1、第十六章 稅務(wù)行政法制本章為非重點章節(jié)，內(nèi)容比較簡單但繁雜瑣碎。2008年2009年2010年單項選擇題1題1分1題1分1題1分多項選擇題1題1分推斷題1題1分合計2題2分1題1分2題2分重點和難點：本章要求掌握的內(nèi)容比較分散，各節(jié)都有需要理解、經(jīng)歷的問題。要緊注意那些有關(guān)時刻、程序、適用條件的規(guī)定。第一節(jié)稅務(wù)行政處罰稅務(wù)行政處罰是指公民、法人或者其他組織有違反稅收征收治理秩序的違法行為，尚未構(gòu)成犯罪，依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)行政責(zé)任的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處罰。 該概念包括的要素：1、侵犯的客體：稅收征收治理秩序；2、不區(qū)分當(dāng)事人主觀方面是否具有主觀有意或過失；3、當(dāng)事人行為一般尚未構(gòu)成犯罪；4、給予行政

2、處罰的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。一、稅務(wù)行政處罰原則重點把握法定原則：法無明文規(guī)定不得處罰。其余了解即可。二、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類（掌握）（一）稅務(wù)行政處罰的設(shè)定國家機(jī)關(guān)形式種類備注全國人代會及其常務(wù)委員會法律所有國務(wù)院行政法規(guī)除限制人身自由以外的國家稅務(wù)總局規(guī)章警告和罰款罰款：非經(jīng)營活動的不得超過1000元；經(jīng)營活動的，有違法所得的不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過30000元，沒有違法所得的，不得超過10000元。省級國家、地點稅務(wù)局及其以下各級稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范性文件不是設(shè)定，只是執(zhí)行行為06推斷題：國務(wù)院能夠通過行政法規(guī)的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰。（ ）答案：錯誤2010年多選題：下列關(guān)于稅務(wù)

3、行政處罰設(shè)定的表述中，正確的有（）。A.國家稅務(wù)總局對非經(jīng)營活動中的違法行為，設(shè)定罰款不得超過l000元B.國家稅務(wù)總局對非經(jīng)營活動中有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過5000元C.國家稅務(wù)總局對經(jīng)營活動中沒有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過10000元D.國家稅務(wù)總局對經(jīng)營活動中有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍且最高不得超過30000元【參考答案】ACD【答案解析】稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元；對經(jīng)營活動中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過3萬元，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過1萬元；超過限

4、額的，應(yīng)當(dāng)報國務(wù)院批準(zhǔn)。（二）稅務(wù)行政處罰的種類（掌握）1.罰款；2.沒收非法所得；3.停止出口退稅權(quán)；4.收繳發(fā)票和臨時停止領(lǐng)購發(fā)票注意：稅務(wù)行政處罰不僅指罰款，還包括其余三種處罰方式；行政處罰中的罰款和刑事處罰中的罰金不是一個概念，也不屬于一個范疇。推斷：稅務(wù)行政處罰包括罰款和罰金答案：錯誤。三、稅務(wù)行政處罰的主體與管轄（一）實施主體1、稅務(wù)行政處罰的主體是縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)。2、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具處罰主體資格。不能以自己的名義實施稅務(wù)行政處罰。3、稅務(wù)所能夠?qū)嵤┝P款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。這是征管法的特不授權(quán)。05考題：各級稅務(wù)機(jī)關(guān)下設(shè)的稅務(wù)所，稽查局以及各內(nèi)設(shè)機(jī)

5、構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)都不具有處罰主體資格，不能以自己的名義實施稅務(wù)行政處罰。()答案：解析：各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具處罰主體資格，不能以自己的名義實施稅務(wù)行政處罰。然而稅務(wù)所能夠?qū)嵤┝P款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。單選題：下列不屬于稅務(wù)行政處罰實施主體的是（）國家稅務(wù)總局省級稅務(wù)局縣級稅務(wù)局基層稅務(wù)所答案：解析：基層稅務(wù)所，盡管能夠?qū)嵤┝P款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰，但這是稅收征管法特不授權(quán)，不屬于法定實施主體。 09單選：下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)的表述中，正確的是()。 A.省地點稅務(wù)局能夠通過規(guī)范性文件的形式設(shè)定警告 B.國家稅務(wù)總局能夠通過規(guī)章的形式設(shè)定一定限額的罰款 C.

6、省以下國家稅務(wù)局的稽查局不具有稅務(wù)行政處罰主體資格 D.作為稅務(wù)機(jī)關(guān)派出機(jī)構(gòu)的稅務(wù)所不具有稅務(wù)行政處罰主體資格 【答案】B 【解析】本題考核稅務(wù)行政處罰的相關(guān)規(guī)定。國家稅務(wù)總局能夠通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款，因此A不正確；省以下國家稅務(wù)局的稽查局具有稅務(wù)行政處罰主體資格，因此C不正確；稅務(wù)所能夠在特不授權(quán)的情況下實施罰款2000元以下的稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰；因此，只有B選項是最佳選項。（二）管轄：當(dāng)事人違法行為發(fā)生地的縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（行為發(fā)生地原則）。 四、稅務(wù)行政處罰的簡易程序當(dāng)場作出處罰決定，當(dāng)場填寫稅務(wù)行政處罰決定書。適用條件：案情簡單，違法后果輕微，處罰較輕，僅適用于對公民處以50元以下和對

7、法人或其他組織處以1000元以下罰款的違法案件。 注意：簡易處罰程序的特點是當(dāng)場下達(dá)處罰決定，但不一定當(dāng)場交罰款。簡易處罰程序的金額不可能涉及聽證程序，但能夠涉及復(fù)議、訴訟程序。五、稅務(wù)行政處罰的一般程序需要通過立案、調(diào)查取證、審查、決定、執(zhí)行等程序。適用于情節(jié)比較復(fù)雜，處罰較重的案件。聽證的范圍是對公民作出2000元以上或者對法人或其他組織作出10000元以上罰款的案件。注意：并不是采納一般程序的案件都能夠?qū)嵤┞犠C。六、稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出行政處罰后，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在行政處罰決定規(guī)定的期限內(nèi)，予以履行。當(dāng)事人在法定期限內(nèi)不申請復(fù)議又不起訴，同時在規(guī)定的期限內(nèi)又不履行的，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠

8、依法強(qiáng)制執(zhí)行或申請法院強(qiáng)制執(zhí)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款處罰規(guī)定的，當(dāng)事人應(yīng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠?qū)Ξ?dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。2010年單選題：某國有企業(yè)因有違反稅收征收治理法的行為，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以8000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書的時刻為2010年3、月l日，則該企業(yè)4月5日繳納罰款時的總金額為（）。A.8000元B.9200元C.13040元D.16640元【參考答案】C【答案解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠?qū)Ξ?dāng)事人每日按罰

9、款數(shù)額的3%加處罰款。該企業(yè)在2010年4月5日繳納罰款時的總金額=（165）80003%8000=13040（元） （一）稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員當(dāng)場收繳罰款：20元以下。（二）稅務(wù)行政罰款決定與罰款收繳分離。單選題：稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款處罰規(guī)定的，當(dāng)事人應(yīng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠依照罰款數(shù)額對當(dāng)事人按日加收罰款，計算加處罰款的比例是（ ）A 0.1% B 0.3% C 1% D 3% 答案：D 第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議（這一節(jié)內(nèi)容今年變化專門多，請重點關(guān)注） 一、概念和特點稅務(wù)行政復(fù)議：是指當(dāng)事人（納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人及其他稅務(wù)當(dāng)事人）不服

10、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員作出的稅務(wù)具體行政行為，依法向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)（復(fù)議機(jī)關(guān)）提出申請，復(fù)議機(jī)關(guān)經(jīng)審理對原稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為依法作出維持、變更、撤銷等決定的活動。 具體行政行為：是指行政主體在行政治理活動中，針對特定的人或事采取具體措施的行為。抽象行政行為：是指不以特定的人或事為治理對象，制定具有普遍約束力的規(guī)范性文件的行政行為。如制定行政法規(guī)、行政規(guī)章等行為。特點：當(dāng)事人不服為前提、因當(dāng)事人申請而產(chǎn)生、審理一般由原處理稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行、與稅務(wù)行政訴訟相銜接。二、稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)和人員（了解）（一）各級行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)（以下簡稱行政復(fù)議機(jī)構(gòu)）依法辦理行政復(fù)議事項，履行

11、職責(zé)（二）各級行政復(fù)議機(jī)關(guān)能夠成立行政復(fù)議委員會，研究重大、疑難案件，提出處理建議。行政復(fù)議委員會能夠邀請本機(jī)關(guān)以外的具有相關(guān)專業(yè)知識的人員參加。（三）行政復(fù)議工作人員應(yīng)當(dāng)具備與履行行政復(fù)議職責(zé)相適應(yīng)的品行、專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，并取得行政復(fù)議法實施條例規(guī)定的資格。三、稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍僅限于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為。（一）行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)下列具體行政行為不服提出的行政復(fù)議申請：1、征稅行為2、行政許可、行政審批行為。3、發(fā)票治理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等。4、稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施。5、行政處罰行為：罰款；沒收財物和違法所得；停止出口退稅權(quán)。6、不依法履行下列職

12、責(zé)的行為：頒發(fā)稅務(wù)登記；開具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營活動稅收治理證明；行政賠償；行政獎勵；其他不依法履行職責(zé)的行為。7、資格認(rèn)定行為。8、不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為。9、政府信息公開工作中的具體行政行為。10、納稅信用等級評定行為。11、通知出入境治理機(jī)關(guān)阻止出境行為。12、其他具體行政行為。（二）申請人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，對具體行政行為申請行政復(fù)議時，能夠一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對有關(guān)規(guī)定的審查申請；申請人對具體行政行為提出行政復(fù)議申請時不明白該具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定的，能夠在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定往常提出對該規(guī)定的審查申請：1、國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的

13、規(guī)定。2、其他各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定。3、地點各級人民政府的規(guī)定。4、地點人民政府工作部門的規(guī)定。前款中的規(guī)定不包括規(guī)章。多選題：稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括（ ）A 稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為 B 稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為C 稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或答復(fù)的行為D稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為答案：ABCD注意：只要是稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為，納稅人均能夠申請復(fù)議。例題：下列各項屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的有（）稅務(wù)機(jī)關(guān)制定規(guī)章一級的規(guī)范性文件的行為稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為答案：解析：納稅人能夠?qū)Χ悇?wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定提出行

14、政復(fù)議申請，但部、委規(guī)章一級的規(guī)范性文件不能夠提請審查。單選題：納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定能夠提出行政復(fù)議申請的是（）財政部制定的規(guī)章省級人民政府制定的規(guī)范性文件國家稅務(wù)總局的規(guī)定國家稅務(wù)總局制定的規(guī)范性文件答案：四、稅務(wù)行政復(fù)議的管轄（一）對各級國家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級國家稅務(wù)局申請行政復(fù)議。（二）對各級地點稅務(wù)局的具體行政行為不服的，能夠選擇向其上一級地點稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級人民政府申請行政復(fù)議。省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務(wù)委員會、人民政府對地點稅務(wù)局的行政復(fù)議管轄另有規(guī)定的，從其規(guī)定。（三）對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)

15、總局申請行政復(fù)議。對行政復(fù)議決定不服，申請人能夠向人民法院提起行政訴訟，也能夠向國務(wù)院申請裁決。國務(wù)院的裁決為最終裁決。（四）對下列稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不服的，按照下列規(guī)定申請行政復(fù)議：1、對打算單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向省稅務(wù)局申請行政復(fù)議。2、對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議。3、對兩個以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；對稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級行政機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。4、對被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷往常所作出的具體行政行為不服的，向接著行使其職權(quán)的

16、稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。5、對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。然而對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。有前款（二）、（三）、（四）、（五）項所列情形之一的，申請人也能夠向具體行政行為發(fā)生地的縣級地點人民政府提交行政復(fù)議申請，由同意申請的縣級地點人民政府依法轉(zhuǎn)送。單選題：對國家稅務(wù)局和地點稅務(wù)局共同作出的具體行政行為不服的，向（ ）申請復(fù)議。A 上一級國家稅務(wù)局 B 上一級國家稅務(wù)局和地點稅務(wù)局C 財政部 D 國家稅務(wù)總局答案：D 五、稅務(wù)行政復(fù)議申請人和被申請人（一）

17、合伙企業(yè)申請行政復(fù)議的，應(yīng)當(dāng)以工商行政治理機(jī)關(guān)核準(zhǔn)登記的企業(yè)為申請人，由執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人代表該企業(yè)參加行政復(fù)議；其他合伙組織申請行政復(fù)議的，由合伙人共同申請行政復(fù)議。前款規(guī)定以外的不具備法人資格的其他組織申請行政復(fù)議的，由該組織的要緊負(fù)責(zé)人代表該組織參加行政復(fù)議；沒有要緊負(fù)責(zé)人的，由共同推選的其他成員代表該組織參加行政復(fù)議。（二）股份制企業(yè)的股東大會、股東代表大會、董事會認(rèn)為稅務(wù)具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的，能夠以企業(yè)的名義申請行政復(fù)議。（三）有權(quán)申請行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬能夠申請行政復(fù)議；有權(quán)申請行政復(fù)議的公民為無行為能力人或者限制行為能力人，其法定代理人能夠代理申請行政復(fù)議。

18、有權(quán)申請行政復(fù)議的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，承受其權(quán)利義務(wù)的法人或者其他組織能夠申請行政復(fù)議。（四）行政復(fù)議期間，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為申請人以外的公民、法人或者其他組織與被審查的具體行政行為有利害關(guān)系的，能夠通知其作為第三人參加行政復(fù)議。行政復(fù)議期間，申請人以外的公民、法人或者其他組織與被審查的稅務(wù)具體行政行為有利害關(guān)系的，能夠向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請作為第三人參加行政復(fù)議。第三人不參加行政復(fù)議，不阻礙行政復(fù)議案件的審理。（五）非具體行政行為的行政治理相對人，但其權(quán)利直接被該具體行政行為所剝奪、限制或者被給予義務(wù)的公民、法人或其他組織，在行政治理相對人沒有申請行政復(fù)議時，能夠單獨申請行政復(fù)

19、議。（六）同一行政復(fù)議案件申請人超過5人的，應(yīng)當(dāng)推選1至5名代表參加行政復(fù)議。申請人對具體行政行為不服申請行政復(fù)議的，作出該具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人。申請人對扣繳義務(wù)人的扣繳稅款行為不服的，主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人；對稅務(wù)機(jī)關(guān)托付的單位和個人的代征行為不服的，托付稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人。(九)稅務(wù)機(jī)關(guān)與法律、法規(guī)授權(quán)的組織以共同的名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的組織為共同被申請人。稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人。（十）稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，經(jīng)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)作出具體行政行為的，批準(zhǔn)機(jī)關(guān)為被申請人。申請人對經(jīng)重大稅

20、務(wù)案件審理程序作出的決定不服的，審理委員會所在稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人。（十一）稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者其他組織，未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)，以自己名義對外作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人。（十二）申請人、第三人能夠托付1至2名代理人參加行政復(fù)議。申請人、第三人托付代理人的，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機(jī)構(gòu)提交授權(quán)托付書。授權(quán)托付書應(yīng)當(dāng)載明托付事項、權(quán)限和期限。公民在專門情況下無法書面托付的，能夠口頭托付?？陬^托付的，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)核實并記錄在卷。申請人、第三人解除或者變更托付的，應(yīng)當(dāng)書面告知行政復(fù)議機(jī)構(gòu)。被申請人不得托付本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議。六、稅務(wù)行政復(fù)議申請（一）申請人能夠在明白稅務(wù)機(jī)關(guān)作

21、出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。因不可抗力或者被申請人設(shè)置障礙等緣故耽擱法定申請期限的，申請期限的計算應(yīng)當(dāng)扣除被耽擱時刻。（二）申請人對本規(guī)則第十四條第（一）項規(guī)定的行為（即征稅行為）不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，能夠向人民法院提起行政訴訟。（必經(jīng)復(fù)議）申請人按照前款規(guī)定申請行政復(fù)議的，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才能夠在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。申請人提供擔(dān)保的方式包括保證、抵押和質(zhì)押。作出具體行政行

22、為的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對保證人的資格、資信進(jìn)行審查，對不具備法律規(guī)定資格或者沒有能力保證的，有權(quán)拒絕。作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對抵押人、出質(zhì)人提供的抵押擔(dān)保、質(zhì)押擔(dān)保進(jìn)行審查，對不符合法律規(guī)定的抵押擔(dān)保、質(zhì)押擔(dān)保，不予確認(rèn)。（三）申請人對本規(guī)則第十四條第（一）項規(guī)定以外的其他具體行政行為不服，能夠申請行政復(fù)議，也能夠直接向人民法院提起行政訴訟。（選擇復(fù)議）申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議。（四）行政復(fù)議申請期限的計算，依照下列規(guī)定辦理：1、當(dāng)場作出具體行政行為的，自具體行政行為作出之日起計算。2、載明具體行政行為的法律文書直接送達(dá)

23、的，自受送達(dá)人簽收之日起計算。3、載明具體行政行為的法律文書郵寄送達(dá)的，自受送達(dá)人在郵件簽收單上簽收之日起計算；沒有郵件簽收單的，自受送達(dá)人在送達(dá)回執(zhí)上簽名之日起計算。4、具體行政行為依法通過公告形式告知受送達(dá)人的，自公告規(guī)定的期限屆滿之日起計算。5、稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為時未告知申請人，事后補(bǔ)充告知的，自該申請人收到稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)充告知的通知之日起計算。6、被申請人能夠證明申請人明白具體行政行為的，自證據(jù)材料證明其明白具體行政行為之日起計算。稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為，依法應(yīng)當(dāng)向申請人送達(dá)法律文書而未送達(dá)的，視為該申請人不明白該具體行政行為。（五）申請人依照行政復(fù)議法第六條第（八）項、第（九）項

24、、第（十）項的規(guī)定申請稅務(wù)機(jī)關(guān)履行法定職責(zé)，稅務(wù)機(jī)關(guān)未履行的，行政復(fù)議申請期限依照下列規(guī)定計算：1、有履行期限規(guī)定的，自履行期限屆滿之日起計算。2、沒有履行期限規(guī)定的，自稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申請滿60日起計算。（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為對申請人的權(quán)利、義務(wù)可能產(chǎn)生不利阻礙的，應(yīng)當(dāng)告知其申請行政復(fù)議的權(quán)利、行政復(fù)議機(jī)關(guān)和行政復(fù)議申請期限。（七）申請人書面申請行政復(fù)議的，能夠采取當(dāng)面遞交、郵寄或者傳真等方式提出行政復(fù)議申請。有條件的行政復(fù)議機(jī)關(guān)能夠同意以電子郵件形式提出的行政復(fù)議申請。對以傳真、電子郵件形式提出行政復(fù)議申請的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)審核確認(rèn)申請人的身份、復(fù)議事項。（八）申請人書面申請行政復(fù)

25、議的，應(yīng)當(dāng)在行政復(fù)議申請書中載明下列事項：1、申請人的差不多情況，包括公民的姓名、性不、出生年月、身份證件號碼、工作單位、住宅、郵政編碼、聯(lián)系電話；法人或者其他組織的名稱、住宅、郵政編碼、聯(lián)系電話和法定代表人或者要緊負(fù)責(zé)人的姓名、職務(wù)。2、被申請人的名稱。3、行政復(fù)議請求、申請行政復(fù)議的要緊事實和理由。4、申請人的簽名或者蓋章。5、申請行政復(fù)議的日期。（九）申請人口頭申請行政復(fù)議的，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照本規(guī)則第三十九條規(guī)定的事項，當(dāng)場制作行政復(fù)議申請筆錄，交申請人核對或者向申請人宣讀，并由申請人確認(rèn)。（十）有下列情形之一的，申請人應(yīng)當(dāng)提供證明材料：1、認(rèn)為被申請人不履行法定職責(zé)的，提供要求被申

26、請人履行法定職責(zé)而被申請人未履行的證明材料。2、申請行政復(fù)議時一并提出行政賠償請求的，提供受具體行政行為侵害而造成損害的證明材料。3、法律、法規(guī)規(guī)定需要申請人提供證據(jù)材料的其他情形。（十一）申請人提出行政復(fù)議申請時錯列被申請人的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)告知申請人變更被申請人。申請人不變更被申請人的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理，或者駁回行政復(fù)議申請。（十二）申請人向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)差不多受理的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請人不得向人民法院提起行政訴訟；申請人向人民法院提起行政訴訟，人民法院差不多依法受理的，不得申請行政復(fù)議。七、稅務(wù)行政復(fù)議的受理1、行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請以后，應(yīng)當(dāng)在

27、5日內(nèi)審查，決定是否受理。對不符合本規(guī)則規(guī)定的行政復(fù)議申請，決定不予受理，并書面告知申請人。對不屬于本機(jī)關(guān)受理的行政復(fù)議申請，應(yīng)當(dāng)告知申請人向有關(guān)行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出。行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請以后未按照前款規(guī)定期限審查并作出不予受理決定的，視為受理。2、對符合規(guī)定的行政復(fù)議申請，自行政復(fù)議機(jī)構(gòu)收到之日起即為受理；受理行政復(fù)議申請，應(yīng)當(dāng)書面告知申請人。3、行政復(fù)議申請材料不齊全、表述不清晰的，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)能夠自收到該行政復(fù)議申請之日起5日內(nèi)書面通知申請人補(bǔ)正。補(bǔ)正通知應(yīng)當(dāng)載明需要補(bǔ)正的事項和合理的補(bǔ)正期限。無正當(dāng)理由逾期不補(bǔ)正的，視為申請人放棄行政復(fù)議申請。補(bǔ)正申請材料所用時刻不計入行政復(fù)議審理

28、期限。4、上級稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要的，能夠直同意理或者提審由下級稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的行政復(fù)議案件。5、對應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理或者受理以后超過行政復(fù)議期限不作答復(fù)的，申請人能夠自收到不予受理決定書之日起或者行政復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。依照本規(guī)則第八十三條規(guī)定延長行政復(fù)議期限的，以延長以后的時刻為行政復(fù)議期滿時刻。6、行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行；然而有下列情形之一的，能夠停止執(zhí)行：（1）被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的。（2）行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的。（3）申請人申請停止執(zhí)行

29、，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的。（4）法律規(guī)定停止執(zhí)行的。八、稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù)1、行政復(fù)議證據(jù)包括以下類不：書證。物證。視聽資料。證人證言。當(dāng)事人陳述。鑒定結(jié)論?？彬灩P錄、現(xiàn)場筆錄。2、在行政復(fù)議中，被申請人對其作出的具體行政行為負(fù)有舉證責(zé)任。定案證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有合法性、真實性和關(guān)聯(lián)性。3、下列證據(jù)材料不得作為定案依據(jù)：（1）違反法定程序收集的證據(jù)材料。（2）以偷拍、偷錄和竊聽等手段獵取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料。（3）以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當(dāng)手段獵取的證據(jù)材料。（4）無正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料。（5）無正當(dāng)理由拒不提供原件、原物，又無其他證據(jù)印證，且對方不予認(rèn)可的

30、證據(jù)的復(fù)制件、復(fù)制品。（6）無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料。（7）不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言。（8）不具備合法性、真實性的其他證據(jù)材料。4、在行政復(fù)議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關(guān)組織或者個人收集證據(jù)。5、行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要時，能夠調(diào)查取證。行政復(fù)議工作人員向有關(guān)組織和人員調(diào)查取證時，能夠查閱、復(fù)制和調(diào)取有關(guān)文件和資料，向有關(guān)人員詢問。調(diào)查取證時，行政復(fù)議工作人員不得少于2人，并應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人和有關(guān)人員出示證件。被調(diào)查單位和人員應(yīng)當(dāng)配合行政復(fù)議工作人員的工作，不得拒絕、阻止。6、申請人和第三人能夠查閱被申請人提出的書面答復(fù)、作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料，除涉及國家秘密、

31、商業(yè)秘密或者個人隱私外，行政復(fù)議機(jī)關(guān)不得拒絕。九、稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定1、行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自受理行政復(fù)議申請之日起7日內(nèi)，將行政復(fù)議申請書副本或者行政復(fù)議申請筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請人。被申請人應(yīng)當(dāng)自收到申請書副本或者申請筆錄復(fù)印件之日起10日內(nèi)提出書面答復(fù)，并提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。2、行政復(fù)議機(jī)構(gòu)審理行政復(fù)議案件，應(yīng)當(dāng)由2名以上行政復(fù)議工作人員參加。3、行政復(fù)議原則上采納書面審查的方法，然而申請人提出要求或者行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為有必要時，應(yīng)當(dāng)聽取申請人、被申請人和第三人的意見，并能夠向有關(guān)組織和人員調(diào)查了解情況。4、對重大、復(fù)雜的案件，申請人提出要求或者行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)

32、為必要時，能夠采取聽證的方式審理。聽證應(yīng)當(dāng)公開進(jìn)行，然而涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私的除外。5、申請人在行政復(fù)議決定作出往常撤回行政復(fù)議申請的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)同意，能夠撤回。申請人撤回行政復(fù)議申請的，不得再以同一事實和理由提出行政復(fù)議申請。然而，申請人能夠證明撤回行政復(fù)議申請違背其真實意思表示的除外。6、行政復(fù)議期間被申請人改變原具體行政行為的，不阻礙行政復(fù)議案件的審理。然而，申請人依法撤回行政復(fù)議申請的除外。7、申請人在申請行政復(fù)議時，依據(jù)本規(guī)則第十五條規(guī)定一并提出對有關(guān)規(guī)定的審查申請的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)對該規(guī)定有權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)依法處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)按照法定程序逐級轉(zhuǎn)

33、送有權(quán)處理的行政機(jī)關(guān)依法處理，有權(quán)處理的行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在60日內(nèi)依法處理。處理期間，中止對具體行政行為的審查。8、行政復(fù)議機(jī)關(guān)審查被申請人的具體行政行為時，認(rèn)為其依據(jù)不合法，本機(jī)關(guān)有權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)依法處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)按照法定程序逐級轉(zhuǎn)送有權(quán)處理的國家機(jī)關(guān)依法處理。處理期間，中止對具體行政行為的審查。9、行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對被申請人的具體行政行為提出審查意見，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按照下列規(guī)定作出行政復(fù)議決定：（1）具體行政行為認(rèn)定事實清晰，證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合法，內(nèi)容適當(dāng)?shù)?，決定維持。（2）被申請人不履行法定職責(zé)的，決定其在一定期限內(nèi)履行。（3）具體行政行為有

34、下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法；決定撤銷或者確認(rèn)該具體行政行為違法的，能夠責(zé)令被申請人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為：1.要緊事實不清、證據(jù)不足的；2.適用依據(jù)錯誤的；3.違反法定程序的；4.超越職權(quán)或者濫用職權(quán)的；5.具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)?。?）被申請人不按照本規(guī)則第六十二條的規(guī)定提出書面答復(fù)，提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料的，視為該具體行政行為沒有證據(jù)、依據(jù)，決定撤銷該具體行政行為。10、行政復(fù)議機(jī)關(guān)責(zé)令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人不得以同一事實和理由作出與原具體行政行為相同或者差不多相同的具體行政行為；然而行政復(fù)議機(jī)關(guān)以原具體

35、行政行為違反法定程序決定撤銷的，被申請人重新作出具體行政行為的除外。行政復(fù)議機(jī)關(guān)責(zé)令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人不得作出對申請人更為不利的決定；然而行政復(fù)議機(jī)關(guān)以原具體行政行為要緊事實不清、證據(jù)不足或適用依據(jù)錯誤決定撤銷的，被申請人重新作出具體行政行為的除外。11、有下列情形之一的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)能夠決定變更：（1）認(rèn)定事實清晰，證據(jù)確鑿，程序合法，然而明顯不當(dāng)或者適用依據(jù)錯誤的。（2）認(rèn)定事實不清，證據(jù)不足，然而經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)審理查明事實清晰，證據(jù)確鑿的。12、有下列情形之一的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)決定駁回行政復(fù)議申請：（1）申請人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)不履行法定職責(zé)申請行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)受

36、理以后發(fā)覺該稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有相應(yīng)法定職責(zé)或者在受理往常差不多履行法定職責(zé)的。（2）受理行政復(fù)議申請后，發(fā)覺該行政復(fù)議申請不符合行政復(fù)議法及事實上施條例和本規(guī)則規(guī)定的受理條件的。上級稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為行政復(fù)議機(jī)關(guān)駁回行政復(fù)議申請的理由不成立的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期恢復(fù)受理。行政復(fù)議機(jī)關(guān)審理行政復(fù)議申請期限的計算應(yīng)當(dāng)扣除因駁回耽擱的時刻。13、行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議中止：（1）作為申請人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的。（2）作為申請人的公民喪失參加行政復(fù)議的能力，尚未確定法定代理人參加行政復(fù)議的。（3）作為申請人的法人或者其他組織終止，尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人的。（4）作為申請人的公

37、民下落不明或者被宣告失蹤的。（5）申請人、被申請人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的。（6）行政復(fù)議機(jī)關(guān)因不可抗力緣故臨時不能履行工作職責(zé)的。（7）案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋或者確認(rèn)的。（8）案件審理需要以其他案件的審理結(jié)果為依據(jù)，而其他案件尚未審結(jié)的。（9）其他需要中止行政復(fù)議的情形。行政復(fù)議中止的緣故消除以后，應(yīng)當(dāng)及時恢復(fù)行政復(fù)議案件的審理。行政復(fù)議機(jī)構(gòu)中止、恢復(fù)行政復(fù)議案件的審理，應(yīng)當(dāng)告知申請人、被申請人、第三人。14、行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議終止：（1）申請人要求撤回行政復(fù)議申請，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的。（2）作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放

38、棄行政復(fù)議權(quán)利的。（3）作為申請人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的。（4）申請人與被申請人依照本規(guī)則第八十七條的規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的。（5）行政復(fù)議申請受理以后，發(fā)覺其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)差不多先于本機(jī)關(guān)受理，或者人民法院差不多受理的。依照本規(guī)則第七十九條第一款第（一）項、第（二）項、第（三）項規(guī)定中止行政復(fù)議，滿60日行政復(fù)議中止的緣故未消除的，行政復(fù)議終止。15、行政復(fù)議機(jī)關(guān)責(zé)令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人應(yīng)當(dāng)在60日內(nèi)重新作出具體行政行為；情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)重新作出具體行政行為的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，能夠適當(dāng)延期，然而延期不得超過3

39、0日。公民、法人或者其他組織對被申請人重新作出的具體行政行為不服，能夠依法申請行政復(fù)議，或者提起行政訴訟。16、申請人在申請行政復(fù)議時能夠一并提出行政賠償請求，行政復(fù)議機(jī)關(guān)對符合國家賠償法的規(guī)定應(yīng)當(dāng)賠償?shù)?，在決定撤銷、變更具體行政行為或者確認(rèn)具體行政行為違法時，應(yīng)當(dāng)同時決定被申請人依法賠償。申請人在申請行政復(fù)議時沒有提出行政賠償請求的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)在依法決定撤銷、變更原具體行政行為確定的稅款、滯納金、罰款和對財產(chǎn)的扣押、查封等強(qiáng)制措施時，應(yīng)當(dāng)同時責(zé)令被申請人退還稅款、滯納金和罰款，解除對財產(chǎn)的扣押、查封等強(qiáng)制措施，或者賠償相應(yīng)的價款。17、行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決

40、定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，能夠適當(dāng)延期，并告知申請人和被申請人；然而延期不得超過30日。行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定，應(yīng)當(dāng)制作行政復(fù)議決定書，并加蓋行政復(fù)議機(jī)關(guān)印章。行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。18、被申請人應(yīng)當(dāng)履行行政復(fù)議決定。被申請人不履行、無正當(dāng)理由拖延履行行政復(fù)議決定的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)或者有關(guān)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期履行。19、申請人、第三人逾期不起訴又不履行行政復(fù)議決定的，或者不履行最終裁決的行政復(fù)議決定的，按照下列規(guī)定分不處理：（1）維持具體行政行為的行政復(fù)議決定，由作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。（2）變更具體行政行為的行政復(fù)議決定，由行政復(fù)議機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。十、稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解（一）對下列行政復(fù)議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定往常能夠達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也能夠調(diào)解：1、行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等。2、行政賠償。3、行政獎勵。4、存在其他合理性問題的具體行政行為。（二）申請人和被申請人達(dá)成和解的，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機(jī)構(gòu)提交書面和解協(xié)議。和解內(nèi)容不損害社會公共利益和他人合法權(quán)益的，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)許。（三）經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許和解終止行