1、無(wú)憂商務(wù)網(wǎng) 5ucom 共享和傳播管理資源，引導(dǎo)管理人實(shí)現(xiàn)杰出管理 .精品資料網(wǎng)cnshu25萬(wàn)份精華管理資料，2萬(wàn)多集管理視頻講座無(wú)憂商務(wù)網(wǎng) 5ucom 共享和傳播管理資源，引導(dǎo)管理人實(shí)現(xiàn)杰出管理 ：.；精品資料網(wǎng)cnshu 專業(yè)提供企管培訓(xùn)資料無(wú)憂商務(wù)網(wǎng) 5ucom 共享和傳播管理資源，引導(dǎo)管理人實(shí)現(xiàn)杰出管理 無(wú)憂商務(wù)網(wǎng) 5ucom 共享和傳播管理資源，引導(dǎo)管理人實(shí)現(xiàn)杰出管理 國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)那么第16號(hào)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)一、引言1.正如國(guó)所指出的，在電子數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)的總體目的和范圍沒(méi)有改動(dòng)。但是，在電子數(shù)據(jù)處置環(huán)境中，審計(jì)程序的運(yùn)用能夠要求審計(jì)人員思索運(yùn)用計(jì)算機(jī)作為審計(jì)的工具;這方面的各種

2、計(jì)算機(jī)運(yùn)用技術(shù)即稱之為計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。2.討論了如下一些計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù):輸入文檔資料和可見審計(jì)線索的缺乏能夠要求在符合性測(cè)試和本質(zhì)性測(cè)試程序運(yùn)用時(shí)采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù);利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)能夠改善審計(jì)程序的效果和效率。3.本準(zhǔn)那么的目的在于為計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用提供指南。它適用于一切涉及任何類型和大小的計(jì)算機(jī)的利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的場(chǎng)所。關(guān)于小型商用計(jì)算機(jī)環(huán)境的特別思索，在第24條中予以討論.二、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)闡明4.本準(zhǔn)那么只闡明兩種普遍運(yùn)用的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù):用于審計(jì)目的審計(jì)軟件和測(cè)試數(shù)據(jù)。但是本準(zhǔn)那么提供的指南也適用于一切類型的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。審計(jì)軟件5.審計(jì)

3、軟件由審計(jì)人員運(yùn)用的計(jì)算機(jī)程序構(gòu)成，作為其審計(jì)程序的一部分，用來(lái)處置被審單位會(huì)計(jì)系統(tǒng)的重要審計(jì)數(shù)據(jù)。它能夠由程序包、為特定目的而編制的程序和適用程序組成。無(wú)論程序的來(lái)源如何，審計(jì)人員應(yīng)在運(yùn)用之前證明其對(duì)于審計(jì)目的的有效性。程序包是用來(lái)執(zhí)行數(shù)據(jù)處置功能的通用計(jì)算機(jī)程序，其功能包括讀取計(jì)算機(jī)文件、選擇信息、完成運(yùn)算、建立數(shù)據(jù)文件以及以審計(jì)人員規(guī)定的格式打印報(bào)告。為特定目的而編制的程序是為在特殊環(huán)境下完成審計(jì)義務(wù)而設(shè)計(jì)的計(jì)算機(jī)程序。這些程序可以由審計(jì)人員、被審單位或?qū)徲?jì)人員委托的外部程序設(shè)計(jì)人員編制。在某些情況下，審計(jì)人員可以利用被審單位的程序或?qū)⑵渎约有拚右岳?，這樣能夠比開發(fā)單獨(dú)的程序更為有效

4、。適用程序是被審單位運(yùn)用的、用來(lái)完成普通的數(shù)據(jù)處置功能的一組程序。例如排序、建立和打印文件等程序。這些程序普通并非為審計(jì)目的而設(shè)計(jì)的，因此，能夠不具有諸如自動(dòng)合計(jì)記錄數(shù)或生成控制總數(shù)等功能.測(cè)試數(shù)據(jù)6測(cè)試數(shù)據(jù)技術(shù)是在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)經(jīng)過(guò)向被審單位計(jì)算機(jī)系統(tǒng)輸入數(shù)據(jù)(如業(yè)務(wù)樣本)，并將計(jì)算機(jī)處置結(jié)果與預(yù)先確定的結(jié)果進(jìn)展比較的方法。其用途舉例如下:測(cè)試數(shù)據(jù)用于測(cè)試計(jì)算機(jī)程序的特別的控制，如聯(lián)機(jī)口令和數(shù)據(jù)存取控制;從以前處置的業(yè)務(wù)中選擇部分業(yè)務(wù)，或由審計(jì)人員設(shè)計(jì)模擬的業(yè)務(wù)，用于測(cè)試被審單位計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的特別的功能特征。普通將這些業(yè)務(wù)與被審單位的正常業(yè)務(wù)分開進(jìn)展處置;將測(cè)試數(shù)據(jù)用于整個(gè)測(cè)試程序，經(jīng)過(guò)建立一

5、個(gè)虛擬單位(例如一個(gè)部門或職工)，并在正常業(yè)務(wù)處置過(guò)程中將測(cè)試業(yè)務(wù)歸入該虛擬單位。三、計(jì)汀機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的利用7.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以被用于完成各種審計(jì)程序，包括：業(yè)務(wù)和金額的細(xì)節(jié)測(cè)試，例如，利用審計(jì)軟件測(cè)試計(jì)算機(jī)文件中的一切或部分業(yè)務(wù)；分析檢查程序，例如，利用審計(jì)軟件鑒別非正常的動(dòng)搖或工程；普通控制的符合性測(cè)試，例如，利用測(cè)試數(shù)據(jù)來(lái)測(cè)試程序資料室的存取手續(xù);運(yùn)用控制的符合性測(cè)試，例如，利用測(cè)試數(shù)據(jù)測(cè)試程序化控制的功能。四、利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)時(shí)應(yīng)留意的問(wèn)題8在編制審計(jì)方案時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)思索將手工審計(jì)技術(shù)與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)適當(dāng)?shù)亟Y(jié)合起來(lái)。在決議能否采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)時(shí)，應(yīng)思索的要素包

6、括:審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)知識(shí)、技藝和閱歷;能否可獲得計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)及適當(dāng)?shù)挠?jì)算機(jī)設(shè)備;手工測(cè)試能否可行；效果與效率;時(shí)間要素。 審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)知識(shí)、技藝和閱歷9討論了在電子數(shù)據(jù)處置環(huán)境下實(shí)施審計(jì)以及在向其助手委派任務(wù)或利用其他審計(jì)人員及專家的任務(wù)時(shí)應(yīng)具備的技巧和才干。特別重要的是，審計(jì)人員該當(dāng)在方案、實(shí)施和利用其所采用的特定的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的結(jié)果等方面具有充分的知識(shí)。所需求的知識(shí)程度應(yīng)視所采用的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和被審單位會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特征和其復(fù)雜程度而定。因此，審計(jì)人員該當(dāng)認(rèn)識(shí)到，在某些環(huán)境下利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)能夠比在其他環(huán)境下要求具有更多的計(jì)算機(jī)知識(shí)和技藝。能否可獲得計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技

7、術(shù)及適宜的計(jì)算機(jī)設(shè)備10.審計(jì)人員該當(dāng)思索能否可以獲得計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)、適宜的計(jì)算機(jī)設(shè)備及必需的電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)及其文件。當(dāng)利用被審單位的計(jì)算機(jī)不經(jīng)濟(jì)或不真實(shí)踐時(shí)，審計(jì)人員可以方案利用其他的計(jì)算機(jī)設(shè)備。例如，由于審計(jì)人員的程序包與被審單位的計(jì)算機(jī)不兼容時(shí)，審計(jì)人員該當(dāng)對(duì)計(jì)算機(jī)設(shè)備能按本準(zhǔn)那么第18一21條所述加以控制進(jìn)展合理的預(yù)期。ll.可以要求被審單位的人員在方便的時(shí)候提供處置設(shè)備，在諸如將程序裝入被審單位系統(tǒng)和運(yùn)轉(zhuǎn)等任務(wù)中提供協(xié)助 ，按審計(jì)人員要求的格式提供數(shù)據(jù)文件的復(fù)制品。手工測(cè)試能否可行12.許多電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)在執(zhí)行處置時(shí)不提供可見的證據(jù)，在這種情況下，審計(jì)人員進(jìn)展手工測(cè)試是不真實(shí)踐的，在

8、會(huì)計(jì)處置的不同階段都能夠發(fā)生缺乏可見證據(jù)的情況。例如:在發(fā)貨單聯(lián)機(jī)輸入的情況下，能夠并不保管輸入文檔資料。另外，有些業(yè)務(wù)，如折扣和利息的計(jì)算等，能夠由計(jì)算機(jī)程序自動(dòng)執(zhí)行，不保管單個(gè)業(yè)務(wù)的可見的授權(quán)記錄；經(jīng)過(guò)計(jì)算機(jī)處置的業(yè)務(wù)能夠不產(chǎn)生可見的審計(jì)線索。發(fā)貨通知單和供貨發(fā)票能夠由計(jì)算機(jī)程序自動(dòng)匹配。另外，程序化控制手段，如檢驗(yàn)顧客賒銷限額，只在出現(xiàn)例外的情況下才給出可見的證據(jù)。在這種情況下，對(duì)于能否全部業(yè)務(wù)都曾經(jīng)過(guò)處置能夠沒(méi)有可見的證據(jù); 輸出報(bào)告能夠并非系統(tǒng)給出。此外，打印的報(bào)告能夠只包含匯總會(huì)計(jì)數(shù)，而有關(guān)的細(xì)節(jié)那么保管在機(jī)內(nèi)文件中。效果與效率13，經(jīng)過(guò)采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，可以改善審計(jì)程序獲得

9、和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的效果和效率。例如:利用計(jì)算機(jī)可以對(duì)某些業(yè)務(wù)在同等費(fèi)用情況下進(jìn)展更有效的檢查，可以檢查全部或大量的業(yè)務(wù)，而采用其他技術(shù)那么只能就較少的一部分業(yè)務(wù)進(jìn)展檢查，運(yùn)用分析檢查程序，可利用計(jì)算機(jī)對(duì)業(yè)務(wù)和金額細(xì)節(jié)進(jìn)展檢查并打印非正常工程的報(bào)告，獲得遠(yuǎn)較手工方法更高的效率;利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)進(jìn)展廣泛的本質(zhì)性測(cè)試要比單純依賴控制和符合性測(cè)試更為有效。14.能夠需求由審計(jì)人員思索的與效率有關(guān)的事項(xiàng)，包括:方案、設(shè)計(jì)、執(zhí)行和評(píng)價(jià)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的時(shí)間安排;技術(shù)檢查和援助任務(wù)所需的時(shí)間；表格的設(shè)計(jì)與打印(如確認(rèn)表)；輸入數(shù)據(jù)的鍵入與核對(duì)；機(jī)時(shí)。在評(píng)價(jià)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的效果和效率時(shí)，審計(jì)人員可以

10、思索運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的生命周期。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的初次方案、設(shè)計(jì)和開發(fā)經(jīng)常使以后各期的審計(jì)受害。時(shí)間15某些計(jì)算機(jī)文件，如詳細(xì)業(yè)務(wù)文件，往往只保管較短的一段時(shí)間，當(dāng)審計(jì)人員需求時(shí)，能夠得不到機(jī)讀方式的數(shù)據(jù)。因此審計(jì)人員必需對(duì)所要檢查的數(shù)據(jù)的保管做出安排，或者為了獲得這些數(shù)據(jù)而改動(dòng)其時(shí)間安排。16在執(zhí)行審計(jì)的可利用時(shí)間有限的情況下，審計(jì)人員可以方案采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，由于這樣可比其他方法更好地滿足其時(shí)間要求。五、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用17.審計(jì)人員運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的主要步驟如下:(a)確定運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的目的；(b)確定被審單位文件的內(nèi)容和可接觸性；(c)確定進(jìn)展測(cè)試

11、的業(yè)務(wù)類型；(d)確定對(duì)數(shù)據(jù)的執(zhí)行過(guò)程；(e)確定輸出要求;(f)確定參與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的設(shè)計(jì)和運(yùn)用的審計(jì)人員和計(jì)算機(jī)專業(yè)人員；(g)準(zhǔn)確估計(jì)本錢和收益;(h)保證計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用堅(jiān)持適當(dāng)?shù)目刂坪臀臋n記錄;(i行政事務(wù)的安排，包括必要的技藝和計(jì)算機(jī)設(shè)備;(j)實(shí)施計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù);(k)評(píng)價(jià)其結(jié)果?？刂朴?jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用18計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用應(yīng)堅(jiān)持在審計(jì)人員的控制之下，以為其運(yùn)用符合審計(jì)目的和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的詳細(xì)規(guī)范提供合理的保證。控制計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)運(yùn)用的詳細(xì)程序，將依詳細(xì)的運(yùn)用而定。在建立審計(jì)控制過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)思索到如下需求:(a)同意技術(shù)規(guī)范，并對(duì)涉及

12、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用的任務(wù)進(jìn)展技術(shù)檢查；(b)檢查被審單位的普通控制，這將有助于堅(jiān)持計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的完好性。例如，程序修正和計(jì)算機(jī)文件存取的控制，當(dāng)這些控制難以依賴以保證計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的完好性時(shí)，審計(jì)人員可以思索在另外的計(jì)算機(jī)設(shè)備上采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)進(jìn)展處置；(c)在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)保證輸出具有適當(dāng)?shù)耐旰眯浴?9由審計(jì)人員進(jìn)展的對(duì)審計(jì)軟件運(yùn)用的控制，應(yīng)包括:(a)參與計(jì)算機(jī)程序的設(shè)計(jì)和測(cè)試;(b)檢查程序編碼，保證其與詳細(xì)的程序規(guī)范相一致;(c)要求被審單位的計(jì)算機(jī)人員檢查操作系統(tǒng)指令，為軟件在被審單位計(jì)算機(jī)上運(yùn)轉(zhuǎn)提供保證;(d)在對(duì)主要的數(shù)據(jù)文件進(jìn)展處置之前，先將程序在

13、小型的測(cè)試文件上運(yùn)轉(zhuǎn);(e)保證運(yùn)用正確的文件，例如，檢查外部證據(jù)，如用戶保管的控制總數(shù)等；(f)獲得審計(jì)軟件具有方案中規(guī)定的功能的證據(jù)，例如，檢查輸出與控制信息;(g)制定適當(dāng)?shù)钠桨泊胧┮詾楸粚弳挝坏臄?shù)據(jù)文件提供平安保證。在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)運(yùn)轉(zhuǎn)期間，沒(méi)有必要要求審計(jì)人員親臨現(xiàn)場(chǎng)以保證控制。但是，審計(jì)人員親臨現(xiàn)場(chǎng)可以提供實(shí)踐上的便利，例如，可以控制輸出的發(fā)送并保證錯(cuò)誤的及時(shí)矯正，如運(yùn)用了錯(cuò)誤的輸入文件。20由審計(jì)人員進(jìn)展的對(duì)測(cè)試數(shù)據(jù)運(yùn)用的控制，應(yīng)包括:(a)控制跨越幾個(gè)數(shù)據(jù)處置周期的測(cè)試數(shù)據(jù)的提交順序;(b)在提交主要的審計(jì)測(cè)試數(shù)據(jù)之前，進(jìn)展只包括少量測(cè)試數(shù)據(jù)的測(cè)試運(yùn)轉(zhuǎn);(c)對(duì)單項(xiàng)業(yè)務(wù)及其

14、總額估計(jì)測(cè)試數(shù)據(jù)的輸出結(jié)果并與實(shí)踐測(cè)試數(shù)據(jù)輸出結(jié)果相比較；(d)證明處置測(cè)試數(shù)據(jù)的程序是該程序的最新在用版本；(e)對(duì)處置測(cè)試數(shù)據(jù)的程序痙被審單位在整個(gè)審計(jì)適用期間內(nèi)運(yùn)用的程序獲得合理的保證。21.采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)時(shí)，審計(jì)人員可以要求被審單位具有廣泛的計(jì)算機(jī)知識(shí)的人員的協(xié)作。在此情況下，審計(jì)人員該當(dāng)對(duì)被審單位人員不會(huì)不適當(dāng)?shù)赜绊懹?jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的測(cè)試結(jié)果提供合理的保證。文檔記錄22計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的任務(wù)底稿及其保管程序的規(guī)范應(yīng)與整個(gè)審計(jì)一致。為了便于與運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)相關(guān)的技術(shù)底稿的保管，可以將其與其他任務(wù)底稿分開保管。23任務(wù)底稿中該當(dāng)包括闡明計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)運(yùn)用的充分的文

15、檔記錄，例如:(a)方案采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的目的;采用的詳細(xì)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)方法;實(shí)施的控制；人員組成、時(shí)間安排和本錢估算。(b)實(shí)施計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的預(yù)備與測(cè)試的程序和控制;采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)完成的測(cè)試的細(xì)節(jié)；輸入、處置和輸出的細(xì)節(jié);與被審單位會(huì)計(jì)系統(tǒng)有關(guān)的技術(shù)信息，如計(jì)算機(jī)文件構(gòu)造。(c)審計(jì)證據(jù)提供的輸出；對(duì)輸出所進(jìn)展的審計(jì)任務(wù)的闡明；審計(jì)結(jié)論。(d)其他對(duì)被審單位管理人員的建議。此外，對(duì)未來(lái)年度采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的建議做文檔記錄能夠是有益的。六、小型系統(tǒng)計(jì)算機(jī)環(huán)境中計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用24.本準(zhǔn)那么中所述的普通原那么也適用于小型系統(tǒng)計(jì)算機(jī)環(huán)境。然而，在此環(huán)境下，應(yīng)對(duì)以下各方面予以特別的思索:(a)普通控制的程度能夠便審計(jì)人員較少地依賴內(nèi)部控制