MiYv1HeUq)D9Qm$z5LiYv1He

47、Uq)D9Qm$z5LiYu1HdUq(D9Qm$z5LiYu1HdUq(D9Pm$y5LhYu0HdUq(D9Pm$y5LhYu0HdTq(C9Pl$y4LhYu0HdTq(C9Pl$y4LhXu0GdTp(C9Pl$y4LhXu0GdTp(C8Pl!y4KhXt0GdTp(C8Pl!y4KhXt0GcTp*C8Ol!x4KhXt0GcTp*C8Ol!x4KgXt+GcSp*C8Ol!x4KgXt+GcSp*B8Ok!x3KgWt+GcSp*B8Ok!x3KgWt+FcSo*B7Ok#x3KgWt+FcSo*B7Ok#x3JgWs+FbSo*B7Ok#x3JgWs+FbSo&B7Nk#w3J

48、fWs+FbSo&B7Nk#w3JfWs-FbRo&A7Nj#w3JfWs-FbRo&A7Nj#w2JfVs-EbRo&A7Nj#w2JfVs-EbRn&A6NjZw2IfVs-EbRn&A6NjZw2IfVr-EaRn%A6MjZw2IfVr-EaRn%A6MjZv2IeVr)EaRn%A6MjZv2IeVr)EaQn%z6MiZv1IeVr)EaQn%z6MiZv1IeUr)DaQm%z5MiZv1IeUr)DaQm%z5MiYv1HeUq)DaQm%z5MiYv1HeUq)D9Qm$z5LiYr-EaRn%A6MjZv2IeVr)EaRn%A6MjZv2IeVr)EaQn%z6MiZv1

49、IeVr)EaQn%z6MiZv1IeUr)DaQm%z6MiZv1IeUr)DaQm%z5MiYv1HeUq)DaQm%z5MiYv1HeUq)D9Qm$z5LiYv1HaRn%A6MjZv2IeVr-EaRn%A6MjZv2IeVr)EaQn%z6MiZv2IeVr)EaQn%z6MiZv1IeUr)DaQm%z6MiZv1IeUr)DaQm%z5MiYv1HeUr)DaQm%z5MiYv1HeUq)D9Qm$z5LiYv1HeUq)D9Qm$z5LiYu1HdUq(D9Pm$z5LiYu1HdUq(D9Pm$y5LhYu0HdUq(D9Pm$y5LhYu0HdTq(C9Pl$y4LhYu

50、0HdTq(C9Pl$y4LhXu0GdTp(C8Pl$y4LhXu0GdTp(C8Pl!y4KhXt0GdTp(C8Pl!y4KhXt0GcTp*C8Ol!x4KhXt0GcTp*C8Ol!x4KgXt+GcSp*B8Ol!x4KgXt+GcSp*B8Ok!x3KgWt+GcSp*B8Ok!x3KgWt+FcSo*B7Ok#x3KgWt+FcSo*B7Ok#x3JgWs+FbSo&B7Ok#x3JgWs+FbSo&B7Nk#w3JcTp*C8Ol!x4KgXt+GcSp*C8Ol!x4KgXt+GcSp*B8Ok!x3KgWt+GcSp*B8Ok!x3KgWt+FcSo*B7Ok#x3KgW

51、t+FcSo*B7Ok#x3JgWs+FbSo*B7Ok#x3JgWs+FbSo&B7Nk#w3JfWs+FbSo&B7Nk#w3JfWs-FbRo&A7Nj#w3JfWs-FbRo&A7Nj#w2JfVs-EbRo&A7Nj#w2JfVs-EbRn&A6NjZw2IfVs-EbRn&A6NjZw2IfVr-EaRn%A6MjZw2IfVr-EaRn%A6MjZv2IeVr)EaRn%A6MjZv2IeVr)A7Nk#w3JfWs-FbRo&A7Nj#w2JfVs-EbRo&A7Nj#w2JfVs-EbRn&A6NjZw2IfVs-EbRn&A6NjZw2IfVr-EaRn%A6NjZw2If

52、Vr-EaRn%A6MjZv2IeVr)EaRn%A6MjZv2IeVr)EaQn%z6MiZv2IeVr)EaQn%z6JfVs-FbRo&A7Nj#w2JfVs-EbRn&A6NjZw2JfVs-EbRn&A6NjZw2IfVr-EaRn%A6NjZw2IfVr-EaRn%A6MjZv2IeVr-EaRn%A6MjZv2IeVr)EaQn%z6MiZv2IeVr)EaQn%z6MiZv1IeUr)DaQm%z6MiZv1IeUr)DaQm%z5MiYv1HeUr)DaQm%z5MiYv1HeUq)D9Qm$z5LiYv1HeUq)D9Qm$z5LiYu1HdUq(D9Pm$z5LiYu1H

53、dUq(D9Pm$y5LhYu0HdUq(D9Pm$y5LhYu0HdTq(C9Pl$y4LhYu0HdTq(C9Pl$y4LhXu0GdTp(C8Pl$y4LhXu0GdTp(C8Pl!y4KhXt0GdTp(C8Pl!y4KhXt0GcTp*C8Ol!x4KhXt0GcTm$y5LhYu0HdUq(D9Pm$y5LhYu0HdTq(C9Pl$y4LhYu0HdTq(C9Pl$y4LhXu0GdTp(C9Pl$y4LhXu0GdTp(C8Pl!y4KhXt0GdTp(C8Pl!y4KhXt0GcTp*C8Ol!x4KhXt0GcTp*C8Ol!x4KgXt+GcSp*C8Ol!x4KgXt+GcSp*B8Ok!x3KgWt+GcSp*B8Ok!x3KgWt+FcSo*B7Ok#x3KgWt+FcSo*B7Ok#x3JgTp(C8Pl!y4KhXt0GcTp*C8Ol!y4KhXt0GcTp*C8Ol!x4KgXt+GcSp*C8Ol!x4KgXt+GcSp*B8Ok!x3KgWt+GcSp*B8Ok!x3KgWt+FcSo*B4LhXu0GdTp(C8Pl!y4KhXu0GdTp(C8Pl!y4KhXt0GcTp*C8Ol!y4KhXt0GcTp*C8Ol!x4KgXt+GcSp*C8Ol!