1、摘 要扒隨著經(jīng)濟(jì)的日益哀發(fā)展伴，中小企業(yè)已經(jīng)八成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)搬濟(jì)體系中的中流捌砥柱，我國(guó)中小笆企業(yè)在不斷發(fā)展佰的同時(shí)也不斷完皚善自身的內(nèi)部控白制。由于我國(guó)市案場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展還不翱完善，中小企業(yè)哀的內(nèi)部控制體系挨都比較薄弱，這佰其中尤為突出的拜表現(xiàn)就是企業(yè)家拜的管理能力不強(qiáng)霸、企業(yè)治理模式芭不完善、企業(yè)內(nèi)背部管理制度欠缺安等，這些問(wèn)題如癌果長(zhǎng)期得不到解絆決，不但會(huì)影響藹民營(yíng)企業(yè)的持續(xù)隘、健康發(fā)展，更霸會(huì)嚴(yán)重影響到國(guó)絆家經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)艾定。扮中小企業(yè)需要依巴據(jù)自身特點(diǎn)，優(yōu)頒化控制環(huán)境，明癌確控制目標(biāo)，改拜善控制技術(shù)，并翱不斷完善內(nèi)部控靶制系統(tǒng)，提高內(nèi)扮部控制能力與水藹平。按關(guān)鍵詞版：爸中小企業(yè)熬；爸內(nèi)部

2、哀控制；問(wèn)題；對(duì)辦策板Abstrac拔t隘With 柏the dai凹ly deve斑lopment胺 of 拜economy艾, the s般mall an板d mediu奧m-sized哎 enterp哎rise唉s (罷SMEs邦) 隘have be熬come th敗e mains頒tay of 礙nationa艾l敗 econom柏ic 爸system鞍, 愛o靶ur coun啊try扮s安 Small 邦and med八ium-siz疤ed ente拜rprise 敖which d鞍evelops爸 contin皚uously澳, while斑 辦also co敗ns瓣tantly

3、襖improve藹 own in搬t(yī)ernal 矮control盎. Howev艾er, bec百ause 凹the 哎develop澳ment of奧 market哀 econom疤y in Ch扮ina埃 扮is impe擺rfect, 疤the sma皚ll and 跋medium-班sized e扳nterpri愛se inte版rnal co氨ntrol s啊ystem i矮s relat扮ively w擺eak班,案 the ou跋tstandi俺ngly th案e perfo跋rmance 百of whic哀h拌 is the礙 weakne癌ss of 捌entrepr埃ene

4、urs班 manage百d capac懊ity絆, 熬the fau昂ltiness拔 搬of 按enterpr皚ise gov八erns th邦e patte俺rn背, the l扳ack 拌of inte挨rnal ma叭nagemen暗t syste隘ms翱 and so板 on愛. If板 these哎 伴problem安s把 cannot柏 be sol邦ved for壩 a long壩 time, 巴which 挨not onl搬y affec啊t the c稗ontinua按l叭 and翱 health哀y devel癌opment罷 of p芭rivate 芭enterpr胺i

5、se安s班, 昂even af稗fect 版the 班s敗tabilit埃y 哀of the 耙state e百conomy 安order氨 seriou版sly柏.霸 伴Small a伴nd medi巴um-size背d enter暗prise芭 needs 班to unif艾y白 their 伴own cha案racteri啊stics安 which 芭optimiz扒e contr扮ol of t哀he envi岸ronment斑, cryst伴allize 暗their耙 contro扮l objec氨tives, 壩improve扳 the co叭ntrol t耙echnolo礙gy

6、, and芭 improv礙e the i班nternal翱 contro案l syste巴m const礙antly敖, in or八der to 疤enhance啊 the ab擺ility a跋nd leve傲l of in稗ternal 啊control翱.柏K懊eyword耙:絆 佰SMEs; i艾nternal扳 contro藹l; 唉issue伴; 版strateg昂y.目 錄TOC o 1-3 h u HYPERLINK l _Toc972 摘 要 PAGEREF _Toc972 I HYPERLINK l _Toc31945 半Abstrac斑t靶 PAGEREF _Toc3

7、1945 愛II HYPERLINK l _Toc6297 緒論 PAGEREF _Toc6297 1 HYPERLINK l _Toc14658 柏一白、 安內(nèi)部控制制度的叭理論基礎(chǔ)百 PAGEREF _Toc14658 柏1 HYPERLINK l _Toc8619 頒1哎、內(nèi)部控制的概凹念與巴作用捌 PAGEREF _Toc8619 叭1 HYPERLINK l _Toc21817 背2、內(nèi)部控制設(shè)昂計(jì)的一般原則和襖方法扮 PAGEREF _Toc21817 般2 HYPERLINK l _Toc24401 敖二暗、 爸我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)瓣部控制工作的現(xiàn)胺狀與存在的問(wèn)題搬 PAGEREF _

8、Toc24401 拔4 HYPERLINK l _Toc9044 耙1、我國(guó)中小企奧業(yè)內(nèi)部控制工作癌的現(xiàn)狀瓣 PAGEREF _Toc9044 扳4 HYPERLINK l _Toc27689 扳2、我國(guó)中小企敖業(yè)內(nèi)部控制工作俺存在的問(wèn)題白 PAGEREF _Toc27689 百4 HYPERLINK l _Toc20868 耙三扒、改善我國(guó)中小扒企業(yè)內(nèi)部控制制頒度的措施建議哀 PAGEREF _Toc20868 拔6 HYPERLINK l _Toc21589 稗1、建立良好的拜控制環(huán)境，重視吧人的因素懊 PAGEREF _Toc21589 熬6 HYPERLINK l _Toc27558

9、癌2、明確權(quán)責(zé)利俺關(guān)系，建立責(zé)任唉追究制度扮 PAGEREF _Toc27558 胺7 HYPERLINK l _Toc8085 啊3、建立健全的叭資產(chǎn)安全完整維斑護(hù)體系靶 PAGEREF _Toc8085 柏7 HYPERLINK l _Toc19088 跋4、企業(yè)負(fù)責(zé)人拜必須高度重視內(nèi)翱部控制制度并自艾覺(jué)接受監(jiān)督檢查芭 PAGEREF _Toc19088 埃8 HYPERLINK l _Toc6133 結(jié)論 PAGEREF _Toc6133 8 HYPERLINK l _Toc7350 參考文獻(xiàn) PAGEREF _Toc7350 10 HYPERLINK l _Toc32722 致 謝 P

10、AGEREF _Toc32722 11緒論辦隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的癌蓬勃發(fā)展中小企罷業(yè)已成為我國(guó)事跋業(yè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的骯推動(dòng)力，但同時(shí)埃也面臨了一系列百地問(wèn)題。皚企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者柏從內(nèi)部牽制原則把出發(fā)，沿襲相互疤制約、相互檢查搬和相互協(xié)調(diào)的思頒想，嘗試著在組懊織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)程皚序、處理手段等阿方面采取了一系吧列控制措施，對(duì)鞍其所屬部門的人埃員及工作進(jìn)行組?？棥⒅萍s、激勵(lì)八和調(diào)節(jié)，形成了拔許多新的管理控扒制方法。礙為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)扒部控制制度的建拌設(shè)，迫切需要構(gòu)鞍建一個(gè)全新的內(nèi)皚部控制框架，該吧框架要既與現(xiàn)行捌內(nèi)部控制制度、昂準(zhǔn)則、法規(guī)相互骯銜接，在中小企啊業(yè)向大型企業(yè)或叭上市公司發(fā)展過(guò)搬程中，其內(nèi)部控罷制能順利

11、過(guò)渡，般又能充分考慮中頒小企業(yè)自身的特唉點(diǎn)。扮內(nèi)部控制制度的斑理論基礎(chǔ)傲企業(yè)內(nèi)部控制是拜指企業(yè)為了保護(hù)柏其經(jīng)濟(jì)資源的安敗全與完整、防范鞍管理漏洞、保證霸會(huì)計(jì)信息的真實(shí)熬可靠，利用企業(yè)巴內(nèi)部分工而產(chǎn)生扳的相互制約、相盎互聯(lián)系的具有控板制職能的方式、巴措施及程序。內(nèi)擺部控制的根本目般的在于加強(qiáng)企業(yè)巴管理，提高經(jīng)濟(jì)絆效益；其基礎(chǔ)是板企業(yè)內(nèi)部分工；吧其核心是一系列跋具有控制職能的靶方式、措施及程叭序。它是現(xiàn)代企鞍事業(yè)單位在對(duì)經(jīng)耙濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理拌時(shí)所普遍采用的敗一種控制機(jī)制。礙1、內(nèi)部控制的熬概念與作用跋內(nèi)部控制制度是搬現(xiàn)代企業(yè)治理制版度的重要組成部胺分，它對(duì)于保障岸企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的艾安全與完整、維敗護(hù)會(huì)

12、計(jì)信息的真耙實(shí)可靠、提高企熬業(yè)經(jīng)營(yíng)管理能力叭與水平，發(fā)揮著拌越來(lái)越重要的作靶用。耙內(nèi)部控制不僅是哎一種面大量廣的唉基礎(chǔ)性管理，而版且也是一種成本翱低廉、作用長(zhǎng)久八的治本性管理，絆是現(xiàn)代化大生產(chǎn)啊管理系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)中澳的基本環(huán)節(jié)。它跋所具有的功能和胺作用已為無(wú)數(shù)實(shí)拔踐所證明，內(nèi)部皚控制已成為當(dāng)今瓣國(guó)內(nèi)外企業(yè)組織跋管理系統(tǒng)的重要熬組成部分，成為靶組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)邦其業(yè)務(wù)和管理目懊標(biāo)，實(shí)施自動(dòng)防矮措、變錯(cuò)和糾錯(cuò)稗，實(shí)現(xiàn)自我約束板、自我控制的不氨可缺少的重要手背段。國(guó)際上已普柏遍認(rèn)識(shí)到建立、艾健全完善的內(nèi)部拔控制制度對(duì)加強(qiáng)疤企業(yè)管理和發(fā)展般經(jīng)濟(jì)有著重要作按用。內(nèi)部控制制懊度的范圍應(yīng)當(dāng)涉捌及企業(yè)的各種經(jīng)背濟(jì)業(yè)務(wù)

13、，范圍擴(kuò)暗展得越大，控制艾就越是嚴(yán)密，作壩用也就越大。一白般來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控骯制的作用主要體暗現(xiàn)在以下幾個(gè)方般面：柏（1）有利于企岸業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的貫襖徹執(zhí)行。芭任何一家企業(yè)，挨要達(dá)到一定的經(jīng)阿營(yíng)目標(biāo)，必須擁哀有一個(gè)相互協(xié)調(diào)岸相互制約的內(nèi)部澳控制制度。科學(xué)靶管理是一種現(xiàn)實(shí)哎的生產(chǎn)力，是促扳進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)霸力，如果內(nèi)部控霸制制度不健全，愛管理混亂，監(jiān)督白不力，就無(wú)法貫翱徹企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方礙針。敗 （2）有把利于提高企業(yè)的按經(jīng)濟(jì)效益。艾企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益瓣集中體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)搬活動(dòng)的成果，嚴(yán)敗格執(zhí)行內(nèi)部控制挨制度，不僅有利拔于促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)扳各環(huán)節(jié)之間保持班協(xié)調(diào)，也有利于般促進(jìn)各環(huán)節(jié)之間隘的相互監(jiān)督和制傲約，防止錯(cuò)弊現(xiàn)愛

14、象的發(fā)生，促進(jìn)氨經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康有挨序的進(jìn)行，提高昂企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。絆 （3）有背利于防止資產(chǎn)的傲流失。啊當(dāng)前，資產(chǎn)流失佰現(xiàn)象嚴(yán)重，探究隘其原因，與企業(yè)藹內(nèi)部控制制度薄矮弱、監(jiān)督措施不吧健全有很大的關(guān)辦系。內(nèi)部控制制懊度不健全，導(dǎo)致吧財(cái)產(chǎn)物資管理混啊亂、小金庫(kù)現(xiàn)象矮嚴(yán)重，以及灰色扒消費(fèi)現(xiàn)象的頻頻版發(fā)生。加強(qiáng)內(nèi)部敗控制制度的建設(shè)百，可以有效的維辦護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資搬的安全完整，防敗止資產(chǎn)流失。把（4）有利于防敗范違紀(jì)違法的行芭為發(fā)生。壩建立健全的內(nèi)部百控制制度，并且奧在實(shí)踐中嚴(yán)加執(zhí)稗行，有利于消除瓣弄虛作假、營(yíng)私盎舞弊的隱患。通壩過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活頒動(dòng)全過(guò)程的內(nèi)部阿監(jiān)控，從制度上暗加以防范，從源扳頭上進(jìn)行把關(guān)

15、，頒減少企業(yè)的違紀(jì)昂違法行為的發(fā)生叭。扒內(nèi)部控制制度體暗系作為一種嚴(yán)密稗科學(xué)的管理方法耙，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)扳展中越來(lái)越得到艾企業(yè)管理界的肯鞍定與重視，精明耙的企業(yè)家在向管壩理者要效益的同拌時(shí)，通過(guò)完善內(nèi)唉部控制制度，確板保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)熬的有效進(jìn)行，防盎范錯(cuò)弊行為的發(fā)愛生，提高經(jīng)濟(jì)效岸益和社會(huì)效益，爸把企業(yè)推向一個(gè)盎新的發(fā)展階段。胺叭2、內(nèi)部控制設(shè)版計(jì)的一般原則和皚方法耙（1）內(nèi)部控制板設(shè)計(jì)的原則啊內(nèi)部控制制度設(shè)安計(jì)原則是指企業(yè)癌在建立和設(shè)計(jì)內(nèi)鞍部控制體系時(shí)必辦須遵循和依據(jù)的扒客觀規(guī)律和基本背法則。在設(shè)計(jì)內(nèi)昂部控制制度時(shí)，白應(yīng)依據(jù)內(nèi)部控制骯的理論和規(guī)范，哀借鑒內(nèi)部控制先百進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，立足于矮企業(yè)實(shí)際，在

16、企懊業(yè)整體有效的視罷角中來(lái)構(gòu)建科學(xué)扒、合理、動(dòng)態(tài)的斑內(nèi)部控制體系八。霸在我國(guó)中小企業(yè)拔內(nèi)部控制過(guò)程中罷一般堅(jiān)持一下原叭則：斑擺相互牽制原則。霸一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)邦業(yè)務(wù)，如果是經(jīng)翱過(guò)兩個(gè)以上的有半相互制約環(huán)節(jié)對(duì)班其進(jìn)行監(jiān)督和核半查，其發(fā)生錯(cuò)弊斑現(xiàn)象的幾率就很艾低。斑笆成本效益原則。扒企業(yè)最關(guān)心的是傲經(jīng)濟(jì)效益，如果敗單純從控制的角案度來(lái)考慮，參與瓣控制的人員和環(huán)把節(jié)越多，控制措叭施越嚴(yán)密復(fù)雜，半控制的效果就越哀好，其發(fā)生的錯(cuò)昂弊現(xiàn)象就越少，敗但因控制活動(dòng)造奧成的控制成本就唉越高。因此，在鞍設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)邦，一定要考慮控奧制投入成本和控岸制產(chǎn)出效益之比盎，一般來(lái)講，只百要對(duì)那些在業(yè)務(wù)拜處理過(guò)程中發(fā)揮叭作

17、用大、影響范稗圍廣的關(guān)鍵控制挨點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)格控制芭。搬拌崗位責(zé)任原則。暗內(nèi)部控制的設(shè)立把是與企業(yè)的管理伴模式緊密聯(lián)系的襖，企業(yè)按照其推斑行的管理模式設(shè)白立工作崗位，并癌賦予其責(zé)、權(quán)、頒利，規(guī)定相應(yīng)的擺操作規(guī)程和處理柏程序。頒扒協(xié)調(diào)配合原則。鞍協(xié)調(diào)配合原則要敖求各部門之間、哀人員之間應(yīng)相互搬配合、協(xié)調(diào)同步俺、緊密銜接，避白免只管相互牽制瓣而不顧辦事效率耙的做法，導(dǎo)致不拜必要的扯皮和脫安節(jié)現(xiàn)象。絆邦系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)原則。案按照系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)原耙則的要求，各項(xiàng)柏控制點(diǎn)應(yīng)在企業(yè)扒管理模式的控制班之下，設(shè)立要齊埃全且點(diǎn)點(diǎn)相連、捌環(huán)環(huán)相扣、不能澳脫節(jié)。靶（2）內(nèi)部控制啊設(shè)計(jì)的方法懊內(nèi)部控制是衡量爸現(xiàn)代企業(yè)管理的隘重要標(biāo)志。

18、因此唉，加強(qiáng)內(nèi)部控制熬是貫徹會(huì)計(jì)法案及提高企業(yè)管般理水平、增強(qiáng)企岸業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的客觀藹要求。而只有在愛建立內(nèi)部控制結(jié)哎構(gòu)的基礎(chǔ)上正確艾靈活運(yùn)用各種內(nèi)叭部控制方法才能罷真正將內(nèi)部控制襖落到實(shí)處。胺我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)骯部控制一般有以傲下方法：暗扳不相容職務(wù)相互把分離控制。根據(jù)耙內(nèi)部控制的要求拌,單位在確定和懊完善組織結(jié)構(gòu)的跋過(guò)程中,應(yīng)當(dāng)遵敗循不相容職務(wù)相氨互分離的原則,罷合理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)及啊相關(guān)工作崗位,按明確職責(zé)權(quán)限,吧形成相互制衡機(jī)懊制。疤把授權(quán)批準(zhǔn)控制。澳授權(quán)批準(zhǔn)控制是壩指單位在辦理各藹項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí),叭必須經(jīng)過(guò)規(guī)定程鞍序的授權(quán)批準(zhǔn)。氨這種控制方法要昂求單位明確涉及爸會(huì)計(jì)及相關(guān)工作奧的授權(quán)批準(zhǔn)的范挨圍、權(quán)

19、限、程序頒、責(zé)任等內(nèi)容,傲單位內(nèi)部的各級(jí)傲管理層必須在授半權(quán)范圍內(nèi)行使職熬權(quán)和承擔(dān)責(zé)任,吧經(jīng)辦人員也必須阿在授權(quán)范圍內(nèi)辦敗理業(yè)務(wù)。柏板會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。胺會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要皚求單位依據(jù)會(huì)啊計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)胺一的會(huì)計(jì)制度,疤制定適合本單位懊的會(huì)計(jì)制度,明按確會(huì)計(jì)憑證、賬唉簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)哀告的處理程序,霸建立和完善會(huì)計(jì)哀檔案保管和會(huì)計(jì)霸工作交接辦法,傲實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗敖位責(zé)任制,充分叭發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督八職能。疤背內(nèi)部審計(jì)控制。盎內(nèi)部審計(jì)是對(duì)會(huì)昂計(jì)的控制和再監(jiān)扳督。對(duì)會(huì)計(jì)資料捌進(jìn)行內(nèi)部審計(jì),拔既是內(nèi)部控制的阿一個(gè)組成部分,暗又是內(nèi)部控制的俺一種特殊形式吧熬財(cái)產(chǎn)保全控制。背廣義的財(cái)產(chǎn)保全拜控制可以包括對(duì)壩實(shí)物的采購(gòu)、

20、保扳管、發(fā)貨及銷售胺等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行啊控制。而狹義的疤財(cái)產(chǎn)保全控制主暗要包括接近控制邦、定期盤點(diǎn)控制敗等。 背 皚 皚 昂 哀 八 阿 辦 笆 凹 安 瓣 按 安 癌 氨風(fēng)險(xiǎn)控制，風(fēng)險(xiǎn)埃一般是指某一行藹動(dòng)的結(jié)果具有變背動(dòng)性,風(fēng)險(xiǎn)控制斑就是盡可能地防斑止和避免出現(xiàn)不盎利的結(jié)果。風(fēng)險(xiǎn)敗分為來(lái)自生產(chǎn)經(jīng)板營(yíng)方面的經(jīng)營(yíng)風(fēng)百險(xiǎn)和舉債帶來(lái)的皚財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。單位霸要牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)暗意識(shí),對(duì)市場(chǎng)和擺形勢(shì)謹(jǐn)慎估計(jì),胺并能隨著國(guó)內(nèi)的啊經(jīng)濟(jì)環(huán)境和形勢(shì)愛的變化轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)暗方式和理念,設(shè)骯置風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制哀。罷拜風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)翱一般是指某一行阿動(dòng)的結(jié)果具有變藹動(dòng)性,風(fēng)險(xiǎn)控制俺就是盡可能地防拜止和避免出現(xiàn)不敗利的結(jié)果。風(fēng)險(xiǎn)霸分為來(lái)自生

21、產(chǎn)經(jīng)半營(yíng)方面的經(jīng)營(yíng)風(fēng)盎險(xiǎn)和舉債帶來(lái)的唉財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。單位板要牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)澳意識(shí),對(duì)市場(chǎng)和稗形勢(shì)謹(jǐn)慎估計(jì),案并能隨著國(guó)內(nèi)的鞍經(jīng)濟(jì)環(huán)境和形勢(shì)般的變化轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)爸方式和理念,設(shè)斑置風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制爸。班我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)埃部控制工作的現(xiàn)凹狀與存在的問(wèn)題耙我國(guó)的中小企業(yè)癌已經(jīng)成為支撐經(jīng)板濟(jì)增長(zhǎng)、吸收就拜業(yè)人口、維護(hù)經(jīng)盎濟(jì)和社會(huì)穩(wěn)定的頒重要力量，其作靶用和地位隨著國(guó)靶家經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)敗整而日益突出。吧根據(jù)國(guó)家經(jīng)貿(mào)委靶發(fā)布的吧2001按年中國(guó)中小企業(yè)拌發(fā)展報(bào)告，我骯國(guó)中小企業(yè)以其霸48.5白的資產(chǎn)，安置藹了霸69.7骯的職工就業(yè)，埃創(chuàng)造了版57.1柏的社會(huì)銷售額凹，還為國(guó)家創(chuàng)造礙了般43.2般的稅收。事實(shí)頒也證明，凡是中

22、半小企業(yè)發(fā)展勢(shì)頭扒好的地區(qū)也是經(jīng)跋濟(jì)最活躍的地區(qū)岸，江浙、廣東地瓣區(qū)可為例證。但埃中小企業(yè)的內(nèi)部拔控制管理不容樂(lè)擺觀。隘1、我國(guó)中小企頒業(yè)內(nèi)部控制工作暗的現(xiàn)狀翱 安我國(guó)的中小企業(yè)岸發(fā)跡于耙20 絆世紀(jì)啊80 案年代的短缺經(jīng)濟(jì)胺，發(fā)展于扮90 拜年代國(guó)有經(jīng)濟(jì)的邦調(diào)整時(shí)期，近幾翱年來(lái)獲得較快的礙發(fā)展速度。大多癌數(shù)中小企業(yè)具有皚規(guī)模較小、業(yè)務(wù)癌單一、經(jīng)營(yíng)靈活絆、效率較高的優(yōu)絆點(diǎn)，相對(duì)大企業(yè)吧而言，具有一定芭的創(chuàng)新優(yōu)勢(shì)。由巴于中小企業(yè)是在隘市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中出生扮和成長(zhǎng)起來(lái)的，俺具有很強(qiáng)的生存熬意識(shí)，大多采用疤了集中一點(diǎn)、尋啊找空白、特色經(jīng)跋營(yíng)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)突版破等經(jīng)營(yíng)策略，扳具備較好的經(jīng)營(yíng)傲彈性。然而，或氨許正

23、是這些優(yōu)勢(shì)襖造就了它們的諸班多劣勢(shì)：多數(shù)中般小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)挨簡(jiǎn)單，規(guī)章制度般缺失，人才缺乏安，管理水平不高叭；有的企業(yè)法律澳法規(guī)意識(shí)淡薄，芭有法不學(xué)，有法絆不依，有的逃避柏金等百；有的企業(yè)財(cái)務(wù)奧不透明，會(huì)計(jì)信藹息質(zhì)量不高，會(huì)般計(jì)處理隨意性大艾，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)按嚴(yán)重失真，如常耙規(guī)性的印單（票皚）分管制度、重柏要空白憑證保管拌使用制度及會(huì)計(jì)盎人員分工中的皚“安內(nèi)部牽制岸”癌原則等得不到真般正的落實(shí)；有的芭企業(yè)會(huì)計(jì)憑證的澳填制缺乏合理有拜效的原始憑證支暗持；有的企業(yè)人跋為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)捌，篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)襖，設(shè)置賬外賬，吧亂擠亂攤成本，背隱瞞或虛報(bào)收入暗和利潤(rùn)；有的企盎業(yè)資產(chǎn)不清，債佰務(wù)不實(shí)等等。追唉根尋源

24、，相當(dāng)一爸部分中小企業(yè)對(duì)傲建立內(nèi)部控制制斑度不夠重視，內(nèi)罷部控制制度殘缺傲不全或有關(guān)內(nèi)容礙不夠合理；更多盎的是有章不循，安將已訂立的企業(yè)阿內(nèi)部控制制度芭“敖印在紙上、掛在矮墻上傲”扮，以應(yīng)付有關(guān)部把門的檢查、審計(jì)伴，而不管內(nèi)部控班制制度執(zhí)行情況皚如何，使內(nèi)部控翱制制度流于形式拔，失去了應(yīng)有的胺剛性和嚴(yán)肅性。白2、我國(guó)中小企瓣業(yè)內(nèi)部控制工作案存在的問(wèn)題胺我國(guó)經(jīng)濟(jì)一體化跋進(jìn)程的不斷加快半，中小企業(yè)將會(huì)霸面對(duì)更大的環(huán)境俺變化和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)阿、信貸風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)霸運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)擺險(xiǎn)、管制風(fēng)險(xiǎn)、辦聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)擺風(fēng)險(xiǎn)等生存風(fēng)險(xiǎn)暗，而實(shí)施科學(xué)的八內(nèi)部控制制度就瓣包括建立可以辨啊認(rèn)、分析和管理襖風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，并吧確認(rèn)高

25、風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域扳，以加強(qiáng)管理。鞍但我國(guó)中小企業(yè)佰普遍缺乏這種機(jī)胺制，艾在會(huì)計(jì)信息、資霸產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)三敗方面的控制缺乏岸有效性案。?。?）拔會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)背象普遍存在安會(huì)計(jì)信息失真、熬做假賬已經(jīng)成為捌全國(guó)性的普遍問(wèn)拜題。中小型企業(yè)瓣賬目不清、信息阿失真的八原因主要有三：版一是以達(dá)到偷逃拌稅金為目的。中敗小型企業(yè)因其規(guī)愛模小、業(yè)務(wù)量少班、交易金額較小拔等特點(diǎn)，不易引邦起各檢查機(jī)關(guān)的扳足夠重視。二是拜以達(dá)到粉飾業(yè)績(jī)罷為目的。有些國(guó)稗有中小企業(yè)，為巴了年終向主管機(jī)罷關(guān)順利交差、完礙成上級(jí)下達(dá)的經(jīng)扳濟(jì)指標(biāo)，報(bào)喜不哀報(bào)憂，只好在賬鞍目上做手腳。三敖是企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)埃薄弱，致使會(huì)計(jì)敖信息失真。有的耙中小企業(yè)特別是耙

26、私營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)艾根本沒(méi)有會(huì)計(jì)資襖格證書，不具備奧起碼的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)翱知識(shí)，難免賬務(wù)艾處理不出現(xiàn)錯(cuò)誤伴，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息背失真。白巴百南京索龍懊公司（下稱熬SL稗）成立于199敗0吧年，是一家擁有熬相當(dāng)知名度和規(guī)巴模的企業(yè)，主要頒從事食品飲料制癌造、加工和銷售芭。矮SL百 199礙7俺年度會(huì)計(jì)報(bào)表由邦SL柏本部及艾蘇敖州SL食品工貿(mào)愛公司、浙江盎紹興SL壩皇家實(shí)業(yè)公司、芭浙江拌SL霸集團(tuán)罷鏡湖岸保健飲料廠、浙八江熬SL懊集團(tuán)涪陵有限責(zé)哀任公司五家具有案法人資格、實(shí)行扮獨(dú)立核算的企業(yè)熬報(bào)表匯編而成。瓣199斑7霸年合并會(huì)計(jì)報(bào)表板反映，該絆公司澳年末資產(chǎn)總計(jì)4敖5,382萬(wàn)元白、負(fù)債總計(jì)27爸,296萬(wàn)元、

27、扳所有者權(quán)益18八,086萬(wàn)元、岸利潤(rùn)總額217班萬(wàn)元。當(dāng)年會(huì)計(jì)罷報(bào)表未經(jīng)社會(huì)中辦介機(jī)構(gòu)審計(jì)。哀1999靶年7月，財(cái)政部靶門派出檢查組，柏對(duì)擺SL跋及其下屬四個(gè)子癌公司199凹7皚年會(huì)計(jì)信息質(zhì)量佰進(jìn)行了檢查。檢俺查發(fā)現(xiàn)，壩SL暗財(cái)務(wù)管理混亂、跋會(huì)計(jì)核算不規(guī)范拔、基礎(chǔ)工作薄弱半、會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重礙失真。經(jīng)檢查后瓣調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，扮該集團(tuán)實(shí)際資產(chǎn)半為20,098版萬(wàn)元、負(fù)債為1柏5,667萬(wàn)元把、所有者權(quán)益為瓣4,431萬(wàn)元奧、利潤(rùn)總額為3愛,271萬(wàn)元。鞍資產(chǎn)、負(fù)債、所搬有者權(quán)益分別虛佰增了126%、扳74%、308吧%，利潤(rùn)虛增達(dá)巴3,488萬(wàn)元敗。檢查結(jié)果被財(cái)班政部門公告，在跋社會(huì)上引起了較巴強(qiáng)的

28、反響。翱通過(guò)上述資料可佰以看出一些民營(yíng)拜業(yè)主受到個(gè)人意盎志的限制和利益癌驅(qū)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)疤務(wù)管理混亂、基啊礎(chǔ)工作薄弱、會(huì)邦計(jì)信息嚴(yán)重失真胺現(xiàn)象在當(dāng)前還普安遍存在。因此，八企業(yè)必須不斷加版強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)邦管理，建立起一矮套完整、科學(xué)的般會(huì)計(jì)核算體系，暗作為企業(yè)科學(xué)管絆理、良好運(yùn)行的盎基礎(chǔ)，以促進(jìn)民背營(yíng)企業(yè)快速、健靶康發(fā)展。敗SL俺會(huì)計(jì)信息失真案背例以鐵證事實(shí)說(shuō)按明了這一任務(wù)的皚緊迫性阿。敗 澳 (2)資把產(chǎn)安全完整系數(shù)百低隘中小型企業(yè)因內(nèi)叭部控制制度未被胺引起足夠重視，哎在資產(chǎn)管理上暴班露出很多案問(wèn)題。主要表現(xiàn)埃為愛：跋哎對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)頒，造成資金閑置唉或不足。有的中唉小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金啊越多越好，造

29、成氨現(xiàn)金閑置；有些暗企業(yè)的資金使用壩缺少計(jì)劃安排，把過(guò)量購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)疤，無(wú)法應(yīng)付經(jīng)營(yíng)背急需的資金，陷挨入財(cái)務(wù)困境。般暗應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩扒慢，造成資金收拜回困難。原因是拌沒(méi)有建立嚴(yán)格的鞍賒銷政策，缺乏唉有力的催收措施把，應(yīng)收賬款不能骯兌現(xiàn)或形成呆帳扒。隘百存貨控制薄弱，矮造成資金呆滯。氨許多中小企業(yè)月按末存貨占用資金扒往往超過(guò)其營(yíng)業(yè)岸額的兩倍以上，骯造成資金呆滯，暗周轉(zhuǎn)失靈。邦搬重錢柏不礙重物，資產(chǎn)流失爸浪費(fèi)嚴(yán)重。不少班中小企業(yè)的管理伴者，對(duì)原材料、矮半成品、固定資耙產(chǎn)等的管理不到啊位，出了問(wèn)題無(wú)盎人追究，資產(chǎn)浪百費(fèi)嚴(yán)重。暗(3)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)拌缺乏有效性和合跋法、合規(guī)性板我國(guó)企業(yè)上演了耙多年的“ 三國(guó)翱

30、演義”，即1/案3企業(yè)贏利、1哀/3企業(yè)虧損、芭另有1/3企業(yè)罷賬面基本持平但拜實(shí)際仍屬潛虧。氨企業(yè)績(jī)效低下與柏內(nèi)部控制質(zhì)量不癌高密切相關(guān)。中拌小型企業(yè)和大型挨企業(yè)相比雖有經(jīng)澳營(yíng)靈活多變的優(yōu)擺勢(shì)，但在實(shí)力、懊資金及知名度上盎都無(wú)法與之抗衡壩，因此大多難逃哎虧損的厄運(yùn)。而氨在貫徹國(guó)家法規(guī)挨制度方面，中小俺型企業(yè)較大型企耙業(yè)而言在進(jìn)行經(jīng)柏營(yíng)活動(dòng)時(shí)，更加柏缺乏合法、合規(guī)背性。例如對(duì)現(xiàn)金拜的控制只考慮現(xiàn)頒金收支的量，不拌考慮現(xiàn)金收支的鞍質(zhì)，即現(xiàn)金收支?；顒?dòng)沒(méi)有完全在啊合法狀態(tài)下進(jìn)行瓣；對(duì)存貨的控制疤只考慮生產(chǎn)對(duì)存翱貨的合理需要，阿不考慮存貨在合俺法狀態(tài)下流轉(zhuǎn)。哎(4)中小企業(yè)唉的控制環(huán)境存在霸明顯的不

31、足辦企業(yè)控制環(huán)境是芭指對(duì)建立加強(qiáng)或暗削弱特定政策、背秩序及其效率產(chǎn)拌生影響的各種因板素。在很長(zhǎng)一段哀時(shí)間內(nèi)，人們都俺只是將控制環(huán)境澳作為內(nèi)部控制的爸外部因素來(lái)看待佰。其實(shí)不然，企埃業(yè)控制環(huán)境是一哀種氛圍，塑造企熬業(yè)文化影響企業(yè)叭員工的控制意識(shí)般，影響企業(yè)內(nèi)部搬各成員實(shí)施控制唉的自覺(jué)性，決定扮其他控制因素能柏否發(fā)生作用?？匕戎骗h(huán)境直接影響扮到企業(yè)內(nèi)部控制胺的貫徹和執(zhí)行以吧及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)按及整體戰(zhàn)略目標(biāo)霸的實(shí)現(xiàn)。中小企吧業(yè)由于股權(quán)的相般對(duì)集中（大多為唉非上市公司），爸外部因素對(duì)其制奧約能力較弱。因稗此，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)隘控制環(huán)境的建設(shè)矮，建立健全股東皚會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)八事會(huì)、總經(jīng)理班啊子，切實(shí)發(fā)揮以爸董事

32、會(huì)為主體和柏核心的內(nèi)部控制艾機(jī)制，推行職務(wù)挨不兼容制度。即艾使在董事會(huì)成員伴較少的情況下，盎也應(yīng)杜絕高層管跋理人員交叉任職熬。如中小企業(yè)應(yīng)搬發(fā)揮所有董事成半員的集體智慧和白潛能，進(jìn)行集體骯決策，盡量避免礙董事長(zhǎng)或執(zhí)行董岸事與總經(jīng)理合為啊一人。其次應(yīng)加昂強(qiáng)管理階層的管啊理哲學(xué)、管理風(fēng)挨格、操守及價(jià)值啊觀等軟控制的培岸養(yǎng)與建設(shè)，塑造爸長(zhǎng)期、全面、健靶康的企業(yè)文化氛啊圍，使其成員能矮自覺(jué)把誠(chéng)信盡責(zé)翱和職業(yè)道德放在熬首位，并團(tuán)結(jié)一啊致使其與公司的昂戰(zhàn)略目標(biāo)相吻合傲；最后，要強(qiáng)化拌企業(yè)組織結(jié)構(gòu)建骯設(shè)，界定關(guān)鍵區(qū)隘域的權(quán)責(zé)分配，艾建立良好的信息邦溝通渠道，使公盎司具有清晰的職拌位埃“吧層次順序半”胺、流暢

33、的斑“伴意見溝通暗”笆渠道、有效的邦“澳協(xié)調(diào)挨”懊與皚“跋合作埃”襖體系擺4礙，為有效的企業(yè)罷內(nèi)部控制提供良埃好的環(huán)境備件。扒三、改善般我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)俺部控制矮制度版的措施建議盎壩為了提高我國(guó)中阿小企業(yè)內(nèi)部控制挨的效果，針對(duì)我唉國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部矮控制目前存在的愛問(wèn)題，結(jié)合我國(guó)奧中小企業(yè)自身的般特點(diǎn)，特提出以俺下改進(jìn)對(duì)策。 頒1、建立良好的壩控制環(huán)境，重視按人的因素耙任何企業(yè)的控制罷活動(dòng)都存在于一拌定的控制環(huán)境之伴中，控制環(huán)境的半好壞，直接影響罷到企業(yè)內(nèi)部控制把的遵循和和執(zhí)行盎，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)安目標(biāo)，整體戰(zhàn)略罷目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。加拔強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)耙部控制，應(yīng)注意半企業(yè)內(nèi)部控制的扳環(huán)境建設(shè)，包括按經(jīng)營(yíng)管理理

34、念，按方式和風(fēng)格，組敗織機(jī)構(gòu)，授權(quán)和霸分配責(zé)任的方法拜，管理控制方法般，人力資源管理安政策和實(shí)物，外敗部壞境的影響等挨，只有建立良好艾的內(nèi)部環(huán)境，才挨能保證制度的真擺正落實(shí)，才能真埃正達(dá)到內(nèi)部控制愛的目的。襖企業(yè)的內(nèi)部控制礙，表面上是管理癌和會(huì)計(jì)的控制制扒度，實(shí)際上所有埃內(nèi)部控制的關(guān)鍵阿都在于人，因此按完善中小企業(yè)內(nèi)斑部控制環(huán)境必須藹要從熬“按人矮”稗這一要素入手。熬由此，中小企業(yè)巴的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)注重吧以下幾點(diǎn)：傲跋會(huì)計(jì)人員必須持拜證上崗，以保證阿會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)哀素質(zhì)。安搬被委任的會(huì)計(jì)崗版位領(lǐng)導(dǎo)人員，必傲須具有相應(yīng)的職稗位任職資格，絕唉對(duì)不可以濫竽充翱數(shù)。暗皚企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員鞍的任用標(biāo)準(zhǔn)、聘背用程序

35、、教育培扳訓(xùn)等應(yīng)有具體的俺實(shí)施方案并貫徹奧落實(shí)皚在加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員矮的專業(yè)技術(shù)水平岸和內(nèi)部控制知識(shí)把教育的同時(shí)，也佰要加強(qiáng)廣大會(huì)計(jì)跋人員的思想道德懊教育。芭2、拔明確權(quán)責(zé)利關(guān)系斑，建立責(zé)任追究柏制度佰中小企業(yè)的組織哎體系通常采用直艾線制結(jié)構(gòu)進(jìn)行垂芭直管理，管理跨絆度小，管理幅度扳窄。由于受規(guī)模佰、人力、財(cái)力等柏限制，中小企業(yè)澳內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的哎設(shè)置和職責(zé)劃分笆容易產(chǎn)生交叉重耙疊現(xiàn)象，影響企頒業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。阿因此，應(yīng)當(dāng)根據(jù)邦企業(yè)自身的特點(diǎn)拔和經(jīng)營(yíng)管理的需凹要，避繁就簡(jiǎn)，傲避虛務(wù)實(shí)，從經(jīng)般濟(jì)性實(shí)用性出發(fā)阿，注重實(shí)際運(yùn)作叭控制。為此，中礙小企業(yè)應(yīng)從會(huì)計(jì)跋控制、實(shí)物控制安、批準(zhǔn)控制等環(huán)哀節(jié)做好控制工作矮。耙

36、企業(yè)各級(jí)管理部耙門和人員必須明稗確各自的職能和凹責(zé)任，建立責(zé)任懊追究制度?？梢园钒沿?cái)務(wù)指標(biāo)落實(shí)矮到單位和個(gè)人，隘并賦予財(cái)務(wù)管理安人相應(yīng)的職責(zé)和翱權(quán)限。根據(jù)履行搬的職責(zé)情況在年罷末進(jìn)行考評(píng)，分拜別給予物質(zhì)、精瓣神獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰。唉著重解決企業(yè)內(nèi)藹不相容職務(wù)分離暗的問(wèn)題昂。 捌不相容職務(wù)藹是盎指絆哪些哎集中于一人辦理氨時(shí)發(fā)生差錯(cuò)的可按能性就會(huì)增加的岸兩項(xiàng)或班多矮項(xiàng)職務(wù)。不相容扒職務(wù)分離凹是艾指對(duì)不相容職務(wù)矮必須捌分別由不同部門?；蛉藛T來(lái)辦理。岸如前所述，中小案企業(yè)因其規(guī)模和擺人員數(shù)目的特殊啊性，無(wú)法做到專扒職專人負(fù)責(zé)，所阿以加強(qiáng)不相容職暗務(wù)分離控制，增案加崗位設(shè)置的牽笆制性就顯得尤為哀重要。例如：明扳

37、確出納人員不得岸兼任稽核、會(huì)計(jì)隘檔案保管和收入隘、支出、費(fèi)用、巴債權(quán)債務(wù)賬目的扮登記工作；企業(yè)斑財(cái)務(wù)專用章與法凹人代表私章由不絆同人員管理，財(cái)跋務(wù)專用章與銀行隘支票應(yīng)由會(huì)計(jì)、暗出納人員分別保拔管；明確記賬人傲員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事八項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的唉審批人員、經(jīng)辦耙人員、財(cái)物保管礙人員的職責(zé)權(quán)限壩，使之相互分離般、相互制約；在哀一般情況下處理按每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全凹過(guò)程或者在全過(guò)耙程的某幾個(gè)重要扒環(huán)節(jié)都規(guī)定要兩壩個(gè)或者兩個(gè)以上阿部門、兩個(gè)或兩挨個(gè)以上工作人員罷分工負(fù)責(zé)，起到懊互相百監(jiān)督與笆制約的作用安。奧3、哀建立健全的資產(chǎn)澳安全完整維護(hù)體案系笆針對(duì)中小型企業(yè)跋在資產(chǎn)管理靶運(yùn)作拌方面所暴露的凹弊端骯，應(yīng)采取行

38、之有啊效的控制手段。敗愛努力提高資金的疤使用效率。資金矮作為企業(yè)營(yíng)運(yùn)的辦基礎(chǔ)是企業(yè)財(cái)務(wù)巴管理的重要內(nèi)埃容,把把握資金的來(lái)龍阿去脈，對(duì)資金進(jìn)拌行合理的分配與熬運(yùn)用，對(duì)資金的懊調(diào)撥進(jìn)行嚴(yán)密的襖權(quán)限控制，從而懊減少資金的流失氨。中小企業(yè)特別般要注意對(duì)庫(kù)存現(xiàn)藹金的控制：核定礙庫(kù)存現(xiàn)金限額、邦不得坐支現(xiàn)金、岸做到日清日結(jié)、白嚴(yán)防白條抵庫(kù)。翱敗加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款邦的管理。加強(qiáng)應(yīng)班收賬款管理是解哎決現(xiàn)今中小企業(yè)八陷入的流動(dòng)資金瓣緊缺困境的重要壩措施，是提高資百金運(yùn)用率的最直搬接、最有效的手癌段。企業(yè)應(yīng)對(duì)賒壩銷客戶的信用進(jìn)啊行等級(jí)評(píng)定，定隘期核定應(yīng)收賬款邦，制定相應(yīng)的應(yīng)稗收賬款催收制度吧，即根據(jù)應(yīng)收賬百款的賬齡做

39、賬齡白分析，并根據(jù)合氨同等建立一系列安的與工資獎(jiǎng)金掛艾鉤的催款措施，埃盡快縮短收回賬矮款的時(shí)間，防止百發(fā)生壞賬。對(duì)已翱經(jīng)取得確鑿證據(jù)跋后確認(rèn)的死賬、絆呆賬，進(jìn)行妥善安安穩(wěn)的會(huì)計(jì)處理靶。矮擺加強(qiáng)對(duì)存貨的管拔理。盡可能壓縮阿過(guò)時(shí)的存貨物資哎，避免大量存貨皚積壓在庫(kù)、資金稗呆滯，并以科學(xué)奧的方法來(lái)確保存哎貨資金的最佳結(jié)拜構(gòu)。盎挨杜絕挨重錢不重物的錯(cuò)拔誤思想，加強(qiáng)對(duì)版各類財(cái)產(chǎn)物資的瓣管理。建立健全哎財(cái)產(chǎn)物資管理的伴內(nèi)部控制制度，矮在物資采購(gòu)、領(lǐng)稗用、銷售及樣品跋管理上建立規(guī)范暗的操作程序，堵癌住漏洞，維護(hù)安案全。物資保管員安應(yīng)定期與會(huì)計(jì)對(duì)愛賬以保證賬、卡氨、物相符，以便暗對(duì)出現(xiàn)的差錯(cuò)進(jìn)襖行及時(shí)正確的處

40、唉理。拜4、企業(yè)負(fù)責(zé)人胺必須高度重視內(nèi)礙部控制制度并自拌覺(jué)接受監(jiān)督檢查八長(zhǎng)期以來(lái)，由于爸種種原因，我國(guó)凹中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部辦控制制度包括內(nèi)阿部會(huì)計(jì)控制制度敗的作用普遍認(rèn)識(shí)叭不足、重視不夠藹。具體表現(xiàn)在：拌安未建立內(nèi)部控制襖制度，或沒(méi)有成笆文的內(nèi)控制度，絆導(dǎo)致缺乏明確的捌控制程序和標(biāo)準(zhǔn)氨。般敖雖然建立了但很艾不健全，如較重壩視供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)的靶程序控制，但忽愛視內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)擺的整體協(xié)調(diào)，較柏重視對(duì)實(shí)物的控?cái)≈疲鲆晫?duì)行昂為者的控制，經(jīng)敗濟(jì)往來(lái)疏于管理懊，造成資產(chǎn)不清芭，債權(quán)債務(wù)不實(shí)奧。埃吧雖然制定有內(nèi)部岸控制制度，而且把也較為全面，但辦僅僅停留在紙上百而不執(zhí)行奧 半不落實(shí)，未能發(fā)岸揮有效作用來(lái)制艾約會(huì)

41、計(jì)違法行為澳的發(fā)生。啊所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)捌高度統(tǒng)一的管理啊模式使得中小企搬業(yè)管理缺乏內(nèi)部斑約束性爸。昂 中小企業(yè)中相斑當(dāng)一部分屬于個(gè)昂體、私營(yíng)性質(zhì)，凹企業(yè)的投資者同擺時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，稗企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)懊象嚴(yán)重。一些企疤業(yè)之所以內(nèi)部管隘理混亂，就是因阿為一些領(lǐng)導(dǎo)破壞襖如職責(zé)分離、授熬權(quán)批準(zhǔn)等內(nèi)部控?cái)[制制度。企業(yè)管白理者的自身問(wèn)題絆，從而使得內(nèi)部骯控制沒(méi)有被擺在藹企業(yè)重要的議事胺安排上。板企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須哀自覺(jué)接受內(nèi)部控邦制的制約，力求按內(nèi)部控制在企業(yè)安中隨時(shí)發(fā)揮作用癌。會(huì)拌計(jì)監(jiān)督是提高經(jīng)啊濟(jì)效益的有效手搬段。但現(xiàn)行會(huì)計(jì)礙監(jiān)督存在局限性藹，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能懊沒(méi)有得到充分發(fā)氨揮。應(yīng)加大法律跋法規(guī)學(xué)習(xí)、宣傳擺的力度，為會(huì)計(jì)案監(jiān)督提供良好環(huán)艾境；全面實(shí)行會(huì)奧計(jì)人員委派制度吧，讓會(huì)計(jì)人員依阿法監(jiān)督；提高會(huì)傲計(jì)人員自身素質(zhì)板，是加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)愛計(jì)監(jiān)督的有效途耙徑。結(jié)論板企業(yè)的內(nèi)部控制盎制度是為了適應(yīng)藹生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的管理澳需要而產(chǎn)生的，把是現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部斑管理制度的一個(gè)敖重要組成部分，拌只要存在經(jīng)營(yíng)活拌動(dòng)，就需