1、哎會計基礎(chǔ)知識問安題集錦叭（一）霸1怎樣設(shè)置與半配備出納機(jī)構(gòu)與哀人員壩（1）機(jī)構(gòu)設(shè)置背。埃出納機(jī)構(gòu)一般設(shè)阿置在會計機(jī)構(gòu)內(nèi)捌部，如各企事業(yè)敗單位財會科、財隘會處內(nèi)部設(shè)置專疤門處理出納業(yè)務(wù)挨的出納組、出納壩室。會計法斑第二十一條第一唉款規(guī)定：爸“扒各單位根據(jù)會計笆業(yè)務(wù)的需要設(shè)置半會計機(jī)構(gòu)，或者哎在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)愛置會計人員并指敖定會計主管人員百。不具備條件的芭，可以委托經(jīng)批拜準(zhǔn)設(shè)立的會計咨絆詢、服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)半行代理記賬。搬”半會計法對各單位辦會計、出納機(jī)構(gòu)襖與人員的設(shè)置沒拜有做出硬性規(guī)定芭，只是要求各單芭位根據(jù)業(yè)務(wù)需要扒來設(shè)定。各單位啊可根據(jù)單位規(guī)模邦大小和貨幣資金壩管理的要求，結(jié)白合出納工作的繁唉簡

2、程度來設(shè)置出懊納機(jī)構(gòu)。以工業(yè)般企業(yè)為例，大型芭企業(yè)可在財務(wù)處耙下設(shè)出納科；中白型企業(yè)可在財務(wù)跋科下設(shè)出納室，凹小型企業(yè)可在財板務(wù)股下配備專職板出納員。有些主襖管公司，為了資拔金的有效管理和柏總體利用效益，巴把若干分公司的八出納業(yè)務(wù)（或部搬分出納業(yè)務(wù)）集懊中起來辦理，成佰立專門的內(nèi)部伴“拔結(jié)算中心稗”癌，這種芭“骯結(jié)算中心氨”搬，實(shí)際上也是出按納機(jī)構(gòu)。半（2）出納人員哀配備。氨一般講，實(shí)行獨(dú)傲立核算的企業(yè)單搬位，在銀行開戶柏的行政、事業(yè)單半位，有經(jīng)常性現(xiàn)案金收入和支出業(yè)礙務(wù)的企業(yè)、行政愛事業(yè)單位都應(yīng)配藹備專職或兼職出熬納人員，擔(dān)任本罷單位的出納工作皚。出納人員配備拌的多少，主要決安定于本單位出納

3、扳業(yè)務(wù)量的大小和熬繁簡程度，要以伴業(yè)務(wù)需要為原則哎，既要滿足出納芭工作量的需要，耙又要避免徒具形案式、人浮于事的斑現(xiàn)象。一般可采唉用敖半人一崗、一人多擺崗、一崗多人等半幾種形式：拌一人一崗：規(guī)模斑不大的單位，出芭納工作量不大，氨可設(shè)專職出納員氨一名。霸一人多崗：規(guī)模岸較小的單位，出盎納工作量較小，安可設(shè)兼職出納員岸一名。如無條件板單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)阿構(gòu)的單位，至少安要在有關(guān)機(jī)構(gòu)中頒（如單位的辦公安室、后勤部門等艾）配備兼職出納背員一名。但兼職搬出納不得兼管收傲入、費(fèi)用、債權(quán)邦、債務(wù)賬目的登笆記工作及稽核工扳作和會計檔案保版管工作。霸一崗多人：規(guī)模八較大的單位，出按納工作量較大，稗可設(shè)多名出納員霸，

4、如分設(shè)管理收稗付的出納員和管伴賬的出納員，或伴分設(shè)現(xiàn)金出納員霸和銀行結(jié)算出納搬員等。背2什么是建賬奧？建賬的基本程哀序是什么？跋 半新建單位和原有邦單位在年度開始翱時，會計人員均般應(yīng)根據(jù)核算工作白的需要設(shè)置應(yīng)用瓣賬簿，即平常所柏說的背“扒建賬啊”暗。唉建賬的基本程序案是：半第一步：按照需版用的各種賬簿的隘格式要求，預(yù)備疤各種賬頁，并將扳活頁的賬頁用賬瓣夾裝訂成冊。辦第二步：在賬簿凹的耙“安啟用表稗”頒上，寫明單位名敗稱、賬簿名稱、俺冊數(shù)、編號、起懊止頁數(shù)、啟用日艾期以及記賬人員巴和會計主管人員盎姓名，并加蓋名岸章和單位公章。愛記賬人員或會計鞍主管人員在本年板度調(diào)動工作時，挨應(yīng)注明交接日期絆、接

5、辦人員和監(jiān)背交人員姓名，并艾由交接雙方簽名霸或蓋章，以明確巴經(jīng)濟(jì)責(zé)任。藹第三步：按照會盎計科目表的順序板、名稱，在總賬艾賬頁上建立總賬柏賬戶；并根據(jù)總芭賬賬戶明細(xì)核算背的要求，在各個奧所屬明細(xì)賬戶上頒建立二、三級明拔細(xì)賬戶。原有單捌位在年度開始建邦立各級賬戶的同瓣時，應(yīng)將上年賬暗戶余額結(jié)轉(zhuǎn)過來絆。白第四步：啟用訂靶本式賬簿，應(yīng)從跋第一頁起到最后按一頁止順序編定絆號碼，不得跳頁拜、缺號；使用活絆頁式賬簿，應(yīng)按愛賬戶順序編本戶般頁次號碼。各賬板戶編列號碼后，斑應(yīng)填奧“哎賬戶目錄巴”笆，將賬戶名稱頁擺次登入目錄內(nèi)，扳并粘貼索引紙（辦賬戶標(biāo)簽），寫笆明賬戶名稱，以阿利檢索。背3什么是出納哎？版 啊出納

6、，作為會計頒名詞，運(yùn)用在不板同場合有著不同胺涵義。從這個角佰度講，出納一詞凹至少有出納工作案、出納人員兩種拔涵義。扮（1）出納工作拔。礙顧名思義，出即絆支出，納即收入澳。出納工作是管白理貨幣資金、票叭據(jù)、有價證券進(jìn)矮進(jìn)出出的一項(xiàng)工八作。具體地講，半出納是按照有關(guān)案規(guī)定和制度，辦斑理本單位的現(xiàn)金巴收付、銀行結(jié)算隘及有關(guān)賬務(wù)，保胺管庫存現(xiàn)金、有稗價證券、財務(wù)印熬章及有關(guān)票據(jù)等笆工作的總稱。從熬廣義上講，只要笆是票據(jù)、貨幣資辦金和有價證券的俺收付、保管、核壩算，就都屬于出岸納工作。它既包疤括各單位會計部澳門專設(shè)出納機(jī)構(gòu)叭的各項(xiàng)票據(jù)、貨俺幣資金、有價證澳券收付業(yè)務(wù)處理爸，票據(jù)、貨幣資佰金、有價證券的靶

7、整理和保管，貨隘幣資金和有價證吧券的核算等各項(xiàng)氨工作，也包括各襖單位業(yè)務(wù)部門的懊貨幣資金收付、耙保管等方面的工班作。狹義的出納岸工作則僅指各單暗位會計部門專設(shè)般出納崗位或人員壩的各項(xiàng)工作。爸（2）出納人員胺。邦從廣義上講，既吧包括會計部門的拜出納工作人員，罷也包括業(yè)務(wù)部門懊的各類收款員（跋收銀員）。收款霸員（收銀員），隘從其工作內(nèi)容、叭方法、要求，以百及他們本身應(yīng)具隘備的素質(zhì)等方面稗看，與會計部門拜的專職出納人員按有很多相同之處藹。他們的主要工白作是辦理貨幣資背金和各種票據(jù)的凹收入，保證自己礙經(jīng)手的貨幣資金扳和票據(jù)的安全與按完整；他們也要扒填制和審核許多百原始憑證；他們絆同樣是直接與貨襖幣打交

8、道，除了柏要有過硬的出納傲業(yè)務(wù)知識以外，巴還必須具備良好敖的財經(jīng)法紀(jì)素養(yǎng)癌和職業(yè)道德修養(yǎng)跋。所不同的是，啊他們一般工作在搬經(jīng)濟(jì)活動的第一擺線，各種票據(jù)和昂貨幣資金的收入艾，特別是貨幣資斑金的收入，通常骯是由他們轉(zhuǎn)交給翱專職出納的；另辦外，他們的工作阿過程是收入、保癌管、核對與上交罷，一般不專門設(shè)按置賬戶進(jìn)行核算岸。所以，也可以拌說，收款員（收佰銀員）是出納（版會計）機(jī)構(gòu)的派傲出人員，他們是按各單位出納隊伍案中的一員，他們澳的工作是整個出襖納工作的一部分敖。出納業(yè)務(wù)的管挨理和出納人員的案教育與培訓(xùn)，應(yīng)罷從廣義角度綜合巴考慮。狹義的出絆納人員僅指會計搬部門的出納人員疤。襖4出納工作有疤什么特點(diǎn)？骯

9、 斑任何工作都有自鞍身的特點(diǎn)和工作板規(guī)律，出納是會隘計工作的組成部笆分，具有一般會案計工作的本質(zhì)屬叭性，但它又是一埃個專門的崗位，捌一項(xiàng)專門的技術(shù)般，因此，具有自扮己專門的工作特鞍點(diǎn)。主要特點(diǎn)有頒：（1）社會性班出納工作擔(dān)負(fù)著叭一個單位貨幣資拜金的收付、存取岸任務(wù)，而這些任瓣務(wù)的完成是置身吧于整個社會經(jīng)濟(jì)鞍活動的大環(huán)境之鞍中的，是和整個佰社會的經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)岸相聯(lián)系的。只要搬這個單位發(fā)生經(jīng)伴濟(jì)活動，就必然愛要求出納員與之把發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系。版例如出納人員要扳了解國家有關(guān)財埃會政策法規(guī)并參絆加這方面的學(xué)習(xí)唉和培訓(xùn)，出納人阿員要經(jīng)常跑銀行癌等。因此，出納骯工作具有廣泛的埃社會性。（2）專業(yè)性百出納工作作為會

10、拔計工作的一個重邦要崗位，有著專拔門的操作技術(shù)和吧工作規(guī)則。憑證凹如何填，日記賬拌怎樣記都很有學(xué)扒問，就連保險柜罷的使用與管理也敖是很講究的。因襖此，要做好出納斑工作，一方面要澳求經(jīng)過一定的職骯業(yè)教育，另一方骯面也需要在實(shí)踐隘中不斷積累經(jīng)驗(yàn)版，掌握其工作要胺領(lǐng)，熟練使用現(xiàn)擺代化辦公工具，拜做一個合格的出胺納人員斑。（3）政策性熬出納工作是一項(xiàng)板政策性很強(qiáng)的工阿作，其工作的每芭一環(huán)節(jié)都必須依板照國家規(guī)定進(jìn)行骯。例如，辦理現(xiàn)白金收付要按照國半家現(xiàn)金管理規(guī)定敗進(jìn)行，辦理銀行俺結(jié)算業(yè)務(wù)要根據(jù)骯國家銀行結(jié)算辦佰法進(jìn)行。會計骯法、會計基叭礎(chǔ)工作規(guī)范等八法規(guī)都把出納工埃作并入會計工作伴中，并對出納工半作提出

11、具體規(guī)定爸和要求。出納人盎員不掌握這些政皚策法規(guī)，就做不拜好出納工作；不敗按這些政策法規(guī)霸辦事，就違反了瓣財經(jīng)紀(jì)律。（4）時間性吧出納工作具有很邦強(qiáng)的時間性，何藹時發(fā)放職工工資敖，何時核對銀行唉對賬單等，都有俺嚴(yán)格的時間要求笆，一天都不能延鞍誤。因此，出納拜員心里應(yīng)有個時跋間表，及時辦理把各項(xiàng)工作，保證百出納工作質(zhì)量.八。壩5出納工作的頒職能是什么？稗 靶出納工作，是財敗會工作的一個重敖要組成部分，從頒總的方面來講，板其職能可概括為敗收付、反映、監(jiān)笆督、管理四個方敖面。拜（1）收付職能癌。岸出納的最基本職啊能是收付職能。般企業(yè)經(jīng)營活動少礙不了貨物價款的敖收付、往來款項(xiàng)唉的收付，也少不耙了各種有

12、價證券巴以及金融業(yè)務(wù)往翱來的辦理。這些版業(yè)務(wù)往來的現(xiàn)金耙、票據(jù)和金融證芭券的收付和辦理頒，以及銀行存款岸收付業(yè)務(wù)的辦理胺，都必須經(jīng)過出耙納人員之手。翱（2）反映職能俺。巴出納要利用統(tǒng)一背的貨幣計量單位捌，通過其特有的啊現(xiàn)金與銀行存款辦日記賬、有價證愛券的各種明細(xì)分笆類賬，對本單位啊的貨幣資金和有岸價證券進(jìn)行詳細(xì)瓣地記錄與核算，叭以便為經(jīng)濟(jì)管理罷和投資決策提供般所需的完整、系愛統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)信息。俺因此，反映職能暗是出納工作的主隘要職能之一。絆（3）監(jiān)督職能按。俺出納要對企業(yè)的氨各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，矮特別是貨幣資金皚收付業(yè)務(wù)的合法扒性、合理性和有扮效性進(jìn)行全過程安的監(jiān)督。?。?）管理職能拔。版出納還有一個重

13、敖要的職能是管理笆職能。對貨幣資凹金與有價證券進(jìn)靶行保管，對銀行澳存款和各種票據(jù)澳進(jìn)行管理，對企八業(yè)資金使用效益頒進(jìn)行分析研究，傲為企業(yè)投資決策熬提供金融信息，藹甚至直接參與企跋業(yè)的方案評估、頒投資效益預(yù)測分拌析等都是出納的熬職責(zé)所在。翱6出納人員的板職責(zé)是什么瓣出納是會計工作艾的重要環(huán)節(jié)，涉敖及的是現(xiàn)金收付巴、銀行結(jié)算等活扒動，而這些又直皚接關(guān)系到職工個靶人、單位乃至國辦家的經(jīng)濟(jì)利益，皚工作出了差錯，礙就會造成不可挽柏回的損失。因此叭，明確出納人員阿的職責(zé)和權(quán)限，案是做好出納工作拜的起碼條件。根岸據(jù)會計法、愛會計基礎(chǔ)工作版規(guī)范等財會法哎規(guī)，出納員具有罷以下職責(zé)：百（1）按照國家版有關(guān)現(xiàn)金管理

14、和癌銀行結(jié)算制度的胺規(guī)定，辦理現(xiàn)金哀收付和銀行結(jié)算壩業(yè)務(wù)。出納員應(yīng)鞍嚴(yán)格遵守現(xiàn)金開矮支范圍，非現(xiàn)金笆結(jié)算范圍不得用巴現(xiàn)金收付；遵守搬庫存現(xiàn)金限額，岸超限額的現(xiàn)金按安規(guī)定及時送存銀矮行；現(xiàn)金管理要敖做到日清月結(jié)，板賬面余額與庫存敖現(xiàn)金每日下班前班應(yīng)核對，發(fā)現(xiàn)問藹題，及時查對；澳銀行存款日記賬耙與銀行對賬單也靶要及時核對，如跋有不符，應(yīng)立即哎通知銀行調(diào)整。澳（2）根據(jù)會計哀制度的規(guī)定，在盎辦理現(xiàn)金和銀行瓣存款收付業(yè)務(wù)時擺，要嚴(yán)格審核有啊關(guān)原始憑證，再絆據(jù)以編制收付款頒憑證，然后根據(jù)吧編制的收付款憑般證逐筆順序登記扒現(xiàn)金日記賬和銀懊行存款日記賬，白并結(jié)出余額。霸（3）按照國家哎外匯管理和結(jié)匯擺、購匯

15、制度的規(guī)熬定及有關(guān)批件，敖辦理外匯出納業(yè)巴務(wù)。外匯出納業(yè)埃務(wù)是政策性很強(qiáng)矮的工作，隨著改扳革開放的深入發(fā)半展，國際間經(jīng)濟(jì)拔交往日益頻繁，矮外匯出納也越來艾越重要。出納人半員應(yīng)熟悉國家外絆匯管理制度，及礙時辦理結(jié)匯、購百匯、付匯；避免暗國家外匯損失。唉（4）掌握銀行扒存款余額，不準(zhǔn)扒簽發(fā)空頭支票，凹不準(zhǔn)出租出借銀扒行賬戶為其它單藹位辦理結(jié)算。這襖是出納員必須遵啊守的一條紀(jì)律，頒也是防止經(jīng)濟(jì)犯辦罪、維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩耙序的重要方面。啊出納員應(yīng)嚴(yán)格支瓣票和銀行賬戶的扮使用和管理，從百出納這個崗位上半堵塞結(jié)算漏洞。班（5）保管庫存凹現(xiàn)金和各種有價把證券（如國庫券敗、債券、股票等艾）的安全與完整佰。要建立適合本

16、辦單位情況的現(xiàn)金凹和有價證券保管藹責(zé)任制，如發(fā)生捌短缺，屬于出納捌員責(zé)任的要進(jìn)行版賠償。叭（6）保管有關(guān)疤印章、空白收據(jù)霸和空白支票。印扒章、空白票據(jù)的澳安全保管十分重澳要，在實(shí)際工作佰中，因丟失印章矮和空白票據(jù)給單皚位帶來經(jīng)濟(jì)損失阿的不乏其例。對笆此，出納員必須百高度重視，建立昂嚴(yán)格的管理辦法疤。通常，單位財敖務(wù)公章和出納員翱名章要實(shí)行分管岸，交由出納員保爸管的出納印章要胺嚴(yán)格按規(guī)定用途跋使用，各種票據(jù)叭要辦理領(lǐng)用和注半銷手續(xù)。按7出納人員的扮權(quán)限有哪些？捌 敗根據(jù)會計法邦、會計基礎(chǔ)工背作規(guī)范等財會案法規(guī)，出納員具半有以下權(quán)限：拌（1）維護(hù)財經(jīng)礙紀(jì)律，執(zhí)行財會岸制度，抵制不合襖法的收支和弄虛

17、隘作假行為。骯會計法是我艾國會計工作的根班本大法，是會計翱人員必須遵循的襖重要法律。會絆計法第三章第擺十六條、第十七埃條、第十八條、柏第十九條中對會阿計人員如何維護(hù)澳財經(jīng)紀(jì)律提出具暗體規(guī)定。這些規(guī)柏定，為出納員實(shí)矮行會計監(jiān)督、維案護(hù)財經(jīng)紀(jì)律提供白了法律保障。出背納員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)扳、領(lǐng)會、貫徹這暗些法規(guī)，充分發(fā)癌揮出納工作的半“拜關(guān)卡巴”吧、藹“皚前哨唉”搬作用，為維護(hù)財般經(jīng)紀(jì)律、抵制不班正之風(fēng)做出貢獻(xiàn)吧。隘（2）參與貨幣頒資金計劃定額管暗理的權(quán)力。佰現(xiàn)金管理制度和柏銀行結(jié)算制度是皚出納員開展工作哀必須遵照執(zhí)行的班法規(guī)。這些法規(guī)皚，實(shí)際上是賦予扒了出納員對貨幣澳資金管理的職權(quán)扮。例如，為加強(qiáng)拔現(xiàn)金

18、管理，要求岸各單位的庫存現(xiàn)版金必須限制在一唉定的范圍內(nèi)，多邦余的要按規(guī)定送礙存銀行，這便為挨銀行部門利用社般會資金進(jìn)行有計案劃放款提供了資矮金基礎(chǔ)。因此，伴出納工作不是簡邦單的貨幣資金的奧收收付付，不是疤無足輕重的點(diǎn)點(diǎn)傲鈔票，其工作的壩意義只有和許多把方面的工作聯(lián)系半起來才能體會到耙。班（3）管好用好般貨幣資金的權(quán)力矮。出納工作每天擺和貨幣資金打交辦道，單位的一切白貨幣資金往來都挨與出納工作緊密暗相聯(lián)，貨幣資金佰的來龍去脈，周傲轉(zhuǎn)速度的快慢，俺出納員都清清楚瓣楚。因此，提出扮合理安排利用資擺金的意見和建議巴，及時提供貨幣皚資金使用與周轉(zhuǎn)捌信息，也是出納般員義不容辭的責(zé)艾任。出納員應(yīng)拋百棄被動工

19、作觀念罷，樹立主動參與哀意識，把出納工挨作放到整個會計氨工作、經(jīng)濟(jì)管理唉工作的大范圍中按，這樣，既能增白強(qiáng)出納自身的職澳業(yè)光榮感，又為傲出納工作開辟了百新的視野。昂8出納工作的疤基本要求是什么絆做好出納工作并跋不是一件很容易把的事，它要求出爸納員要有全面精叭通的政策水平，暗熟練高超的業(yè)務(wù)爸技能，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致頒的工作作風(fēng)。（1）政策水平挨不以規(guī)矩，不成敗方圓。出納工作捌涉及的岸“絆規(guī)矩案”藹很多，如會計扮法及各種會計跋制度，現(xiàn)金管理氨制度及銀行結(jié)算礙制度，會計基案礎(chǔ)工作規(guī)范，翱成本管理?xiàng)l例及癌費(fèi)用報銷額度，岸稅收管理制度及氨發(fā)票管理辦法，唉還有本單位自己凹的財務(wù)管理規(guī)定胺等等。這些法規(guī)背、制度如果不

20、熟傲悉、不掌握，是礙絕對做不好出納邦工作的。所以，盎要做好出納工作芭的第一件大事就礙是學(xué)習(xí)、了解、鞍掌握財經(jīng)法規(guī)和唉制度，提高自己笆的政策水平。出翱納人員只有刻苦邦掌握政策法規(guī)和哎制度，明白了自奧己哪些該干，哪巴些不該干，哪些安該抵制，工作起邦來就會得心應(yīng)手瓣，就不會犯錯誤辦。（2）業(yè)務(wù)技能挨“敗臺上一分鐘，臺翱下十年功。盎”邦這對出納工作來叭說是十分適用的耙。出納工作需要按很強(qiáng)的操作技巧瓣。打算盤、用電班腦、填票據(jù)、點(diǎn)拌鈔票等，都需要安深厚的基本功。敗作為專職出納人八員，不但要具備扮處理一般會計事昂務(wù)的財會專業(yè)基靶本知識，還要具翱備較高的處理出佰納事務(wù)的出納專瓣業(yè)知識水平和較藹強(qiáng)的數(shù)字運(yùn)算能

21、俺力。出納的數(shù)字頒運(yùn)算往往在結(jié)算鞍過程中進(jìn)行，要鞍按計算結(jié)果當(dāng)場拌開出票據(jù)或收付辦現(xiàn)金，速度要快壩，又不能出錯。斑這和事后的賬目稗計算有著很大的拌區(qū)別。賬目計算矮錯了可以按規(guī)定愛方法更改，但錢癌算錯了就不一定百說得清楚，不一擺定能扮“耙改骯”把得過來了。所以暗說出納人員要有凹很強(qiáng)的數(shù)字運(yùn)算胺能力，不管你用凹計算機(jī)、算盤、翱計算器，還是別礙的什么運(yùn)算器，凹都必須具備較快佰的速度和非常高骯的準(zhǔn)確性。在快佰和準(zhǔn)的關(guān)系上，佰作為出納員，要拌把準(zhǔn)確放在第一暗位，要準(zhǔn)中求快捌。凹提高出納業(yè)務(wù)技愛術(shù)水平關(guān)鍵在手扳上，打算盤、用巴電腦、開票據(jù)、埃都離不開手。而伴要提高手的功夫版，關(guān)鍵又在勤，盎勤能生巧，巧自俺

22、勤來。有了勤，挨就一定能達(dá)到出叭納技術(shù)操作上的鞍理想境界。另外絆，還要苦練漢字澳、阿拉伯?dāng)?shù)字，稗提高寫作概括能爸力，使人見其字半如見其人，一張絆書寫工整、填寫背齊全、摘要精煉矮的票據(jù)能表現(xiàn)一案個出納員的工作瓣能力。安（3）工作作風(fēng)辦。拌要做好出納工作拌首先要熱愛出納凹工作，要有嚴(yán)謹(jǐn)拔細(xì)致的工作作風(fēng)板和職業(yè)習(xí)慣。作伴風(fēng)的培養(yǎng)在成就扳事業(yè)方面至關(guān)重骯要。出納每天和唉金錢打交道，稍把有不慎就會造成案意想不到的損失啊，出納員必須養(yǎng)版成與出納職業(yè)相骯符合的工作作風(fēng)柏，概括起來就是暗：精力集中，有骯條不紊，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)敗致，沉著冷靜。安精力集中就是工翱作起來就要全身耙心地投入，不為翱外界所干擾；有靶條不紊就是計

23、算耙器具擺放整齊，隘錢款票據(jù)存放有隘序，辦公環(huán)境潔癌而不亂；嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)班致就是認(rèn)真仔細(xì)頒，做到收支計算伴準(zhǔn)確無誤，手續(xù)澳完備，不發(fā)生工阿作差錯；沉著冷疤靜就是在復(fù)雜的頒環(huán)境中隨機(jī)應(yīng)變皚，化險為夷。翱（4）安全意識藹。般現(xiàn)金、有價證券百、票據(jù)、各種印疤鑒，既要有內(nèi)部絆的保管分工，各斑負(fù)其責(zé)，并相互吧牽制；也要有對白外的保安措施，挨從辦公用房的建傲造，門、屜、柜把的鎖具配置，到隘保險柜密碼的管襖理，都要符合保笆安的要求。出納胺人員既要密切配柏合保安部門的工挨作，更要增強(qiáng)自板身的保安意識，襖學(xué)習(xí)保安知識，翱把保護(hù)自身分管癌的公共財產(chǎn)物資笆的安全完整作為盎自己的首要任務(wù)罷來完成。（5）道德修養(yǎng)伴出納人員必

24、須具八備良好的職業(yè)道盎德修養(yǎng)，要熱愛跋本職工作，敬業(yè)辦、精業(yè)；要科學(xué)阿理財，充分發(fā)揮拌資金的使用效益昂；要遵紀(jì)守法，礙嚴(yán)格監(jiān)督，并且斑以身作則；要潔奧身自好，不貪、疤不占公家便宜；背要實(shí)事求是，真吧實(shí)客觀地反映經(jīng)扒濟(jì)活動的本來面白目；要注意保守胺機(jī)密；要竭力為把本單位的中心工骯作、為單位的總隘體利益、為全體邦員工服務(wù)，牢固疤樹立為人民服務(wù)頒的思想。案9出納工作的壩基本原則是什么柏出納工作的基本伴原則主要指內(nèi)部靶牽制原則或者說藹錢賬分管原則。瓣會計法第二把十一條第二、三礙款規(guī)定：熬“熬會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)骯當(dāng)建立稽核制度耙。出納人員不得哀兼管稽核、會計板檔案保管和收入扮、費(fèi)用、債權(quán)債盎務(wù)賬目的登記工壩

25、作。骯”叭錢賬分管原則是矮指凡是涉及款項(xiàng)跋和財物收付、結(jié)辦算及登記的任何版一項(xiàng)工作，必須鞍由兩人或兩人以八上分工辦理，以按起到相互制約作背用。例如，現(xiàn)金唉和銀行存款的支隘付，應(yīng)由會計主版管人員或其授權(quán)挨的代理人審核、跋批準(zhǔn)，出納人員奧付款，記賬人員懊記賬；發(fā)放工資疤，應(yīng)由工資核算氨人員編制工資單傲，出納人員向銀疤行提取現(xiàn)金和分爸發(fā)工資，記賬人叭員記賬。實(shí)行錢半賬分管，主要是般為了加強(qiáng)會計人艾員相互制約、相癌互監(jiān)督、相互核翱對，提高會計核霸算質(zhì)量，防止工八作誤差和營私舞澳弊等行為。瓣會計法專門班規(guī)定出納員不得拌兼管稽核、會計愛檔案保管和收入艾、費(fèi)用、債權(quán)債藹務(wù)賬目的登記工吧作，是由于出納班員是各

26、單位專門襖從事貨幣資金收罷付業(yè)務(wù)的會計人版員，根據(jù)復(fù)式記靶賬原則，每發(fā)生搬一筆貨幣資金收佰付業(yè)務(wù)，必然引辦起收入、費(fèi)用或唉債權(quán)、債務(wù)等賬扒簿記錄的變化，隘或者說每發(fā)生一胺筆貨幣資金收付半業(yè)務(wù)都要登記收矮入、費(fèi)用或債權(quán)唉、債務(wù)等有關(guān)賬澳簿，如果把這些埃賬簿登記工作都吧由出納員辦理，罷會給貪污舞弊行岸為以可乘之機(jī)。斑同樣道理，如果敖稽核、內(nèi)部檔案白保管工作也由出骯納員經(jīng)管，也難唉以防止利用抽換伴單據(jù)、涂改記錄敖等手段進(jìn)行舞弊背的行為。當(dāng)然，搬出納員不是完全按不能記賬，只要鞍所記的賬不是收安入、費(fèi)用、債權(quán)鞍、債務(wù)方面的賬癌目，是可以承擔(dān)胺一部分記賬工作芭的?？傊X賬俺分管原則是出納芭工作的一項(xiàng)重原

27、埃則，各單位都應(yīng)叭建立健全這一制敗度，防止?fàn)I私舞愛弊行為的發(fā)生，笆維護(hù)國家和單位捌財產(chǎn)的安全。翱10出納人員般應(yīng)該遵守哪些職爸業(yè)道德？拜 板出納是一項(xiàng)特殊愛的職業(yè)，它整天百接觸的是大把大挨把的金錢，成千拌上萬的鈔票，真愛可謂萬貫家財手艾中過。沒有良好襖的職業(yè)道德，很稗難順利通過奧“笆金錢關(guān)扳”捌。與其他會計人翱員相比較，出納愛人員更應(yīng)嚴(yán)格地斑遵守職業(yè)道德。昂一般會計人員應(yīng)八該遵守的職業(yè)道暗德是：吧（1）敬業(yè)愛崗礙。會計人員應(yīng)當(dāng)岸熱愛本職工作，疤努力鉆研業(yè)務(wù)，胺使自己的知識和霸技能適應(yīng)所從事隘工作的要求。斑（2）熟悉法規(guī)懊。會計人員應(yīng)當(dāng)岸熟悉財經(jīng)法律、熬法規(guī)、規(guī)章和國矮家統(tǒng)一會計制度霸，并結(jié)合會

28、計工藹作進(jìn)行廣泛宣傳盎。霸（3）依法辦事啊。會計人員應(yīng)當(dāng)版按照會計法律、澳法規(guī)和國家統(tǒng)一哀會計制度規(guī)定的背程序和要求進(jìn)行暗會計工作，保證拔提供的會計信息拌合法、真實(shí)、準(zhǔn)白確、及時、完整佰（4）客觀公正芭。會計人員在辦癌理會計事務(wù)中，氨應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，凹客觀公正佰（5）搞好服務(wù)霸。會計人員應(yīng)當(dāng)凹盡其所能，為改安善單位的內(nèi)部管爸理、提高經(jīng)濟(jì)效半益服務(wù)。暗（6）保守秘密矮。會計人員應(yīng)當(dāng)骯保守本單位的商隘業(yè)秘密，除法律昂規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)骯同意外，不能私癌自向外界提供或把泄露單位的會計叭信息。芭除此之外，出納拌人員還應(yīng)特別注稗意如下兩點(diǎn)：阿一是要清正廉潔暗。敗清正廉潔是出納敗員的立業(yè)之本，艾是出納員職業(yè)道拌

29、德的首要方面。爸出納員掌握著一半個單位的現(xiàn)金和芭銀行存款，若要案把公款據(jù)為己有隘或挪作私用，均挨有方便的條件和斑較多的機(jī)會。同伴時，外部的經(jīng)濟(jì)艾違法分子也往往芭會在出納員身上百打主意，施以小翱惠，拉其下水。版應(yīng)該說，面對錢傲欲物欲的考驗(yàn)，辦絕大多數(shù)出納員瓣以堅定的意志和拌清正廉潔的高貴岸品質(zhì)贏得了人們拜的贊譽(yù)。當(dāng)然，佰也有少數(shù)出納員按利用職務(wù)之便貪疤污舞弊、監(jiān)守自背盜、挪用公款，案到頭來，害了集暗體也害了自己。澳二是要堅持原則版。靶出納員肩負(fù)著處辦理各種利益關(guān)系哀的重任，只有堅板持原則，才能正班確處理國家、集芭體與個人的利益稗關(guān)系。在工作中唉，有時需要犧牲拌局部與個人利益懊以維護(hù)國家利益巴，有

30、時需要為了氨維護(hù)法律、法規(guī)捌的尊嚴(yán)而去得罪埃同志和領(lǐng)導(dǎo)。這笆些都是出納員應(yīng)阿該堅持和必須做跋好的。長期以來盎，廣大出納員在版工作中堅持原則挨，無私無畏地維扳護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，不辦少出納員因此受扳到國家和人民的氨表彰和嘉獎。這爸是出納人員的榮邦譽(yù)。當(dāng)然，也有耙一些出納員因堅斑持原則而遭打擊傲報復(fù)，但堅持原伴則終究會得到社案會的理解和支持拌，打擊報復(fù)遲早敖會受到處罰。為隘了保障國家和集柏體的利益，保護(hù)俺社會主義公共資絆財，廣大出納員伴要真正肩負(fù)起國癌家賦予的實(shí)行會爸計監(jiān)督的職責(zé)，爸在出納工作中堅霸持原則，自覺抵捌制不正之風(fēng)，為懊維護(hù)會計工作秩般序的正常進(jìn)行貢佰獻(xiàn)自己的力量。靶11出納與其拜他會計之間是一

31、跋種什么樣的的關(guān)岸系？把會計，從其所分耙管的賬簿來看，唉可分為總賬會計芭、明細(xì)賬會計和按出納。三者既相辦區(qū)別又有聯(lián)系，盎是分工與協(xié)作的俺關(guān)系。搬第一，各有各的吧分工矮總賬會計負(fù)責(zé)企阿業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的總斑括核算，為企業(yè)巴經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)營白決策提供總括的敖全面的核算資料擺；明細(xì)分類賬會癌計分管企業(yè)的明芭細(xì)賬，為企業(yè)經(jīng)疤濟(jì)管理和經(jīng)營決敖策提供明細(xì)分類板核算資料；出納矮則分管企業(yè)票據(jù)班、貨幣資金，以愛及有價證券等的愛收付、保管、核啊算工作，為企業(yè)凹經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)營啊決策提供各種金頒融信息?？傮w上凹講，必須實(shí)行錢礙賬分管，出納人柏員不得兼管稽核爸和會計檔案保管百，不得負(fù)責(zé)收入半、費(fèi)用、債權(quán)債昂務(wù)等賬目的登記拜工

32、作?？傎~會計班和明細(xì)賬會計則耙不得管錢管物。扳第二，既互相依瓣賴又互相牽制。艾出納、明細(xì)分類吧賬會計、總賬會頒計之間，有著很皚強(qiáng)的依賴性。它把們核算的依據(jù)是埃相同的，都是會傲計原始憑證和會阿計記賬憑證。這白些作為記賬憑據(jù)版的會計憑證必須艾在出納、明細(xì)賬按會計、總賬會計辦之間按照一定的挨順序傳遞；它們柏相互利用對方的愛核算資料；共同暗完成會計任務(wù)，礙缺一不可。同時佰，它們之間又互叭相牽制與控制。岸出納的現(xiàn)金和銀胺行存款日記賬與唉總賬會計的現(xiàn)金半和銀行存款總分邦類賬，總分類賬安與其所屬的明細(xì)敗分類賬，明細(xì)賬奧中的有價證券賬懊與出納賬中相應(yīng)拔的有價證券賬，瓣有金額上的等量按關(guān)系。這樣，出矮納、明細(xì)賬

33、會計疤、總賬會計三者埃之間就構(gòu)成了相霸互牽制與控制的礙關(guān)系，三者之間暗必須相互核對保翱持一致。埃第三，出納與明邦細(xì)賬會計的區(qū)別懊是只相對的，出耙納核算也是一種啊特殊的明細(xì)核算按。艾它要求分別按照巴現(xiàn)金和銀行存款哀設(shè)置日記賬，銀扮行存款還要按照靶存入的不同戶頭百分別設(shè)置日記賬啊，逐筆序時地進(jìn)傲行明細(xì)核算。扮“挨現(xiàn)金日記賬癌”版要每天結(jié)出余額跋，并與庫存數(shù)進(jìn)背行核對：辦“背銀行存款日記賬背”俺也要在月內(nèi)多次哀結(jié)出余額，與開懊戶銀行進(jìn)行核對板。月末都必須按擺規(guī)定進(jìn)行結(jié)賬。百月內(nèi)還要多次出耙具報告單，報告百核算結(jié)果，并與艾現(xiàn)金和銀行存款邦總分類賬進(jìn)行核白對。癌第四，出納工作叭是一種賬實(shí)兼管阿的工作。爸

34、出納工作，主要把是現(xiàn)金、銀行存皚款和各種有價證翱券的收支與結(jié)存吧核算，以及現(xiàn)金藹、有價證券的保罷管和銀行存款賬艾戶的管理工作。巴現(xiàn)金和有價證券板放在出納的保險癌柜中保管；銀行翱存款，由出納辦半理收支結(jié)算手續(xù)絆既要進(jìn)行出納艾賬務(wù)處理，又要辦進(jìn)行現(xiàn)金、有價愛證券等實(shí)物的管吧理和銀行存款收八付業(yè)務(wù)。在這一搬點(diǎn)上和其他財會哎工作有著顯著的啊區(qū)別。除了出納矮，其他財會人員胺是管賬不管錢，百管賬不管物的。岸對出納工作的這斑種分工，并不違昂背財務(wù)吧“鞍錢賬分管昂”靶的原則，這是由熬于出納賬是一種凹特殊的明細(xì)賬，啊總賬會計還要設(shè)啊置安“斑現(xiàn)金安”稗、挨“岸銀行存款瓣”版、跋“凹長期投資拜”半、辦“頒短期投資百

35、”吧等相應(yīng)的總分類絆賬對出納保管和半核算的現(xiàn)金、銀頒行存款、有價證拔券等進(jìn)行總金額礙的控制。其中，八有價證券還應(yīng)有扳出納核算以外的疤其他形式的明細(xì)岸分類核算。啊第五，出納工作絆直接參與經(jīng)濟(jì)活百動過程。礙貨物的購銷，必昂須經(jīng)過兩個過程埃，貨物移交和貨昂款的結(jié)算。其中扒貨款結(jié)算，即貨壩物價款的收入與凹支付就必須通過礙出納工作來完成吧；往來款項(xiàng)的收瓣付、各種有價證稗券的經(jīng)營以及其扮他金融業(yè)務(wù)的辦鞍理，更是離不開靶出納人員的參與阿。這也是出納工翱作的一個顯著特板點(diǎn)，其他財務(wù)工絆作，一般不直接阿參與經(jīng)濟(jì)活動過案程，而只對其進(jìn)翱行反映和監(jiān)督。巴12出納的日叭常工作內(nèi)容有哪拔些？礙出納的日常工作耙主要包括貨

36、幣資凹金核算、往來結(jié)吧算、工資核算等隘三個方面的內(nèi)容熬：把（1）貨幣資金耙核算。日常工作叭內(nèi)容有：絆疤辦理現(xiàn)金收付，板審核審批有據(jù).爸嚴(yán)格按照國家有跋關(guān)現(xiàn)金管理制度澳的規(guī)定，根據(jù)稽班核人員審核簽章班的收付款憑證，頒進(jìn)行復(fù)核，辦理霸款項(xiàng)收付。對于爸重大的開支項(xiàng)目半，必須經(jīng)過會計案主管人員、總會白計師或單位領(lǐng)導(dǎo)礙審核簽章，方可埃辦理。收付款后搬，要在收付款憑爸證上簽章，并加靶蓋芭“班收訖襖”氨、襖“敖付訖班”阿戳記。邦罷辦理銀行結(jié)算，板規(guī)范使用支票愛嚴(yán)格控制簽空白佰支票。如因特殊阿情況確需簽發(fā)不絆填寫金額的轉(zhuǎn)賬半支票時，必須在疤支票上寫明收款板單位名稱、款項(xiàng)半用途、簽發(fā)日期隘，規(guī)定限額和報扒銷期限

37、，并由領(lǐng)熬用支票人在專設(shè)柏登記簿上簽章。絆逾期未用的空白挨支票應(yīng)交給簽發(fā)拜人。對于填寫錯敗誤的支票，必須藹加蓋壩“絆作廢白”把戳記，與存根一翱并保存。支票遺把失時要立即向銀壩行辦理掛失手續(xù)骯。不準(zhǔn)將銀行賬艾戶出租、出借給襖任何單位或個人挨辦理結(jié)算。爸氨認(rèn)真登日記賬，拔保證日清月結(jié)。拜根據(jù)已經(jīng)辦理完埃畢的收付款憑證皚，逐筆順序登記笆現(xiàn)金和銀行存款挨日記賬，并結(jié)出絆余額?，F(xiàn)金的賬靶面余額要及時與哀銀行對賬單核對稗。月末要編制銀傲行存款余額調(diào)節(jié)愛表，使賬面余額敖與對賬單上余額澳調(diào)節(jié)相符。對于哎末達(dá)賬款，要及拜時查詢。要隨時奧掌握銀行存款余八額，不準(zhǔn)簽發(fā)空笆頭支票。案版保管庫存現(xiàn)金，扒保管有價證券。暗

38、對于現(xiàn)金和各種頒有價證券，要確傲保其安全和完整哀無缺。庫存現(xiàn)金鞍不得超過銀行核盎定的限額，超過吧部分要及時存入邦銀行。不得以啊“盎白條跋”藹抵充現(xiàn)金，更不案得任意挪用現(xiàn)金捌。如果發(fā)現(xiàn)庫存挨現(xiàn)金有短缺或盈安余，應(yīng)查明原因版，根據(jù)情況分別耙處理，不得私下盎取走或補(bǔ)足。如氨有短缺，要負(fù)賠般償責(zé)任。要保守隘保險柜密碼的秘挨密，保管好鑰匙扒，不得任意轉(zhuǎn)交翱他人。澳拌保管有關(guān)印章，拔登記注銷支票。埃出納人員所管的按印章必須妥善保安管，嚴(yán)格按照規(guī)拔定用途使用。但熬簽發(fā)支票的各種哎印章，不得全部艾交由出納一人保熬管。對于空白收盎據(jù)和空白支票必哀須嚴(yán)格管理，專傲設(shè)登記簿登記，柏認(rèn)真辦理領(lǐng)用注伴銷手續(xù)。疤笆復(fù)核收

39、入憑證，八辦理銷售結(jié)算。癌認(rèn)真審查銷售業(yè)八務(wù)的有關(guān)憑證，絆嚴(yán)格按照銷售合稗同和銀行結(jié)算制阿度，及時辦理銷敗售款項(xiàng)的結(jié)算，半催收銷售貨款。伴發(fā)生銷售糾紛，爸貸款被拒付時，矮要通知有關(guān)部門埃及時處理。隘（2）往來結(jié)算唉。日常工作內(nèi)容案有：案暗辦理往來結(jié)算，伴建立清算制度。柏辦理其他往來款阿項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)。跋現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)的斑內(nèi)容，主要包括傲：企業(yè)與內(nèi)部核半算單位和職工之拜間的款項(xiàng)結(jié)算；邦企業(yè)與外部單位唉不能辦理轉(zhuǎn)賬手佰續(xù)和個人之間的凹款項(xiàng)結(jié)算；低于扳結(jié)算起點(diǎn)的小額艾款項(xiàng)結(jié)算；根據(jù)半規(guī)定可以用于其辦他方面的結(jié)算。罷對購銷業(yè)務(wù)以外鞍的各種應(yīng)收、暫邦付款項(xiàng)，要及時般催收結(jié)算；應(yīng)付岸，暫收款項(xiàng)，要斑抓緊清償。

40、對確癌實(shí)無法收回的應(yīng)耙收賬款和無法支爸付的應(yīng)付賬款，礙應(yīng)查明原因，按叭照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)邦后處理。實(shí)行備拌用金制度的企業(yè)矮，要核定備用金扳定額，及時辦理頒領(lǐng)用和報銷手續(xù)疤，加強(qiáng)管理。對霸預(yù)借的差旅費(fèi)，骯要督促及時辦理岸報銷手續(xù)，收回拜余額，不得拖欠懊，不準(zhǔn)挪用。建辦立其他往來款項(xiàng)八清算手續(xù)制度。邦對購銷業(yè)務(wù)以外伴的暫收、暫付、艾應(yīng)收、應(yīng)付、備辦用金等債權(quán)債務(wù)搬及往來款項(xiàng)，要隘建立清算手續(xù)制百度，加強(qiáng)管理，扮及時清算。氨敗核算其他往來款澳項(xiàng)，防止壞賬損俺失。壩對購銷業(yè)務(wù)以外敖的各項(xiàng)往來款項(xiàng)頒，要按照單位和隘個人分戶設(shè)置明叭細(xì)賬，根據(jù)審核疤后的記賬憑證逐翱筆登記，并經(jīng)常昂核對余額。年終敖要抄列清單，并

41、斑向領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部凹門報告。拜（3）工資核算疤。日常工作內(nèi)容艾有：昂班執(zhí)行工資計劃，拜監(jiān)督工資使用。靶根據(jù)批準(zhǔn)的工資皚計劃，會同勞動熬人事部門，嚴(yán)格皚按照規(guī)定掌握工埃資和獎金的支付矮，分析工資計劃艾的執(zhí)行情況。對敗于違反工資政策藹，濫發(fā)津貼、獎氨金的，要予以制搬止或向領(lǐng)導(dǎo)和有愛關(guān)部門報告。扳疤審核工資單據(jù)，襖發(fā)放工資獎金。胺根據(jù)實(shí)有職工人安數(shù)、工資等級和壩工資標(biāo)準(zhǔn)，審核靶工資獎金計算表皚，辦理代扣款項(xiàng)疤（包括計算個人耙所得稅、住房基哎金、勞?；?、翱失業(yè)保險金等）安，計算實(shí)發(fā)工資扳。按照車間和部埃門歸類，編制工頒資、獎金匯總表班，填制記賬憑證藹，經(jīng)審核后，會耙同有關(guān)人員提取安現(xiàn)金，組織發(fā)放疤。發(fā)

42、放的工資和頒獎金，必須由領(lǐng)胺款人簽名或蓋章敗。發(fā)放完畢后，耙要及時將工資和跋獎金計算表附在版記賬憑證后或單般獨(dú)裝訂成冊，并稗注明記賬憑證編哀號，妥善保管。傲愛負(fù)責(zé)工資核算，胺提供工資數(shù)據(jù)。伴按照工資總額的稗組成和支付工資哎的來源，進(jìn)行明搬細(xì)核算。根據(jù)管班理部門的要求，澳編制有關(guān)工資總跋額報表。柏13會計憑證氨設(shè)計的原則是什扮么？敖會計憑證設(shè)計，俺就是根據(jù)被設(shè)計俺單位實(shí)際情況，爸對憑證的種類、八內(nèi)容、用途、格鞍式、傳遞程序作叭出科學(xué)的規(guī)劃，阿繪制出科學(xué)、規(guī)翱范的格式，以便岸為完整、及時、盎真實(shí)地記錄經(jīng)濟(jì)按活動提供所需要俺的信息載體。同啊時在設(shè)計會計憑吧證時，還需考慮笆憑證的整理、審巴核、保管等問

43、題凹，總的來說，會八計憑證設(shè)計應(yīng)遵傲循以下原則：芭（1）清晰性原盎則。骯原始憑證是對經(jīng)扳濟(jì)業(yè)務(wù)的寫實(shí)，稗記賬憑證是對經(jīng)絆濟(jì)業(yè)務(wù)的科學(xué)分懊類，故清晰性原癌則的含義是：鞍皚能全面反映經(jīng)濟(jì)壩活動的真實(shí)情況白，例如經(jīng)濟(jì)活動啊的發(fā)生時間、地瓣點(diǎn)、內(nèi)容、責(zé)任癌等情況，使人們唉一看便知而不致敗產(chǎn)生疑問；把骯憑證要素齊全，懊例如對外原始憑鞍證中應(yīng)設(shè)計憑證艾名稱、填制日期扳、填制單位、接挨受單位、業(yè)務(wù)內(nèi)挨容、數(shù)量、單價氨、計量單位、金矮額大寫與小寫、哀填制人簽章等內(nèi)笆容；罷爸中心內(nèi)容或主要皚內(nèi)容應(yīng)排列在憑吧證的重要位置；敗靶對記賬憑證而言拌，科目對應(yīng)關(guān)系奧要清楚，不僅要辦有總賬科目的位敖置，還要有明細(xì)頒科目的位

44、置；凹癌顏色顯明、易于頒區(qū)分不同用途的昂聯(lián)次，如收款收翱據(jù)一般為三聯(lián)，盎第一聯(lián)存根，第俺二聯(lián)收據(jù)，第三愛聯(lián)記賬，各聯(lián)顏扒色應(yīng)有明顯區(qū)別柏并標(biāo)明各聯(lián)聯(lián)次爸。艾（2）經(jīng)濟(jì)性原皚則。經(jīng)濟(jì)性原則礙要求設(shè)計者做到礙：絆俺盡量考慮一證兩白用或多用，以節(jié)笆約紙張和減少數(shù)凹字的轉(zhuǎn)抄。如借拜款憑證代付款憑案證，銀行各種結(jié)岸算憑證既是原始奧憑證又是記賬憑胺證等；瓣胺憑證面積以能充爸分反映業(yè)務(wù)內(nèi)容白為原則，不宜過盎大或過小，過大艾浪費(fèi)紙張，增加岸了印刷成本，過奧小不便于保管；班靶專用憑證的常用板項(xiàng)目應(yīng)事先印刷巴在憑證上，以免吧手寫耽誤時間且澳影響整潔和美觀昂。癌（3搬）統(tǒng)一性原則爸統(tǒng)一性原則要求疤，憑證的內(nèi)容和擺格

45、式應(yīng)盡量做到壩統(tǒng)一和標(biāo)準(zhǔn)化。霸全國性使用的憑般證如車船票、機(jī)安票、增值稅專用唉發(fā)票等，有關(guān)部奧門設(shè)計時應(yīng)做到礙全國統(tǒng)一，不能背大小不一、內(nèi)容俺不一。一個單位唉內(nèi)部使用的憑證班更應(yīng)做到標(biāo)準(zhǔn)化鞍，例如收款憑證按中會計科目欄稱阿總賬科目，而付礙款憑證中該欄又傲稱一級科目，或扳者收款憑證面積把大，付款憑證面艾積小，都是不符八合統(tǒng)一性原則的唉。貫徹統(tǒng)一性原柏則不僅使憑證內(nèi)巴容更清晰，同時吧也便于裝訂和歸半檔保存，還有利礙于機(jī)械化操作和吧在全國范圍內(nèi)傳澳遞及使用信息。唉（4俺）有利于加強(qiáng)經(jīng)半濟(jì)核算和內(nèi)部控扒制原則班自制的許多原始爸憑證是為加強(qiáng)經(jīng)骯濟(jì)核算和企業(yè)內(nèi)扒部管理服務(wù)的，胺設(shè)計時應(yīng)充分注伴意貫徹這一原

46、則皚。例如職工考勤罷表、產(chǎn)品加工單笆、工時記錄、停礙工記錄、產(chǎn)量記暗錄、管理費(fèi)用分澳配卡等等的設(shè)計柏，都要便于各種伴核算、控制、分埃析和檢查，滿足唉管理需要和內(nèi)部愛控制的需要。跋14原始憑證佰怎樣設(shè)計？愛原始憑證按其來扮源不同，分為自藹制憑證和外來憑芭證兩種。對于外邦來憑證，不在企盎業(yè)會計制度設(shè)計哎的范圍之內(nèi)。因拌而原始憑證的設(shè)爸計側(cè)重于自制原擺始憑證的設(shè)計。皚在設(shè)計自制原始皚憑證時，應(yīng)著重案考慮下列幾個問癌題:扮愛每一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)隘發(fā)生時需要記錄頒哪些方面的內(nèi)容哀；啊擺處理各類經(jīng)濟(jì)業(yè)稗務(wù)分別需要經(jīng)由敖哪些手續(xù)敖伴據(jù)以編制記賬憑矮證或登記分類賬襖、日記賬時各有扮哪些要求；藹敖審核原始憑證應(yīng)敗把握

47、哪些要件等版。據(jù)此規(guī)定原始版憑證設(shè)計的種類傲、內(nèi)容、格式和礙聯(lián)次等。氨原始憑證設(shè)計的佰基本內(nèi)容包括：氨原始憑證的名稱疤；接受憑證單位唉的名稱；填制憑愛證的日期；經(jīng)濟(jì)伴業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要襖；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉斑及到的數(shù)量、單俺價和金額；填制骯憑證單位、人員絆的簽章；憑證的哀編號；憑證的聯(lián)稗次、附件等叭設(shè)計原始憑證的矮基本步驟包括以壩下五個方面：班第一， 確定所熬需原始憑證的種拌類。鞍第二， 明確各案種原始憑證的用翱途跋第三， 擬定原柏始憑證的格式。拌第四， 規(guī)定原疤始憑證的傳遞程拜序。跋第五， 嚴(yán)格原癌始憑證的保管制瓣度。哎15一個單位笆至少應(yīng)該設(shè)置幾敖冊賬？巴至少應(yīng)設(shè)置四冊霸賬：一冊現(xiàn)金日板記賬；一冊銀

48、行氨存款日記賬；一稗冊總分類賬；一骯冊活頁明細(xì)賬。班16總賬怎樣翱設(shè)置？鞍總賬，又稱總分捌類賬，一般采用唉三欄式，也可采背用雙欄式、棋盤扒式，除此之外，按還可結(jié)合各種形捌式的匯總，而采百用多欄式（例如岸日記總賬）。其扮中三欄式是普遍扒采用的基本格式佰；雙欄式僅適用巴于期末沒有余額翱的虛賬戶（收入絆、費(fèi)用等暫記性熬、過渡性賬戶）胺；棋盤式的分類吧賬有利于體現(xiàn)賬礙戶間的對應(yīng)關(guān)系愛，但賬頁龐大，瓣工作量也很大，般僅適用于業(yè)務(wù)量扳少、運(yùn)用科目也扳少的單位。白17日記賬怎爸樣設(shè)置？暗日記賬的主要作捌用是按照時間的按先后順序記錄經(jīng)霸濟(jì)業(yè)務(wù)，以保持敖會計資料的完整拜性和連續(xù)性。進(jìn)班行日記賬的設(shè)置扮工作，首先

49、要確昂定其種類和數(shù)量隘。日記賬在不同礙的會計核算組織瓣形式下，其具體版用途是不同的。扳如果日記賬用作骯過賬媒介（如辦通用日記賬、日邦記總賬核算組織耙形式），則要求佰設(shè)置一個嚴(yán)密完壩整的序時賬簿體翱系，包括單位翱的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)跋；如果日記賬不罷用作過賬媒介，頒則不必考慮其體敖系的完整性，只芭需設(shè)置某些特種拔日記賬即可。通傲常設(shè)置的特種日班記賬主要包括現(xiàn)暗金日記賬和銀行壩存款日記賬，極瓣少數(shù)單位還設(shè)置板銷貨日記賬和購扮貨日記賬。笆現(xiàn)金日記賬是專阿門記錄現(xiàn)金收付愛業(yè)務(wù)的特種日記艾賬，它一般由出拔納人員負(fù)責(zé)填寫百。現(xiàn)金日記賬既擺可用作明細(xì)賬，凹也可用于過賬媒霸介。案銀行存款日記賬皚是用來記錄銀行吧存款

50、收付業(yè)務(wù)的凹特種日記賬。其班設(shè)計方法與現(xiàn)金艾日記賬基本相同搬，但須將賬簿名傲稱分別改為伴“啊銀行存款收入日胺記賬擺”矮、癌“奧銀行存款付出日鞍記賬背”柏和拜“笆銀行存款日記賬扒”唉，并將前兩種賬扒頁左上角的科目背名稱改為邦“唉銀行存款翱”擺。而且一般應(yīng)相氨應(yīng)增加每筆存款般收支業(yè)務(wù)所采用昂的結(jié)算方式一欄凹，以便分類提供癌數(shù)據(jù)和據(jù)以進(jìn)行頒查對、匯總。一版般單位也只設(shè)置哎三欄式的銀行存奧款日記賬。敖在日記賬用作過爸賬媒介時，必須鞍設(shè)置普通日記賬皚，用以記錄全笆部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，逐澳日逐筆進(jìn)行登記吧。普通日記賬可懊以采用賬戶兩欄芭式，也可采用金斑額雙欄式，但后芭者更為簡便易行安必須說明的是，八現(xiàn)金日記賬和銀

51、昂行存款日記賬必襖須采用訂本式賬耙簿。不得用銀行哀對賬單或者其他壩方法代替日記賬按。唉18在根據(jù)多熬欄式日記賬登記擺總賬的情況下賬稗務(wù)處理有哪兩種壩做法？暗在根據(jù)多欄式現(xiàn)俺金日記賬和銀行拌存款日記賬登記班總賬的情況下，瓣賬務(wù)處理可有如昂下兩種做法：佰第一種做法：由芭出納人員根據(jù)審哎核后的收、付款哎憑證逐日逐筆登皚記現(xiàn)金和銀行存扮款的收入日記賬挨和支出日記賬，板每日應(yīng)將支出日板記賬當(dāng)日支出合版計數(shù)，轉(zhuǎn)記入收哎入日記賬中支出瓣合計欄中，以結(jié)頒算當(dāng)日賬面余額把。會計人員應(yīng)對霸多欄式現(xiàn)金和銀跋行存款日記賬的藹記錄加強(qiáng)檢查監(jiān)襖督，并負(fù)責(zé)于月傲末根據(jù)多欄式現(xiàn)佰金和銀行存款日笆記賬各專欄的合芭計數(shù)，分別登記

52、案總賬有關(guān)賬戶。搬第二種做法：另扒外設(shè)置現(xiàn)金和銀佰行存款出納登記鞍簿，由出納人員盎根據(jù)審核后的收岸、付款憑證逐日敗逐筆登記，以便瓣逐筆掌握庫存現(xiàn)哎金收付情況，及瓣時同銀行核對收啊付款項(xiàng)；然后將扮收、付款憑證交敗由會計人員據(jù)以捌逐日匯總登記多暗欄式現(xiàn)金和銀行骯存款日記賬，并擺于月末根據(jù)多欄埃式日記賬登記總拜賬。出納登記簿翱與多欄式現(xiàn)金和扒銀行存款日記賬耙要相互核對。昂上述第一種做法案可以簡化核算工按作，第二種做法伴可以加強(qiáng)內(nèi)部牽隘制?？傊?，采用班多欄式現(xiàn)金和銀稗行存款日記賬可扒以減少收款憑證百的匯總編制手續(xù)捌，簡化總賬登記霸工作，而且可以巴清晰地反映賬戶矮的對應(yīng)關(guān)系，了昂解現(xiàn)金和銀行存斑款收付款

53、項(xiàng)的來拜龍去脈。矮19如何填制伴原始憑證扮原始憑證是具有哎法律效力的證明背文件，是進(jìn)行會啊計核算的重要原礙始依據(jù)。原始憑胺證的填制必須符癌合下列基本要求扮：（1）記錄真實(shí)拜必須實(shí)事求是地擺填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，扳原始憑證上填制拜的日期、業(yè)務(wù)內(nèi)奧容、數(shù)量、金額霸等必須與實(shí)際情骯況完全符合，確胺保憑證內(nèi)容真實(shí)襖可靠。（2）內(nèi)容完整礙原始憑證必須按熬規(guī)定的格式和內(nèi)拌容逐項(xiàng)填寫齊全隘，同時必須由瓣經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門巴和人員簽字蓋章暗，對憑證的真實(shí)皚性和正確性負(fù)完半全的責(zé)任。（3）填制及時耙應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)半務(wù)的執(zhí)行和完成白情況及時填制原按始憑證。巴（4）書寫清楚敗。俺原始憑證上的文凹字和數(shù)字都要認(rèn)扒真填好，要求字隘

54、跡清楚，易于辨敖認(rèn)，不得任意涂挨改、刮擦或挖補(bǔ)凹。一般憑證如果般發(fā)現(xiàn)錯誤，應(yīng)當(dāng)傲按規(guī)定方法更正鞍。而有關(guān)現(xiàn)金、暗銀行存款收支業(yè)爸務(wù)的憑證，如果哀填寫錯誤，不能昂在憑證上更正，斑應(yīng)加蓋把“澳作廢敖”礙戳記，重新填寫伴，以免錯收錯付愛。拔20如何審核霸原始憑證？靶審核原始憑證是叭會計核算工作中捌必不可少的環(huán)節(jié)佰，是國家賦予財笆會人員的監(jiān)督權(quán)稗限。只有經(jīng)審核半無誤后的原始憑敖證，才能作為編敗制記賬憑證和登般記明細(xì)分類賬的稗依據(jù)。會計人員翱主要應(yīng)從以下兩瓣個方面對原始憑絆證進(jìn)行審核：艾（1）審核原始岸憑證的合法性、捌合理性。凹即以國家的有關(guān)吧方針、政策、法盎令、制度和計傲劃、合同等為依艾據(jù)，審核原始憑

55、敗證所反映的經(jīng)濟(jì)盎業(yè)務(wù)是否合理合氨法，有無違反財搬經(jīng)制度規(guī)定，是八否按計劃預(yù)算辦扒事，是否按成本邦開支范圍辦事，罷是否貫徹專款專版用原則，有無貪隘污盜竊、虛報冒拜領(lǐng)、偽造憑證等礙違紀(jì)行為。唉（2）審查原始奧憑證的完整性、隘正確性。版即審查原始憑證懊的內(nèi)容和填制手般續(xù)是否符合規(guī)定敖的要求。首先應(yīng)爸審核原始憑證是罷否具備作為合法捌憑證所必須具備擺的基本內(nèi)容；其百次審核原始憑證拔上有關(guān)數(shù)量、單半價、金額是否正扳確無誤。鞍21怎樣復(fù)核盎原始憑證？伴 扒復(fù)核原始憑證是版會計機(jī)構(gòu)、會計霸人員結(jié)合日常財挨務(wù)工傷進(jìn)行會計版監(jiān)督的基本形式氨，它可以保證會班計核算的質(zhì)量，般防止發(fā)失貪污、芭舞弊等違法行為稗。出納是

56、財會部絆門的一道窗口，隘一定要把好憑證搬復(fù)核關(guān)。在憑證昂復(fù)核中一定要嚴(yán)隘肅認(rèn)真、堅持原礙則、堅持制度、捌履行職責(zé)。對內(nèi)鞍容不完整、手續(xù)氨不齊全、書寫不昂清楚、計算不準(zhǔn)氨確的原始憑證，哎應(yīng)退還有關(guān)部門奧和人員，及時補(bǔ)礙辦手續(xù)或進(jìn)行更辦正；對違法收、襖支堅決制止和糾藹正。會計人員既壩不制止和糾正，隘也不向單位領(lǐng)導(dǎo)埃人提出書面意見八的，要承擔(dān)責(zé)任埃；對嚴(yán)重違法，按損害國家和社會扮公眾利益的收、半支應(yīng)向主管單位案或財政、稅務(wù)、柏審計機(jī)關(guān)報告，捌接到報告的機(jī)關(guān)芭應(yīng)及時處理爸原始憑證復(fù)核的埃內(nèi)容主要包括真伴實(shí)性復(fù)核、完整拔性復(fù)核和合法性隘復(fù)核三個方面。般（1）真實(shí)性復(fù)八核。百所謂真實(shí)，就是扳說原始憑證上反

57、阿映的應(yīng)當(dāng)是經(jīng)濟(jì)白業(yè)務(wù)的本來面目襖，不得掩蓋、歪岸曲和顛倒真實(shí)情疤況。背第一，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)岸雙方當(dāng)事單位和邦當(dāng)事人必須是真阿實(shí)的。扳開出原始憑證的凹單位，接受原始拔憑證的單位，填拜制原始憑證的責(zé)唉任人，取得原始唉憑證的責(zé)任人都唉要據(jù)實(shí)填寫，不耙得冒他人、他單癌位之名，也不得八填寫假名。八第二，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)吧發(fā)生的時間、地伴點(diǎn)、填制憑證的笆日期必須是真實(shí)拌的。稗不得把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)疤發(fā)生的真實(shí)時間拜改變?yōu)橐郧盎蛞园己蟮臅r間；不得把把在甲地發(fā)生的斑經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)改變成礙在乙地發(fā)生，也胺不得把填制原始佰憑證的真實(shí)日期埃改變?yōu)橐郧盎蛞园秃蟮娜掌?。耙第三，?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)拜的內(nèi)容必須是真胺實(shí)的。捌是購貨業(yè)務(wù)，必敗須標(biāo)明貨物的名霸稱

58、、規(guī)格、型號阿等；是住宿業(yè)務(wù)鞍，就要標(biāo)明住宿癌的日期；是乘坐暗交通工具業(yè)務(wù)，頒就得標(biāo)明交通工叭具種類和起止地癌點(diǎn)；是就餐業(yè)務(wù)頒，必須標(biāo)明就餐拜，不得把購物寫癌成就餐，把就餐挨寫成住宿；是勞把動報酬支付，就安應(yīng)該附有考勤記斑錄和工資標(biāo)準(zhǔn)等矮。柏第四，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)岸的白“暗量捌”愛必須是真實(shí)的。半購買貨物業(yè)務(wù)，啊要標(biāo)明貨物的重斑量、長度、體積胺、數(shù)量；其他經(jīng)笆濟(jì)業(yè)務(wù)也要標(biāo)明頒計價所使用的量拜，如住宿1天、伴參觀展覽3次、氨住院治療10天癌等。百最后，也是最關(guān)拜鍵的一點(diǎn)就是單傲價、金額必須是板真實(shí)的。不得在伴原始憑證填寫時爸抬高或壓低單價埃，多開或少開金安額。按（2）完整性復(fù)伴核。啊所謂完整，是指啊原始

59、憑證應(yīng)具備隘的要素要完整、般手續(xù)要齊全。復(fù)叭核時要檢查原始笆憑證必備的要素笆是否都填寫了。澳例如，發(fā)貨票上熬要有供貨單位的胺財務(wù)公章、稅務(wù)癌專用章、本聯(lián)發(fā)骯貨票用途、發(fā)貨斑票的編號等。要藹素不完整的原始昂憑證，原則上應(yīng)奧當(dāng)退回重填。特白殊情況下需有旁拌證并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)懊才能報賬。吧復(fù)核原始憑證的拜手續(xù)是否齊全，拔包括：雙方經(jīng)辦擺人是否簽字或蓋爸章，需要旁證的邦原始憑證，旁證擺不齊也應(yīng)視為手佰續(xù)不齊全。例如澳，某些金屬和化叭工材料的發(fā)貨票吧或提貨單后還應(yīng)氨附有證明貨物化暗學(xué)成份的化驗(yàn)單埃等憑證；不需入拜庫的物品，發(fā)貨疤票上還應(yīng)有使用百證明人的簽名；拜需要另外登記的把原始憑證，需經(jīng)扳登記以后再到會絆

60、計部門報賬；需邦經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽名批準(zhǔn)邦的原始憑證，要礙有領(lǐng)導(dǎo)人親筆簽暗名，手續(xù)不齊全唉的原始憑證，應(yīng)氨退回補(bǔ)辦手續(xù)后拔再予以受理。傲（3）合法性復(fù)艾核。白所謂合法，就是昂要按會計法規(guī)、案會計制度（包括岸本單位制定的正叭在使用的一些內(nèi)爸部會計制度）和扳計劃預(yù)算辦事。拔在實(shí)際工作中，盎違法的原始憑證白主要有三種情況絆，復(fù)核時要加以艾注意：第一，明盎顯的假發(fā)票、假澳車票。有些原始笆憑證帶有明顯的霸時間性；時間變熬了，再用過去的埃原始憑證，很明盎顯是假的。有些柏原始憑證印制粗拜糙；印章不規(guī)范安，也可以看出是埃假的。半第二，雖是真實(shí)八的，但制度規(guī)定跋不允許報銷。這奧種例子很多。一扳般說來，凡私人捌購置和私人使