1、2022年注冊會計(jì)師（稅法）考試題庫（真題整理）一、單選題1.居民甲2019年購置了一套價(jià)值100萬元的新住房，同時(shí)對原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民乙，成交價(jià)格50萬元；另一套市場價(jià)格80萬元的住房與居民丙進(jìn)行等價(jià)交換。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%,則居民甲2019年應(yīng)繳納的契稅為。萬元。（上述金額均不含增值稅）A、4B、6C、7.2D、9.2答案：A解析：甲應(yīng)納契稅=100X4%=4（萬元）。2.下列關(guān)于礦產(chǎn)資源享受資源稅減征優(yōu)惠的說法中，正確的是。A、頁巖氣減征20%B、從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征30%C、對實(shí)際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源減征30

2、%D、對實(shí)際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源減征40%答案：C解析：A選項(xiàng)頁巖氣（6%稅率）減征30%；B選項(xiàng)，從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征20%03,下列行為中，應(yīng)按照“銷售不動產(chǎn)”計(jì)繳增值稅的是。A、將建筑物廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告B、銷售底商C、轉(zhuǎn)讓高速公路經(jīng)營權(quán)D、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)答案：B解析：選項(xiàng)A,按“現(xiàn)代服務(wù)一租賃服務(wù)”計(jì)繳增值稅；選項(xiàng)CD,按照“銷售無形資產(chǎn)”計(jì)繳增值稅。.下列各項(xiàng)中，關(guān)于納稅信用管理的表述正確的是。A、納稅信用評價(jià)采取年度評價(jià)指標(biāo)得分和直接判級方式B、每年6月確定上一年度納稅信用評價(jià)結(jié)果C、實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的，本評價(jià)年度可

3、以評為A級D、對納稅信用評價(jià)為D級的納稅人，公開D級納稅人及其直接和間接責(zé)任人員名單答案：A解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價(jià)結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的，本評價(jià)年度不能評為A級。對納稅信用評價(jià)為D級的納稅人，公開D級納稅人及其直接責(zé)任人員名單。.中國公民趙某出版作品集取得稿酬所得20000元，趙某稿酬所得年末應(yīng)并入綜合所得的收入額為O元。224020000G11200D、16000答案：c解析：收入額=20000X（1-20%）X70%=11200（元）6.2019年6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，從國內(nèi)購入2臺安全生產(chǎn)設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，增值

4、稅專用發(fā)票注明價(jià)款400萬元，進(jìn)項(xiàng)稅52萬元，企業(yè)采用直線法按5年計(jì)提折舊，殘值率8%（經(jīng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)可），稅法規(guī)定該設(shè)備直線法折舊年限為10年。計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，安全設(shè)備折舊費(fèi)應(yīng)調(diào)整的金額是（）萬元。（該企業(yè)未選擇一次性扣除政策）A、18.40B、33.25C、36.80D、43.01答案：A解析：會計(jì)上的折舊=400X（1-8%）4-54-12X6=36.8（萬元）所得稅允許的折IH=400X（1-8%）4-104-12X6=18.4（萬元）所以，安全設(shè)備折舊費(fèi)影響所得額調(diào)增18.4萬元（36.8-18.4）.7.李某轉(zhuǎn)讓限售股收入40000元，不能提供完整真實(shí)的限售股原值憑證，則稅務(wù)機(jī)關(guān)

5、核定其應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為（）。8000元6800元G6000元D、5800元解析：應(yīng)納個(gè)人所得稅額=40000X（1-15%）X20%=6800（元）。8.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2019年開發(fā)建造普通住宅，與當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)銀行簽訂借款合同一份，合同注明借款金額2000萬元；以借款和自有資金購買土地使用權(quán)，合同注明地價(jià)款2600萬元，已取得土地使用證；至2019年年底對外銷售普通住宅60000平方米，取得收入29200萬元，全部簽訂售房合同。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2019年就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅。元。160000108405160005108400答案：C解析：對土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（出讓）合同、商品房銷售合同按照“

6、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征收印花稅。企業(yè)取得土地使用證，按件貼花5元。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=20000000X0.05%o+2600000QX0.5%o+5+292000000X0.5%。=160005（元）。9.位于A市的甲企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2020年2月將其位于B市的一座辦公樓出租，取得含稅租金收入150000元，則其應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅（）元。A、2912.62B、3000C、7142.86D、5000答案：C解析：應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款=含稅銷售額+(1+5%)X5%=1500004-(1+5%)X5%=7142.86(元).根據(jù)審議決定，向企業(yè)送達(dá)特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書，企業(yè)對初步

7、調(diào)整意見有異議的，應(yīng)自收到通知書之日起。日內(nèi)書面提出，稅務(wù)機(jī)關(guān)收到企業(yè)意見后，應(yīng)再次協(xié)商審議。A、3B、5C、7D、10答案：C解析：根據(jù)審議決定，向企業(yè)送達(dá)特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書，企業(yè)對初步調(diào)整意見有異議的，應(yīng)自收到通知書之日起7日內(nèi)書面提出，稅務(wù)機(jī)關(guān)收到企業(yè)意見后，應(yīng)再次協(xié)商審議。.(2017年)下列國際組織或機(jī)構(gòu)中，發(fā)布了金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)的是。A、聯(lián)合國B、世界銀行C、經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織D、世界貿(mào)易組織答案：C解析：經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(0ECD)與2017年7月發(fā)布了金融賬戶涉稅信息自動交互標(biāo)準(zhǔn)。.甲為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年12月零售商品取得收入103000元，將

8、一批外購商品無償贈送給物業(yè)公司用于社區(qū)活動，該批商品的含稅價(jià)格721元。甲本月應(yīng)繳納增值稅稅額。元。A、3111B、3111.63C、3021.63D、3021答案：D解析：應(yīng)納稅額=(103000+721)4-(1+3%)X3%=3021(元).某汽車貿(mào)易公司2020年1月進(jìn)口11輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬元/輛。當(dāng)月銷售8輛，取得含稅銷售額240萬元；2輛供公司自用；1輛用于抵償債務(wù)，合同約定的含稅價(jià)格為30萬元。該汽車貿(mào)易公司應(yīng)納車輛購置稅。萬元。(小轎車關(guān)稅稅率為28%,消費(fèi)稅稅率為9%)A、7.03B、5.00C、7.50D、10.55答案：A解析：該汽車貿(mào)易公司應(yīng)繳納

9、車輛購置稅=2X(25+25X28%)-?(1-9%)X10%=7.03(萬元)o.企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款,應(yīng)。處理。A、不再予以抵扣B、可予以抵扣，但不足抵扣的，不得向以后年度遞延抵扣C、可予以抵扣，但不足抵扣的，只能減半向以后年度遞延抵扣D、可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣答案：D解析：選項(xiàng)D符合題意。.根據(jù)煙葉稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是。A、收購煙葉的單位和個(gè)人為煙葉稅的納稅人B、煙葉稅的納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起10日內(nèi)申報(bào)繳納稅款C、煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%D、煙葉稅應(yīng)向收購單位的

10、機(jī)構(gòu)所在地繳納答案：C解析：選項(xiàng)A：煙葉稅的納稅人僅限于單位；選項(xiàng)B：煙葉稅的納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)繳納稅款；選項(xiàng)D：煙葉稅應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。.某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月購進(jìn)高檔化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款30000元，增值稅3900元。該企業(yè)將其中的70%作為禮品贈送給關(guān)系單位，其余的30%用于職工福利。該企業(yè)沒有同類產(chǎn)品售價(jià)，對上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，表述錯(cuò)誤的是。A、購進(jìn)高檔化妝品可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為3900元B、作為禮品贈送的70%,屬于增值稅視同銷售，銷項(xiàng)稅額為2730元C、用于職工福利的30%,不屬于視同銷售，

11、不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅D、購進(jìn)高檔化妝品不可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為1170元答案：A解析：購進(jìn)貨物用于職工福利，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；作為禮品對外贈送，屬于視同銷售，要計(jì)算增值稅，該企業(yè)沒有同類產(chǎn)品售價(jià)，要按照其他納稅人的同類產(chǎn)品售價(jià)（即購進(jìn)價(jià)）計(jì)算納稅。可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=3900X70%=2730（元），銷項(xiàng)稅=30000X70%X13%=2730（元）。.下列各項(xiàng)中，符合車船稅有關(guān)征收管理規(guī)定的是（）。A、車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納B、納稅人自行申報(bào)繳納的，應(yīng)在納稅人所在地繳納C、節(jié)約能源、使用新能源的車船一律減半征收車船稅D、臨時(shí)入境的外國車船屬于車船稅的征稅范圍,需要繳納車船稅答案：A解析：

12、選項(xiàng)B,納稅人自行申報(bào)繳納的，應(yīng)在車船的登記地繳納車船稅；選項(xiàng)C,節(jié)約能源、使用新能源的車船可以免征或者減半征收車船稅；選項(xiàng)D,臨時(shí)入境的外國車船和香港特別行政區(qū)澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船，不征收車船稅。.下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是。A、將外購的貨物用于本單位集體福利B、將外購的貨物分配給股東和投資者C、將外購的貨物無償贈送給其他個(gè)人D、將外購的貨物作為投資提供給其他單位解析：選項(xiàng)BCD均屬于視同銷售。要注意區(qū)分視同銷售和進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情形。.2019年6月蔡成功從汽車4S店購置了一輛排氣量為1.8升的乘用車，支付購車款（含增值稅）115260元并取得“機(jī)動車銷

13、售統(tǒng)一發(fā)票”，支付代收保險(xiǎn)費(fèi)5000元并取得保險(xiǎn)公司開具的票據(jù)。蔡成功應(yīng)繳納的車輛購置稅為。元。12000102001304010400答案：B解析：115260+（1+13%）X10%=10200（元）.（2017年）企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要計(jì)算繳納增值稅的是（）。A、取得存款利息B、獲得保險(xiǎn)賠償C、取得的與銷售收入或者數(shù)量無關(guān)的財(cái)政補(bǔ)貼收入D、收取包裝物租金答案：D解析：收取包裝物租金要計(jì)算繳納增值稅，選項(xiàng)ABC均不屬于增值稅征稅范圍。.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）oA、進(jìn)口卷煙B、進(jìn)口服裝C、零售化妝品D、零售白酒答案：A.某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，2019年度自

14、行申報(bào)營業(yè)收入總額350萬元成本費(fèi)用總額370萬元，當(dāng)年虧損20萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報(bào)的收入總額無法核實(shí)，成本費(fèi)用核算正確。假定對該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%,該居民企業(yè)2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、7.00B、7.40C、7.61D、8.04答案：D解析：應(yīng)納企業(yè)所得稅=370+（1-8%）X8%X25%=8.04（萬元）。.2020年1月，某酒廠（增值稅一般納稅人）銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款50000元，另外收取包裝物押金3000元；啤酒開具普通發(fā)票，收取的價(jià)稅合計(jì)款20730元，另外收取包裝物押金15

15、00元。副食品公司按合同約定，于2020年3月將白酒啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該酒廠2020年1月計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)為。元。A、8884.87B、9101.23G9230D、10820答案：c解析：該酒廠增值稅銷項(xiàng)稅額=50000X13%+(20730+3000)/(1+13%)X13%=9230(元)o.下列各項(xiàng)中，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證的是()。A、無息貼息貸款合同B、發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同C、與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同D、銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿答案：D解析：選項(xiàng)ABC均屬于印花稅的應(yīng)稅憑證，但選項(xiàng)AC享受免稅優(yōu)惠政策。.

16、稅收法律是指由全國人大及其常委會制定的有關(guān)稅收分配活動的法律制度。有關(guān)稅收法律立法程序的表述，正確的是。A、必須經(jīng)財(cái)政部向全國人大及其常委會提出稅收法律草案B、交由國務(wù)院審議C、稅收法律草案的通過采取表決方式進(jìn)行D、由全國人大常委會委員長簽署公布答案：C解析：選項(xiàng)A,必須經(jīng)國務(wù)院向全國人大及其常委會提出稅收法律草案；選項(xiàng)B,交由人大審議；選項(xiàng)D,由主席簽署公布。.某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，從業(yè)人數(shù)10人，資產(chǎn)總額240萬元。2019年度自行申報(bào)銷售收入總額100萬元，成本費(fèi)用總額110萬元，當(dāng)年虧損10萬元,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報(bào)的收入總額無法核實(shí)，成本費(fèi)用核算正確。假定對該企業(yè)采取核定征收

17、企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%,該居民企業(yè)2019年度應(yīng)納企業(yè)所得稅。萬元。A、2.2B、1.91C、0.96D、0.48答案：D解析：應(yīng)納稅所得額=110+（1-8%）X8%=9.57（萬）；應(yīng)納稅額=9.57X5%=0.48（萬）.下列關(guān)于經(jīng)合組織范本的表述，錯(cuò)誤的是。A、在某些特殊方面承認(rèn)收入來源國的優(yōu)先征稅權(quán)B、主導(dǎo)思想所強(qiáng)調(diào)的是居民稅收管轄權(quán)C、主要是為了促進(jìn)經(jīng)合組織成員國之間國際稅收協(xié)定的簽訂D、較為注重?cái)U(kuò)大收入來源國的稅收管轄權(quán)答案：D解析：聯(lián)合國范本較為注重?cái)U(kuò)大收入來源國的稅收管轄權(quán)。.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，不正確的是O。A、應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定B、

18、應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定C、應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定D、應(yīng)稅噪聲按照噪聲的分貝數(shù)確定解析：選項(xiàng)D：應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。.2020年2月20日，甲企業(yè)購入一棟位于市區(qū)的單獨(dú)建造的地下建筑物用于地下商場經(jīng)營（合同約定當(dāng)月交付使用），甲企業(yè)取得的地下土地使用權(quán)證上并未標(biāo)明土地面積，該地下建筑垂直投影面積為1000平方米。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅單位年稅額為每平方米12元。則該企業(yè)2020年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。500060001000012000答案：A解析：對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，取得的地下

19、土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計(jì)算應(yīng)征稅款，并暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2020年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=1000X12X50%X10/12=5000（元）0.（2019年）居民個(gè)人取得的下列所得，應(yīng)納入綜合所得計(jì)征個(gè)人所得稅的是（）OA、偶然所得B、特許權(quán)使用費(fèi)C、股息紅利所得D、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得解析：居民個(gè)人取得工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得為綜合所得.某建筑公司為增值稅一般納稅人，從事建筑、安裝、裝飾等多業(yè)經(jīng)營。2019年6月該建筑公司承包外市一家制藥廠廠房改造工程，當(dāng)月竣工結(jié)算，含稅工程總價(jià)款為2000萬元，發(fā)生分包支出400萬元，取得

20、分包企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，該業(yè)務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。2019年6月，應(yīng)預(yù)繳的增值稅是（）萬7LoA、29.09B、29.36C、43.24D、43.64答案：B解析：納稅人跨地級市提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用一支付的分包款）4-（1+9%）X2%=（2000-400）4-（1+9%）X2%=29.36（萬元）。.稅務(wù)所可以在一定限額以下實(shí)施罰款作為稅務(wù)行政處罰，該限額為（）元。A、5020001000050000答案：B解析：稅務(wù)所可以在2000元以下實(shí)施罰款作為稅務(wù)行政處罰。33.某稅務(wù)稽查局2019年6月對轄區(qū)內(nèi)一家企業(yè)進(jìn)行納稅檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該

21、企業(yè)2018年6月新增的注冊資金按萬分之五的稅率繳納了印花稅，檢查結(jié)束后檢查人員告知該企業(yè)可去申請退還印花稅已繳納金額的50%。該檢查人員的這一做法遵循的稅法適用原則是。A、稅收公平原則B、法律不溯及既往原則C、稅收效率原則D、新法優(yōu)于舊法原則答案：D解析：新法優(yōu)于舊法原則也稱后法優(yōu)于先法原則，即新法、舊法對同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法。34.某企業(yè)2019年年初按金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率從其關(guān)聯(lián)方借款6800萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，本年度發(fā)生借款利息408萬元。已知該企業(yè)權(quán)益性投資額為3000萬元。該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息金額為()萬兀A、408B、360C

22、、180D、90答案：B解析：企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，需要滿足2個(gè)條件:金融企業(yè)同期同類貸款利率；債資比的要求，金融企業(yè)為5：1,其他企業(yè)為2:1。該企業(yè)的權(quán)益性投資額為3000萬元，接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資不超過3000X2=6000（萬元）的部分對應(yīng)的利息準(zhǔn)予扣除，現(xiàn)借款6800萬元，準(zhǔn)予扣除的利息金額是6000萬元產(chǎn)生的利息，借款利率=408+6800X100%=6%,則可以稅前扣除的利息金額=6000X6%=360（萬元）。.依據(jù)企業(yè)所得稅核定征收辦法規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到。的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額

23、或應(yīng)稅所得率。A、10%B、20%C、30%D、40%答案：B.某企業(yè)2019年期初營業(yè)賬簿記載的實(shí)收資本和資本公積余額為500萬元，2019年6月該企業(yè)增加實(shí)收資本120萬元，新建其他賬簿12本，領(lǐng)受專利局發(fā)給的專利證1件。該企業(yè)上述憑證2019年應(yīng)納印花稅為（）。A、65元B、305元G665元D、3165元答案：B解析：記載資金的賬簿，按增加實(shí)收資本和資本公積金額0.5%。減半貼花；其他營業(yè)賬簿免印花稅；專利證按件貼花5元。應(yīng)納印花稅=1200000X0.5%X50%+1X5=305(元).下列各項(xiàng)關(guān)于車船稅計(jì)稅依據(jù)及稅額的表述中，正確的是()oA、拖船以每1千瓦折合凈噸位1噸計(jì)算B、非

24、機(jī)動駁船以機(jī)動船舶稅額的50%計(jì)算C、車輛整備質(zhì)量尾數(shù)在半噸以下的不予計(jì)算D、船舶凈噸位尾數(shù)在半噸以下的按半噸計(jì)算答案：B解析：選項(xiàng)A：拖船按照發(fā)動機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅；選項(xiàng)CD：車船稅法及其實(shí)施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位等計(jì)稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車船稅應(yīng)納稅額。.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個(gè)體戶李某加工實(shí)木地板。張某已將實(shí)木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是。A、要求李某補(bǔ)繳稅款B、要求張某補(bǔ)繳稅款C、應(yīng)對張某處以未繳消費(fèi)稅額0.5倍至3倍的罰款D、應(yīng)對李某處以未代收

25、代繳消費(fèi)稅額0.5倍至3倍的罰款答案：B解析：委托個(gè)體戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。.某公司購置一輛國產(chǎn)車自用，購置時(shí)因符合免稅條件而未繳納車輛購置稅。購置使用4年后免稅條件消失，若該車輛初次辦理納稅申報(bào)時(shí)計(jì)稅價(jià)格是25萬元，則該公司應(yīng)繳納車輛購置稅為。萬元。A.1.5A、2.28B、2.5C、3.8D、?答案：A解析：應(yīng)納稅額=25X（1-4X10%）X10%=1.5（萬元）.某鹽場2016年占地300000平方米，其中辦公樓占地20000平方米，鹽場內(nèi)部綠化占地50000平方米，鹽廠附屬醫(yī)院占地10000平方米，鹽灘占地120000平方米，鹽場附屬鹽礦的礦井用地100000

26、平方米。鹽場所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米1元。該鹽場2016年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A、30000070000170000190000答案：B解析：企業(yè)內(nèi)部的醫(yī)院以及鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅,因此，應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（20000+50000）X1=70000（元）。41.某稅務(wù)稽查局2019年6月對轄區(qū)內(nèi)一家企業(yè)進(jìn)行納稅檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2018年6月新增的注冊資金按萬分之五的稅率繳納了印花稅，檢查結(jié)束后檢查人員告知該企業(yè)可去申請退還印花稅已繳納金額的50%。該檢查人員的這一做法遵循的稅法適用原則是。A、稅收公平原則B、法律不溯及既往原則C、稅收效率

27、原則D、新法優(yōu)于舊法原則答案：D解析：新法優(yōu)于舊法原則也稱后法優(yōu)于先法原則，即新法、舊法對同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法。42.位于某縣城的一化工廠，2019年1月企業(yè)土地使用證書記載占用土地的面積為80000平方米，8月新征用耕地10000平方米，已繳納耕地占用稅，適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為10元/平方米。該化工廠2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）7Lo720000800000G820000D、900000答案：B解析：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=80000X10=800000（元）.（2016年）某內(nèi)地個(gè)人投資者于201

28、5年6月通過滬港通投資在聯(lián)交所上市的H股股票，取得股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得和股息,紅利所得。下列有關(guān)該投資者股票投資所得計(jì)征個(gè)人所得稅的表述中，正確的是。A、股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得按照10%的稅率征收個(gè)人所得稅B、股息紅利所得由H股公司按照10%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅C、取得的股息紅利由中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司按照20%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅D、股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得免予征收個(gè)人所得稅答案：D解析：選項(xiàng)A,股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)暫免征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)BC,股息紅利所得由H股公司按照20%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅。.2019年5月甲企業(yè)將持有乙企業(yè)5%的股權(quán)以800萬元（不含稅，下同）的價(jià)格轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)格中包含乙企

29、業(yè)未分配利潤中歸屬于該股權(quán)的65萬元，股權(quán)的購置成本為300萬元。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為。萬元。A、500B、435C、565D、400答案：A解析：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。所以應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=800-300=500（萬元）。.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅的是。A、個(gè)體戶銷售自己使用過的固定資產(chǎn)B、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品C、企業(yè)取得存款利息D、殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品答案：A解析：選項(xiàng)A,其他個(gè)人銷售自己使用過的物

30、品免稅，不包括個(gè)體戶；選項(xiàng)B,農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅；選項(xiàng)C,存款利息不征收增值稅；選項(xiàng)D,由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅。.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是。A、鹽場的鹽灘用地B、鹽礦的礦井用地C、企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地D、企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的鐵路專用線用地答案：D解析：選項(xiàng)ABC：暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)D：對于企業(yè)的鐵路專用線用地，在廠區(qū)以外，與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以內(nèi)的鐵路專用線用地，照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。.某企業(yè)2019年銷售收入2000萬元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元。該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅稅前列支的業(yè)

31、務(wù)招待費(fèi)金額為。萬元。A、10B、12C、15D、20答案：A解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%。本題中，20X60%=12（萬元），2OOOX5%o=10（萬元），兩者相比擇其小者，即當(dāng)年可在所得稅稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為10萬元。.根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過一定金額的無需辦理年度匯算。這一金額是。1200元800元G600元D、400元答案：D解析：納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的，無需辦理年度匯算。.下列情形中，納稅

32、人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的是（）A、取得銷售許可證滿1年仍未銷售完畢的B、轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目50%股權(quán)的C、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的D、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷售面積達(dá)到50%的解析：符合下列情形之一，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅的清算：(1)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工完成銷售的；(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月進(jìn)口原材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣140000元。委托某運(yùn)輸公司將原材料從報(bào)關(guān)地運(yùn)到企業(yè)，取得的運(yùn)輸單位開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)6000元。原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。已知原材料進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%,增值稅稅率13%,

33、則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅稅額為()元。32266297201820023660答案：D解析：從報(bào)關(guān)地到企業(yè)的運(yùn)費(fèi)不在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅稅額=140000X(1+30%)X13%=23660(元).19年收入總額500萬元，其中7月份取得股票轉(zhuǎn)讓收入10萬元，轉(zhuǎn)讓成本7萬元，核定應(yīng)稅所得率15%,該企業(yè)2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。萬元。A、3.75B、7.5C、15D、16解析：對采取應(yīng)稅所得率方式核定征收的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入額,按照主營項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅；該企業(yè)當(dāng)年優(yōu)惠前應(yīng)納稅所得額=500X15%=7

34、5（萬元）優(yōu)惠后應(yīng)納稅所得額=75X25%=18.75（萬元）繳納企業(yè)所得稅=18.75X20%=3.75（萬元）。.某賓館為增值稅一般納稅人，2019年12月份銷項(xiàng)稅額為35萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為29萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出3萬元（去年抵扣），2019年12月份該賓館應(yīng)納增值稅為。萬元。A、5.1B、6C、6.4D、9答案：A解析：可以加計(jì)抵減的稅額=（29-3）X15%=3.9（萬元），應(yīng)納增值稅=35-（29-3）-3.9=5.1（萬元）。.2019年中國公民黃某在A國轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)納稅所得額40000元，按A國稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅6500元；在A國還取得偶然所得10000元，按A國稅法規(guī)定繳納了個(gè)

35、人所得稅3000元。黃某當(dāng)年在國內(nèi)外沒有其他所得項(xiàng)目，則黃某在我國應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅（）元。（以上貨幣均為人民幣）A、50B、500C、1000D、1100答案：B解析：境外所得的抵免限額為同一國家內(nèi)不同應(yīng)稅項(xiàng)目，依照我國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額之和。轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)納稅額=40000X20%=8000（元）偶然所得按我國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額=10000X20%=2000（元）黃某A國所得的抵免限額=8000+2000=10000（元）6500+3000=9500（元）黃某應(yīng)在我國補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=10000-9500=500（元）。.某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊地，尚未由有關(guān)部門組織測量面積，但持有政府部門核發(fā)的土地

36、使用證書。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中，正確的是（）。A、暫緩履行納稅義務(wù)B、自行測量土地面積并履行納稅義務(wù)C、以證書確認(rèn)的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)履行納稅義務(wù)D、待將來有關(guān)部門測定完土地面積后再履行納稅義務(wù)答案：C解析：尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。.某境內(nèi)公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,2019年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額160萬元，境外分公司應(yīng)納稅所得額50萬元，在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬元。2019年度該公司匯總納稅時(shí)實(shí)際在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、40B、42.5C、45D、47.5答案：B解析：境外繳納所得

37、稅的抵免限額=50X25%=12.5（萬元），應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅二12.5-10=2.5（萬元）匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=160X25%+2.5=42.5（萬元）。.根據(jù)稅收征收管理法和稅務(wù)登記管理辦法的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的是。A、無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販B、企業(yè)在境內(nèi)其他城市設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)C、國家機(jī)關(guān)D、有來源于中國境內(nèi)所得但未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)答案：B解析：選項(xiàng)AC,國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販無需辦理稅務(wù)登記。選項(xiàng)B,企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記；選項(xiàng)D,無需辦理稅務(wù)登記，由

38、支付方代扣代繳.居民乙因拖欠居民甲180萬元款項(xiàng)無力償還，2020年3月經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門調(diào)解，以房產(chǎn)抵償該筆債務(wù)，居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價(jià)款20萬元。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為5%。下列表述中正確的是。A、居民甲應(yīng)繳納契稅1萬元B、居民乙應(yīng)繳納契稅1萬元C、居民甲應(yīng)繳納契稅10萬元D、居民乙應(yīng)繳納契稅10萬元答案：C解析：以房產(chǎn)抵債，按房產(chǎn)折價(jià)款由產(chǎn)權(quán)承受人繳納契稅。.某管道運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月取得不含稅管道運(yùn)輸收入100萬元，當(dāng)月購進(jìn)材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額40萬元，假定當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳

39、納增值稅（）萬元。A、4.20B、5.40C、3.00D、8.20答案：C解析：該企業(yè)應(yīng)納增值稅=100X9%40X13%=3.8（萬元）。但超過了實(shí)際稅負(fù)的3%,對于超過部分0.8萬元即征即退，只對100X3%=3（萬元）征收增值稅。59.采用超率累進(jìn)稅率征收的稅種是。A、資源稅B、土地增值稅C、個(gè)人所得稅D、企業(yè)所得稅答案：B解析：土地增值稅采用超率累進(jìn)稅率。.下列關(guān)于消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)，說法不正確的是。A、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或由其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅C、納稅人到外市銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于消費(fèi)品銷售后

40、向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D、納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款答案：A解析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。.某外國公司實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，也未在中國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，2017年從中國境內(nèi)某企業(yè)獲得專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入200萬元，該技術(shù)的成本80萬元，從外商投資企業(yè)取得投資收益300萬元。此外轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)的房屋一棟,轉(zhuǎn)讓收入3000萬元，原值1000萬元，已提折舊600萬元。則該外國公司2017年應(yīng)當(dāng)向我國繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A、3

41、50B、310C、50D、250答案：B解析：對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額：股息,紅利等權(quán)益性投資收益和利息,租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額。轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(200+300)X10%+3000-(1000-600)X10%=310(萬元).海關(guān)按照相同或類似貨物成交價(jià)格進(jìn)行估價(jià)時(shí)，如果有多個(gè)相同或類似貨物的成交價(jià)格，應(yīng)當(dāng)以一定的價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格，使用的價(jià)格是。A、可供選擇的價(jià)格中較高的價(jià)格

42、B、可供選擇的價(jià)格中的平均價(jià)格C、可供選擇的價(jià)格中的最低成交價(jià)格D、最低限價(jià)答案：C.下列各項(xiàng)中，不適用增值稅以1個(gè)季度為納稅期限規(guī)定的是O。A、鐵路公司(一般納稅人)B、信托投資公司G銀行D、財(cái)務(wù)公司答案：A解析：以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。.某船運(yùn)公司2019年年初擁有機(jī)動船2艘，每艘凈噸位為1800噸；擁有拖船1艘，每艘發(fā)動機(jī)功率3000千瓦。2019年7月購置新機(jī)動船3艘，每艘凈噸位4000盹。該公司船舶適用的車船稅年稅額為：凈噸位2012000噸的，

43、每噸4元；凈噸位200110000噸的，每噸5元。該公司2019年度應(yīng)繳納的車船稅為()元。47000494255510052300答案：B解析：拖船按發(fā)動機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅。購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。應(yīng)納車船稅=1800X4X2+3000X0.67X5X50%+4000X5X3X64-12=49425(元)。65.A企業(yè)在2019年計(jì)入成本費(fèi)用并據(jù)實(shí)發(fā)放的企業(yè)正式員工工資3000萬元；另外，該企業(yè)接受了保安公司和保潔中介公司的外部勞務(wù)派遣用工。按照合同約定接受外派保安工作的費(fèi)用須支付給保安公司；接受外派保潔人員為車間工作的費(fèi)用

44、要支付給保潔個(gè)人。當(dāng)年按照協(xié)議支付保安費(fèi)用36萬元和保潔人員費(fèi)用20萬元，則該企業(yè)當(dāng)年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)限額為。萬元。A、76.4B、240C、241.6D、244.48答案：C解析：支付給保安公司的外派保安工資不屬于A企業(yè)的工資薪金支出，直接支付給保潔人員的工資屬于A企業(yè)的工資薪金支出。該企業(yè)當(dāng)年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)限額=（3000+20）X8%=241.6（萬元）。.某公司向銀行借入生產(chǎn)用資金500萬元，銀行貸款利率為6%,借款期限6個(gè)月，支付借款利息15萬元；向其他企業(yè)借入生產(chǎn)用資金300萬元，借款期限10個(gè)月，支付借款利息24萬元。該公司計(jì)算應(yīng)納稅

45、所得額時(shí)允許扣除的利息。萬兀A、9B、15C、30D、39答案：C解析：向其他企業(yè)借款利息支出的稅前扣除限額=300X6%+12X10=15（萬元）；由于實(shí)際支付的利息超過限額，因此只能按照限額扣除。允許扣除的利息支出=15+15=30（萬）.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)的表述中，正確的是。A、省稅務(wù)局可以通過規(guī)范性文件的形式設(shè)定警告B、國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定一定限額的罰款C、省以下稅務(wù)局的稽查局不具有稅務(wù)行政處罰主體資格D、作為稅務(wù)機(jī)關(guān)派出機(jī)構(gòu)的稅務(wù)所不具有稅務(wù)行政處罰主體資格解析：選項(xiàng)A,省級及以下稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過規(guī)范性文件對稅務(wù)行政處罰做出具體規(guī)定，是執(zhí)法行為，不是對稅務(wù)行政處罰的

46、設(shè)定；選項(xiàng)C,省以下稅務(wù)局的稽查局具有稅務(wù)行政處罰主體資格；選項(xiàng)D,由于征管法的特別授權(quán)，稅務(wù)所有2000元以下的稅務(wù)行政處罰主體資格；.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，符合跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理方法的是。A、企業(yè)所得稅匯總清算時(shí)，應(yīng)補(bǔ)繳的稅款均由總機(jī)構(gòu)繳納B、匯總清算時(shí)，針對多繳的稅款，50%由各分支機(jī)構(gòu)辦理退庫C、當(dāng)年新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，當(dāng)年參與分?jǐn)傤A(yù)繳稅款D、總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，60%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳,40%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳答案：B.下列關(guān)于稅款追征的表述中，正確的是（）。A、因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不得加收

47、滯納金B(yǎng)、因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款并按日加收滯納金C、對于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在20年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到30年D、因納稅人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到10年答案：A解析：選項(xiàng)AB：因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。選項(xiàng)C：對偷稅、抗稅騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受期限的限制。選項(xiàng)D：因納稅人扣繳

48、義務(wù)人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長到5年。.企業(yè)支付給如下員工的報(bào)酬不屬于企業(yè)所得稅法中所稱工資薪金支出范疇的是。A、為車間生產(chǎn)雇傭季節(jié)工B、為宣傳產(chǎn)品雇傭臨時(shí)工C、為管理部門招用實(shí)習(xí)生D、為職工食堂返聘退休廚師答案：D解析：福利部門的非常規(guī)用工的工資屬于福利費(fèi)支出。71.2020年3月甲酒廠將自產(chǎn)的1噸藥酒用于抵償債務(wù)，該批藥酒生產(chǎn)成本35000元/噸，甲酒廠同類藥酒不含增值稅最高銷售價(jià)格62000元/噸，不含增值稅平均銷售價(jià)格60000元/噸，不含增值稅最低銷售價(jià)格59000元/噸，已知消費(fèi)稅稅率10%,甲酒廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)

49、應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為。元。590060006200D、3500解析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=1X62000X10%=6200（元）.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅人的是（）。A、出口外購寶石的外貿(mào)企業(yè)B、銷售自產(chǎn)原油的生產(chǎn)企業(yè)C、外購鐵礦加價(jià)出售的商業(yè)企業(yè)D、進(jìn)口天然氣的外貿(mào)企業(yè)答案：B解析：選項(xiàng)ACD：資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，資源稅有進(jìn)口不征、出口不退的特性。.某演出公司進(jìn)口舞臺設(shè)備一套，實(shí)付金額折合人民幣1

50、85萬元，其中包含單獨(dú)列出的進(jìn)口后設(shè)備安裝費(fèi)10萬元、中介經(jīng)紀(jì)費(fèi)5萬元；運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)無法確定，海關(guān)按同類貨物同期同程運(yùn)輸費(fèi)計(jì)算的運(yùn)費(fèi)為25萬元。假定關(guān)稅稅率為20%,該公司進(jìn)口舞臺設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅為。萬元。A、34B、35C、40D、40.12答案：D解析：（1）由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)計(jì)入完稅價(jià)格。貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用，不得計(jì)入完稅價(jià)格；（2）如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額）計(jì)算運(yùn)費(fèi)；按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3%。計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。該公司進(jìn)口舞臺設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=（185-10+25）X1.

51、003X20%=40.12（萬元）.下列單位中屬于消費(fèi)稅納稅人的。A、受托加工化妝品的企業(yè)B、銷售不含增值稅零售價(jià)120萬元小汽車的汽車4S店C、進(jìn)口普通化妝品的外貿(mào)公司D、委托加工卷煙的企業(yè)答案：D解析：受托加工化妝品的企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅，不是消費(fèi)稅的納稅人。.某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年12月，該企業(yè)向各地農(nóng)機(jī)銷售公司銷售農(nóng)機(jī)整機(jī)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額500萬元；向各地農(nóng)機(jī)修配站銷售農(nóng)機(jī)零配件，取得含稅收入90萬元；購進(jìn)鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額50萬元，購進(jìn)材料和銷售貨物過程中取得的貨物運(yùn)輸業(yè)一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額

52、3萬元。取得的發(fā)票均已在當(dāng)月申報(bào)抵扣。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。萬元。A、2.16B、2.83C、5.08D、26.43答案：c解析：2019年12月，農(nóng)機(jī)整機(jī)適用9%的稅率；農(nóng)機(jī)零配件適用13%的稅率。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=500X9%+90+（1+13%）X13%=55.35（萬元）當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=50+3X9%=50.27（萬元）當(dāng)期應(yīng)納增值稅=55.35-50.27=5.08（萬元）。.下列各項(xiàng)中，不免征個(gè)人所得稅的所得是（）。A、2020年內(nèi)在船航行時(shí)間累計(jì)滿183天的遠(yuǎn)洋船員，其取得的工資薪金B(yǎng)、個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得C、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)D、外籍個(gè)人

53、從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得答案：A解析：選項(xiàng)A,自2019年1月1日起至2023年12月31日，一個(gè)納稅年度內(nèi)在船航行時(shí)間累計(jì)滿183天的遠(yuǎn)洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納個(gè)人所得稅。.某摩托車廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一家非獨(dú)立核算的門市部，2019年8月該廠將生產(chǎn)的一批摩托車交門市部，計(jì)價(jià)70萬元。門市部將其對外銷售，取得含稅銷售額79.1萬元。摩托車的消費(fèi)稅稅率為3%,該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為。萬元。A、1.54B、1.8C、1.98D、2.1解析：納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。應(yīng)

54、繳納的消費(fèi)稅=79.1+1.13X3%=2.1(萬元).根據(jù)征管法規(guī)定，下列各項(xiàng)中對稅款的退還和追征表述正確的是。A、納稅人多繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還，并加算銀行同期存款利息B、因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，納稅人少繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款，同時(shí)加收滯納金C、因納稅人計(jì)算失誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款、滯納金；特殊情況的，追征期可延長到5年D、納稅人偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征期可延長至10年答案：C解析：選項(xiàng)A,納稅人多繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還，不加算銀行存款利息；選項(xiàng)B,因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，不得加收滯納金；選項(xiàng)D,納稅人偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)無

55、限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者騙取的稅款。.下列各項(xiàng)稅法原則中，屬于稅法基本原則核心的是()A、稅收公平原則B、稅收效率原則C、實(shí)質(zhì)課稅原則D、稅收法定原則答案：D解析：稅收法定原則是稅法基本原則的核心。.納稅人將金銀首飾與其他非金銀首飾組成成套消費(fèi)品銷售的，計(jì)算征收消費(fèi)稅的依據(jù)是（）A、組成計(jì)稅價(jià)格B、金銀首飾與其他非金銀首飾的銷售額合計(jì)C、金銀首飾的銷售額D、金銀首飾與其他非金銀首飾的購銷差額答案：B解析：通常情況下，從價(jià)定率和復(fù)合計(jì)稅中從價(jià)部分用于計(jì)算消費(fèi)稅的銷售額,與計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅的銷售額是一致的，但有如下微妙差異：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面

56、的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。而增值稅沒有最高銷售價(jià)格的規(guī)定，只有平均銷售價(jià)格的規(guī)定。.依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列進(jìn)口貨物中可享受法定免稅的是。A、有商業(yè)價(jià)值的廣告品及貨樣B、外國政府無償贈送的物資C、福利機(jī)構(gòu)進(jìn)口規(guī)定的殘疾人專用品D、科貿(mào)公司進(jìn)口的科教用品解析：無商業(yè)價(jià)值的廣告品及貨樣，可免征關(guān)稅，所以A選項(xiàng)不正確；進(jìn)口規(guī)定的殘疾人個(gè)人專用品屬于特定減免關(guān)稅而不屬于法定減免關(guān)稅，所以C選項(xiàng)不正確；科貿(mào)公司進(jìn)口科教用品照章征稅，所以D選項(xiàng)不正確。.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的是O。A、房產(chǎn)售價(jià)B、房產(chǎn)余值C、房產(chǎn)原值D、房產(chǎn)租金答案：

57、B解析：融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。融資租賃是一種變相的分期付款購買固定資產(chǎn)的形式，所以在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收。.依據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列車輛中可以享受法定減免的是。A、國家機(jī)關(guān)購買的小汽車B、留學(xué)人員購買的小汽車C、有突出貢獻(xiàn)專家購買的小汽車D、國際組織駐華機(jī)構(gòu)購買的自用小汽車答案：D解析：國家機(jī)關(guān)購買車輛正常繳納車輛購置稅；回國服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個(gè)人自用國產(chǎn)小汽車免車輛購置稅；長期來華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車免車輛購置稅。.2019年年

58、初，李某有兩套住房，其中一套原值為150萬元的住房用于自己居住，另一套原值為100萬元的住房，于當(dāng)年4月20日按照市場價(jià)格出租交付給李某，租期一年，每月租金4000元。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為30%,則李某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。A、0128019205760答案：B解析：個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅；對個(gè)人按照市場價(jià)格出租的居民住房，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。李某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=4000X4%X8=1280（元）,85.某煤炭開采企業(yè)2019年4月銷售洗煤5萬噸，開具增值稅專用發(fā)票注明金額5000萬元，另取得從洗煤廠到碼頭不含增值稅的運(yùn)費(fèi)收入50萬元。假設(shè)洗煤的

59、折算率為80%,當(dāng)?shù)孛禾抠Y源稅稅率為10%,該企業(yè)銷售洗煤應(yīng)繳納的資源稅為（）萬元。A、400B、404C、505D、625解析:洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額,不包括洗選煤從洗選煤廠到車站,碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用。該企業(yè)銷售洗煤應(yīng)繳納的資源稅=5000X80%X10%=400（萬元）86.（2018年）科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除的比例為。A、50%B、75%C、25%D、100%答案：B解析：企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，圖在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)

60、生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。此規(guī)定適用于所有行業(yè)。.由稅收制度所調(diào)整的稅收分配關(guān)系和稅收法律關(guān)系的復(fù)雜性所決定，稅法具有。A、義務(wù)性特點(diǎn)B、權(quán)利性特點(diǎn)C、綜合性特點(diǎn)D、單一性特點(diǎn)答案：C.（2017年）甲公司取得土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金為3000萬元，政府減征了10%,契稅稅率3%,該公司應(yīng)繳納契稅（）萬元。A、81B、90C、93D、85答案：B解析：對承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅，不得因減免出讓金而減免契稅。政府減征土地出讓金，契稅應(yīng)按減征前金額計(jì)算。應(yīng)繳納的契稅=3000X3%=90（萬元）。.某單位