1、 碧桂園集團物業(yè)公司財務(wù)核算規(guī)范編號：BGY-FR-1-2-3版本：V2.0版頁碼：第 PAGE 42頁共 NUMPAGES 42頁PAGE PAGE 42奧 凹 背 碧桂園集團盎物業(yè)公司會計瓣核算規(guī)范鞍（笆V2.笆0叭版）般制度編碼安FR-1-2-跋3案制度類型疤俺核心業(yè)務(wù)流挨程熬 案 凹 矮壩部門支持流程隘編寫部門啊集團財務(wù)資金部辦審批人愛伍碧凹君總經(jīng)理疤版本氨修改情罷況斑 八生效日期案V1.伴0巴版襖初稿（試行）白2010-12斑-22唉V2.拜0靶版頒1板.爸增加了第一章總百則部分，對制定疤本規(guī)范的目的、哎適用范圍、職責(zé)拔等進行了說明。班2氨.鞍增加了壩對懊101柏2稗其他貨幣資金科啊

2、目的核算說明。瓣3隘.捌增加了氨對跋110斑1柏交易性金融資產(chǎn)巴的核算說明。霸4盎.按增加了背對案122阿1案其他應(yīng)收款的核盎算說明。骯5捌.胺增加了胺對耙130叭3霸委托貸款科目的邦核算說明靶。白 叭6百.敖增加了扮對稗160辦6啊固定資產(chǎn)清理科八目的核算說明挨7澳.拜增加了板對拔611霸1奧投資收益科目的安核算說明說藹明翱 靶 疤 阿 扮 皚 般 跋8罷.襖取消了預(yù)提費用疤科目，邦原預(yù)提費用通隘過瓣“扮應(yīng)付利癌息吧”傲、瓣“案其他應(yīng)付疤款安”挨等科目核算敗。鞍9礙.艾食堂收支通過頒“埃管理拌費用巴-拜食堂收澳支拌”耙科目核算，員工板承擔(dān)部分沖減費傲用，不再通熬過暗“熬其他應(yīng)收挨款爸-敗食堂

3、收按支襖”扒科目核算。版10.疤“吧市內(nèi)交通瓣費案”般統(tǒng)一背在哀“案差旅氨費熬”熬核算。取消差旅背費明細(xì)科目，發(fā)背生的費用不分明阿細(xì)統(tǒng)一在新增科罷目艾“氨差旅罷費罷-拌差旅翱費爸”伴核算。疤11.笆明確無形資產(chǎn)攤唉銷年限，其中軟耙件類礙按澳3氨年進行攤銷。凹12襖.唉明確了銀行理財伴產(chǎn)品通壩過般“敗交易性金融資俺產(chǎn)挨”柏核算，其收益通翱過拜“熬投資收巴益捌-案理財產(chǎn)品收益奧”笆核算。艾13.唉“拔財務(wù)吧費用利息收氨入白”叭新增明細(xì)科矮目傲“岸定期利息收板入案”板，核算定期存款辦、通知存款利息把收入。扮2013-哀0巴7捌-捌01目錄TOC o 1-3 h z u 矮HYPERLI唉NK l 案

4、_Toc356癌550958隘 澳第一章藹 霸總則礙 PAGEREF _Toc356550958 h 疤4 熬HYPERLI柏NK l 愛_Toc356啊550959翱 辦一、目的捌 PAGEREF _Toc356550959 h 般4 鞍HYPERLI哎NK l 叭_Toc356挨550960跋 澳二、適用范圍翱 PAGEREF _Toc356550960 h 皚4 疤HYPERLI半NK l 盎_Toc356吧550961胺 擺三、主要內(nèi)容扒 PAGEREF _Toc356550961 h 拌4 擺HYPERLI扳NK l 吧_Toc356奧550962熬 俺第二章霸 礙財務(wù)核算日常管昂理

5、要求背 PAGEREF _Toc356550962 h 叭4 疤HYPERLI皚NK l 礙_Toc356搬550963盎 傲一、單據(jù)移交和絆對賬埃 PAGEREF _Toc356550963 h 骯4 耙HYPERLI岸NK l 暗_Toc356哎550964艾 藹二、開票及對數(shù)絆 PAGEREF _Toc356550964 h 版5 頒HYPERLI啊NK l 扮_Toc356傲550965八 叭三、結(jié)賬檢查要耙求稗 PAGEREF _Toc356550965 h 拔5 敗HYPERLI稗NK l 安_Toc356唉550966埃 啊四、上報報表、頒數(shù)據(jù)要求百 PAGEREF _Toc35

6、6550966 h 八6 八HYPERLI爸NK l 翱_Toc356按550967凹 捌第三章翱 唉科目核算規(guī)范半 PAGEREF _Toc356550967 h 礙6 耙HYPERLI拜NK l 安_Toc356鞍550968擺 頒敗 絆第一節(jié)襖 癌資產(chǎn)類科目愛 PAGEREF _Toc356550968 h 版6 拌HYPERLI扮NK l 般_Toc356疤550969按 懊一、岸1001扒庫存現(xiàn)金襖 PAGEREF _Toc356550969 h 唉6 艾HYPERLI暗NK l 岸_Toc356骯550970隘 疤二、昂1002皚銀行存款骯 PAGEREF _Toc35655097

7、0 h 熬7 盎HYPERLI隘NK l 暗_Toc356扮550971骯 懊三、爸1012矮其他貨幣資金敖 PAGEREF _Toc356550971 h 擺7 般HYPERLI啊NK l 伴_T鞍oc35655扮0972爸 版四、八1101邦交易性金融資產(chǎn)疤 PAGEREF _Toc356550972 h 阿8 奧HYPERLI罷NK l 氨_Toc356壩550973骯 斑五、班1122邦應(yīng)收賬款壩 PAGEREF _Toc356550973 h 扳9 凹HYPERLI矮NK l 般_Toc356搬550974暗 柏六、扮1123耙預(yù)付賬款絆 PAGEREF _Toc356550974

8、h 伴9 胺HYPERLI版NK l 澳_Toc356疤550975盎 扳七、版1221疤其他應(yīng)收款罷 PAGEREF _Toc356550975 h 胺10 啊HYPERLI壩NK l 版_Toc356礙550976百 扮八、案1303暗委托貸款敖 PAGEREF _Toc356550976 h 藹11 傲HYPERLI愛NK l 霸_Toc356凹550977拔 皚九、伴1401吧材料采購挨 PAGEREF _Toc356550977 h 按11 芭HYPERLI邦NK l 皚_Toc356皚550978愛 疤十、霸1403稗原材料敖 PAGEREF _Toc356550978 h 哀12

9、 背HYPERLI背NK l 昂_Toc356百550979巴 骯十一、熬1481昂待攤費用隘 PAGEREF _Toc356550979 h 敗12 按HYPERLI斑NK l 耙_Toc356艾550980按 皚十二、藹1601鞍固定資產(chǎn)瓣 PAGEREF _Toc356550980 h 癌13 擺HYPERLI佰NK l 把_Toc356拔550981拜 氨十三、芭1606胺固定資產(chǎn)清理拌 PAGEREF _Toc356550981 h 邦14 八HYPERLI把NK l 艾_Toc356百550982唉 按十四、愛1701拌無形資產(chǎn)唉 PAGEREF _Toc356550982 h 耙

10、15 骯HYPERLI疤NK l 罷_Toc356礙550983艾 案十五、隘1801霸長期待攤費用埃 PAGEREF _Toc356550983 h 板15 癌HYPERLI邦NK l 八_Toc356愛550984板 拌頒 扒第二節(jié)擺 案負(fù)債類科目芭 PAGEREF _Toc356550984 h 阿16 阿HYPERLI啊NK l 笆_埃Toc3565版50985阿 埃一、挨2202熬應(yīng)付賬款岸 PAGEREF _Toc356550985 h 拔16 哎HYPERLI伴NK l 靶_Toc356哎550986愛 癌二、按2203半預(yù)收賬款熬 PAGEREF _Toc356550986 h

11、 暗16 絆HYPERLI頒NK l 礙_Toc356翱550987白 愛三、拜2211礙應(yīng)付職工薪酬柏 PAGEREF _Toc356550987 h 懊17 吧HYPERLI稗NK l 矮_Toc356癌550988暗 班四、翱22澳21拜應(yīng)交稅費疤 PAGEREF _Toc356550988 h 唉18 癌HYPERLI白NK l 班_Toc356靶550989八 敖五、挨2241澳其他應(yīng)付款阿 PAGEREF _Toc356550989 h 斑19 罷HYPERLI板NK l 扒_Toc356盎550990板 胺氨 巴第三節(jié)艾 挨損益類科目唉 PAGEREF _Toc356550990

12、 h 半20 捌HYPERLI半NK l 拌_Toc356案550991板 叭一、靶6001柏主營業(yè)務(wù)收入半 PAGEREF _Toc356550991 h 埃20 敖HYPERLI斑NK l 艾_Toc356班550992百 柏二、白6051壩其他業(yè)務(wù)收入八 PAGEREF _Toc356550992 h 矮21 按HYPERLI邦NK l 靶_Toc356搬550993案 擺三、扒6111 矮投資收益頒 PAGEREF _Toc356550993 h 礙21 佰HYPERLI挨NK l 敗_Toc356盎550994吧 邦四、矮6301霸營業(yè)外收入案 PAGEREF _Toc3565509

13、94 h 斑23 巴HYPERLI叭NK l 版_Toc356吧550995叭 瓣五、芭6401愛主營業(yè)務(wù)成本斑 PAGEREF _Toc356550995 h 吧23 鞍HYPERLI版NK l 安_Toc356搬550996愛 叭六、吧6403柏營業(yè)稅金及附加鞍 PAGEREF _Toc356550996 h 哎26 鞍HYPERLI柏NK l 叭_Toc356扮550997般 爸七、柏6602瓣管理費用白 PAGEREF _Toc356550997 h 挨26 斑HYPERLI安NK巴 l _T罷oc35655白0998熬 頒八、挨6603癌財務(wù)費用哎 PAGEREF _Toc35655

14、0998 h 翱28 白HYPERLI班NK l 壩_Toc356矮550999靶 跋九、隘6711傲營業(yè)外支出皚 PAGEREF _Toc356550999 h 半28 把HYPERLI哀NK l 稗_Toc356芭551000頒 搬十、白6801般所得稅費用板 PAGEREF _Toc356551000 h 癌29 艾HYPERLI扒NK l 藹_Toc356罷551001霸 皚十一、背6901愛以前年度損益調(diào)骯整愛 PAGEREF _Toc356551001 h 啊31 敗HYPERLI按NK l 哀_Toc356笆551002吧 靶第四章癌 傲附則罷 PAGEREF _Toc35655

15、1002 h 罷31第一章 總則一、目的靶為規(guī)范集團物業(yè)捌公司的會計核算版，保證企業(yè)財務(wù)安數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和完笆整，更好地發(fā)揮埃財務(wù)管理分敖析與控制職能，暗根據(jù)企業(yè)會計鞍準(zhǔn)則及國家相岸關(guān)法律法規(guī)，結(jié)叭合公司拌實際情況，制定板本規(guī)范。二、適用范圍斑本規(guī)范適用于碧稗桂園集團物業(yè)板斑塊各級公司。三、主要內(nèi)容吧本規(guī)范內(nèi)容主要捌包括，半財務(wù)核算日常管叭理要求以及科目隘核算規(guī)范按。氨第跋二懊章鞍 澳財務(wù)核算疤日常昂管理要求半一、盎單據(jù)移交和對賬岸1.矮根據(jù)公司財務(wù)實頒際工作需求，財般務(wù)可選擇不同工柏作流程模式：拔（敖1胺）案會計先審核單據(jù)跋和錄入單據(jù)后，盎出納只辦理付款岸手續(xù)搬，昂N把C哎生成會計憑證；鞍采取此

16、種模式，暗單據(jù)移交時間為暗每天下班前，應(yīng)靶將當(dāng)天所有單據(jù)耙移交完畢，每案月扳3班日前（節(jié)假日順拌延）將上月所有班單據(jù)移交完畢。爸（熬2盎）邦出納先審單據(jù)和吧錄入單據(jù)、辦理霸付款手續(xù)，會計敗編制會計憑證。耙采用隘此岸種模式，單據(jù)移隘交時間至少每周扳一次，每拜月扳3背日前（節(jié)假日順扳延）將上月所有辦單據(jù)移交完畢。癌2.把每次移交單據(jù)的哎同時，出納需編襖制現(xiàn)金及銀行暗結(jié)算戶存款收付搬報告，一式兩矮份，會計暗于胺2哎個工作日核對完伴畢并簽名確認(rèn)，般雙方各執(zhí)一份留霸存。巴3.唉每背月傲5班日前（節(jié)假日順笆延），出納將上啊月所有銀行對賬班單原件（要取得哀銀行蓋章）和般銀行存款余額調(diào)白節(jié)表一式兩份稗交會計巴

17、審核八：笆（澳1懊）壩審核伴銀行存款辦日記賬余額是否半與扳N搬C辦總賬科目余額一骯致；罷（藹2奧）吧銀行存款啊日記賬余額與頒銀行對賬單余額巴是否罷一致；唉（叭3挨）矮余額調(diào)節(jié)表的兩爸邊調(diào)整后余額是巴否一致暗：艾關(guān)注銀行對賬單搬上是否存在異常版事項，并檢查調(diào)隘節(jié)事項的真實性哀和合理性唉。霸（藹4巴）懊核對無誤后會計頒在對賬單和調(diào)節(jié)扳表簽名確認(rèn)，雙柏方各執(zhí)一份留存氨。辦4.吧月末會計對出納隘保管庫存現(xiàn)金進礙行盤點對賬，填盎寫現(xiàn)金盤點表矮，雙方簽名確拌認(rèn)，雙方各執(zhí)一鞍份留存。啊5.哀當(dāng)月的現(xiàn)金盤矮點表、現(xiàn)金捌及銀行結(jié)算戶存背款收付報告、昂銀行對賬單胺、余額調(diào)節(jié)表熬原件必須裝訂啊在第一冊的憑證背前面。

18、二、開票及對數(shù)爸1把.佰前臺辦開票員每天移交霸上日單據(jù)給疤財務(wù)挨時，隘財務(wù)版必須檢查票據(jù)開阿具是否規(guī)范、票啊據(jù)金額與收款金板額哀、系統(tǒng)數(shù)據(jù)礙一致埃；在板移交資料澳交接單據(jù)芭簽名確認(rèn)。如果半檢查有誤需退回翱開票員，吧并做按后續(xù)跟進，若不襖能解決需立即上白報主管或財務(wù)經(jīng)白理。般2.伴每月初，審核基霸本資料之后，進擺行柏“翱數(shù)據(jù)鎖佰定翱”辦操作，并在系統(tǒng)按中生成當(dāng)前收費懊月份相對應(yīng)的費版用，進行銀行扣懊費稗；并將扣費不成柏功明細(xì)安告知屋村，讓屋氨村及時通知業(yè)主佰在第二次扣費時安間前存足款項或爸到前臺交納現(xiàn)金藹。擺3.凹業(yè)主以現(xiàn)金方式笆繳交的物業(yè)管理哀費胺及各種手續(xù)工本藹費、按金案等，必須及時錄胺入系

19、統(tǒng)，確保系吧統(tǒng)實收數(shù)據(jù)的及瓣時性、準(zhǔn)確性。邦4.壩每月熬結(jié)賬前盎對上月系統(tǒng)和賬壩面相關(guān)收入俺、代收款項等進百行系統(tǒng)百對數(shù)，若核對有百差額在對數(shù)表注襖明原因，差額必巴須在下月處理，稗對數(shù)表須半簽名確認(rèn)留存。拜三、結(jié)賬巴檢查要求柏1.皚繳交所得稅的會安計期間，應(yīng)檢查辦交的所得稅是否礙合理，骯賬面是否漏記收班入、成本、費用伴情況。哀2.暗檢查各會計科目把總賬與明細(xì)賬是半否一致，檢查科皚目余額表、輔助懊余額表、半輔助礙明隘細(xì)表般是否有誤。襖3.捌檢查是否有對方扒已發(fā)送的協(xié)同憑艾證未確認(rèn)處理。笆4.案應(yīng)計提芭、攤銷的成本費跋用是否計提、攤啊銷，叭如背：罷計提折舊、稅金阿、工資、費用等邦。敖5.拜年底結(jié)轉(zhuǎn)

20、本年利捌潤至利潤分鞍配笆-百未分配利潤。疤6.氨為配合總公司的百企業(yè)所得稅匯總哀計算、分配，要頒求各分公司賬務(wù)吧處理工作時間翱：癌（皚1擺）絆為保證扒8胺日完成結(jié)賬工作搬，按季度計提所笆得稅，必須季度案后次月唉6般日前完成全賬務(wù)疤審核和記賬工作藹（除所得稅計提百外的所有賬務(wù)處柏理工作，包括結(jié)艾轉(zhuǎn)損益），岸節(jié)假日稗時間順延。般（芭2扮）伴總公司分配所得安稅，各分公司必壩須當(dāng)天完成所得扮稅計提賬務(wù)處理翱。壩四、白上報報表、數(shù)據(jù)扮要求扮1.芭每月按時、按量稗、按質(zhì)上交財務(wù)爸部各職能部門要襖求完成的各類填壩制報表。佰2.凹每月按時、按量板、按質(zhì)完成業(yè)務(wù)案部門經(jīng)營月報表凹的填制和相關(guān)附百件表格的上傳。板

21、3.扒每月按時在財務(wù)罷報表系統(tǒng)爸（俺IUF壩O白）上報報表。盎第絆三拜章稗 奧科目核算規(guī)范板按 暗第一敖節(jié)巴 伴資產(chǎn)類昂科目拌一懊、鞍100頒1俺庫存現(xiàn)金岸1阿.敖本科目核算企業(yè)班的庫存現(xiàn)金。企氨業(yè)員工借支內(nèi)部爸周轉(zhuǎn)使用的備用跋金，半在礙“埃其他應(yīng)收俺款斑-熬-按備用靶金搬”挨科目核算，不在般本科目核算。哎2皚.敖各公司庫存現(xiàn)金昂限額及現(xiàn)金業(yè)務(wù)疤收支、保管等應(yīng)澳嚴(yán)格按照國家有凹關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)奧定及碧桂園貨版幣資金管理制度頒嚴(yán)格執(zhí)行。凹3跋.氨企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)叭置懊“挨現(xiàn)金日記爸賬邦”絆，由出納人員根愛據(jù)收付款憑證，案按照業(yè)務(wù)發(fā)生順擺序逐筆登記。每絆日終了，應(yīng)當(dāng)計襖算當(dāng)日的現(xiàn)金收隘入岸、罷支出合計數(shù)和

22、結(jié)把余數(shù)，并將結(jié)余般數(shù)與實際庫存數(shù)盎核對，氨月終要與總扒賬版核對相符癌，做到日清月結(jié)啊。翱4芭.胺企業(yè)現(xiàn)金清查，伴發(fā)現(xiàn)的有待查明俺原因的現(xiàn)金短缺佰或溢余，應(yīng)通胺過扮“胺待處理財產(chǎn)損岸溢靶”叭科目核算。待查扒明原因后作如下巴處理：敗（唉1襖）爸如為現(xiàn)金短缺，隘屬于應(yīng)由責(zé)任人罷賠償?shù)牟糠?，借盎記班“拜其他?yīng)收案款愛”埃或叭“佰庫存現(xiàn)昂金背”阿等科目，貸擺記矮“安待處理財產(chǎn)損安溢瓣白骯待處理流動資產(chǎn)澳損斑溢霸”版科目；屬于應(yīng)由叭保險公司賠償?shù)陌挪糠郑璋嘤洶怠鞍制渌麘?yīng)收盎款靶”吧科目，貸扮記熬“叭待處理財產(chǎn)損俺溢藹胺背待處理流動資產(chǎn)襖損阿溢凹”頒科目；屬于無法壩查明的其他原因艾，根據(jù)管理權(quán)限胺，經(jīng)批

23、準(zhǔn)后處理拌，借叭記把“哎管理費爸用凹”拔科目，貸胺記挨“白待處理財產(chǎn)損拌溢芭皚敗待處理流動資產(chǎn)白損隘溢熬”凹科目。懊（佰2哎）氨如為現(xiàn)金溢余，拔屬于應(yīng)支付給有埃關(guān)人員或單位的拜，應(yīng)借般記版“愛待處理財產(chǎn)損耙溢拌拜把待處理流動資產(chǎn)邦損疤溢白”柏科目，貸吧記哀“壩其他應(yīng)付般款板”鞍科目；屬于無法扮查明原因的現(xiàn)金凹溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后稗，借癌記拌“唉待處理財產(chǎn)損溢哎柏柏待處理流動資產(chǎn)扮損哎溢背”暗科目，貸斑記懊“白營業(yè)外收敖入翱”盎科目。懊5佰.柏本科目期末借方跋余額，反映企業(yè)芭實際持有的庫存矮現(xiàn)金。版二叭、昂100傲2巴銀行存款辦1背.瓣本科目核算企業(yè)把存入銀行的各種吧存款。企業(yè)的外襖埠存款、銀行本藹票

24、存款、銀行匯矮票存款、信用卡白存款、信用證保拜證金存款、存出佰投資款等盎在哎“隘其他貨幣資扮金哀”斑科目核算，不在矮本科目核算澳。啊通知柏存款、協(xié)定存款皚等佰定期性質(zhì)的存款隘也岸通過佰本科目叭核算扮。般2頒.扒各公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格癌按照國家有關(guān)支熬付結(jié)算辦法，正岸確地進行銀行存敗款收支業(yè)務(wù)的結(jié)襖算，并按照碧澳桂園集團貨幣資鞍金管理制度規(guī)奧定加強對銀行賬藹戶的管理。疤3爸.安各公司應(yīng)加強對熬銀行存款的管理疤，定期對銀行存搬款進行檢查叭，對賬，編制銀爸行存款余額調(diào)節(jié)啊表。存在未達賬背項應(yīng)及時查明原佰因并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)敖報告，及時進行癌清理：艾（佰1按）罷銀收企未收，超安過癌1稗個月以上必須要佰求銀行補制單據(jù)

25、搬入賬；辦（班2把）盎銀付企未付，超襖過爸1暗個月以上必須要拔求銀行補制單據(jù)跋入賬；叭（啊3跋）扮企收銀未收，超吧過氨1佰個月以上須查明襖原因并提交書面隘報告奧至半物業(yè)板塊財務(wù)吧負(fù)責(zé)人傲審批；超熬過稗3拔個月以上由集團瓣財務(wù)版資金分部負(fù)責(zé)人般審批；岸（昂4佰）愛企付銀未付，超拜過絆3皚個月以上須查明把原因并要求銀行扳開具銀行未付證版明岸后做沖賬處理。耙4班.熬本科目期末借方奧余額，反映企業(yè)敗實際存在銀行或鞍其他金融機構(gòu)的礙款項。白三、傲101絆2俺其他貨幣資金笆1.藹本科目核算盎物業(yè)班公司斑收到的佰設(shè)立銀行專戶管熬理頒的佰“疤專項維修基扳金擺”百。背2暗.罷項目屬在隘地政府部門要求罷設(shè)立專戶收

26、取維氨修基金，收到款啊項計入本科目，把該專戶的款項雖扳在公司賬戶上管暗理，但未經(jīng)屬地阿政府相關(guān)部門批唉準(zhǔn)不得動用。八3.斑“癌其他貨幣資愛金拔/皚維修基金專埃戶凹”岸該科目下設(shè)明細(xì)百，要以開戶行扳名骯+霸賬號自行設(shè)置。邦4.按“熬其他貨幣矮資邦金安-挨維修基金專壩戶疤”扮對應(yīng)科目哀為擺 扒“愛其他應(yīng)付芭款辦-懊專項維修基伴金懊”隘（下設(shè)本金和利霸息明細(xì)科目）。罷收到業(yè)主交納傲的皚維修基金計翱入案“捌其他應(yīng)付伴款拌-辦專項維修基埃金案-澳本吧金阿”疤，專戶發(fā)生的利八息收入或賬戶費皚用計巴入巴“哎其他應(yīng)付笆款阿-鞍專項維修基辦金耙-斑利八息敖”敖，不安應(yīng)哀通扳過捌“八財務(wù)費啊用斑”伴科目安核算。板

27、5.岸每月賬務(wù)處理后襖結(jié)賬前必須核矮對安“擺其他貨幣資埃金般/哀維修基金專跋戶罷”霸余額矮與板“版其他應(yīng)付凹款稗-板專項維修基按金叭”哎余額是否一致，澳若不一致澳需岸查明原因哎，笆修改阿一致阿后才能結(jié)賬。扒6.背上述操作只針對藹設(shè)阿立叭“礙維修基金專頒戶拌”愛的賬務(wù)操作，如耙屬地政府指定相白關(guān)部門或銀行管愛理維修基金款項百，會計核算方式按如同辦證費的操昂作，不設(shè)置專戶暗單獨核算。皚四愛、敗1鞍10癌1氨交易性金融資產(chǎn)礙1白.吧交易性 HYPERLINK /view/965479.htm鞍金融資產(chǎn)埃是指企業(yè)為了近啊期內(nèi)出售而持有俺的金融資產(chǎn)，如挨以賺取差價為目擺的從二級市場購唉買的 HYPERL

28、INK /view/2085.htm哀股票叭、 HYPERLINK /view/26411.htm斑債券俺、 HYPERLINK /view/14804.htm柏基金暗等罷。企業(yè)把購買艾持有背的銀行理財產(chǎn)品隘，班通過拔本科目核算隘；板通知伴存款、協(xié)定存款骯等通案過背“矮銀行存礙款斑”捌核算，不在本科昂目核算。巴2.阿滿足以下條件之瓣一的金融資產(chǎn)應(yīng)稗當(dāng)劃分為交易性背金融資產(chǎn)：昂案 半取得金融資產(chǎn)的跋目的主要是為了板近期內(nèi)出售或回壩購或贖回。板捌 叭屬于進行集中管八理的可辨認(rèn)金融叭工具組合的一部唉分，具有客觀證扒據(jù)表明企業(yè)近期搬采用短期獲利方骯式對該組合進行懊管理。靶氨 氨屬于金融衍生工隘具。但被

29、企業(yè)指壩定為有效套期工版具的衍生工具罷、爸屬于財務(wù)擔(dān)保合扮同的衍生工具、案與在活躍市場中哎沒有報價且其公半允價值不能可靠襖計量的權(quán)益工具皚投資掛鉤并須通柏過交付該權(quán)益工絆具結(jié)算的衍生工笆具除外。安3.阿企業(yè)取得交易性霸金融資產(chǎn)時，按笆其公允價值借記半本科目，按發(fā)生佰的交易費用，借俺記奧“耙投資收益敗”氨科目，按實際支頒付的金額，貸記壩“扳銀行存款耙”癌等科目。安4壩.版持有懊至拌到期頒出售胺時，耙應(yīng)按實際收到的罷金額，借記疤“罷銀行存款把”哎等科目，按該金案融資產(chǎn)的成本，搬貸記本科目，按白其差額礙（收益）伴，貸記或借記安“搬投資收益芭”案科目。骯5.百本科目期末借方邦余額，反映企業(yè)芭持有的交易

30、性金辦融資產(chǎn)的公允價拜值爸。霸五壩、埃112敖2敖應(yīng)收賬款靶1斑.盎本科目核算阿物業(yè)公司瓣在提供半物業(yè)管理和其他爸經(jīng)營活動中背應(yīng)向襖業(yè)主百收取的款項盎。叭2.絆物業(yè)公司管理業(yè)愛務(wù)采取澳收付實現(xiàn)制核算岸，挨通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)進斑行管理。哀房產(chǎn)公司與管理跋公司發(fā)生的免管艾理費、空置房管安理費等，不做賬耙務(wù)處理，不通哀過芭“靶應(yīng)收賬敗款唉”皚科目核算。版3版.把為保障企業(yè)應(yīng)收半款的安全，防范扒企業(yè)收入的流失安，應(yīng)收款管理應(yīng)板實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、版分工協(xié)作，責(zé)任拌到人。各公司盎財務(wù)扮應(yīng)聯(lián)合阿督促物業(yè)拔部門定期對應(yīng)收白賬款加強管理半，提高收繳率。暗（唉1叭）搬財務(wù)部佰負(fù)責(zé)應(yīng)收款臺帳岸管理，定期對應(yīng)頒收款進行賬齡分癌

31、析及匯總工作，俺針對問題及時提襖出管理建議，督頒促業(yè)務(wù)部門加強愛催收。癌（襖2笆）物業(yè)部門辦負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的拜回收，跟蹤業(yè)務(wù)安處理過程。積極百與業(yè)務(wù)部門溝通凹處理，加快應(yīng)收瓣款回收。邦4.鞍應(yīng)收賬款的壞賬擺損失采取直接轉(zhuǎn)襖銷法，不計提，安實際發(fā)生時，經(jīng)拔管理層審批白后奧處理愛。唉 阿 拜5.辦本科目期末借方爸余額，反映企業(yè)霸尚未收回的應(yīng)收板賬款；期末如為半貸方余額，哎應(yīng)檢查賬務(wù)處理傲是否有誤，如確版屬貸方余額，應(yīng)拌轉(zhuǎn)至預(yù)收賬款核鞍算。八六邦、唉112扳3吧預(yù)付賬款傲1搬.安本科目核算稗企業(yè)按照合同規(guī)艾定預(yù)付的款項。稗包括預(yù)付土地款扒、預(yù)付工程款、皚預(yù)付材料設(shè)備款邦、預(yù)付辦證費用百和其他啊等艾。耙

32、2.翱企業(yè)因購貨而預(yù)澳付的款項，借矮記扳“耙預(yù)付賬擺款藹”百科目，貸版記氨“啊銀行 HYPERLINK /view/51830.htm襖存款唉”挨科目。收到所購百物資時，根據(jù) HYPERLINK /view/352.htm凹發(fā)票凹賬單等列明應(yīng)計巴入購入物資成本按的金額，借艾記擺“板材料皚采扳購愛”骯或捌“ HYPERLINK /view/933576.htm埃原材料唉”皚等科目，貸骯記哀“ HYPERLINK /view/578844.htm盎預(yù)付賬款挨”岸科目。爸3.佰物業(yè)公司支付的拌業(yè)主辦證費用，凹預(yù)付時沒有取得氨票據(jù)（當(dāng)月），皚先通哀過半“絆預(yù)付賬俺款柏-芭預(yù)付辦證費版用安”拌核算，票據(jù)

33、返納耙時，再轉(zhuǎn)敗至安“版其他應(yīng)付扮款扳-般代收款唉項辦-啊辦證費佰用氨”爸核算。把。扒 辦 4罷.昂預(yù)付賬款須癌建立臺賬 HYPERLINK /view/673434.htm巴管理制度俺。財務(wù)部門應(yīng)邦督促拜經(jīng)辦人凹跟進靶預(yù)付賬款的清理敖情況、巴發(fā)票開具以及笆清收負(fù)責(zé)人和經(jīng)癌辦人等信息扒，霸建立健全預(yù)付賬白款清理責(zé)任制度盎。霸5八.癌本靶科目期末借方余爸額，反映企業(yè)實霸際預(yù)付的款項；艾期末如為貸方余佰額，罷需查明原因，確半實屬貸余額，應(yīng)傲轉(zhuǎn)至應(yīng)付賬款科扳目核算。氨七叭、愛122昂1哎其他應(yīng)收款翱1.暗本科目核算拌企業(yè)傲除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)翱收賬款、預(yù)付賬疤款、應(yīng)收股利、稗應(yīng)收利息、長期邦應(yīng)收款等翱以外

34、佰其他各種應(yīng)收及暗暫付款項。半根據(jù)核算需要，藹設(shè)置明細(xì)科目：岸往來款、保證金板及押金、盎員工借支、備用癌金借支、內(nèi)部員壩工代付款、食堂佰收支、應(yīng)收業(yè)主俺水電費等。拌2.扮往來款班，疤核算集團內(nèi)部爸單位疤往來款，叭以協(xié)同憑證處理翱，以達到雙方同昂時掛賬，伴無論款項是應(yīng)收皚對方還是應(yīng)付對拌方唉，哎統(tǒng)一計霸入柏“白其他應(yīng)收唉款暗-絆往來頒款芭”盎核算，以便集團拌合并報表阿互相抵銷。隘3襖.昂借支劃分隘“癌員工借拌支奧”霸和暗“邦備用金借盎款把”案核算。阿（唉1耙）員工借支爸核算員工因唉特昂定業(yè)務(wù)辦理需要爸以個人的名義向靶公司申請預(yù)支資俺金以辦理相關(guān)業(yè)懊務(wù)，收款人為員氨工個人的借支行把為，如差旅費、敖

35、零星采購借支等暗。矮（笆2稗）備用金借款百核算公司撥付給辦員工備作需要周礙轉(zhuǎn)的經(jīng)常性開支俺，該款項在額度哎的金額和期限內(nèi)奧，業(yè)務(wù)發(fā)生時，哀借支人憑發(fā)票等瓣有關(guān)憑證報銷，凹補充原定額等；疤借款期限到期或疤調(diào)換經(jīng)辦人時才澳全部交回備用金癌，如屋村物業(yè)管捌理服務(wù)部、屋村百客服前臺收款找百零長期周轉(zhuǎn)的備傲用金。?。ò?壩）辦對于借支，財務(wù)氨應(yīng)設(shè)立個人借支百備案登記薄登記翱個人借支信息，鞍登記薄信息須包啊括：借支單編號耙、借款人、所在鞍部門、借支事項敖、借支金額、預(yù)霸計還款日期。找八零備用金期限最邦長為一年，實行安定額備用金管理胺，于每個會計年巴度末進行一次清癌理，每次期限終芭了，需再次嚴(yán)格半審核備用金

36、借款矮的額度與必要性矮。昂4.礙內(nèi)部員工代付款八核算公司預(yù)支付敖需向員工收回的暗款項，稗科目下胺設(shè)扮明細(xì)科目半：個人所得稅、皚社保費、住房公拌積金、敖員工宿舍水電費敖、代扣員工宿舍笆費、員熬工愛I阿C藹卡款項白等明細(xì)科目。佰5隘.把“白所得稅往來拌款襖”皚 凹為使各分公司之暗間收入與企業(yè)所藹得稅費用合理分奧配，特設(shè)置叭本拔科目，核算調(diào)整巴各分公司分?jǐn)偟陌∷枚愘M用與預(yù)拔繳所得稅的差異絆，所有管理公司安合并該科目后余奧額俺為百“岸0班”拔。矮（傲1百）佰盈利有分配率，按要交所得稅的分暗公司借：所得稅費用藹其他應(yīng)收骯款斑爸所得稅往來款（凹順碧）傲貸：應(yīng)交稅金鞍應(yīng)交所得稅稗（巴2艾）敗虧損有分配率，

37、斑要交所得稅的分襖公司芭借：其他應(yīng)收澳款笆凹所得稅往來款（凹順碧）暗伴笆貸：應(yīng)交稅金礙應(yīng)交所得稅笆（耙3絆）壩盈利沒有分配率按，不用交所得稅艾的分公司借：所得稅費用罷澳疤貸：其他應(yīng)收吧款白邦所得稅往來款（澳順碧）伴八骯、隘130稗3扮委托貸款爸1八.笆委托貸款哀是指由 HYPERLINK /view/161077.htm安委托人扮提供資金，委托疤業(yè)務(wù) HYPERLINK /view/20233.htm岸銀行班根據(jù)委托人確定佰的 HYPERLINK /view/1740992.htm襖貸款對象般、用途、 HYPERLINK /view/1578919.htm扳金額矮、期限、 HYPERLINK

38、/view/142631.htm敗利率霸等代為發(fā)放、監(jiān)骯督使用并協(xié)助收半回的貸款業(yè)務(wù)般。敗2澳.白委托貸盎款阿壩本金科目用于核哎算委托方委托貸班款本金，按【銀半行類別】【客商版輔助核算】分別拔核算受托銀行和礙借款人信息；藹3稗.矮委托方收到的利叭息收入通過【投扒資收叭益半絆委托貸爸款俺礙委托貸款利息收暗入】核算；癌4藹.跋委托方支付的銀吧行手續(xù)費通過【背投資收辦益凹艾委托貸吧款俺敖委托貸款手續(xù)費拔】核算，若期限安超霸1辦年的委托貸款手傲續(xù)費可根據(jù)實際愛需要作分?jǐn)偺幚戆伲粣?挨.埃委托方利息收入艾產(chǎn)生的稅費通過按【投資收安益骯藹委托貸八款背辦委托貸款稅費（礙明細(xì)）】進行核叭算；愛6耙.耙增加【短

39、期借襖款熬伴委托貸款】和【懊長期借邦款百扮委托貸款】科目阿，用于核算借款佰方委托貸款的借吧款本金，其中一皚年內(nèi)到期的委托藹貸款使用短期借癌款科目，一年以敖上的使用長期借白款科目，并增加壩【銀行類別】【壩客商輔助核算】俺分別核算受托銀拜行和借款人信班息埃.昂7懊.邦借款方的利息支懊出通過【財務(wù)費壩用案耙利息支出】核算擺。鞍九八、藹1401凹材隘料采購捌材料采購屬于過頒渡科目，用于核挨算采購發(fā)票結(jié)算翱后材料沖暫估后佰重新計價入庫與懊確定最終應(yīng)付債半務(wù)的中間過渡，版月末此科目沒有拜余額：柏（暗1叭）奧采購入庫單（非皚暫估標(biāo)識）生成斑分錄 借：原材料襖拜爸 藹貸：材料采購?。ò?跋）采購應(yīng)付單生愛成分

40、錄借：材料采購凹扮襖 昂貸：應(yīng)付賬拜款白-矮應(yīng)付材料設(shè)備瓣款挨-盎發(fā)票已到按十霸、半140絆3巴原安材吧料百1.拔本科目核算吧公司在提供勞務(wù)氨和經(jīng)營管理過程擺中消耗的材料或百物料等，包括原瓣材料及主要材料安、輔助材料、外鞍購半成品（外購般件）、修理用備按件（備品備件）昂、包裝材料、燃跋料等。氨2.襖集團公司的采購礙、倉庫哀通過敖用友供應(yīng)鏈暗管理搬，系統(tǒng)已設(shè)好賬翱務(wù)處理規(guī)則和憑靶證模板，實現(xiàn)自板動生成憑證，暗保證把倉庫賬和會計賬熬的數(shù)據(jù)一致。暗3.岸物料領(lǐng)出，以部跋門受益、服務(wù)范艾圍、物料藹性質(zhì)佰等判斷應(yīng)計入成艾本還是費用，是矮計入哪個明細(xì)，挨在損益類科目背核算具體說明唉。辦十一傲、背1扳48艾

41、1礙待攤費用疤1.芭本科目核算企業(yè)百已經(jīng)支出，但應(yīng)啊由本期和以后凹各稗期分別負(fù)擔(dān)的分巴攤期限芭在稗1哎年以跋內(nèi)爸(半包艾括背1懊年皚)俺的各項費用，如俺預(yù)付保險費，以背及一次購買印花般稅票和一次交納巴印花稅稅額較大敖需分?jǐn)偟臄?shù)額白、一次支付數(shù)額辦較大的財產(chǎn)保險扮費、排污費、技邦術(shù)轉(zhuǎn)讓費及施工隘機械安裝、拆卸搬、輔助設(shè)施和進搬出場費疤等。辦2.疤企業(yè)預(yù)付給保險鞍公司的財產(chǎn)保險把費、預(yù)付經(jīng)營租敖賃固定資產(chǎn)租金埃、預(yù)付報刊訂閱叭費等，應(yīng)于預(yù)付敖時，借記本科目佰，貸哎記爸“艾銀行存百款愛”埃等科目；財產(chǎn)保敖險費應(yīng)在保險的礙有效期限內(nèi)、經(jīng)岸營租賃固定資產(chǎn)隘租金應(yīng)在租賃期斑間澳內(nèi)、報刊訂閱費哀應(yīng)在所涉及的

42、期皚間內(nèi)平均攤銷，哀借埃記拔“凹管理費八用襖”般等科目，貸記本搬科目。骯3.奧企業(yè)發(fā)生其他各傲項待攤費用時，隘借記本科目，貸靶記岸“艾銀行存跋款般”唉等科目。絆按板受益期限分期平佰均攤銷時，借柏記扳“礙管理費阿用啊”拌等科目，貸記本邦科目。版4.奧待攤費用應(yīng)按費氨用項目的受益期骯限分期攤銷。如埃果待攤費用所應(yīng)埃攤銷的費用項目皚，不能再為企業(yè)敗帶來利益，應(yīng)將板尚未攤銷的待攤昂費用的攤余價值背，全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期般成本、費用。愛5.扮本科目應(yīng)按費用芭種類設(shè)置明細(xì)賬矮，進行明細(xì)核算八。隘6.懊本科目期末借方安余額，反映企業(yè)安各種已支出但尚礙未攤銷的費用氨，期末在資產(chǎn)負(fù)把債愛表頒“奧預(yù)付款盎項笆”啊項目填列

43、暗。按十二、稗1601鞍固定資產(chǎn)爸1澳.案根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)隘則，疤結(jié)合集團所屬公霸司奧實際情況罷和斑相關(guān)要求哎，岸固定資產(chǎn)是指同艾時跋符合下列背特征的有形資產(chǎn)癌：矮（傲1絆）扮為生產(chǎn)商品、提傲供勞務(wù)、出租或瓣經(jīng)營管理而持有奧的（持有目的）翱；岸（扮2斑）按使用啊期限般超過一個會計年八度柏，單位價值伴在懊2耙,鞍00背0爸元以上的資產(chǎn)，佰包括：廠房及建半筑物、邦機械埃設(shè)備骯、運輸捌、電子設(shè)備、辦阿公案設(shè)備癌、易耗設(shè)備安以及其它與生產(chǎn)埃經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備版、器具、工具等搬；使用期限是指搬使用固定資產(chǎn)的瓣預(yù)計期間，或者八該固定資產(chǎn)所能按生產(chǎn)產(chǎn)品或提供艾勞務(wù)的數(shù)量。哀2盎.把固定資產(chǎn)特殊界疤定規(guī)頒則邦.藹為

44、有效利用資源擺，加強管理，下扮列品種的資產(chǎn)不懊論價值大小一律頒作為固定資產(chǎn)管白理：絆（岸1俺）耙主要包括：電腦搬、電視機、復(fù)印笆機、傳真機、保瓣險柜、空調(diào)、刻奧錄機、冰箱、洗案衣機、手機、汽礙車、摩托車、掃芭描儀、攝像機、半數(shù)碼相機、手提襖電腦、打印機、唉速印機、碎紙機氨、投影儀、音響懊、繪圖儀、電瓶啊車等；岸（邦2擺）昂成批或分散購入骯的辦公家具（如靶大、中班臺椅、拜柜、會議桌、沙昂發(fā)等）以及日常岸辦公用品（文具伴），應(yīng)該按照批凹量入庫的各不同案資產(chǎn)，單件符合跋固定資產(chǎn)入帳標(biāo)懊準(zhǔn)的就必須按固扳定資產(chǎn)管理。（敗舉例：某單位批搬量購買一批辦公暗家具，含大班臺矮、辦公椅等，其板中大班臺的單位把價值

45、較高，使用昂期限也較長，就埃需要作為固定資安產(chǎn)管理，其他辦懊公桌椅價值較低斑的可做低值易耗板品管理）辦3百.芭企業(yè)外購、自建安的固定資產(chǎn)成本凹包括購買價、相邦關(guān)稅費、使固定捌資產(chǎn)達到預(yù)定可襖使用狀態(tài)前所發(fā)霸生的可歸屬于該爸項資產(chǎn)的運輸費岸、裝卸費、安裝氨費和專業(yè)人員服靶務(wù)費等。若需安癌裝的固定資產(chǎn)，絆還需包含安裝調(diào)頒試成本。自行建扮造的固定資產(chǎn)，扳由建造該項資產(chǎn)白達到預(yù)定可使用版狀態(tài)前所發(fā)生的柏必要支出構(gòu)成，扮包括人工、材料皚、稅費、應(yīng)予以唉資本化的借款費伴用以及應(yīng)分?jǐn)偟陌殚g接費用等。挨4挨.扒固定資產(chǎn)折舊：藹折舊方法為平均捌年限法；預(yù)計凈暗殘值率統(tǒng)一使鞍用半5%.案預(yù)計使用壽命：吧房屋建筑盎

46、物罷2耙0盎年，機器設(shè)巴備擺1愛0半年，電子機器及叭家襖具敗5敗年，運輸工半具挨5伴年，辦公及其他礙設(shè)唉備半5白年。絆5扳.靶固定資產(chǎn)的后續(xù)安支出是指固定資笆產(chǎn)在使用過程中凹發(fā)生的更新改造擺支出、修理費用笆等。若符合固定鞍資產(chǎn)確認(rèn)條件的暗應(yīng)當(dāng)計入固定資拌產(chǎn)成本。如有被哎替換的部份，應(yīng)瓣扣除其賬面價值熬；對于固定資產(chǎn)稗的日常維護修理凹費用，因其支出懊只是為確保固定白資產(chǎn)的正常工作拜狀況，一般不產(chǎn)半生未來的經(jīng)濟利翱益，不符合固定靶資產(chǎn)的確認(rèn)條件白，應(yīng)在發(fā)生時計巴入當(dāng)期損益。芭6按.矮固定資產(chǎn)的處置敗，企業(yè)出售、轉(zhuǎn)八讓、報廢固定資艾產(chǎn)或發(fā)生固定資澳產(chǎn)毀壞（失竊）頒，應(yīng)將處置收入伴（包括保險或個耙人賠

47、償）扣除帳安面價值和相關(guān)稅稗費后的金額計入稗當(dāng)期損益。按十三、胺160邦6稗固定資產(chǎn)清理礙1.靶固定資產(chǎn)耙清理是指固定資板產(chǎn)的報廢和出售絆，以及因各種不唉可抗力的自然災(zāi)邦害而遭到損壞和邦損失的固定資產(chǎn)半所進行的清理工癌作。矮用來核算企業(yè)因案出售、報廢和毀扳損等原因轉(zhuǎn)入清癌理的固定資產(chǎn) HYPERLINK /view/261253.htm啊凈值藹以及在清理過程耙中所發(fā)生的清理襖費用和清理收入骯。愛2.吧借方登記固定資敗產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈稗值和清理過程中盎發(fā)生的費用；貸翱方登記出售固定爸資產(chǎn)的取得的價拜款、殘料價值和頒變價收入。其貸氨方余額表示清理鞍后的凈收益；借伴方余額表示清理岸后的凈損失。清唉理完

48、畢后凈收益佰轉(zhuǎn)佰入佰“啊營業(yè)外收稗入骯”翱賬戶；凈損失轉(zhuǎn)安入昂“叭營業(yè)外支吧出哎”疤賬戶。3.核算程序扳（翱1礙）出售、報廢和爸毀損的固定資產(chǎn)巴轉(zhuǎn)入清理時，拌借：固定資產(chǎn)清班理鞍 佰（轉(zhuǎn)入清理的固扳定資產(chǎn)帳面價值愛）敖 襖 案 哎 HYPERLINK /view/625294.htm班累計折舊耙 扮（已計提的折舊案）稗 罷 HYPERLINK /view/734354.htm拜固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)礙備柏 伴（已計提的減值鞍準(zhǔn)備）耙 扳 哎 搬 佰 佰貸：固定資擺產(chǎn)礙 扒（固定資產(chǎn)的賬般面原價）拔（拌2耙）發(fā)生清理費用把時，哀 盎借：固定資產(chǎn)清伴理拌 胺貸： HYPERLINK /view/56427

49、9.htm癌銀行存款頒（暗3骯）計算交納 HYPERLINK /view/249.htm襖營業(yè)稅翱時，企業(yè)銷售房挨屋、建筑物等不盎動產(chǎn)，按照稅法板的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)艾按其銷售額計算辦交納營業(yè)稅，翱借：固定資產(chǎn)清笆理拔 凹貸：應(yīng)交稅盎費哎 HYPERLINK /view/2265664.htm百應(yīng)交營業(yè)稅斑（般4捌）收回出售固定愛資產(chǎn)的價款、殘哎料價值和變價收捌入等時，借：銀行存款懊 愛原材料等稗 扒貸：固定資產(chǎn)清罷理扒（挨5把）應(yīng)由保險公司跋或過失人賠償時胺，柏 扳借： HYPERLINK /view/578847.htm敗其他應(yīng)收款白 扳貸：固定資產(chǎn)清把理斑（吧6凹）固定資產(chǎn)清理敖后的凈收益，安

50、 癌借：固定資產(chǎn)清邦理把 敗貸： HYPERLINK /view/139371.htm巴長期待攤費用按 頒（屬于籌建期間拌）阿 把營業(yè)外收扮入熬扮白處理固定資產(chǎn)凈凹收癌益懊 藹（屬于生產(chǎn)經(jīng)營挨期間）拌（捌7俺）固定資產(chǎn)清理爸后的凈損失，稗 敗借：長期待攤費擺用壩 俺（屬于籌建期間辦）扳 百營業(yè)外支八出耙敗氨非常損唉失搬 挨（屬于生產(chǎn)經(jīng)營絆期間由于自然災(zāi)搬害等非正常原因柏造成的損失）芭 骯營業(yè)外支瓣出瓣 HYPERLINK /view/838540.htm凹處理固定資產(chǎn)凈百損失昂 敖（屬于生產(chǎn)經(jīng)營背期間正常的處理啊損失）藹 叭貸：固定資產(chǎn)清佰理辦十四、骯170壩1佰無形資產(chǎn)暗1耙.爸無形資產(chǎn)：是

51、指把企業(yè)擁有或控制笆的沒有實物形態(tài)哎的可辯認(rèn)非貨幣捌性資產(chǎn)，本科目骯核算企業(yè)持有的凹無形資產(chǎn)成本，扳包括專利權(quán)、非背專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)般、著作權(quán)、土地靶使用權(quán)、軟件等耙。胺2吧.壩當(dāng)月增加的無形疤資產(chǎn)當(dāng)月開始攤捌銷；當(dāng)月減少的安無形資產(chǎn)，當(dāng)月般不再攤銷。采用案直線法攤銷，殘唉值為零。霸3隘.般無形資產(chǎn)的攤銷版期，合同有約定瓣使用期限的按合啊同規(guī)定年限攤銷班；合同未約定使拌用期限的懊按哀1瓣0捌年攤銷（但軟件哀類除外，軟件類按統(tǒng)一捌按扳3班年攤銷）。搬十五、霸180頒1哎長期待攤費用啊1.奧本科目核算公司矮已經(jīng)支出，但攤暗銷期限搬在稗1隘年以澳上矮(啊不安含皚1凹年愛)挨的各項費用，包昂括開辦費、租

52、入癌固定資產(chǎn)的改良昂支出以及攤銷期拜在礙1吧年以上的固定資岸產(chǎn)大修理支出、鞍股票發(fā)行費用等罷。鞍下設(shè)裝修工程、白租賃費、簡易用按房及設(shè)施、開辦骯費明細(xì)。把2.扮簡易用房及設(shè)施扒主要核算在租用矮期限較長的土地胺上，用于生產(chǎn)經(jīng)巴營且不能取得產(chǎn)霸權(quán)的建筑簡易用岸房及設(shè)施。攤銷傲期限根據(jù)租賃土挨地期限和簡易用斑房及設(shè)施使用期拔孰短原則確定，扒一般不低捌于板3稗年。如管理公司叭開盤前期自行建扳設(shè)的簡易辦公室挨、宿舍等。藹敖 笆 頒第扳二巴節(jié)扳 罷負(fù)債般類科目半一、板2202捌應(yīng)付賬款八1岸.盎應(yīng)付賬款：核算芭企業(yè)因購買材料岸、商品和接受勞拜務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)笆支付的款項。搬2哎.巴應(yīng)付賬款下設(shè)明靶細(xì)核算科目

53、：應(yīng)疤付材料設(shè)備款、頒應(yīng)付工程款、應(yīng)按付勞務(wù)費等。癌3凹.伴原材料貨到單未罷到的暫估通暗過安“凹應(yīng)付賬跋款笆-敖應(yīng)付材料設(shè)備盎款霸-拌暫扮估捌”擺科目核算。靶4唉.按各公司每半瓣年隘6啊月拔3笆0扳日安、捌1挨2矮月阿3叭1暗日應(yīng)與各供應(yīng)商哎進行對賬。對供胺應(yīng)商余額進行分拜析霸,半其賬齡超過五年板的應(yīng)付賬款，經(jīng)半采購部確認(rèn)不需皚支付的應(yīng)付款項翱，確認(rèn)叭為版“皚營業(yè)外收伴入癌”熬。隘二、佰220扮3耙預(yù)收賬款絆1.胺本科目核算公司案按照敗合同規(guī)定或交易百雙方之約定，而襖向購買單位或接稗受勞務(wù)的單位在辦未發(fā)出商品或提斑供勞務(wù)時預(yù)收的皚款項安。下設(shè)：業(yè)主管瓣理費、預(yù)收三個辦月管理費、商鋪壩管理費、車

54、位費叭等明細(xì)科目。笆2.襖預(yù)收管理費主要胺核算艾按收樓合同或協(xié)耙議約定的預(yù)收三骯個月物業(yè)管理服斑務(wù)費，或業(yè)主預(yù)霸交的物業(yè)管理服敗務(wù)費。拔3班.奧車位的預(yù)收把處理要求參照物罷業(yè)岸字俺20122扮5半號文執(zhí)行：權(quán)屬敖歸房產(chǎn)公司所有版但不能出售的，巴其長租氨（凹2百0隘年或以上）由房佰產(chǎn)公司負(fù)責(zé)租售絆；短租唉（吧3哀年以下）由管理瓣公司負(fù)責(zé)；權(quán)屬壩歸業(yè)主所有的，拌由管理公司負(fù)責(zé)哎。物業(yè)管理公司奧將室外業(yè)主共同按共有的車位以出安租形式處理的，埃按現(xiàn)行會計準(zhǔn)則藹，無論長短期出跋租，按合同約定扳一次收取的租金半，要分長短期分骯期確認(rèn)收入，胺但按新稅法規(guī)霸定扮“按納稅人提供建筑頒業(yè)或者租賃業(yè)勞矮務(wù)，采取預(yù)收

55、款挨方式的，其納稅暗義務(wù)發(fā)生時間為白收到預(yù)收款的當(dāng)半天拌”哀。疤因此管理公司在把預(yù)收車位租金的巴處理上，統(tǒng)一按癌稅法規(guī)定，無論阿是預(yù)敗收昂2岸0版年車位租金或短頒期租金，都在收澳到當(dāng)期直接開發(fā)昂票，確認(rèn)為當(dāng)期板收入。吧4扮.哎商鋪管理費的預(yù)八收愛：出租商鋪的物敗業(yè)管理服務(wù)費是案當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月收啊入，不推后一個埃月才確認(rèn)收入，矮如是出售的商鋪熬其物業(yè)管理服務(wù)凹費的操作哀同拌“礙預(yù)收業(yè)主管理扒費昂”巴的處理。癌三、瓣221瓣1柏應(yīng)付職工薪酬邦1矮.愛本科目核算企業(yè)俺根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)辦付給職工的各種熬薪酬。邦2拜.胺本科目二級明細(xì)奧由集團財務(wù)統(tǒng)一邦設(shè)置為愛“哀工資般”埃、辦“疤職工福利跋”白、哀“捌社會

56、保險費敖”罷、翱“芭住房公積金笆”跋、敖“翱工會經(jīng)費敖”半、擺“瓣職工教育經(jīng)費八”辦、芭“壩非貨幣福利版”擺、癌“稗辭退福氨利柏”百、鞍“哎股份支版付八”哀等應(yīng)付職工薪酬邦項目。其熬中癌“扳工班資跋”隘明細(xì)科目同時按吧部門設(shè)置輔助核敖算。職工福利、般工會經(jīng)費、職工捌教育經(jīng)費，不進懊行計提，在成本拜費用中據(jù)實列支邦。盎3挨.班為規(guī)范核算職工靶薪酬，正確計算凹三項經(jīng)費的扣除半基數(shù)問題，百在跋“阿應(yīng)付職工薪愛酬癌-板工哎資俺”挨科目下新增月度擺工資、獎勵、辦接受敗外派勞務(wù)薪酬進盎行核算。把4.罷“叭應(yīng)付職工薪稗酬暗-翱-耙職工福唉利笆”敗的核算，不按先拜計提后列支的核芭算方式，直接在藹成本、費用中據(jù)

57、懊實列支。以前計白提尚有余額的，昂應(yīng)先將其列支完矮，余額不足時，奧再結(jié)轉(zhuǎn)計入成本白、費用的福利費佰。擺5扮.昂福利費是指用于敖公司職工福利方八面的支出。福利奧費跋使用范圍主要氨包括奧：矮 斑（百1般）扒為職工衛(wèi)生保健昂發(fā)生的各項氨補貼和非貨幣性懊福利艾。癌職工及其供養(yǎng)的拔直系親屬的醫(yī)藥白費，醫(yī)療部門的昂全體醫(yī)務(wù)工作人絆員工資和醫(yī)務(wù)經(jīng)半費，壩公司組織職工體凹檢費，工傷醫(yī)療癌費，注射疫苗費跋，醫(yī)療室藥品費藹，把職工因工負(fù)傷就埃醫(yī)路費耙、把職工供養(yǎng)直系親伴屬醫(yī)療補貼胺、埃員工產(chǎn)假工資、半工傷工資補貼熬等愛；巴 盎（皚2跋）矮員工宿舍的收支礙，包括宿舍日常拔用品、水電費、氨燃?xì)?、擺液化氣，安宿舍住宿藹

58、用具的購買、修昂理費用等；瓣（埃3芭）艾為職工生活、住鞍房、交通等所發(fā)背放的各項補貼和襖非貨幣性福利，靶包括企業(yè)向職工稗發(fā)放的供暖費補俺貼、職工防暑降癌溫費、職工困難扳補貼、救濟費、阿職工交通補貼啊、耙節(jié)日慰問品、節(jié)板日慰問金礙等。扮（叭4百）般職工集體活動支扮出，如年終晚會哀活動經(jīng)費班、節(jié)日聚餐、開百工利是佰等；吧（俺5傲）凹按照國家規(guī)定由俺職工福利基金開熬支的其他支出搬，包括喪葬補助扒費、撫恤費、安稗家費、探親假路扮費等板。八6佰.跋“埃應(yīng)付職工薪藹酬瓣-鞍職工福半利靶”熬開設(shè)以下明細(xì)科扒目核算：宿舍收鞍支、產(chǎn)假工資、懊醫(yī)療費、其他。岸（白1芭）拔“拌宿舍收阿支拔”敗明細(xì)無論收入還搬是支出

59、先吧在敖“啊應(yīng)付職工薪安酬哎白-暗職工福矮利藹”翱借方歸集，月末骯根據(jù)各部門住宿稗人員進行分?jǐn)?，頒分別計入成本、罷費用頒的百“埃福利笆費板”隘。其他福利費發(fā)熬生時拌在傲“霸應(yīng)付職工薪艾酬礙笆-唉職工福伴利把”氨借方反映，月末艾根據(jù)所屬部門性皚質(zhì)，計入成本、半費用叭的奧“岸福利俺費礙”岸。本公司宿舍出頒租給外面單位或熬個人所收取的住斑宿費，壩在辦“捌應(yīng)付職工薪懊酬安-八-叭福利吧費安-擺-般宿舍收敗支阿”稗 胺科目的借方紅字澳核算；本公司沒氨有宿舍需要承租絆外面單位或個人藹房屋的租金，吧在拌“埃租賃岸費暗”胺 版科目核算襖。安.般（巴2巴）氨“耙醫(yī)療費支傲出爸”啊計入應(yīng)付福利費版的，月末根據(jù)所俺

60、屬部門性質(zhì)計入案成本、費用的福昂利費。發(fā)生醫(yī)療費等時癌借：應(yīng)付職工薪扳酬班斑-扒職工福扳利扳骯-皚醫(yī)療費、其他貸：銀行存款吧月末根據(jù)所屬部胺門性質(zhì)計入成本懊、費用疤的翱“哎福利霸費瓣”跋借：絆主營業(yè)務(wù)成襖矮-藹福利費矮借：管理費俺用艾阿-芭福利費隘 佰 懊貸：應(yīng)付職工薪百酬爸斑-澳職工福阿利奧胺-跋醫(yī)療費、其他澳7扒.扒辭退福利的支付骯應(yīng)全部計入當(dāng)期懊費用。因該筆款矮項的支付，并不艾是職工為企業(yè)提吧供了服務(wù)，而是瓣企業(yè)要辭退職工跋，而被辭退職工氨不能再給企業(yè)帶班來經(jīng)濟利益，也耙就不能計入資產(chǎn)啊成本半，計骯入礙“凹管理費白用佰-絆辭退福利熬”唉。傲因解除與職工的癌勞動關(guān)系給予的佰補償，借記盎“百