1、.PAGE ：.；PAGE 28審計案例研討構成性考核冊答案作業(yè)一一、斷定正誤并闡明理由1在接受審計業(yè)務之前，后任審計職員可向前任審計人員了解審計重要性程度.答案：錯理由：在接受審計業(yè)務之前，審計人員需對被審單位的情況進展全面的了解，以評價審計風險及確定可審性。審計重要性程度是經過審計人員仔細了解有關情況而確定的，不是向前任審計人員了解的.2假設審計人員需求函證的應收賬款無差別，那么闡明全部的應收賬款余額正確答案：錯理由：審計人員需求函證的應收帳款無差別，僅僅是闡明抽取測試環(huán)節(jié)的可信性較高，但并不表示全部的應收帳款余額正確，審計人員還要對其進展本質性測試。3被審計單位保管應收票據(jù)的人不應該經辦

2、有關會計分錄。 答案：對理由：這符合單位不相容職責的分別，符合會計制度對會計崗位相互牽制的要求。4假設被審計單位初次接受審計，審計人員需求對固定資產期初余額進展審計，仔細審查各次固定資產的清點記錄是最正確的審計方法。答案：錯理由：假設被審計單位初次接受審計，審計人員需求對固定資產期初余額進展審計，仔細審查各次固定資產的的清點記錄僅僅是是審計方法之一，并非最正確方法，必要時可參與清點。此外，還需對其會計賬務處置進展審計。仔細審計自開業(yè)起固定資產和累計折舊賬戶中一切重要的借貸記錄方法最正確。5審計人員在審查 HYPERLINK dxstzcy/index.php/tag/view/id-%C6%F

3、3%D2%B5 企業(yè)固定資產的計價正確性時，如被審計單位從關聯(lián)企業(yè)購進固定資產的價錢明顯高于或低于該項固定資產的凈值，可不予查實。答案：錯.理由：假設被審單位從關聯(lián)企業(yè)購入固定資產，審計人員更應對其嚴厲審查，看其能否在關聯(lián)買賣中有存在轉移利潤等作弊之處。從關聯(lián)企業(yè)購入固定資產的價錢明顯高于或低于該項固定資產的凈值時，審計人員必需查實防止被審計單位粉飾報表數(shù)字。二、單項案例分析題 HYPERLINK dxstzcy/index.php/tag/view/id-%B5%DA%D2%BB 第一章1在本章的案例一中，所列舉的是初次接受委托的情況，假設美林股份 HYPERLINK dxstzcy/ind

4、ex.php/tag/view/id-%B9%AB%CB%BE 公司是誠信事務所的老客戶，那么此次繼續(xù)接受委托時，應調查的主要內容有什么不同？答：審計人員前期發(fā)現(xiàn)并關注的重要事項能否得到注重并處理，如好的做法能否得到保管和堅持下來，發(fā)現(xiàn)的主要標題能否得到糾正和處理；被審單位的股權構造能否已發(fā)生艱苦變化，假設有的話，就應作為審計的重點環(huán)節(jié)；被審單位的高級治理人員能否發(fā)生艱苦變化，假設有，應重點關注;被審單位的內部控制環(huán)節(jié)與會計政策等能否發(fā)生艱苦變化，假設結論是一定的，應予以特別注重。2在本章的案例二中，如是注冊會計師在分析其財務目的時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應收賬款周轉率動搖較大，這意味著被審單位能夠存在哪

5、些情況？答：假設被審單位的應收賬款周轉率動搖較大，這意味著被審單位能夠存在如下情況：業(yè)務開展動搖產生好的結果。如企業(yè)引進外資、先進技術、引進治理閱歷、或新設備等，引起消費本錢的大幅下降；企業(yè)加大了應收賬款的回籠力度，使資本周轉加快，引發(fā)應收賬款周轉率動搖較大；是業(yè)務開展不平衡導致的壞的結果。比如，企業(yè)的本錢控制發(fā)生問題，導致消費本錢上升，引起營業(yè)本錢發(fā)生連環(huán)反響，呵斥應收賬款周轉率動搖較大，給企業(yè)帶來直接經濟損失?；蚴瞧髽I(yè)運營管理不善，使企業(yè)的資金來源缺乏，呵斥應收賬款周轉率動搖較大?；蚰軌虼嬖谝韵虑闆r：運營環(huán)境發(fā)生變動；年末銷售額忽然增減；顧客總體發(fā)生變動；產品構造發(fā)生變動；信譽政策或其運用

6、發(fā)生變化;銷售收入的總體發(fā)生變動;第二章1 在銷售循環(huán)中為何要關注關聯(lián)方買賣？與此有關的舞弊方式有哪些？ HYPERLINK dxstzcy/index.php/tag/view/id-%C8%E7%BA%CE 如何發(fā)現(xiàn)和防止？答：由于在關聯(lián)方買賣下，關聯(lián)企業(yè)之間為了到達調理利潤、粉飾報表的目的，能夠存在相互轉移收入和用度，支配關聯(lián)方買賣價錢，內部資產轉讓，費用承當不符合配比原那么，相互融通資金費用分擔不公正等問題。注冊會計師在審計關聯(lián)方買賣過程中，不能將關聯(lián)買賣等同于普通買賣進展測試，否那么極能夠落入被審單位設計的圈套。與此有關的舞弊方式有：一與無正常業(yè)務關系的單位或個人發(fā)生的艱苦買賣;二價

7、錢、利率、租金及付款等條件異常的買賣；三與特定顧客或供應商發(fā)生的大額買賣;四本質與方式不符的買賣;五易貨買賣；六明顯缺乏貿易理由的買賣；七資產負債表日前后發(fā)生的艱苦買賣；八處置方式異常的買賣。發(fā)現(xiàn)的途徑：查閱股東大會、董事會會議及其他重要會議記錄；二訊問管理當局有關艱苦買賣的授權情況；三審視被審計單位管理當局聲明書；四了解被審計單位與其主要顧客、供應商和債務人、債務人的買賣性質與范圍；五了解能否存在曾經發(fā)生但未進展會計處置的買賣；六查閱會計記錄中數(shù)額較大的、異常的及不經常發(fā)生的買賣或余額，尤其是資產負債表日前后確認的買賣；七審閱有關存款、借款的詢證函，檢查能否存在擔保關系。 對審計人員來講，關

8、聯(lián)買賣只能是被發(fā)現(xiàn)，而無法防止其發(fā)生。2假設本案例中對壞賬預備的轉銷抽查時，該公司有一筆轉銷分錄為：借：壞賬預備 150000銀行存款 100000 貸：應收賬款 光明團體 250000該筆應收賬款的賬齡為年整，問對該項業(yè)務進展這種處置后，能夠會有哪些后果？答：首先，對本案例所述應收賬款不能一次轉銷，應按照企業(yè)會計核算的相關規(guī)定進展處置；假設公司內部會計核算控制不嚴，就能夠發(fā)生有關人員貪污、挪用收回款項的情形第三章1對于長期掛賬的應付賬款，假設被審計單位將其轉入營業(yè)外收入賬戶，會呵斥什么問題？答：對于長期掛賬的應付賬款，假設被審計單位轉入營業(yè)外賬戶，會呵斥：虛增營業(yè)外收入，虛增利潤，使企業(yè)多交

9、納所得稅，虛增企業(yè)凈利潤，使企業(yè)的的保管收益虛增，導致利潤分配不真實，一切者權益減少。并由此構成其他相關的問題。2審計人員在復核折舊分錄及其計算的正確性時，應留意哪些問題？答：審計人員在復核折舊分錄及計算的正確性時，應留意：1首先是對折舊頰貫的總體合理性進展復核，對本期添加和減少的固定資產、運用年限是非不一的和折舊方法不同的固定資產作適當調查2計算本期計提折舊額占固定資產原值的比率，并與上期比較，分析本期折舊計提額的合理性和準確性；3計算累計折舊占固定資產原值的比率，評價固定資產的老化率，并估計因閑置、報廢等緣由能夠發(fā)生的固定資產損失。4在進展分析性復核后，還需求審查折舊的計提和分配的賬戶，并

10、將“累計折舊賬戶貸方的本期計提額與相應的本錢費用中的折舊明細賬戶的借方相比較，以查明計提折舊金額能否已全部攤入本期產品本錢或費用。5對某些折舊的計提過程清查至固定資產登記卡，非凡留意有無已提足折舊的固定資產承繼超提折舊的情況和在用固定資產不提或少提折舊的情況。綜合案例分析題資料注冊會計師李文審計大華公司2001年度會計報表時，了解到該公司固定資產的期末計價采用本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法，2001年末該公司部分固定資產的資料及會計處置情況是：1設備A：賬面原值40萬元，累計折舊4萬元，減值預備為零，該設備消費的產品有大量的分歧格。大華公司按設備資產凈值補提減值預備36萬元。2設備B：賬面原值10萬元

11、，累計折舊零，減值預備零，該設備因長期未運用，在可預見的未來不會再運用，以認定其轉讓價值為1萬元。大華公司全額提取減值預備。3設備C：賬面原值200萬，累計折舊50萬元，已提取減值預備150萬元，該設備上年度已遭毀損，不再具有運用價值和轉讓價值，在上年已全額減值預備，大華公司本年度又計提取累計折舊2萬元。4設備D：賬面原值30萬元，累計折舊3萬元，已提取減值預備2萬元，該設備未發(fā)現(xiàn)減值跡象。大華公司從謹慎原那么出發(fā)，從本年度起每年計提減值預備2萬元。要求指出存在的問題并提出調整建議。答: 問題1. 該公司固定資產的期末計價采用本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法而按照的第四十二條規(guī)定：企業(yè)的固定資產該當在期

12、末時按照賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，該當計提固定資產減值預備。問題2 設備A的做法是錯誤的，對固然固定資產尚可運用，但運用后產生大量不合格品的固定資產，應按照規(guī)定按其賬面價值全額計提減值預備。調整建議：對設備A按其賬面原值40萬元全額計提固定資產減值預備。問題3 設備B的做法也是正確的。按照相關規(guī)定，對長期閑置不用、在可預見的未來不會再運用、且已無轉讓價值的固定資產，該當全額計提固定資產減值預備。設備B因長期未運用，在可預見的未來不會再運用，雖然經認定其轉讓價值為1萬元，大華公司也需全額提取減值預備。問題4 設備C的做法是錯誤的，對已全額計提減值預備的固定資產

13、按照規(guī)定不能再計提折舊。該設備上年度已遭毀損，不再具有運用價值和轉讓價值，在上年度已全額減值預備，大華公司本年度就不能再計提累計折舊2萬元。建議：沖回已提的2萬元折舊。問題5 設備D的做法是錯誤的，該設備未發(fā)現(xiàn)減值跡象，大華公司又從本年度起每年計提減值預備2萬元。建議：對正常運用中的固定資產，不計提減值預備，將本年度計提的減值預備2萬元沖回，以后年度也無需計提減值預備作業(yè)二一、 斷定正誤并闡明理由1存貨期末清點是被審計單位存貨內部控制的根本要求，但審計人員也應承當相應的責任。答案：錯理由：存貨期末清點是被審計單位存貨內部控制的根本要求，審計人員僅僅是根據(jù)被審單位 HYPERLINK dxstz

14、cy/index.php/tag/view/id-%CC%E1%B9%A9 提供的相關資料數(shù)據(jù)進展審計，出具相應的報告，被審單位應對提供資料的真實性擔任，審計人員無需承當相應的責任2未來料加工的存貨列入清點范圍能夠導致被審計單位本年利潤虛增。答案：對理由：審計人員對銷售本錢采用倒擠法，將存貨虛增時，銷售本錢必定要虛減，本年利潤將會虛增。3為確定“應付債券賬戶期末余額的真實性，審計人員可以直接向債務人及債券的承銷人或包銷人進展函證。答案：對理由：審計人員向債務人及債券的承銷人或包銷人進展函證應付債券，可以證明能否真實存在。4對利息支出，審計人員該當運用符合性測試以減少本質性測試的任務量。答案：錯

15、理由：對于利息支出，審計人員主要采用本質性測試，檢查利息支出，以確認其真實性及正確性。5審計人員分析企業(yè) HYPERLINK dxstzcy/index.php/tag/view/id-%CD%B6%D7%CA 投資業(yè)務管理報告上為了判別企業(yè)長期投資業(yè)務的管理情況，因此屬于符合性測試的內容。答案：對理由：分析企業(yè)投資業(yè)務管理報告屬于符合性測試的內容。二、單項案例分析題第四章1審計人員在制定清點方案是應關注哪些問題？答：審計人員在制定清點方案時應思索監(jiān)盤時間、監(jiān)清點的事前規(guī)劃，或向委托人索取清點方案。普通來講，監(jiān)盤時間應以會計期末以前為優(yōu)；假設企業(yè)的清點在會計期末以后的時間進展，那么就必需編制從

16、清點日到期末的存貨余額調理表，但盡量使清點時間接近會計期末；監(jiān)盤的樣本量，應思索有關實地清點，永續(xù)記錄的可靠性、存貨的總金額及種類、不同的重要存貨位置的數(shù)目以及以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質和程度的內部控制等；樣本選取，應將重要 HYPERLINK dxstzcy/index.php/tag/view/id-%CF%EE%C4%BF 工程或典型存貨工程作為 HYPERLINK dxstzcy/index.php/tag/view/id-%B6%D4%CF%F3 對象，同時對能夠過期或損壞的工程要仔細查詢，并與管理人員就疑慮問題交換意見。 或者答：1監(jiān)盤時間。普通以會計期末以前為優(yōu)；2監(jiān)盤的樣本量。普通

17、來講，在思索選取多大樣本量進展清點時，應思索有關實地清點，永續(xù)記錄的可靠性，存貨的總金額及種類，不同的重要存貨位置的數(shù)量以及以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質和程度的內部控制等。3工程選取問題。普通來講，指本選取應將重要工程或典型存貨工程作為對象，同時對能夠過時或損壞的工程要仔細查詢，并與管理人員就疑慮問題交換意見。2結合本章案例2分析永晟股份消費本錢內部控制存在的主要問題。4 n( X7 v: y4 O答：主要問題是以下幾點：1在審計中我們發(fā)現(xiàn)，被審計單位消費領用資料雖有適當?shù)氖跈嗤馐掷m(xù)，但資料的發(fā)有缺乏定額控制，隨便呵斥資料領用環(huán)節(jié)的浪費，由于資料的發(fā)出缺乏定額控制，消費環(huán)節(jié)總會有一些領用而未用的資

18、料，被審計單位沒有建立“假資料制度，這勢必會影響消費本錢的正確核算；審計人員還發(fā)現(xiàn)資料單位本錢年度內某些月份出現(xiàn)異常動搖，畢竟是什么緣由導致的，審計人員決議在本質性測試環(huán)節(jié)進一步關注。2審計人員發(fā)現(xiàn)，被審單位的制造費用采用直接人工工資進展分配，假設審計期間直接人工工資發(fā)生調整，將影響制造費用有不同產品間進展分配的金額，審計人員需求進一步驗證制造費用的分配規(guī)范在年度內能否發(fā)生變卦以及直接人工工資能否發(fā)生變動，進而確定產品本錢中制造費用的金額。3被審單位在將消費本錢在產廢品和在產品之間的分配時，在產品按約旦產量計算，但審計人員發(fā)現(xiàn)實務環(huán)節(jié)并未嚴厲遵守該項本錢核算制度，因此能夠會對本錢計算和報表產生

19、影響，審計人員需求在本質性測試程序中重點予以關注。第五章1審計人員在審查長期借款時除了案例中提到的內容，還應留意掌握哪些審查要點？答：還應留意：1檢查能否混淆長期借款和短期借款的界限；檢查年末有無到期未還的借款，逾期借款能否辦理了延期手續(xù)；抵押長期借款的抵押資產的一切權能否屬于企業(yè)；借款能否在資產負債表上恰當流露，一年內到期的長期借款能否已列入活動負債等:2審計人員李欣審查發(fā)現(xiàn)A公司在東安公司注冊后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，疑心實收資金的存在有問題，他以為應如何審查實收資本的真實存在？答：我國財務制度明確了資本保全原那么，要求企業(yè)籌集資本后，在消費運營期間，投資者除轉讓外，不得以任

20、何方式抽走，轉讓也應按照法律的程序進展。對企業(yè)的減資行為，我國有關企業(yè)法律也有明確的規(guī)定，如企業(yè)預備減資時，應事先告知債務人，假設其無異議方可減資；經股東大會同意公司減資后的注冊資本不得低于法定注冊資金的最低限額。審計人員在審閱“實收資本賬戶發(fā)現(xiàn)有轉讓或減資記錄后，應進一步審查有關會計及其他記錄，詢征有關投資者，驗證其能否真實與正當。本案例中A公司在東安公司注冊后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，應進一步核實緣由。3確定瑞豐公司的長期股權投資所采用的權益法能否適當，可以運用哪些審計程序和方法？答：經過訊問管理當局或函證接受投資企業(yè)等方式，確認企業(yè)能否確實對接受投資企業(yè)具有控制、共同控制或艱

21、苦影響，檢查企業(yè)能否對這些工程采用了權益法。二、 綜合案例分析題資料 審計人員李某和張某在審查A公司2003年12月份甲產品本錢明細賬時，發(fā)現(xiàn)以下問題：112月份應記入在建卻記入甲產品的原料30000元212月份應記入福利部分的工資卻記入甲產品的工資5000元312月份多攤銷低值易耗品2000元；4根據(jù)賬面資料，12月份消費甲產品100件，月末在產品30件，在產品完工程度40%，原資料是在消費開場時一次投入。據(jù)此計算的產品本錢計算單如下：產品本錢計算單甲產品 2003年12月份 單位：元本錢工程 月初在產品本錢 本月消費費用 消費費用合計 產廢品本錢 月末在產品本錢直接資料 50000 230

22、000 280000 216000 64000直接工資 12000 128000 140000 125000 15000制造費用 8000 92000 100000 90000 10000合 計 70000 450000 520000 431000 89000答：1案例中存在的錯誤主要有12月份應記入在建工程卻記入甲產品的原資料30000元，少記在建工程本錢，虛記甲產品的資料本錢；應記入福利部門的工資卻記入甲產品的工資 5000元，少記應付福利費，多記入消費本錢；多攤銷低值易耗品 2000元，制造費用虛增，添加了甲產品的單位消費本錢。產品本錢計算單產品稱號：甲產品 2003年12月份 單位：本

23、錢工程 月初在產品本錢 本月消費費用 消費費用合計 產廢品本錢 月末在產品本錢直接資料 50000 200000 250000 216000 640000直接工資 1200 123000 000 125000 15000制造費用 8000 90000 9800 90000 10000合 計 70000 413000 483000 431000 890002A.12月份應記入在建工程卻記入甲產品的原資料30000元，少記在建工程本錢，添加甲產品的資料本錢，減少利潤，逃避納稅，建議做如是調整分錄：借：在建工程 30000貸：消費本錢 -直接資料原資料 30000 ；應記入福利部門的工資卻記入甲產品

24、的工資 5000元，導致少記應付福利費，虛增消費本錢，減少利潤逃避納稅，建議做如下分錄調整：借：應付福利費 500000貸：消費本錢直接人工工資 50000多攤銷低值易耗品 2000元，導致制造費用虛增，添加了甲產品的單位消費本錢，建議做調整分錄：借：低值易耗品攤銷 2000貸：制造費用 2000作業(yè)三一、 判別正誤并闡明理由1假設審計人員已從被審計單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和一切已支付支票清單，該審計人員就勿需再向銀行進展函證。答案：錯理由：為了證明銀行存款能否真實存在，審計人員必需向銀行進展函證，并借此發(fā)現(xiàn)能夠存在的銀行 HYPERLINK dxstzcy/index.php/tag/

25、view/id-%B4%FB%BF%EE *! 2清點庫存現(xiàn)金時，必需有被審計單位會計主管人員和審計人員參與，并由出納員進展清點。答案：錯理由：清點庫存現(xiàn)金時，必需有出納員和被審計單位會計主管人員參與，并由審計人員進展清點。審計人員還需進展監(jiān)視并抽點部分現(xiàn)金。3對公司損益類工程的總賬與明細賬之間進展定期的核對是損益構成環(huán)節(jié)內部控制的其中內容之一。答案：對理由：由于經過對公司損益類工程的總賬與明細賬之間進展的定期核對可以查找損益類明細賬中漏記或錯記的情況。4利潤分配審計的目的是經過對利潤分配順序的審查，確定公司的利潤分配真實性、合規(guī)性、合法性。答案：錯! 理由：是經過對利潤分配順序、內容和計算的

26、審查，確定公司的利潤分配真實性、合規(guī)合法性。5審查企業(yè)的應稅利潤時，應留意審查不得扣除工程的列支能否正確。答案：對理由：由于企業(yè)在確定應稅利潤時，要在利潤總額即稅前會計利潤的根底上經過一系列的調整，主要是將計算會計利潤時多扣除的不符合稅法規(guī)定的費用工程予以調增，因此應留意審查不得扣除工程的列支能否正確。二、單項案例分析題第六章1從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在出租出借賬號問題？答：首先，從銀行對賬單與企業(yè)日記賬的核對中，能夠存在銀行對賬單有一收一付，且金額相等，但企業(yè)銀行存款日記賬中沒有登記；企業(yè)支票存根也出現(xiàn)缺號景象；其次，有的企業(yè)為了粉飾出租出借賬號問題，簽定虛偽合同，當收到款時作“銀行存款和“

27、應付賬款的添加，過幾天后再作退款處置，將賬戶轉平。第七章1審計工程組在利潤構成審計中是如何施行本質性測試程序的？答：工程組審計人員首先將 2001利潤表中利潤總額各構成工程與對應的總賬、明細賬中年末余額加以核對；將各明細賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計數(shù)與各利潤構成工程的總賬年末余額進展核對，證明相符，并編制審計任務底稿利潤總額分析表運用分析性復核方法，將本年度損益構成各工程金額與上年度相應金額進展對比，分析差別構成的各種緣由；之后，重點對與利潤總額構成的三大部分，即營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額相關的各明細工程進展全面審查；最后，編制審計任務底稿，調整并審定利潤表中各構成工程的

28、金額。2假設審計人員在審查申澤公司的所得稅金額時，發(fā)現(xiàn)該公司采用的計稅規(guī)范是27%的稅率。他以為存在什么問題？違反了稅法的哪項規(guī)定？審計人員應如何提出審計調整意見？答：根據(jù)稅法規(guī)定，對應納稅所得額在10萬元以上的企業(yè)一概執(zhí)行33稅率；應納稅所得額在3萬元以上，10萬元以下，執(zhí)行27稅率；應納稅所得額在3萬元以下的，執(zhí)行18稅率。申澤公司未審前應納稅所得額600萬元假定審核正確，已超越10萬元，不應執(zhí)行27稅率，而要按33%的稅率交納所得稅審計人員對此項因違反規(guī)定而漏繳的所得稅，應在復核后作如下確認：申澤公司 應納所得稅 198萬元60033%，實納162萬元60027%，應補繳所得稅36萬元，

29、并建議申澤公司進展以下賬務調整：* y)借：所得稅貸：應交稅金應交所得稅三、綜合案例分析題資料2004年3月10日審計人員對SY公司2003年的財務決算報告進展了審計，并采用了相應的審計方法對該單位貨幣資金的真實性進展了審查在審查貨幣資金工程包含的庫存現(xiàn)金真實性時，審計人員首先審閱了現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，并將兩者余額進展核對，2003年12月31日兩者余額均為968.37。隨后，審計人員核對了2004年1月1日至3月10日的現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，沒有發(fā)現(xiàn)明顯錯誤，現(xiàn)金日記賬的余額為68.37元，在審計人員的監(jiān)視下，由該公司財務人擔任人參與，出納員對3月10日的庫存現(xiàn)金進展清點，實存現(xiàn)金2768

30、.37，同時發(fā)現(xiàn)3月8日報銷的1500元的憑證尚未入賬。另外，有會計王借5000元購房，沒有指點同意，還有3000元是公司副總經理李，經手人公司總經理辦公室劉某寫一由公司副總經理李同意的借條。要求填制以下庫存現(xiàn)金情況表，指出該單位在庫存現(xiàn)金管理上存在什么問題？并指出審計意見。庫存現(xiàn)金情況表2004年3月10日 單位：元工程金 額備注.庫存現(xiàn)金實點金額加：已付訖未入賬的支出憑證加：白條抵庫數(shù)庫存現(xiàn)金實踐占用額庫存現(xiàn)金賬面結存數(shù) 68.37150080002768.37 企業(yè)會計： 出納員： 被審計單位公章 復核： 答：對現(xiàn)金進展賬實清點，賬實不符.從而認定報表中的現(xiàn)金的數(shù)額有問題。該公司的白條抵

31、庫問題，應對借出的8000元和1300元不明往向款予以收回。補辦手續(xù)入賬。審計闡明調整事項：經對現(xiàn)金進展真實性清點時，賬實不符。可以認定報表中的現(xiàn)金數(shù)額有問題。闡明該公司對現(xiàn)金的管理很亂。我以為存在以下幾點問題:1白條抵庫情況嚴峻。2日報銷業(yè)務不能及時入賬，呵斥庫存現(xiàn)金與銀行 HYPERLINK dxstzcy/index.php/tag/view/id-%BA%CB%B6%A8 核定的庫存現(xiàn)金不符，超出銀行的最高核定限額。3現(xiàn)金賬實不符，隨便給有關人員舞弊提供了能夠。針對上述情況作出如下審計意見：阻止白條抵庫的景象發(fā)生追回8000元的白條或補辦正規(guī)的借款手續(xù)，及時入賬。查明庫存現(xiàn)金中沒有去向

32、的1300元現(xiàn)金，或由出納承當這1300元的差額。及時控制庫存現(xiàn)金不超越法定最高限額。建議SY公司調整上述事項，并清查當事人的責任。作業(yè)四一、 判別正誤并闡明理由1如期初余額對會計報表存在艱苦影響，但無法對其獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，審計人員該當對本期會計報表發(fā)表保管意見類型的審計報告。答案：錯理由：如期初余額對本期會計報表存在艱苦影響，但無法對其獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師該當對本期會計報表發(fā)表保管意見或無法表表示見審計報告2審計人員對期后事項的審計，都是在復核審計任務底稿時進展的。答案：錯理由：期后事項的審計，不是在復核審計任務底稿時進展的，而應該在審計過程中就要思索期后事項的計。

33、3審計人員向銀行索取資產負債表日后7天左右的對賬單，其目的是驗證被審計單位有無期后事項的發(fā)生。答案: 錯理由：是為了檢查調理表中未達賬項的真實性，了解資產負債表日后的進賬情況，驗證現(xiàn)金收支的截期。4審計人員在完成審計任務時與被審計單位管理當局要溝通商討審計報告的措辭答案：錯理由：溝通僅僅是向管理當局告知和解釋審計意見的類型幾審計報告措辭，并非商討。5審計人員在出具審計報告時，應將已審計的會計報表作為附件贈予報表運用人 .答案： 錯! 理由：1、注冊會計師對會計報表只負審計責任，因此，已審計會計報表只能附送，而不能作為審計報告附件。2、報表不屬于附件也不是送運用者是送委托人。二、單項案例分析題第

34、八章1對期初余額進展審核依托的主要資料有哪些？答：被審計單位的本年和上年的會計資料及相關文件；前任注冊會計師的任務底稿，審計報告等。2審計人員江芳對華光公司的期后事項實施審計的意義何在？答：作為審計對象的會計報表，其編制根底是對延續(xù)不斷的運營活動的一種人為劃分。因此，審計人員在審計某一會計年度的會計報表時，就必需瞻前顧后，除了對所審會計年度內發(fā)生的買賣和事項實施必要的審計程序外，還必需對在會計期末之后發(fā)生的但又對所審會計報表產生艱苦影響的期后事項進展審計。這樣，才干使得會計報表審計具有完好性。3對以下各種情況，注冊會計師應簽發(fā)何種類型的審計報告？1注冊會計師未曾察看客戶的存貨清點，又無其他程序

35、可供交換。2委托人對注冊會計師的審計范圍加以嚴重限制3根占有關協(xié)議，或有負債及能夠存在的賬外負債由被審單位承當損失并支付。按照財政部發(fā)布的，該等或有負債能夠影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會計報表中進展了披露。4被審計單位有兩筆金額較大的借款工程未作賬務處置，注冊會計師建議將其作賬務處置并計算其利息入賬，被審單位拒盡采用。答：針對1，注冊會計師應出具保管意見或回絕表表示見的審計報告，未曾察看存貨清點且無其他替代程序，應視存貨金額占資產總額的比例大小簽發(fā)保管意見或回絕表表示見的審計報告。針對2，應簽發(fā)回絕表表示見審計報告針對3，注冊會計師應出具無保管意見加解釋闡明段。針對4，注冊會計師應出具保管意

36、見審計報告。第 九 章1. 驗資工程組驗資的主要根據(jù)是什么? 對中昌公司、飛龍公司和萬方公司設立驗資的結果與三方的出資規(guī)定有何不同？答：驗資工程組根據(jù)的要求，對京江有限責任公司實施驗資。設立驗資所獲取的驗資證聽闡明三方與出資規(guī)定不符的情況如下：中昌公司應于2001年9月30日前繳付土地運用權出資300萬元，實踐繳付200萬元，未按規(guī)定繳足金額為100萬元；飛龍公司應于 2001年9月30日前繳付貨幣資金1000萬元，實踐繳付780萬元，未按規(guī)定繳足金額為220萬元；萬方公司應于2001年9月30日前繳付設備2100萬元262.5萬美圓，實踐繳付2080萬元260萬美圓，未按規(guī)定繳足金額為20萬

37、元2.5萬美圓。2結合“黎夏公司總經理任期目的履行情況表分析黎夏公司2001年的經濟效益總體程度低于2000年的主要緣由。答:黎夏公司總經理任期各項經濟目的根本到達委托運營合同中預定的任期目的。2001年的主營業(yè)務收入等目的未能完成任期目的，2000年一樣目的的情況良好，彌補了第二年的缺乏，兩年均勻程度仍到達了任期目的。就整體分析，黎夏公司2001年的經濟效益總體程度不如2000年。尤其是主營業(yè)務收入、應收賬款周轉率、存貨平均周轉率、速動比率、總資產報酬率等目的 2001年均低于2000年和 HYPERLINK dxstzcy/index.php/tag/view/id-%D0%D0%D2%B

38、5 行業(yè)平均程度差別的成因兩方面。一方面受客觀經濟環(huán)境、國家宏觀政策調整的影響。 2001年國家醫(yī)療體制改革的各項政策相繼出臺，調整藥品價錢、實行“醫(yī)藥分家、藥品分類管理、推行醫(yī)療保險制度等措施的逐漸完善，海內醫(yī)藥 HYPERLINK dxstzcy/index.php/tag/view/id-%CA%D0%B3%A1 市場發(fā)生了較大的變化另一方面 2001年黎夏公司運營管理上的問題是差別構成的主要緣由。第 十 章1“安然事件中，安達信缺乏審計的獨立性暴顯露了什么問題？我們應如何應對？答：“安然事件中，安達信缺乏審計的獨立性暴顯露的問題：缺乏審計方式上的獨立性，表現(xiàn)為1安達信不僅為安然公司提供

39、審計鑒證效力，而且提供收入不菲的咨詢業(yè)務，甚至協(xié)助 安然公司代理記賬；2安然公司很多高層次管理人員為安達信的前雇員，他們之間的親密關系至少有損安達信方式上的獨立性。對策：要維護世界的聲譽，減少審計風險及法律訴訟，一方面事務所及注冊會計師的努力，即事務所首先要嚴守誠信，維護世界聲譽；加強風險認識，慎重選擇客戶；注冊會計師要加強業(yè)務知識的 HYPERLINK dxstzcy/index.php/tag/view/id-%D1%A7%CF%B0 學習，強化法律認識，嚴厲按照審計規(guī)那么進展審計業(yè)務；另一方面要加大對審計任務的宣傳，使全社會公眾能真正了解，減少審計期看差距。2會計師事務所為什么必需謹慎選

40、擇客戶?答：1會計師事務所應建立質量控制政策和程序以決議能否接受新客戶或繼續(xù)與老客戶協(xié)作，其目的是降低與那些缺乏耿直性的客戶打交道的風險。會計師事務所無法為某一客戶的耿直性和可信任性作出擔保或承諾，而客戶的耿直性和可信任性很能夠會影響其財務報表的認定在決議承接業(yè)務時，會計師事務所也應該思索本身的獨立性和專業(yè)勝任才干，比如：特別行業(yè)、特殊領域的知識、會計師事務所的規(guī)模和完成委托所需求的人力資源等。2為了提高審計質量，會計師事務所在接受一個新客戶前，應對其各個方面進展仔細地評價；對于老客戶應定期進展再評價。這些評價的目的是：確定能夠涉及執(zhí)業(yè)責任的相關風險；確定會計師事務所能否具有專業(yè)勝任才干；防止

41、埋伏的利益沖突.三、綜合案例分析題資料某合資企業(yè)中方經過當?shù)丶坠緦υ摵腺Y企業(yè)投資。驗資時，審計人員審查有關投入資本的記錄為： 1甲公司墊付合資企業(yè)原資料采購貨款10萬元。借記“原資料，貸記“其他應付款甲公司。2甲公司為合資企業(yè)支付建筑公司工程款120萬元。借記“其他應付款建筑公司貸記“其他應付款甲公司。3甲公司匯來人民幣10萬元。借記“銀行存款貸記“其他應付款甲公司。4工程完工決算150萬元。借記“固定資產貸記“其他應付款建筑公司。5完工固定資產轉作中方投資。借記“其他應付款甲公司，貸記“實收資本。6合資企業(yè)支付建筑公司工程尾款30萬元。借記“其他應付款建筑公司，貸記“銀行存款要求根據(jù)上述資

42、料，計算分析中方投資并提出驗資意見。答案：1經過甲公司的投資要有合資外方的認可證明。2完工固定資產轉作中方投資要在合同中有規(guī)定，并經合資企業(yè)驗收。平常作業(yè)第一章至第四章1 請用圖示反映出我國會計法規(guī)體系與會計任務之間的關系。答案見張文賢P8這道標題主要是要求學生在實際要有全面的了解。要全面了解我國會計法規(guī)體系，并能了解會計法規(guī)體系與會計任務之間的關系。答題可以從以下方面來思索：我國會計界的會計準那么體系應該是在的指點下，以會計準那么為中心，以會計準那么指南為補充的既要符合國際慣例，又要有中國特征的會計準那么體系。 完好的會計法規(guī)體系和會計任務之間的關系包括下面3個層次：全國人大常委會國務院財政

43、部企業(yè)會計法企業(yè)會計準那么根本準那么會計 制度金融企業(yè)會計任務小企業(yè)詳細準那么其他大中型企業(yè)2試設計一張差旅費報銷單。差旅費報銷單應包括以下內容： 1稱號。差旅費報銷單 2填制日期。 3編號。 4報銷人姓名、所在部門。5出差事由。6起至時間、地點。7飛機、車、船費。8在途住勤補助。9住宿費。10差旅費報銷單金額總計。11差旅費報銷人簽名。12審核業(yè)務主管、會計主管、財務擔任人簽名。3請指出下面是什么報表？并闡明完好的該種報表還應添加什么內容？ 成 本 項 目甲產品乙產品總本錢單位本錢總本錢單位本錢原資料15 000 375 7 500 375工資及福利費11 970 229.2510 830

44、541.50制造費用 3 852.80 96.32 2 752 .60合 計30 822.80 770.5721 082 1 054.10 1是產品消費本錢計算表。2完好的產品消費本錢計算表還應包括以下內容：編制的時間、完工產品的件數(shù)、金額單位、編制人、審核人、財務主管等。4請指出以下圖示根底會計教材P261是哪一種賬務處置程序？并用文字闡明其程序內容。這道標題主要是要求學生對賬務處置程序記帳憑證、匯總記帳憑證、科目匯總表、多欄式日記帳賬務處置程序要有全面的了解。尤其是其中比較有代表性的科目匯總表賬務處置程序。答題可以從以下方面來思索：答：科目匯總表核算方式的賬務處置程序是：1根據(jù)原始憑證或原

45、始憑證匯總表編制記賬憑證。2根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細分類賬。4根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。5期月末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬。6根據(jù)記賬的詳細要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細分類賬與對應的總分類賬相互核對。7期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄編制財務會計報告。二第五章至第七章1、請指出下面的現(xiàn)金日記賬問題所在。年憑證摘要科目借方貸方余額月日字號11上年結余5001付1提取備用金銀行存款13002付6付市內交通費管理費用60014付13丁洋借差旅費

46、其他應收款丁洋28015收14張亮交回現(xiàn)金其他應收款張亮11816付20領用備用金30016付20領用備用金其他應收款貯藏科40020付36領用備用金其他應收款營業(yè)部20024收45伍紅交回現(xiàn)金31029付85支付差旅費管理費用7030付90提現(xiàn)備發(fā)工資銀行存款20 000付125發(fā)放工資應付工資20 000本日合計20 000378月結21 27821 580378問題1沒有本日合計。2月結借貸合計計算有誤。3部分欄目沒有對方科目。4月結欄目沒有登記日期。5沒有結算憑證的種類和號數(shù)。6沒有注明記賬的年份。2舉例闡明預付賬款業(yè)務怎樣在“應付賬款賬戶中核算，并指出如何填制資產負債表的“應收賬款和

47、“預付賬款工程。答案：預付賬款不多的企業(yè)，也可不單獨設置“預付賬款賬戶，而將預付的款項直接記入“應付賬款賬戶的借方。“應付賬款明細賬戶期末如有借方余額，那么為預付賬款。企業(yè)應根據(jù)“應收賬款明細賬戶的期末借方余額及“預收賬款明細賬戶的期末借方余額計算填列資產負債表的“應收賬款工程；根據(jù)“預付賬款明細賬戶的期末借方余額及“應付賬款 明細賬戶的期末借方余額計算填列資產負債表的“預付賬款工程。3珠江公司是珠江集團下屬的子公司，主營業(yè)務是制造、銷售力能空調機。集團公司對珠江公司派出了檢查組進展財務檢查，檢查組對珠江公司的商品銷售業(yè)務的內部控制進展了專題調查，抽查了有關憑證、賬簿等會計資料。其中，檢查組對

48、“發(fā)貨單進展調查的有關情況如下：檢查組對倉庫留存的發(fā)貨單第2聯(lián)“倉庫發(fā)貨聯(lián)進展了檢查，并與倉庫根據(jù)第2聯(lián)登記的商品保管明細賬的發(fā)貨數(shù)量進展了核對，證明賬單核對相符。將倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門統(tǒng)計的銷售數(shù)量核對時，發(fā)現(xiàn)二者存在誤差；會計部門根據(jù)會計核算運用的發(fā)貨單第3聯(lián)計算的銷售數(shù)量與倉庫計算的數(shù)量一樣。倉庫保管員聲稱，每筆發(fā)貨均以銷售部門事先開具的發(fā)貨單為根據(jù)。但檢查組發(fā)現(xiàn)有兩筆業(yè)務存在疑問，這兩筆業(yè)務在商品保管明細賬登記的發(fā)貨日期比發(fā)貨單的開出日期早了兩天。檢查組發(fā)現(xiàn)只需會計部門與倉庫堅持進展“發(fā)貨單第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對任務。檢查組將銷售部門開出發(fā)貨單時留存的第1聯(lián)“存根與第6聯(lián)“貨物放

49、行聯(lián)進展了核對，發(fā)貨單第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)是公司大門口的保安在貨物放行時收到并保管的。檢查發(fā)現(xiàn)：有兩張“貨物放行聯(lián)沒有編號，與第1聯(lián)“存根核對時沒有發(fā)現(xiàn)與之對應的“存根，檢查組以為能夠存在艱苦問題，并將此事做了記錄。有7張用汽車提貨的“貨物放行聯(lián)上，保安沒有按公司規(guī)定登記車牌號碼；有一張“貨物放行聯(lián)上沒有加蓋銷售部門的印章已與“存根核對無誤，按規(guī)定在這種情況下，保安不應放行。發(fā)貨單第4、5聯(lián)分別交運輸部門和客戶，檢查組沒有對其進展核對。要求：指出珠江公司與“發(fā)貨單有關的內部控制制度在授權同意、內部核對程序、憑證記錄及其預先編號等方面存在的破綻或缺陷，并分析其危害；根據(jù)上述資料，闡明“發(fā)貨單的憑證

50、流轉程序，各聯(lián)式的用途及其相互核對關系為使公司的內部控制制度得到有效地執(zhí)行，應對哪些人員進展哪些方面的教育。答：從上述資料可以看出，與發(fā)貨單有關的內部控制制度在授權同意控制、內部核對程序控制、憑證記錄控制等方面存在破綻和缺陷：在授權同意控制方面，從倉庫的記錄來看，客觀上存在倉庫沒有經過銷售部門事先同意擅自發(fā)貨的情況；這種錯誤做法能夠會導致公司資產方面的損失。在內部核對程序上，除會計部門與倉庫堅持進展第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對外，其他的核對沒有進展，倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門的銷售數(shù)量明顯缺乏核對；第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)沒有定期與第1聯(lián)和第2聯(lián)進展核對；保安對不合規(guī)定的發(fā)出貨物未蓋章的放行，沒有履行核對

51、的職責；沒有編號的發(fā)貨單闡明沒有對開具的發(fā)貨單進展審核的制度。沒有建立嚴厲的內部核對程序，某些崗位的任務人員就能夠利用管理上的破綻進展違法、違紀活動，就會損害公司資產的平安性。在憑證記錄及其預先編號上存在問題，沒有對第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)蓋章的情況反映出發(fā)貨單記錄不完好；保安沒有按規(guī)定登記車牌號碼，也屬于記錄不完好，這樣就沒有留下日后核對的線索；沒有預先編號的憑證闡明，很能夠存在銷售人員內外勾結，盜賣商品的嚴重事件。由銷售部門開出“發(fā)貨單，一式6聯(lián)，第1聯(lián)“存根由銷售部門留存?zhèn)洳椋⒆鳛榻y(tǒng)計銷售量的根據(jù)；第2聯(lián)“發(fā)貨聯(lián)交倉庫，由倉庫據(jù)以發(fā)貨，并登記商品保管明細賬；第3聯(lián)交會計部門進展會計核算，據(jù)以

52、登記有關賬簿；第4聯(lián)交運輸部門作為發(fā)運憑證；第5聯(lián)交客戶；第6聯(lián)交門衛(wèi)，據(jù)以對貨物放行。應建立發(fā)貨單的相互核對制度，進展定期核對。包括：第1聯(lián)與第2、3、6聯(lián)的核對；第2聯(lián)與第3、6聯(lián)的核對。從上述資料可以看出，公司的內部控制制度在執(zhí)行過程中，倉庫保管員、開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務員、保安沒有嚴厲執(zhí)行內部控制制度。應要求倉庫保管員嚴厲按經過同意的發(fā)貨單發(fā)貨，開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務員必需對發(fā)貨單進展編號，各項內容的記錄應全面、完好，保安應根據(jù)合格的“貨物放行聯(lián)放行，并登記車輛號牌。銷售部門經理應在部門內部建立對開具的發(fā)貨單進展審核的制度。三第八章至第十章1某服裝消費企業(yè)根據(jù)客戶要求成批消費風衣，消費過程

53、分為裁剪、縫紉和成衣三個加工步驟，為加強本錢管理，管理者要求本錢核算部門及時提供產品本錢資料和每一消費步驟的本錢資料。在所發(fā)生的消費費用中，布料費用和人工費用所占的比重較大。要求為該服裝消費企業(yè)設計出一套完好的本錢核算制度。答案見學校該服裝消費企業(yè)的本錢核算制度：該企業(yè)是根據(jù)客戶的定單或消費部門下達的消費批別組織消費，因此該企業(yè)在進展本錢計算時，采用分批法計算產品本錢。本錢核算制度如下：1編制有關本錢核算的原始記錄制度。企業(yè)中反映資料耗費情況的原始記錄資料費用分配表、資料清點溢缺報告單等；反映人工耗費情況的原始憑證主要有出勤記錄、產量工時記錄、根據(jù)出勤記錄和產量工時記錄編制的工資結算表等；除此以外，根本消費車間間接費用按一定的方法在各本錢計算對象之間的分配表如制造費用分配表、折舊計算表、待攤費用分配表、預提費用分配表、產廢品交庫單等也都是重要的反映消費耗費的原始憑證。原始記錄上要正確填寫業(yè)務內容；數(shù)量、單位和金額；經辦人員的簽名或蓋章等。原始記錄應及時傳送，不得積壓。本錢會計部門要匯同其他相關部門制定原始記錄的傳送程