1、.PAGE 1：.；PAGE 12ERP中的企業(yè)預算我們知道，在實踐運作中，一個企業(yè)各部分的職能是相互牽連的。銷售，消費，倉儲，采購，它們之間存在著相互的影響和制約。而這些業(yè)務職能最終會給企業(yè)帶來收入和本錢，從而影響整個企業(yè)的經(jīng)濟效益。這種牽連有時會變得非常復雜。特別是當企業(yè)的規(guī)模增大，產(chǎn)品線添加，亦或是企業(yè)的市場變得復雜時 就更是如此。企業(yè)預算是對整個企業(yè)的運作做一個全盤的方案，準確地分析各職能之間的互動關(guān)系，抽絲剝繭，將企業(yè)運作的全貌展如今管理者面前。管理實際以為管理的三大職能是:方案Planning,控制(Controlling)和決策(Decision-making)。企業(yè)預算即方案是

2、實現(xiàn)這三大職能的重中之重。企業(yè)運作時，真實數(shù)據(jù)經(jīng)過ERP反響回來Feed-back，和預算方案數(shù)據(jù)做比較可以提示問題的癥結(jié)，管理者對癥下藥，這就是控制。經(jīng)過前瞻Feed-forward的方案，預警危險，管理者及時防備，思索各種對策的可行性，擇其善者而為之，這就是決策。我們希望運用ERP的企業(yè)預算工具能給企業(yè)管理者一幅前瞻性的企業(yè)全貌，同時成為加強企業(yè)控制，考核和決策的科學根據(jù)。預算編制的步驟為了使本文的引見更明晰，我們首先設計了圖1所示的預算編制的六個步驟，隨后逐漸論述。需求指出的是ERP系統(tǒng)提供了靈敏的工具來編制預算，本預算步驟只是運用這些工具加以組織的一種能夠。在工程實施中，對預算編制步驟

3、的設計將經(jīng)過深化分析企業(yè)個體的運營活動來確定。銷售量方案銷售量方案是企業(yè)預算的根底，在這個步驟企業(yè)的銷售部門將盡能夠準確地回答這樣一個問題：企業(yè)將在何時,何地，以何種方式向何人銷售多少數(shù)量何物。要使銷售量方案盡能夠準確必需具備以下根底：I市場細分 我們在上期引見了ERP中市場細分和盈利分析的概念以及它對于處理企業(yè)運營問題的作用。對于普通企業(yè)來說它所面對的一個大市場是由千差萬別的細分市場構(gòu)成的，當我們編制銷售量方案時出于以下兩點思索不能夠直接做整個市場的方案：A銷售量的變化規(guī)律存在于各個不同的層次，如產(chǎn)品需求的季節(jié)性變化對于空調(diào)和電視機是截然不同的，而電視機需求的增長率，能夠和各個省份或地域有關(guān)

4、。B消費方案和采購方案的制定要求將銷售量的方案按客戶所在地域等和地理相關(guān)的方式細分。因此我們將首先把一個大市場如家電，按各種規(guī)范劃分成不同的小市場，即所謂的細分市場，針對各細分市場編制出更準確的銷售量方案，最后匯總出各個層次一致的整體方案。II. 實踐數(shù)據(jù)接納和處置當實踐業(yè)務發(fā)生時，ERP系統(tǒng)會記錄下并分析出和該筆業(yè)務相關(guān)的很多數(shù)據(jù)參見上期, 對企業(yè)集成方案來說，實踐數(shù)據(jù)具有以下兩個作用：A控制運營活動。業(yè)務運營實踐的結(jié)果將分別以財務會計和管理睬計信息的方式反響給系統(tǒng)。經(jīng)過和方案數(shù)據(jù)比較，分析出不同性質(zhì)的量化的差別。根據(jù)這些差別我們可以找到發(fā)生問題的地方并采取必要的管理手段。從而強化了對實踐運

5、營活動的控制。B支撐預測。作為曾經(jīng)發(fā)生過的歷史數(shù)據(jù)，實踐數(shù)據(jù)里隱藏著市場的規(guī)律，當我們需求預測未來的銷售量時，經(jīng)過對過去的分析，就可以得到未來的藍圖。III方案的構(gòu)造上文中我們談到將市場作多角度多方位的細分。這種方法使我們可以按照不同細分市場的特點和規(guī)律安排我們的方案了。但是這么多審視的角度，假設不加以組織很容易呵斥方案的脫漏和反復，甚至是一片混亂。譬如，有人以為應該按產(chǎn)品類別做方案，也有人說，關(guān)注大客戶，做好大客戶的銷售方案才是正道。同時即使按客戶做方案，還可以是按客戶的類別，地域，規(guī)模等等來做。因此運用市場細分的概念來安排方案必然遇到的問題是：如何保證方案的一致和完好？ERP提供了協(xié)調(diào)方案

6、的工具-方案構(gòu)造。以圖2為例，我們可以選取分公司，銷售組織，分銷渠道，產(chǎn)品類別，產(chǎn)品，客戶類別，客戶規(guī)模，客戶作為我們方案的根本構(gòu)造。其他市場細分的方案值由系統(tǒng)根據(jù)根本構(gòu)造的方案值自動分析推導獲得，如不同產(chǎn)品設計組參見上期設計的產(chǎn)品的銷售方案值可以由產(chǎn)品的銷售量方案值推導獲得。銷售量方案的根底構(gòu)建勝利后，我們進入方案編制的操作階段，ERP系統(tǒng)提供了豐富和適用的工具，實踐操作中，我們可以根據(jù)企業(yè)的需求，靈敏運用這些工具，確定方案編制的步驟：銷售量方案編制的工具I復制歷史數(shù)據(jù)我們可以將全部或任何一部分市場細分的歷史數(shù)據(jù)復制成初步方案數(shù)據(jù)，以此為根底，結(jié)合其他的工具，編制最終方案。II 建立預測模型

7、,預測未來方案在歷史數(shù)據(jù)的根底上，我們對不同的市場建立不同的預測模型，系統(tǒng)自動預測出未來的方案銷售量。如圖3中，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)我們分別按季節(jié)增長方式和直線增長方式預測北京空調(diào)市場和上海洗衣機市場的銷售量。III 方案重估在預測的根底之上，我們可以根據(jù)實踐情況對某些市場作進一步的調(diào)整。比如根據(jù)國家開發(fā)西部地域的規(guī)劃，我們對西部諸省的銷售數(shù)量在預測的根底上一致添加5 % 。系統(tǒng)會自動調(diào)理西部地域的銷量方案。IV 靈敏的方案填制格式ERP系統(tǒng)提供了靈敏的可自定義的方案填制格式，比如我們可以同時將今年實踐數(shù)，明年的預測數(shù)等等編入方案填制格式內(nèi)，給方案編制者作參考比較。同時我們可以在不同的市場中方便地切換

8、，而不用擔憂方案會不一致。V 手工調(diào)整除了上述的自動方案編制工具外，ERP系統(tǒng)同時提供了在方案構(gòu)造的任何層次手工調(diào)整方案的工具。VI 自上而下的分配當手工輸入或調(diào)整某一層次的方案后，ERP系統(tǒng)可以根據(jù)我們設立的規(guī)那么，將手工輸入或調(diào)整數(shù)分攤到該層次之下的方案層面上。比如圖4所示，假設我們更改北京銷售部洗衣機WP830分銷的方案數(shù)量，系統(tǒng)可以根據(jù)今年這種洗衣機在各種類型，規(guī)模的經(jīng)銷商那里實踐的銷量，按比例將更改的方案銷量分配到對這些經(jīng)銷商的方案上。VII 多個預算版本我們可以設立多套預算，保管在系統(tǒng)的不同預算版本中，如圖5所示。利用不同的版本我們可以分析未來的多種能夠，如樂觀的和悲觀的，經(jīng)過對這

9、些不同情況的模擬，可以支持我們的決策。我們可以在保管歷史預算的根底上編制滾動預算。我們還可以將實踐數(shù)據(jù)或預測的數(shù)據(jù)保管在不同的預算版本中作為比較數(shù)據(jù)，協(xié)助 我們邊對比邊做方案。數(shù)據(jù)可以在不同預算版本之間進展拷貝。綜上所述，ERP 系統(tǒng)提供了豐富的方案工具。利用這些工具可以協(xié)助 我們編制值得信任的銷售量方案。價錢預測完成了銷售量方案，下一步是制定價錢預測。價錢預測不光包括產(chǎn)品售價的預測，還包括類似產(chǎn)品銷售稅金及附加，產(chǎn)品銷售折扣和折讓，傭金，手續(xù)費等等和銷售直接相關(guān)的費率預測。影響價錢預測的要素有很多，其中包括： 政府部門對產(chǎn)品的限價， 公司定價戰(zhàn)略， 產(chǎn)品歷史價錢， 未來市場預期 等等。價錢預

10、測包含的軟性要素太多，因此不是能由系統(tǒng)自動產(chǎn)生的。在ERP中主要提供了一些支持價錢預測的工具：I銷售和分銷模塊定價數(shù)據(jù)。銷售和分銷模塊在日常任務和流程控制中，會設定定價戰(zhàn)略Pricing procedure。比如各種產(chǎn)品對各類客戶根本售價是多少，銷售員有多大的折扣權(quán)限等等，方案部門可以經(jīng)過執(zhí)行定價報表采集這些現(xiàn)行和歷史的定價數(shù)據(jù)支持價錢預測。II管理睬計模塊計算的實踐價錢。上文中提到實踐數(shù)據(jù)的接納和處置是銷售量方案的重要根底，同樣的道理也適用價錢預測。運用管理睬計中的盈利分析，我們可以計算出各細分市場的歷史價錢參見，據(jù)此預測未來價錢。III多版本預測。現(xiàn)實上雖然我們將銷售量方案和價錢預測作為前

11、后兩個步驟，但是眾所周知，價錢是影響銷量的艱苦要素。同時銷售量又會影響到產(chǎn)品本錢，我們將在下文引見產(chǎn)品本錢的方案。因此這些步驟是互動的。我們可以運用系統(tǒng)中多個預算版本的概念，制定幾種定價戰(zhàn)略或幾種價錢預測保管在不同的預算版本中，隨后分別進展預算，模擬出不同的結(jié)果，從而支持產(chǎn)品定價這個重要的決策。IV細分市場定價。這主要有兩方面的含義。第一，不同的細分市場可以區(qū)別定價，比好像樣型號的電視機，在北京市場和廣州市場的價錢不同，對于不同的經(jīng)銷商折扣也不同。第二，定價可以在不同的細分層次上，比如對于經(jīng)銷商折扣率，可以在三個層次上設定，A 電視機 B 電視機CL4500 C 電視機CL4500對國美。就細

12、分層次來說A最粗，C最細，假設價錢預測都在C 這個層次進展，任務量上是不能負荷的，所以可以是對某些重要或特殊的經(jīng)銷商才會在C層上預測，而對其他的經(jīng)銷商的折扣的預測，可以在B上一致設定。同樣的道理，假設公司的產(chǎn)品線非常復雜，那對于折扣率的預測更可以設定在產(chǎn)品類上而不用區(qū)別每種產(chǎn)品，即設定在A 層上。設計定價戰(zhàn)略與方案是企業(yè)營銷管理的重要課題，限于篇幅本文不再贅述?？傊?，在本步驟中，方案部門需求就產(chǎn)品售價，稅金比例，折扣率，傭金率，手續(xù)費比例等內(nèi)容作出預測，并按不同的市場細分輸入系統(tǒng)。系統(tǒng)可以自動對相應的細分市場銷售量進展估價，從而得出銷售收入和上述銷售相關(guān)費用的預算。產(chǎn)品規(guī)范本錢計算完成了銷售收

13、入和相關(guān)銷售費用的預算后，接下來我們將關(guān)注產(chǎn)品銷售本錢的預算。在圖6中我們看到，上文中的銷售量方案是在ERP的管理睬計-盈利分析模塊中實現(xiàn)的，此時這些銷售量方案根據(jù)產(chǎn)品和工廠被傳輸?shù)较M方案和控制模塊。如圖6所示，產(chǎn)品的整個消費過程其實也正是產(chǎn)品本錢累積的過程。我國會計制度傳統(tǒng)上將產(chǎn)品消費本錢分成三大類：消費本錢-原資料，消費本錢-人工和制造費用，在ERP實施過程中，我們可以據(jù)此設計科目和分析本錢構(gòu)成。在預算階段，我們將根據(jù)規(guī)范的消費工藝在方案的消費量下分析并計算出產(chǎn)品的規(guī)范本錢。由于產(chǎn)品本錢Product costing是ERP中一個較完好也較復雜的模塊，限于篇幅本文不做詳細引見，我們將在單

14、獨的專題中引見這些內(nèi)容，它涉及消費方案模塊和管理睬計模塊中的諸多概念，比如物料單Bill of material,任務中心Work center,工藝道路Routing,作業(yè)Activity type等等。完成產(chǎn)品規(guī)范本錢的計算，結(jié)合銷售量方案，我們就得到了產(chǎn)品銷售本錢的預算。間接費用預算到目前為止，我們完成了銷售收入，本錢和直接費用的預算。對于企業(yè)來說，管理，財務，營銷等等部門是企業(yè)不可或缺的職能部門，對于這些部門的費用也需求一個嚴厲的預算體系加以控制。通常會計上的三大期間費用，即管理費用，銷售費用和財務費用大都屬于間接費用，但是假設在上文價錢預測中曾經(jīng)包括的和銷售直接相關(guān)的費用那么不再包括

15、在內(nèi)。圖7中我們看到，對于某些費用，如折舊，工資，在ERP中由于有專門的固定資產(chǎn)和人力資源模塊，所以可以經(jīng)過系統(tǒng)集成自動計算這些費用的金額。而對于交際應付費，差旅費，交通費，通訊費等等間接費用在ERP實施中可以定義相關(guān)的預算格式，在編制預算時由相關(guān)人員直接輸入。和我們上期類似，間接費用預算和實踐發(fā)生的間接費用一樣，也可以分攤到各市場細分上。差距分析和預算調(diào)整前文提到了預算版本的概念?，F(xiàn)實上預算版本還有一個重要的運用就是差距分析和預算調(diào)整。通常預算可以分為自上而下和自下而上的兩種。企業(yè)管理層設定目的，根據(jù)歷史和當前情況，輔以統(tǒng)計預測和人為修正，得到公司整體預算，隨后運用上文中的自上而下分配的工具

16、，將預算分配到各內(nèi)部組織和市場細分上，這個過程稱為自上而下的預算。反之，公司內(nèi)部各部門，甚至各人，制定本部門及各市場細分的預算，系統(tǒng)自動層層匯總，最終得到整個公司的預算，這就是自下而上的預算。本文前面的內(nèi)容根本是圍繞自下而上的預算展開的，對于自上而下的預算，雖然思緒不同，但運用的工具曾經(jīng)涵蓋在上文中了，比如預測，自上而下的分配等等。我們普通將兩套預算保管在不同的版本中，當兩者都完成后，運用“穿透報表Drill-down report工具我們可以分析公司上下層對于預算的差距，分析分歧的來源，經(jīng)過適當?shù)臏贤?，達成共識，進一步地調(diào)整預算。預算經(jīng)過并凍結(jié)修正經(jīng)過上述五個步驟，特別是差距分析和預算調(diào)整，最終企業(yè)上下對于預算達成了一致的意見，正式預算獲得經(jīng)過。正式預算版本將被執(zhí)行，同時對它的修正將不被允許。實踐上預算的修正依然是可以的，但是為了維護預算的嚴肅性和控制考評功能，只需在特殊情況下具有特殊權(quán)限的人員才干對預算解凍并修正。而從管理的角度出發(fā)，預算修正該當有明確的流程并被嚴厲執(zhí)行