1、.：.；為創(chuàng)業(yè)者謀劃稅收瘦身：選好開業(yè)日期也節(jié)稅 有不少讀者在閱讀欄目中創(chuàng)富工程的同時，紛紛致電訊問開店創(chuàng)業(yè)中的稅收問題。其實，這里面還真有不少學(xué)問。假設(shè)能掌握一些資訊以及運用技巧，便可以悄然松松就在創(chuàng)業(yè)過程中節(jié)省下一筆可觀的費用。 文/本刊記者 胡笑蓉 創(chuàng)業(yè)是一種熱情，更是一次困難的白手起家。一個精明的投資者應(yīng)該在創(chuàng)業(yè)之前就思索好如何節(jié)約稅收的問題。 在現(xiàn)實的中小企業(yè)，在遵守法律的情況下，也經(jīng)常有多種稅收負擔(dān)高低不一的納稅方案可以選擇。每個創(chuàng)業(yè)新手在確定投資之前，應(yīng)該對要投資地域的稅收政策做一番盡能夠詳盡的了解。既不要因違規(guī)而“走麥城，也不要做“冤大頭。創(chuàng)業(yè)者不但要有創(chuàng)業(yè)的勇氣，還應(yīng)把欲投資

2、地域、行業(yè)的相關(guān)稅收政策吃透。 福利工程可免稅賦 5年前，下崗再就業(yè)的張秦投資了一家門檻不高、技術(shù)含量也不大的婚姻引見所。想不到，誤打誤撞，在辦理稅務(wù)登記的時候，張秦才發(fā)現(xiàn)本人選擇的是一個可以免征營業(yè)稅的工程。 相關(guān)政策：規(guī)定如下機構(gòu)可享用稅收減免優(yōu)惠：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)、婚介等效力；殘疾人員個人提供的勞務(wù)；醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療效力；符合國家規(guī)定的民政福利企業(yè)和廢舊物資回收企業(yè)；符合國家規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)；符合條件的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)，以廢渣、廢水、廢氣為主要原料消費的企業(yè)；教育部門所屬的學(xué)校辦的工廠、農(nóng)場、民政部門所屬的福利消費企業(yè)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)。 記者點評

3、：投資者在創(chuàng)業(yè)時，對于工程的思索必然是先于稅收的。為享用免稅優(yōu)惠而選擇不適和創(chuàng)業(yè)者本身情況的工程，顯然是本末倒置的。 需求提示的是，假設(shè)納稅人兼營免征、減征營業(yè)稅的工程，該當(dāng)單獨核算免稅、減稅工程的營業(yè)額。否那么，稅務(wù)機關(guān)將不予以辦理免稅、減稅的優(yōu)惠。 選好開業(yè)日期也節(jié)稅 王海的室內(nèi)裝潢公司在去年7月開張了。這比他本來方案的開業(yè)日期晚了將近一個月。這并不是由于他的工商營業(yè)執(zhí)照領(lǐng)取出現(xiàn)了問題，也不是前期資金尚未完全到位，而是一位當(dāng)稅務(wù)師的朋友通知王海，稍作推遲開業(yè)時間就能節(jié)稅。 相關(guān)政策：根據(jù)我國企業(yè)所得稅相關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者由于合并、封鎖等緣由，實踐運營期缺乏12個月

4、的，該當(dāng)以其實踐運營期作為一個納稅年度，這是對在年度中間開業(yè)企業(yè)如何確定納稅年度的原那么規(guī)定。 同時，國家稅務(wù)總局規(guī)定，對部分予以定期減免稅的企業(yè)，如為年度中間開業(yè)，當(dāng)年實踐消費運營期缺乏6個月的，可向主管稅務(wù)機關(guān)懇求選擇就當(dāng)年所得交納企業(yè)所得稅，其減征、免征所得稅的執(zhí)行期限，可推遲至下一年度起計算。 記者點評：許多企業(yè)在開張營業(yè)時留意選擇個吉利的日子，卻忽略了開業(yè)日期和繳稅額的親密關(guān)系。做好開業(yè)日期的稅收謀劃，可以有效降低企業(yè)稅收本錢，獲得更多的稅后收益。 對于可以享用減免稅的新辦企業(yè)，普通可以享用一到兩年的免稅優(yōu)惠，假設(shè)其在年度中間開業(yè)，就可以經(jīng)過選擇開業(yè)日期，使開業(yè)當(dāng)年運營期缺乏6個月，

5、在當(dāng)年不享用稅收優(yōu)惠，而把優(yōu)惠期推遲至開業(yè)第二年。這樣的益處在于：在開業(yè)第一年，往往處于虧損或微利時期，月銷售額不達5000元，每次(日)營業(yè)額不達200元均可不納稅。由此向后推遲優(yōu)惠期，可以更大限制地享遭到稅收優(yōu)惠。 投資方式影響稅款 小菲預(yù)備成立本人的廣告公司，而辦公地點就選在他兩年前在普陀區(qū)購買的一套商住兩用公寓，但是在懇求營業(yè)執(zhí)照時對于房屋運用性質(zhì)卻犯了愁，由于曾經(jīng)開過公司的朋友們在給予顧問意見時出現(xiàn)了，有的建議按照房屋作價參運營申報，有的主張按照出租房屋申報。分歧的主要緣由就是哪種申報方式可以節(jié)稅，最終經(jīng)過專家的咨詢后小菲將一半面積按照作價運營的方式填報了懇求。 相關(guān)政策：按照國家有

6、關(guān)規(guī)定，普通而言，營業(yè)用房產(chǎn)稅是按房產(chǎn)余值的1.2%按年征收，這里的房產(chǎn)余值是按照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余額計算交納；出租房屋的房產(chǎn)稅是按租金收入的12%按年征收。 記者點評：外表看來，對于房產(chǎn)運用方式的申報只需按照實踐的數(shù)字套算一下即可，但現(xiàn)實上這個簡單的計算結(jié)果并不能準(zhǔn)確顯示企業(yè)整體稅負的高低。由于假設(shè)采取收租的方式，企業(yè)支付的租金作為費用計入運營本錢，減少應(yīng)納稅所得額，年終分紅數(shù)額減少，企業(yè)稅負和個人所得稅稅額都有減少，但是房屋租金收入需求交納營業(yè)稅；而假設(shè)采取房屋作價參與運營的方式，企業(yè)所得稅和個人所得稅將添加，但不用交納租金營業(yè)稅。 而單從房產(chǎn)稅本身來看，房產(chǎn)余值是指房屋

7、在運用一定時間后的余額，是在房產(chǎn)原值的根底上扣除各種折舊額后的剩余價值，如今普通采取房產(chǎn)原值直接減去1030后的余額作為余值。而租金是按現(xiàn)行市價確定的。普通來講現(xiàn)值大于原值，余值大約只相當(dāng)于現(xiàn)行市價的30。對于小本錢的創(chuàng)業(yè)人員來說，假設(shè)房產(chǎn)原值不高還是參去作價運營的方式更為合算，何況還可以根據(jù)實踐情況選擇申報面積的大小。 除了房產(chǎn)投資的申報要謹慎之外，對于其他固定資產(chǎn)的投資也要慎重。按照規(guī)定，用于固定資產(chǎn)的投資不能抵扣運營利潤，而只能按期提取折舊。這樣，投資者不僅要在前期投入較大數(shù)額的資金，而且在消費中只能按規(guī)定抵扣。從納稅謀劃的角度來看，假設(shè)租入設(shè)備，承租人可以在運營活動中，以支付租金的方式

8、沖減其運營利潤，減少稅基，從而減少應(yīng)納稅額，并為其今后繼續(xù)從事其他各種運營活動奠定根底。 企業(yè)方式也有講究 姚征在辦理工商營業(yè)執(zhí)照時，才發(fā)現(xiàn)同樣是創(chuàng)業(yè)，但可以選擇不同的企業(yè)組織方式。任務(wù)人員通知他，這種企業(yè)方式的差別不僅僅表達在營業(yè)執(zhí)照上，更是對于之后的稅收也會有影響。 相關(guān)政策：按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，我國私營企業(yè)適用，而個體工商戶那么適用于，從稅率上看私營企業(yè)應(yīng)稅額在3萬元以下時，稅率為18%，年應(yīng)稅所得額在3萬元至10萬元時，稅率27%，年應(yīng)稅所得額在10萬元以上時，稅率為33%；個體工商戶應(yīng)稅額在3萬元時，適用邊沿稅率為20%。 記者點評：從外表上看，個體工商戶的稅賦似乎高于私營企業(yè)，但由于

9、個體工商戶適用稅率為累計進稅率，其實踐稅率只需15.8%，低于私營企業(yè)18%的程度；個體工商戶應(yīng)稅額為10萬元時，適用邊沿稅率為35%，也高于私營企業(yè)33%的稅率，但實踐稅率只需28.25%。 由此可見，在同等盈利程度下，個體工商戶比私營企業(yè)獲取更多益處，但個體工商戶也有許多缺陷，如規(guī)模孝難于擴展業(yè)務(wù)等。而私營企業(yè)那么有相對嚴密組織，能擴展運營，降低費用，提高盈利程度等特點，所以，投資人在投資前應(yīng)該選擇何種組織方式，應(yīng)綜合思索多種要素，作出對本人有利的選擇。 雇人不同也可節(jié)稅 中國稅收謀劃網(wǎng)CEO李記有先生在去年舉行的首屆中國財務(wù)經(jīng)理年會上給出席會議的財務(wù)經(jīng)理出了一道題：一家10人的管理咨詢公

10、司，年銷售額估計為1000萬元，按正常情況應(yīng)該交納80萬元左右營業(yè)稅，如何做到一分錢的稅不繳，又不違反稅法嗎？ 他表示，該公司可以安排兩個下崗女工干食堂，再安排一個失業(yè)或下崗的給指點開車，這樣，80萬元的稅就不用繳了?；蛘?，該公司完全可以招個退役的男兵開車，招兩個女兵做秘書和話務(wù)員，同樣能到達節(jié)稅的目的。 相關(guān)政策：新辦效力型企業(yè)只需吸納下崗失業(yè)人員占職工總數(shù)的30以上，就可在三年內(nèi)免征營業(yè)稅、城建稅、教育附加費和企業(yè)所得稅。如比例達不到30，每吸納1，給予免稅2的優(yōu)惠。 現(xiàn)有企業(yè)，只需吸納的下崗失業(yè)人員占職工總數(shù)的30以上，減征30企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。這些企業(yè)每吸納一個下崗失業(yè)人員再就業(yè)，每年

11、可抵繳企業(yè)所得稅2000元。享用該政策的對象是從事批零兼營的商業(yè)企業(yè)或加工型企業(yè)。 規(guī)定，新辦的效力型企業(yè)，當(dāng)年新安頓自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵到達職工總數(shù)30%以上，并與其簽署一年以上期限勞動合同，可以三年內(nèi)免征營業(yè)稅、城建稅、教育附加費和企業(yè)所得稅。 記者點評：這些政策看起來非常簡單，但非常適用。需求指出的是，對于新辦效力型企業(yè)的優(yōu)惠政策適用于只從事零售業(yè)務(wù)的商業(yè)企業(yè)。但是，新辦商業(yè)零售企業(yè)不能享用營業(yè)稅的優(yōu)惠由于它交納的是增值稅，其他優(yōu)惠政策都可享用。 節(jié)稅以熟習(xí)法規(guī)先行 現(xiàn)實生活中，一個勝利的創(chuàng)業(yè)者在與稅收共舞的過程中可以跳得非常完美。他們不斷在稅收上尋覓時機，把各種類型的稅收優(yōu)惠政策用足。在個調(diào)稅新政出臺以前，國內(nèi)不少企業(yè)把公司總部設(shè)在深圳，多數(shù)業(yè)務(wù)那么集中在北方的一個城市。緣由就是深圳個人所得稅的納稅起點高，這家公司員工的工資均從深圳