1、2023年審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試真題及答案解析L采購與付款循環(huán)過程形成的文件按業(yè)務(wù)順序依次為（）。A.請購單、訂購單、訂貨合同、驗(yàn)收單、付款憑單B.賣方發(fā)票、付款憑單、訂購單、請購單C.賣方對賬單、訂貨合同、發(fā)票、請購單、明細(xì)賬D.支票、訂貨合同、付款憑單、明細(xì)賬、請購單【答案】：A【解析】：采購與付款循環(huán)從處理請購單開始，包括訂貨、簽訂合同、驗(yàn)收、確 認(rèn)債務(wù)、付款等環(huán)節(jié)。典型的采購與付款循環(huán)的主要過程包括：制 訂采購計(jì)劃；供應(yīng)商認(rèn)證及信息維護(hù)；請購商品和勞務(wù)，填寫請 購單；編制訂購單；驗(yàn)收商品和勞務(wù)，驗(yàn)收合格后填制一式多聯(lián)、 預(yù)先編號的驗(yàn)收單；儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品；編制付款憑證；確認(rèn) 和記錄債務(wù)；處

2、理和記錄價(jià)款的支付。2.以下各項(xiàng)中，超出審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的是（）o 2010年中級真題A.審計(jì)質(zhì)量管理B.審計(jì)計(jì)劃管理C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理D.審計(jì)檔案管理【答案】：A【解析】：審計(jì)質(zhì)量管理是對審計(jì)工作和審計(jì)結(jié)論質(zhì)量的控制。審計(jì)質(zhì)量管理是 審計(jì)管理的核心，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理意義重大。12.以下工程中可以使用重新計(jì)算法進(jìn)行審查的有（）。A.原始憑證的計(jì)算B.記賬憑證的計(jì)算C.賬簿的計(jì)算D.報(bào)表的計(jì)算E.核實(shí)往來賬目【答案】：A|B|C|D【解析】：重新計(jì)算，是指以手工方式或者使用信息技術(shù)對有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算的正確 性進(jìn)行確認(rèn)。重新計(jì)算法可用于對以下資料的審查：原始憑證的重 新計(jì)算，包括數(shù)量乘單價(jià)的積數(shù)、小計(jì)、合計(jì)

3、的加總等；記賬憑證 的重新計(jì)算，包括明細(xì)科目的金額合計(jì)等；賬簿的重新計(jì)算，包括 每頁各欄金額的小計(jì)、合計(jì)、月計(jì)、累計(jì)和轉(zhuǎn)頁金額等；報(bào)表的重 新計(jì)算，包括有關(guān)工程的小計(jì)、合計(jì)、總計(jì)及有關(guān)指標(biāo)的計(jì)算等； 其他有關(guān)資料的重新計(jì)算，包括預(yù)算、分析、檢查、計(jì)劃等數(shù)據(jù)的計(jì) 算等。13.審查固定資產(chǎn)真實(shí)性時(shí)，對于安裝使用的設(shè)備類固定資產(chǎn)，可以 ()oA.在小范圍內(nèi)抽查B.在較大范圍內(nèi)抽查C.詳細(xì)審查D.不必審查【答案】：A【解析】：法律意義上歸屬于企業(yè)的各項(xiàng)固定資產(chǎn)是否確實(shí)存在，須通過監(jiān)盤加 以證實(shí)。固定資產(chǎn)的監(jiān)盤程序與存貨的監(jiān)盤基本相同。但固定資產(chǎn)不 像存貨集中存放在庫中，而是分散在不同的使用地點(diǎn)。一般對

4、房屋、 建筑物等無移動(dòng)性的固定資產(chǎn)，可以重點(diǎn)抽查驗(yàn)證；對安裝使用設(shè)備, 可以在小范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證；對可移動(dòng)的固定資產(chǎn)，需在較大范圍內(nèi)抽 查驗(yàn)證。14津計(jì)的基本職能是（）。A.經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)職能B.經(jīng)濟(jì)控制職能C.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能D.經(jīng)濟(jì)服務(wù)職能【答案】：C【解析】：審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證職能。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)的基 本職能，它是由審計(jì)的性質(zhì)所決定的。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員從依法檢查到依法評價(jià)，從依法做出審計(jì)處理處分決定到催促 決定的執(zhí)行，無不表達(dá)著審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。15.以下關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果的說法中，正確的選項(xiàng)是（）。2008年中級真題A.審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果應(yīng)在

5、審計(jì)結(jié)論性文書生效后進(jìn)行B.審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果應(yīng)該獨(dú)立進(jìn)行，不管其可能產(chǎn)生的社會(huì)影響如何C.審計(jì)組可以自行決定向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果D.所有向社會(huì)公布的審計(jì)結(jié)果都應(yīng)報(bào)經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)【答案】：A【解析】：C項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果，必須經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批 準(zhǔn)；BD兩項(xiàng)，涉及重大事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)本級人民政府同意。16.合并會(huì)計(jì)報(bào)告的實(shí)質(zhì)性審查的主要內(nèi)容包括（）。A.審查合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍B.詢問個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的編制程序C.審查合并工作底稿和抵銷分錄的編制D.審查合并財(cái)務(wù)報(bào)表格式的正確性E.審查合并財(cái)務(wù)報(bào)表的附注【答案】：A|C|D|E【解析】：合并報(bào)表審計(jì)的主要內(nèi)容包括：合并報(bào)

6、表編制基礎(chǔ)的審查；合并 財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的審查；重視對個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)；合并工 作底稿和抵銷分錄編制的審查；合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制格式正確性的審 查；合并財(cái)務(wù)報(bào)表所列指標(biāo)可信性的審查；合并報(bào)表附注信息披 露的審查。B項(xiàng)屬于個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)質(zhì)性審查。17.2020年4月，某省審計(jì)廳派出審計(jì)組，對某公司2019年度財(cái)務(wù)收 支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)該公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)的資料和審計(jì)情況如 下：.審計(jì)人員對該業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了較為詳細(xì)的調(diào)查了解和 測試后，認(rèn)為該公司的內(nèi)部控制較為健全有效。.該公司實(shí)行永續(xù)盤存制，每個(gè)月末對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。審計(jì)人員抽 查該公司的存貨盤點(diǎn)記錄未發(fā)現(xiàn)問題。.該公司主要生產(chǎn)一種產(chǎn)

7、品，2019年該產(chǎn)品銷售單價(jià)和數(shù)量與2018 年基本持平，生產(chǎn)工藝和原材料價(jià)格未發(fā)生明顯變化，但2019年毛 利率比2018年增長了 20%o.審計(jì)人員在運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查產(chǎn)成品存貨總體合理性時(shí)， 發(fā)現(xiàn)2019年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為4.0,而2018年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為 4.5o.該公司將一批原材料用于某項(xiàng)在建工程，并按其購進(jìn)本錢10萬元, 借記在建工程10萬元，貸記原材料10萬元。該公司適用增值稅率 13%o.審計(jì)人員在審查該公司資產(chǎn)負(fù)債表日前后的原材料驗(yàn)收單時(shí)發(fā)現(xiàn), 該公司2019年12月28日驗(yàn)收入庫的一批原材料未進(jìn)行賬務(wù)處理， 原因是年底以前未收到購貨發(fā)票，也未支付貨款（二）要求：根

8、據(jù)上述資料，從以下問題的備選答案中選出正確答案。審計(jì)人員在對該公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行測試的過程中, 可以采取的措施有（）oA.編制存貨余額明細(xì)表并與總賬核對相符B.抽取局部存貨出、入庫業(yè)務(wù)，追蹤檢查其業(yè)務(wù)處理過程C.審查產(chǎn)品生產(chǎn)和本錢管理制度的執(zhí)行情況D.檢查生產(chǎn)與存貨管理各環(huán)節(jié)不相容職責(zé)的別離情況【答案】：B|C|D【解析】：生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測評可采取的措施包括：調(diào)查了解生產(chǎn)與 存貨內(nèi)部控制；檢查不相容職責(zé)的別離；抽查局部存貨入庫、出 庫業(yè)務(wù)，追蹤其業(yè)務(wù)處理；抽查盤點(diǎn)記錄；產(chǎn)品生產(chǎn)、本錢管理 制度執(zhí)行情況的審查；對本錢核算和會(huì)計(jì)入賬環(huán)節(jié)的審查；評價(jià) 生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。A項(xiàng)

9、屬于對生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性審 查。審計(jì)人員在抽查該公司的存貨盤點(diǎn)記錄時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)有()oA,存貨盤點(diǎn)的范圍和組織方式B,存貨盤點(diǎn)結(jié)果與賬面金額是否一致C.盤點(diǎn)工作是否影響生產(chǎn)經(jīng)營的正常進(jìn)行D.存貨出庫單有無銷售部門主管批準(zhǔn)的簽字【答案】：A|B【解析】：存貨監(jiān)盤的具體工作要點(diǎn)包括：要求企業(yè)成立材料盤點(diǎn)小組，審計(jì) 人員參與制訂盤點(diǎn)計(jì)劃，包括確定盤點(diǎn)的范圍、重點(diǎn)、方法與時(shí)間安 排；監(jiān)督盤點(diǎn)工作的進(jìn)行；抽查材料盤點(diǎn)記錄；鑒定材料的所 有權(quán)；驗(yàn)證材料明細(xì)賬余額的正確性。在賬實(shí)進(jìn)行核對之前，應(yīng)先 將材料明細(xì)賬所記錄的收、發(fā)、存的計(jì)算加以核實(shí)，然后與總賬核對, 如果發(fā)現(xiàn)記錄錯(cuò)誤，應(yīng)予以調(diào)整；將盤

10、點(diǎn)結(jié)果與材料明細(xì)賬余額核 對；查驗(yàn)存貨質(zhì)量。該公司毛利率大幅度增長的可能原因有（）oA.直接人工費(fèi)用降低B.制造費(fèi)用降低C.銷售費(fèi)用降低D.管理費(fèi)用降低【答案】：A|B【解析】：毛利率=（銷售收入一銷售本錢）/銷售收入，分析其變動(dòng)合理性。 毛利率變動(dòng)可能存在的原因包括:售價(jià)變動(dòng)；產(chǎn)品單位本錢變動(dòng); 產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)變動(dòng)；產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動(dòng)。CD兩項(xiàng)屬于期間費(fèi)用, 不屬于營業(yè)本錢，不會(huì)影響公司的毛利率。該公司2019年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率比2018年降低的可能原因有（）oA.營業(yè)費(fèi)用增加B.管理費(fèi)用增加C.產(chǎn)成品結(jié)存數(shù)量減少D.產(chǎn)成品結(jié)存數(shù)量增加【答案】：D【解析】： 審計(jì)人員通常運(yùn)用存貨周轉(zhuǎn)率衡量銷售能

11、力、存貨有無積壓，分析存 貨余額存在錯(cuò)弊的可能性。存貨周轉(zhuǎn)率=銷售本錢/平均存貨，由公 式分析可知，存貨周轉(zhuǎn)率下降的可能性包括銷售本錢的降低和存貨結(jié) 存數(shù)量的增加兩種情況。該公司將原材料用于某在建工程的賬務(wù)處理會(huì)導(dǎo)致（）oA.少計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額1.3萬元B.多計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額1.3萬元C.少轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.3萬元D.多轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.3萬元【答案】：C【解析】：將外購原材料用于對內(nèi)的在建工程工程，原計(jì)入增值稅進(jìn)行稅額的增 值稅費(fèi)不得抵扣，應(yīng)該轉(zhuǎn)出，而該公司的賬務(wù)處理并未將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn) 出。該公司適用增值稅率13%,應(yīng)繳納增值稅= 10X13% = 1.3（萬元）, 那么導(dǎo)致少轉(zhuǎn)出增值

12、稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.3萬元。A.要求被審計(jì)單位提供財(cái)務(wù)報(bào)表B.要求被審計(jì)單位提供在金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的情況C.制止被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為D.廢止被審計(jì)單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財(cái)政財(cái)務(wù)收 支規(guī)定【答案】：D【解析】：根據(jù)審計(jì)法和有關(guān)政策制度規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限包括：有權(quán) 要求被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的規(guī)定提供與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支 有關(guān)的資料；進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì) 賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子 數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他有關(guān)的資料和資產(chǎn)；有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān) 問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料；審計(jì)機(jī)關(guān)

13、進(jìn)行審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì) 計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資 料；認(rèn)為被審計(jì)單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收 支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正；.財(cái)務(wù)報(bào)表附注審查的重點(diǎn)是其所說明的會(huì)計(jì)變更，它們包括（）oA.會(huì)計(jì)政策變更B.會(huì)計(jì)方法變更C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更D.財(cái)務(wù)報(bào)告?zhèn)€體變更E.財(cái)務(wù)報(bào)告種類變更【答案】：A|B|C|D【解析】：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的種類、格式和工程內(nèi)容由企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么統(tǒng)一規(guī)定，企 業(yè)不能根據(jù)自己的理解和需要任意取舍和改變。對于必須予以反映而 財(cái)務(wù)報(bào)表規(guī)定的工程內(nèi)容無法容納的重要財(cái)務(wù)信息，要通

14、過附表、附 注等形式加以說明。如企業(yè)所采用的主要會(huì)計(jì)處理方法、財(cái)務(wù)報(bào)表中 有關(guān)重要工程的明細(xì)資料等。在財(cái)務(wù)報(bào)表附注需要說明的會(huì)計(jì)變更包 括重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)方法、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告?zhèn)€體的變更。.被審計(jì)單位銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致時(shí)，審 計(jì)人員應(yīng)采取的措施有（）。A.編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.審核銀行存款日記賬余額是否正確C.要求被審計(jì)單位調(diào)整銀行存款日記賬D.檢查未達(dá)賬項(xiàng)銀行存款收支憑證是否合規(guī)E.重新測試與銀行存款業(yè)務(wù)有關(guān)的內(nèi)部控制【答案】：A|B|D【解析】：C項(xiàng)，對于銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致，審計(jì)人員 應(yīng)首先查明原因，判斷是否存在未達(dá)賬項(xiàng)，不能要求被

15、審計(jì)單位直接 進(jìn)行調(diào)整。E項(xiàng)，此時(shí)審計(jì)人員應(yīng)采取實(shí)質(zhì)性審查，不需要重新測試 與銀行存款有關(guān)的內(nèi)部控制。.隨著信息技術(shù)的提升，屬于內(nèi)部控制會(huì)產(chǎn)生的新特定風(fēng)險(xiǎn)的有 ()oA.不恰當(dāng)?shù)娜斯じ深A(yù)風(fēng)險(xiǎn)B.數(shù)據(jù)喪失風(fēng)險(xiǎn)或數(shù)據(jù)無法訪問風(fēng)險(xiǎn)C.系統(tǒng)操作不熟練的風(fēng)險(xiǎn)D.數(shù)據(jù)信息非授權(quán)訪問的風(fēng)險(xiǎn)E.系統(tǒng)程序可能會(huì)對數(shù)據(jù)進(jìn)行錯(cuò)誤處理的風(fēng)險(xiǎn)【答案】：A|B|D|E【解析】：信息技術(shù)在改進(jìn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的同時(shí)也會(huì)產(chǎn)生特定風(fēng)險(xiǎn)，包 括：信息系統(tǒng)或相關(guān)系統(tǒng)程序可能會(huì)對數(shù)據(jù)進(jìn)行錯(cuò)誤處理，也可能 會(huì)去處理那些本身就錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)；平安控制如果無效，會(huì)增加對數(shù) 據(jù)信息非授權(quán)訪問的風(fēng)險(xiǎn)；數(shù)據(jù)喪失風(fēng)險(xiǎn)或數(shù)據(jù)無法訪問風(fēng)險(xiǎn)； 不恰當(dāng)?shù)娜?/p>

16、工干預(yù)，或人為繞過自動(dòng)控制等。21.在銷售與收款循環(huán)審計(jì)中，審計(jì)人員現(xiàn)場觀察對賬單的寄出情況, 其目的是（）oA.證實(shí)應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在B.證實(shí)應(yīng)收賬款的完整性C.證實(shí)主營業(yè)務(wù)收入的截止期D.測試該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況【答案】：D【解析】：銷售與收款循環(huán)中的內(nèi)部控制機(jī)制包括：適當(dāng)?shù)穆氊?zé)別離；信息 傳遞程序控制；實(shí)物控制；定期寄出對賬單。在業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控 制測評中，審計(jì)人員通過觀察對賬單寄出情況，掌握該環(huán)節(jié)控制的執(zhí) 行情況。22.檢查貨幣資金局部不相容職務(wù)劃分情況時(shí)，審查內(nèi)容包括（）0A.抽查收付款憑證上有無審批授權(quán)人的簽章B.抽查銀行存款調(diào)節(jié)表，檢查編制人簽章是否為出納員以外人員C.抽查現(xiàn)金及

17、銀行存款日記賬與相應(yīng)的記賬憑證，檢查是否有會(huì)計(jì)人 員的審核簽章D.支票的保管和登記及印章的保管是否分別由兩人負(fù)責(zé)E.各項(xiàng)貨幣資金的收付程序有無明確的制度規(guī)定【答案】：B|C|D|E【解析】：貨幣資金內(nèi)部控制測試中的查閱制度即為實(shí)地觀察、檢查賬簿憑證， 檢查不相容職責(zé)的別離，主要內(nèi)容包括:抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表, 了解編制人簽章是否為出納員以外的人員；抽查日記賬記錄與相應(yīng) 的會(huì)計(jì)憑證，憑證上是否有會(huì)計(jì)人員的審核簽章；支票保管、登記 與印章的保管是否分別由不同人員負(fù)責(zé)；各項(xiàng)貨幣資會(huì)的收付程序 有無明確的制度規(guī)定，如差旅費(fèi)報(bào)銷手續(xù)、借支現(xiàn)金手續(xù)等。A項(xiàng)， 收款憑證上不需要審批授權(quán)人的簽章，付款憑證上

18、需要審批授權(quán)人的 簽章。23.以下有關(guān)現(xiàn)金監(jiān)盤的表述，正確的選項(xiàng)是（）o 2011年中級真題A.現(xiàn)金監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)主管不在場的情況下進(jìn)行B.現(xiàn)金監(jiān)盤一般應(yīng)在營業(yè)時(shí)間開始前或結(jié)束后進(jìn)行C.現(xiàn)金監(jiān)盤后應(yīng)當(dāng)由審計(jì)人員編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表D.出納人員保險(xiǎn)柜內(nèi)庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額小于現(xiàn)金日記賬當(dāng)日余額，即 應(yīng)確認(rèn)為重要違規(guī)問題【答案】：B【解析】：A項(xiàng)，盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的時(shí)間和人員應(yīng)視被審計(jì)單位的具體情況而定， 但現(xiàn)金出納員和被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)必須參加，并由審計(jì)人員進(jìn)行監(jiān) 盤。C項(xiàng)，出納員清點(diǎn)庫存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”, 該表由出納員、會(huì)計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字，作為審計(jì)工作底稿。 D項(xiàng)，如果監(jiān)盤

19、揭示了庫存現(xiàn)金短缺或溢余，審計(jì)人員應(yīng)要求再次清 點(diǎn)，并要求被審計(jì)單位確認(rèn)監(jiān)盤數(shù)據(jù)的正確性，不應(yīng)果斷地確認(rèn)為重 要違規(guī)問題。24.采購與付款環(huán)節(jié)的以下單據(jù)中，可能不需要連續(xù)編號的是（）0A.請購單B.訂購單C.驗(yàn)收單D,付款憑單【答案】：A【解析】：必須連續(xù)編號的關(guān)鍵性憑證包括：訂購單；驗(yàn)收單；付款憑單。 25.審計(jì)某企業(yè)應(yīng)收賬款，發(fā)現(xiàn)一筆款項(xiàng)230萬元，賬齡已超過2年, 審計(jì)人員對此項(xiàng)應(yīng)收賬款采取的進(jìn)一步審查措施是（）。A.向欠款單位發(fā)函函證B.認(rèn)定為壞賬C.查閱銷售合同D.審查發(fā)貨憑證E.審查賬表一致性【答案】：A|C|D【解析】：B項(xiàng)，在認(rèn)定為壞賬之前，應(yīng)先進(jìn)行函證，證實(shí)該筆應(yīng)收賬款的真實(shí)

20、 狀態(tài)；E項(xiàng)，審計(jì)人員此時(shí)的審計(jì)目標(biāo)應(yīng)該是應(yīng)收賬款的真實(shí)性而不 是準(zhǔn)確性。26.以下哪些情況是在一般制造業(yè)的賒銷銷售中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)（）。A.期末收入交易和收款交易未計(jì)入正確的期間B.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提不準(zhǔn)確C.收入的復(fù)雜性可能導(dǎo)致的錯(cuò)誤D.虛增收入E.銷售商品時(shí)，按總價(jià)法進(jìn)行核算【答案】：A|B|C|D【解析】：以一般制造業(yè)的賒銷銷售為例，該業(yè)務(wù)循環(huán)中可能存在的問題包括： 虛增收入或提前確認(rèn)收入；少計(jì)收入或延后確認(rèn)收入；收入的 復(fù)雜性可能導(dǎo)致的錯(cuò)誤；期末收入交易和收款交易可能未計(jì)入正確 的期間；收款未及時(shí)入賬或者記入不正確的賬戶；壞賬準(zhǔn)備的計(jì) 提不準(zhǔn)確。27.以下內(nèi)部控制措施中，屬于預(yù)防

21、式控制的是（）。A.實(shí)物盤點(diǎn)B.會(huì)計(jì)記錄核對C.職責(zé)分工控制D.計(jì)劃控制【答案】：C【解析】：預(yù)防式控制，是指為防止錯(cuò)弊的發(fā)生所實(shí)施的控制。例如授權(quán)審批控 制、職責(zé)分工控制等。AB兩項(xiàng)屬于發(fā)覺式控制；D項(xiàng)屬于經(jīng)營決策 控制。28.以下選項(xiàng)中，屬于采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)信息傳遞程序控制的是 ()oA.內(nèi)部檢查與有關(guān)執(zhí)行和記錄工作相互獨(dú)立B.只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能提出采購申請C.應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)D.限制非授權(quán)人員接近各種記錄和文件【答案】：B【解析】：信息傳遞程序控制包括：授權(quán)程序；文件和記錄的使用；憑證 的預(yù)先編號及對例外報(bào)告的跟進(jìn)處理；獨(dú)立檢查。AC兩項(xiàng)屬于職 責(zé)分工

22、，D項(xiàng)屬于實(shí)物控制。29.以下各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)方法的是()。2010 年中級真題A.詢問B.聽證C.外部調(diào)查D.檢查【答案】：B【解析】：審計(jì)取證具體方法是指直接用于收集審計(jì)證據(jù)的方法。審計(jì)組織和審 計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，可采用的收集審計(jì)證據(jù)的方法包括：檢查； 觀察；詢問；外部調(diào)查；重新計(jì)算；重新操作；分析。30.有關(guān)應(yīng)付賬款函證程序表述錯(cuò)誤的選項(xiàng)是（）。A.函證程序適用于證實(shí)應(yīng)付賬款入賬的完整性B,應(yīng)付賬款函證方式為肯定式函證C.應(yīng)付款項(xiàng)余額為零、業(yè)務(wù)往來頻繁的賬戶有必要進(jìn)行函證D.在內(nèi)部控制健全有效、賣方對賬單齊備的情況下可不必函證【答案】：A 有關(guān)主管部門不予糾正的，審計(jì)機(jī)

23、關(guān)應(yīng)當(dāng)提請有權(quán)處理的機(jī)關(guān)依法處 理；對取得的審計(jì)對象的電子數(shù)據(jù)等資料進(jìn)行綜合分析，需要向?qū)?計(jì)對象核實(shí)有關(guān)情況的，審計(jì)對象應(yīng)當(dāng)予以配合；履行審計(jì)監(jiān)督職 責(zé)需要協(xié)助的，有關(guān)機(jī)關(guān)和單位應(yīng)當(dāng)依法予以協(xié)助。D項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān) 只能建議有關(guān)部門糾正，沒有廢止的權(quán)限。3.審計(jì)準(zhǔn)那么要求審計(jì)人員應(yīng)保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，就是要求審計(jì)人員 必須（）oA.具備從事審計(jì)工作必要的技能和知識B.保持超然獨(dú)立的態(tài)度C.嚴(yán)格遵循審計(jì)準(zhǔn)那么的各項(xiàng)要求D.謹(jǐn)慎小心地從事審計(jì)工作【答案】：C【解析】：公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)那么所規(guī)定的合理的職業(yè)謹(jǐn)慎的含義就是遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么進(jìn) 行審計(jì)，因此只要切實(shí)遵照這些規(guī)那么進(jìn)行審計(jì)，就可以防止法律訴訟 案的發(fā)

24、生，即便受到牽連，也可以據(jù)此抗訴。4.實(shí)質(zhì)性程序中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括（）?！窘馕觥浚河捎诙鄶?shù)企業(yè)對應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行舞弊的目的是低估應(yīng)付款項(xiàng)，手段以漏 記賒購業(yè)務(wù)為主，因此，進(jìn)行函證不能完全查明未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)， 函證程序是用于證實(shí)應(yīng)付賬款入賬的真實(shí)性，不適用于證實(shí)應(yīng)收賬款 的完整性。31.以下資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)處 理的是（）o 2011年中級真題A.以資本公積金轉(zhuǎn)增資本B.出資購買其他公司的股票C.競爭對手以涉嫌侵犯知識產(chǎn)權(quán)為由，向法院起訴要求賠償D.在資產(chǎn)負(fù)債表日已確認(rèn)銷售收入的一批貨物發(fā)生銷售退回【答案】：D【解析】：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存

25、在的情況提供 了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)， 通常包括：資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在 資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件 相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債；資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證 據(jù)，說明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn) 原先確認(rèn)的減值金額；資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日 前購入資產(chǎn)的本錢或售出資產(chǎn)的收入；資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù) 報(bào)表舞弊或過失。32.以下有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述，正確的有（）o 2011年中級真題A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)僅存在于審計(jì)活動(dòng)的計(jì)劃和證據(jù)收集階段B.固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)合并稱為被

26、審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但具有潛在性D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以控制，但不能完全消除E.對于不可控的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)該提高風(fēng)險(xiǎn)承受能力【答案】：C|D|E【解析】：B項(xiàng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，前兩種風(fēng)險(xiǎn) 也可合并稱為被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。ACD三項(xiàng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基 本特征包括:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，不以審計(jì)人員的意志為轉(zhuǎn)移;審計(jì)活動(dòng)自始至終存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性；審 計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以控制的。E項(xiàng)，不可控風(fēng)險(xiǎn)，是指由審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人 員不能直接加以控制的不確定性因素所引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對于不可控 的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)承受法，提高風(fēng)險(xiǎn)承受能力

27、。33.以下各項(xiàng)中，屬于社會(huì)審計(jì)特有程序的是（）o 2010年初級、中 級真題A.制定審計(jì)計(jì)劃B.測試內(nèi)部控制C.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書D.編制審計(jì)報(bào)告【答案】：C【解析】：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確 認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任及報(bào)告 的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。它也是一份具有法律約束力的書面文件。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接任何審計(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約 定書。34.審計(jì)質(zhì)量管理的方法有（）。A.分層次分階段質(zhì)量控制法B.關(guān)鍵點(diǎn)質(zhì)量控制法C.質(zhì)量檢查控制法D.多層次管理E.全面管理【答案】:A|B|C【解析】：審計(jì)質(zhì)量管理的方法包括：

28、分層次分階段質(zhì)量控制法，是按照審計(jì) 機(jī)構(gòu)的內(nèi)部層次和工作順序進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的方法；關(guān)鍵點(diǎn)質(zhì)量 控制法，是對列作關(guān)鍵點(diǎn)的環(huán)節(jié)和要素采取必要措施，對其進(jìn)行重點(diǎn) 監(jiān)督和控制，通過確保關(guān)鍵點(diǎn)的審計(jì)質(zhì)量來到達(dá)保證整個(gè)工程審計(jì)質(zhì) 量的目的；質(zhì)量檢查控制法，是專職或?qū)ｉT的檢查小組對正在進(jìn)行 的審計(jì)活動(dòng)或已經(jīng)結(jié)束的審計(jì)活動(dòng)中的重要問題進(jìn)行有目的的或例 行的檢查和評價(jià)。35.甲公司購入一批價(jià)值8萬元的貨物，2019年12月25日發(fā)票已到; 2020年1月3日貨物運(yùn)達(dá)，貨款尚未支付。甲公司2019年將此業(yè)務(wù) 作為在途物資處理。以下說法正確的選項(xiàng)是()。A.甲公司2019年年末存貨虛增58萬元B.甲公司2019年

29、年末應(yīng)付賬款虛減58萬元C.甲公司的處理是正確的D.甲公司應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)在2019年度的會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明【答案】：C【解析】：購入貨物時(shí)，發(fā)票已到貨物未到的情況下記為“在途物資”，按發(fā)票 上記錄的價(jià)格入賬，此業(yè)務(wù)賬務(wù)處理正確。36.如果審計(jì)人員采用系統(tǒng)選樣法在150筆賒銷業(yè)務(wù)總體中隨機(jī)抽取 15筆時(shí)，隨機(jī)起點(diǎn)為排序第4筆業(yè)務(wù)，那么第5個(gè)樣本的排序編號是()o405054D. 44【答案】：D【解析】：第5個(gè)樣本的排序編號= 4+4X (1504-15) =44。37.下面說法正確的有()oA.計(jì)量不同產(chǎn)品的存儲(chǔ)量的方法都可能不一樣，因此審計(jì)人員每次清點(diǎn)存貨都需要專家配合B.同一行業(yè)中的

30、所有企業(yè)都應(yīng)采用同一種的認(rèn)定和計(jì)量基礎(chǔ)C.有時(shí)候存貨雖然還放在企業(yè)。但可能已經(jīng)不歸企業(yè)所有D.制造類企業(yè)的數(shù)量龐大且業(yè)務(wù)復(fù)雜，這就增加了錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)E.如果企業(yè)產(chǎn)品的種類很少，雖然不容易識別，也可不需要專家?guī)椭敬鸢浮浚篊|D【解析】：A項(xiàng)，審計(jì)人員只需在必要時(shí)聘請專家對存貨的質(zhì)量與價(jià)值加以鑒 定，并不是每次都需要請求專家的幫助；B項(xiàng)，不同的企業(yè)可以根據(jù) 自身存貨的性質(zhì)選擇認(rèn)定和計(jì)量基礎(chǔ)；E項(xiàng)，如果審計(jì)人員不具備辨 認(rèn)存貨的專業(yè)能力，那么需要專家的幫助。38.抽查現(xiàn)金日記賬記錄時(shí)，檢查摘要欄一般是為了檢查（）。A.現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確B.有無坐支現(xiàn)象C.有無超過規(guī)定的庫存現(xiàn)金限額

31、現(xiàn)象D.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法【答案】：D【解析】：審計(jì)人員通過檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法， 有無超出規(guī)定的結(jié)算范圍。對于摘要欄記錄不清的、違反有關(guān)規(guī)定的、 將應(yīng)通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬而采用了現(xiàn)金結(jié)算的收支業(yè)務(wù)，做出進(jìn)一步追 查。39.2004年4月，審計(jì)組對某公司2003年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。在 對該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下情況：.該公司與設(shè)備采購有關(guān)的局部內(nèi)部控制如下：(1)采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報(bào)送設(shè)備管 理部門；(2)設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會(huì)同財(cái)會(huì)部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采 購計(jì)劃；(3)采購計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑危徊少?/p>

32、部 門執(zhí)行；(4)采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收。.審計(jì)人員對該公司固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn) 明細(xì)賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為3臺(tái)，但實(shí)物盤點(diǎn)的結(jié)果是4臺(tái)。.審計(jì)人員在對該公司固定資產(chǎn)入賬價(jià)值進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)2003年 年初購入乙設(shè)備的入賬價(jià)值只包括買價(jià)，而增值稅計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅，包裝 費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝本錢等計(jì)入了當(dāng)期管理費(fèi)用。.審計(jì)人員在對固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，通過分析性復(fù)核所發(fā)現(xiàn) 的線索，經(jīng)進(jìn)一步追查，發(fā)現(xiàn)2003年年初購進(jìn)的丙設(shè)備至審計(jì)時(shí)尚 未計(jì)提折舊，其價(jià)值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15%。(二)要求：根據(jù)上述資料，從以下問題的備選答案中選出正確答案。2008年中級真題

33、該公司與設(shè)備采購有關(guān)的內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有()。A.采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報(bào)送設(shè)備管理部 門B.設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會(huì)同財(cái)會(huì)部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購計(jì) 劃C.采購計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑危徊少彶块T執(zhí) 行D.采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收【答案】:A|D【解析】：A項(xiàng)，企業(yè)內(nèi)部建立分級采購批準(zhǔn)制度，只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能提 出采購申請。通常由設(shè)備使用部門對所需要購買的設(shè)備提出申請，批 準(zhǔn)請購與采購部門相互獨(dú)立；D項(xiàng)，由獨(dú)立于業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的人對賣 方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購單、請購單進(jìn)行獨(dú)立檢查，采購的設(shè)備到貨后, 應(yīng)由驗(yàn)收部門組織驗(yàn)收。該公司有

34、一臺(tái)甲設(shè)備未登記的原因可能有（）oA.該設(shè)備已做報(bào)廢處理，賬卡已注銷，但實(shí)物仍在使用B.該設(shè)備新近購進(jìn)，尚未登賬建卡C.該設(shè)備屬經(jīng)營性租賃方式租出，但設(shè)備尚未運(yùn)走D.該設(shè)備屬融資性租賃方式租入，不須登賬建卡【答案】：A|B【解析】：C項(xiàng)，經(jīng)營租出的設(shè)備屬于本公司的資產(chǎn)，應(yīng)反映在本公司的賬冊上;D項(xiàng)，融資租入的設(shè)備按經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形式原那么也應(yīng)表達(dá)在本公 司賬冊上。該公司將乙設(shè)備按買價(jià)入賬的方法，對2003年末資產(chǎn)負(fù)債表所造 成的影響有（）。2008年中級真題A.固定資產(chǎn)原值虛減B.累計(jì)折舊虛減C.負(fù)債總額虛增D.應(yīng)交稅金虛減A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)B.信賴缺乏風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)E.檢查風(fēng)險(xiǎn)

35、【答案】：C|D【解析】：在實(shí)質(zhì)性程序中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)同樣表現(xiàn)為兩種形式：誤拒風(fēng)險(xiǎn)，是指 抽樣結(jié)果說明總體金額存在重大錯(cuò)誤而實(shí)際上不存在重大錯(cuò)誤的可 能性；誤受風(fēng)險(xiǎn)，是指抽樣結(jié)果說明總體金額不存在重大錯(cuò)誤而實(shí) 際上存在重大錯(cuò)誤的可能性。AB兩項(xiàng)屬于內(nèi)部控制測試中的抽樣風(fēng) 險(xiǎn)；E項(xiàng)屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成局部。5.以下各項(xiàng)中，有利于審計(jì)人員查找未入賬應(yīng)付賬款的審計(jì)程序有 ()oA.抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追蹤到原始憑證B.追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出的主要憑證【答案】：A|B|D【解析】：對于購入需要安裝的固定資產(chǎn)，其初始入賬本錢不僅包括買價(jià)，還應(yīng) 包括包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝本錢，而購入設(shè)備所含的增值稅金可以

36、抵 扣。該公司乙設(shè)備的入賬價(jià)值只包括買價(jià)，低估了固定資產(chǎn)的原值； 而累計(jì)折舊以固定資產(chǎn)原值與殘值的差額作為計(jì)提折舊的基礎(chǔ)，因此 會(huì)虛減累計(jì)折舊；將包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝本錢等計(jì)入管理費(fèi)用，虛 增了期間費(fèi)用，虛減了利潤，進(jìn)而減少了所得稅，虛減了應(yīng)交稅金。該公司對丙設(shè)備未計(jì)提折舊，可能存在的合理原因是（）oA.無法確定折舊率B.設(shè)備提前報(bào)廢C.設(shè)備準(zhǔn)備出售D.設(shè)備準(zhǔn)備經(jīng)營性租出【答案】：B【解析】：固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊的情況包括：已提足折舊繼續(xù)使用的固定資 產(chǎn)；按規(guī)定已經(jīng)計(jì)價(jià)單獨(dú)入賬的土地。能夠有效發(fā)現(xiàn)丙設(shè)備未計(jì)提折舊的分析性復(fù)核方法有（）oA.比擬2003年各個(gè)月份、當(dāng)年和以前各年度的修理費(fèi)用B.將

37、2003年固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度比 較C.將2003年應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)平均余額乘以當(dāng)期折舊率，與實(shí) 際計(jì)提折舊額相比擬D.計(jì)算2003年計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與以前年度比 較【答案】：C|D【解析】： 運(yùn)用分析方法對固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審查的方法包括：將當(dāng)年的折舊 費(fèi)用與以前年度折舊費(fèi)用比擬；將應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期 的折舊率；計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期 比擬；計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例；將本錢費(fèi)用 中的折舊費(fèi)用明細(xì)賬記錄與“累計(jì)折舊”賬戶貸方的本期折舊計(jì)提額 比擬。AB兩項(xiàng)是對固定資產(chǎn)變動(dòng)合理性的審查方法。40.以下

38、有關(guān)審計(jì)目標(biāo)的表述中，正確的選項(xiàng)是（）o 2008年中級真題A.審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的結(jié)果B.審計(jì)目標(biāo)在不同的歷史時(shí)期是相同的C.審計(jì)目標(biāo)體系包括審計(jì)總目標(biāo)和審計(jì)具體目標(biāo)兩個(gè)層次D.審計(jì)總目標(biāo)由審計(jì)具體目標(biāo)組成【答案】：C【解析】：A項(xiàng)，審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)；B項(xiàng)，審計(jì)目標(biāo)確實(shí)定取決于 兩個(gè)因素，一是社會(huì)的需求，二是審計(jì)界自身的能力和水平。審計(jì)目 標(biāo)具有階段性，在不同的歷史時(shí)期是不同的；D項(xiàng)，總體審計(jì)目標(biāo)是指實(shí)施審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的最終目的，具體審計(jì)目標(biāo)是總體審計(jì)目標(biāo)的細(xì)化，總體審計(jì)目標(biāo)與具體審計(jì)目標(biāo)是兩個(gè)不同的層次。41.在審計(jì)人員對被審計(jì)單位實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，進(jìn)行盤點(diǎn)的是()。A.審計(jì)人員B.獨(dú)立的

39、第三人C.被審計(jì)單位D.其他單位【答案】：C【解析】：一般情況下，監(jiān)盤應(yīng)由被審計(jì)單位進(jìn)行，審計(jì)人員只進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督。42.以下屬于函證回函認(rèn)可的金額與函證金額產(chǎn)生差異的原因的有 ()oA.詢證函發(fā)出時(shí)，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計(jì)單位尚未收到的款項(xiàng)B. 一方或雙方記賬錯(cuò)誤C.詢證函發(fā)出時(shí)，被審計(jì)單位的貨物已發(fā)出并已做銷售記錄，但貨物 仍在途中，債務(wù)人尚未收到貨物D.被審計(jì)單位存在弄虛作假的行為E.詢證函郵寄喪失【答案】：A|B|C|D【解析】：E項(xiàng)屬于肯定式詢證函未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)回復(fù)，二次發(fā)出后一直不回 復(fù)的情況。43.在屬性抽樣中，如果其他條件不變，審計(jì)人員要求的精確限度增 大，那么所需的樣本量（

40、）oA.增加B.減少C.不變D.無法確定【答案】：B【解析】： 屬性抽樣法是一種用來推斷總體中具有某一特征的工程所占比率的 統(tǒng)計(jì)抽樣方法。屬性抽樣中，精確限度等于可容忍的誤差率（指審計(jì) 人員愿意使用在內(nèi)部控制測試階段估計(jì)的控制風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，允許總體 中存在的誤差率）與預(yù)計(jì)總體誤差率二者的差額。要求的精確限度增 大，那么可容忍的誤差率增大或預(yù)計(jì)總體誤差率減少，那么所需要的樣本 量減少。44.按審查范圍劃分的審計(jì)種類有（）o 2010年中級真題A.詳細(xì)審計(jì)B.抽樣審計(jì)C.全部審計(jì)D.局部審計(jì)E.就地審計(jì)【答案】：C|D【解析】：AB兩項(xiàng)，詳細(xì)審計(jì)和抽樣審計(jì)是兩種審計(jì)方法，不屬于審計(jì)種類的 范疇。無論

41、進(jìn)行全部審計(jì)還是局部審計(jì)，都既可以運(yùn)用詳查法，也可 以運(yùn)用抽查法；E項(xiàng)，按執(zhí)行審計(jì)的地點(diǎn)，可以將審計(jì)劃分為就地審 計(jì)和報(bào)送審計(jì)。45.以下各項(xiàng)中，違反貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的有（）o 2010年 初級真題A.出納員記錄現(xiàn)金總賬B.出納員記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬C.內(nèi)部審計(jì)人員定期監(jiān)盤庫存現(xiàn)金D.主管會(huì)計(jì)同時(shí)保管支票與印章E.主管會(huì)計(jì)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表【答案】：A|B|D【解析】：AB兩項(xiàng)，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記應(yīng)與總賬相互獨(dú)立，便于核 對賬面記錄的一致性，防止發(fā)生錯(cuò)弊。因此出納員只能登記庫存現(xiàn)金 和銀行存款日記賬，不能登記其他的賬簿；D項(xiàng)，支票與印章應(yīng)由不 同的人保管，防止管理失控。46.

42、某審計(jì)組對乙公司2020年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)銷售與 收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：.該公司為上市公司，僅生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品。近幾年行業(yè)和市場 開展形勢良好，產(chǎn)品本身未進(jìn)行技術(shù)革新，原材料價(jià)格和產(chǎn)品銷售價(jià) 格相對穩(wěn)定。.該公司2020年?duì)I業(yè)收入5800萬元，營業(yè)本錢4000萬元；2019 年?duì)I業(yè)收入5300萬元，營業(yè)本錢3000萬元；2020年該類產(chǎn)品的行 業(yè)平均毛利率為43%O.審計(jì)人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到 以下信息：（1）公司設(shè)有專門的信用管理部門批準(zhǔn)賒銷信用。（2）銷售經(jīng)理有權(quán)批準(zhǔn)特殊客戶“見訂單即發(fā)貨”，不必經(jīng)信用管理 部門批準(zhǔn)。（3）應(yīng)收賬款記賬員

43、定期編制并向客戶寄送對賬單。（4）會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)銷壞賬前，必須向經(jīng)授權(quán)的財(cái)務(wù)經(jīng)理申報(bào)審批。.審計(jì)人員在對相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測試的基礎(chǔ)上，決定重點(diǎn)審查營 業(yè)收入和應(yīng)收賬款，并實(shí)施了以下審計(jì)程序：（1）抽取局部銷售發(fā)票，追查銷貨合同、出庫單和營業(yè)收入明細(xì)賬。（2）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后十天有關(guān)收入的記錄，核對、比擬相關(guān) 發(fā)票、運(yùn)單等，關(guān)注發(fā)票開具日期、記賬日期和發(fā)貨日期。（3）向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款。.審計(jì)人員抽查發(fā)運(yùn)單時(shí)，發(fā)現(xiàn)2020年12月27日發(fā)出一批貨物， 售價(jià)20萬元，進(jìn)一步追查銷貨合同，發(fā)現(xiàn)合同簽訂日為2020年12 月20日，雙方約定貨到付款。2021年1月12日接到對方貨物抵達(dá) 并驗(yàn)收合格的

44、通知，14日該筆款項(xiàng)到賬。該公司于2021年1月12 日確認(rèn)該筆銷售業(yè)務(wù)。（二）要求：根據(jù)上述資料，從以下問題的備選答案中選出正確答案針對“資料1”和“資料2”中的情況，審計(jì)人員通過分析，初步 判斷存在異常而需要進(jìn)一步審查的問題為（）oA.隱瞞營業(yè)收入B.虛增營業(yè)收入C.隱瞞營業(yè)本錢D.虛增營業(yè)本錢【答案】：A|D【解析】：此題考查營業(yè)收入的完整性審查，采用比率和趨勢分析方法。趨勢分 析是指企業(yè)在沒有發(fā)生異常事項(xiàng)時(shí)，其經(jīng)營業(yè)績將會(huì)與以前業(yè)績或行 業(yè)趨勢保持一致；比率分析用于判斷財(cái)務(wù)指標(biāo)是否存在異常變化。2019 年毛利率=(5300 3000)+5300 = 43%； 2020 年毛利率=(5

45、800-4000)+5800 = 33%?？梢?020年毛利率較2019年而言發(fā)生了異 常變化，可能是由于隱瞞營業(yè)收入或虛增營業(yè)本錢造成的?！百Y料4”第(2)項(xiàng)審計(jì)程序的主要目的為()oA.證實(shí)該公司營業(yè)收入的真實(shí)性B.證實(shí)該公司營業(yè)收入的完整性C.證實(shí)該公司營業(yè)收入的截止期D.證實(shí)該公司營業(yè)收入的計(jì)價(jià)正確性【答案】：C【解析】：此題考查營業(yè)收入交易截止期的審查。檢查決算日前后一周或十天的 有關(guān)收入記錄，核對、比擬有關(guān)的發(fā)票、運(yùn)單及收據(jù)，確認(rèn)收入的截 止期是否正確。營業(yè)收入交易截止期核實(shí)注意的三個(gè)關(guān)鍵日期：發(fā)票 開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個(gè)日期在同一會(huì)計(jì)期間說明記 錄是正確的。C.從臨

46、近年末編制的驗(yàn)收單追蹤到應(yīng)付賬款明細(xì)賬D.審核賣方對賬單，追查應(yīng)付賬款明細(xì)表E.核對應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬期末余額是否相符【答案】：B|C|D【解析】：查找未入賬應(yīng)付賬款的審計(jì)程序包括：審查決算日以后貨幣資金支 出的主要憑證；追蹤決算日后假設(shè)干天的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的 日期，審查相應(yīng)的收貨記錄；追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單；審 核賣方對賬單，追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表；審核決算日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款 項(xiàng)賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應(yīng)計(jì)負(fù)債；結(jié)合材料、物資 和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無未入賬負(fù)債。6.以下各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表審查內(nèi)容的有（）o 2011年初級真A.會(huì)計(jì)原那么的遵循情況B.報(bào)表編制方法

47、的合規(guī)性C.所得稅會(huì)計(jì)處理的正確性D.報(bào)表所列主要指標(biāo)的可信性“資料3”中符合內(nèi)部控制要求的有（）oA.設(shè)立專門的信用管理部門B.銷售經(jīng)理有權(quán)特批“見訂單即發(fā)貨”C.應(yīng)收賬款由記賬員編制并寄送對賬單D.壞賬的轉(zhuǎn)銷必須向經(jīng)授權(quán)的財(cái)務(wù)經(jīng)理申報(bào)審批【答案】：A|D【解析】：此題考查銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。B項(xiàng)，批準(zhǔn)賒銷與銷售應(yīng)相互獨(dú) 立，防止銷售部門為增加業(yè)績而放寬信用標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)增 大。C項(xiàng)，編制和寄送客戶對賬單與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)應(yīng)相互獨(dú)立, 以防止銷售收款業(yè)務(wù)中的錯(cuò)弊。“資料4”第（3）項(xiàng)審計(jì)程序中，影響審計(jì)人員確定函證范圍和 對象的因素為（）。A.內(nèi)部控制的健全性和有效性B.函證方

48、式的選擇C.以前年度審計(jì)函證的結(jié)果D.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性【答案】：A|B|C|D【解析】：此題考查應(yīng)收賬款的函證。函證的范圍和對象視應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的 可靠性、函證方式、以前函證結(jié)果、應(yīng)收賬款的重要性而定?！百Y料5”中該公司對該筆營業(yè)收入確實(shí)認(rèn)時(shí)間（）oA.正確B.不正確，應(yīng)于2020年12月20日確認(rèn)C.不正確,應(yīng)于2020年12月27日確認(rèn)D.不正確，應(yīng)于2021年1月14日確認(rèn)【答案】：A【解析】：對于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，審計(jì)人員應(yīng)審查企業(yè)是否在客戶取 得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。2021年1月12日接到對方貨物抵 達(dá)并驗(yàn)收合格的通知，說明當(dāng)日客戶取得商品的控制權(quán)，因此

49、該公司 應(yīng)于2021年1月12日確認(rèn)該筆銷售業(yè)務(wù)。47.以下情況需要進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的是（）。A.值缺失B.數(shù)據(jù)格式不一致C.錯(cuò)別字D.數(shù)據(jù)值為“NULL”【答案】：B【解析】： 適合審計(jì)分析數(shù)據(jù)的過程。數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的情形包括：數(shù)據(jù)類型不一致;數(shù)據(jù)格式不一致；字段名和字段不能一一對應(yīng)；事先設(shè)定的代 碼；數(shù)據(jù)庫加密措施。AD兩項(xiàng)需要進(jìn)行數(shù)據(jù)清理。48.永久保管的審計(jì)檔案包括（）。A.特別重大的審計(jì)事項(xiàng)B,具有突出代表意義的審計(jì)事項(xiàng)C.查考價(jià)值較大的審計(jì)事項(xiàng)D. 一般性審計(jì)事項(xiàng)E.列入審計(jì)工作報(bào)告的審計(jì)事項(xiàng)【答案】：A|B|E【解析】：永久保管的檔案，是指特別重大的審計(jì)事項(xiàng)、列入審計(jì)工作報(bào)告、審 計(jì)結(jié)果報(bào)

50、告或第一次涉及的審計(jì)領(lǐng)域等具有突出代表意義的審計(jì)事 項(xiàng)檔案。49.以下各項(xiàng)中，屬于合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制所特有的控制是（）。A.結(jié)賬控制B.對賬控制C.審核控制D.抵銷分錄控制【答案】：D【解析】：合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制要設(shè)置與編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的專門賬戶控制、 抵銷分錄控制、工作底稿控制、其他合并資料控制等。50.電子數(shù)據(jù)的審計(jì)對象是（）oA.信息系統(tǒng)B.應(yīng)用程序C.電子數(shù)據(jù)D.計(jì)算機(jī)硬件【答案】：C【解析】：電子數(shù)據(jù)審計(jì)是以被審計(jì)單位信息系統(tǒng)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)為審計(jì)對象 的審計(jì)，審計(jì)對象包括被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。5L審計(jì)人員對不可控風(fēng)險(xiǎn)的做法有（）oA.建立風(fēng)險(xiǎn)基金制度，辦理職業(yè)保險(xiǎn)B.加強(qiáng)審

51、計(jì)質(zhì)量制度，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)那么C.簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當(dāng)局說明書D.加強(qiáng)對審計(jì)人員的職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育E.聘請法律顧問，及時(shí)商洽可能發(fā)生的法律責(zé)任問題【答案】：A|E【解析】：對于不可控的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)提高風(fēng)險(xiǎn)承受能力。比方建立風(fēng) 險(xiǎn)基金制度，辦理職業(yè)保險(xiǎn)。雖然這些措施不能防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但可 減少訴訟失敗時(shí)的經(jīng)濟(jì)損失。審計(jì)組織還可聘請法律顧問，對可能發(fā) 生的法律責(zé)任問題及時(shí)同法律顧問商洽，以便采取合理的對策。BCD 三項(xiàng)是屬于對可以控制的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對做法。52.審計(jì)人員對W公司實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)，開展的存貨截止期測試程序可能查明（）oA.多計(jì)年末存貨和應(yīng)付賬款B.少計(jì)年末存貨和應(yīng)付賬款C

52、.存貨所有權(quán)D.虛增當(dāng)年利潤E.虛減當(dāng)年利潤【答案】：A|B|D|E【解析】：C項(xiàng)，存貨截止期測試并不能檢查出存貨是否歸屬于被審計(jì)單位，只 能核實(shí)被審計(jì)單位是否將存貨記入了正確的會(huì)計(jì)期間。.以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以用于對產(chǎn)品本錢總體合理性進(jìn)行檢查 的有（）。A.分析比擬近期各年度主要產(chǎn)品生產(chǎn)本錢的變動(dòng)情況B.分析比擬近期各年度產(chǎn)品生產(chǎn)本錢總額及單位生產(chǎn)本錢的變動(dòng)情 況C.計(jì)算產(chǎn)品毛利率，分析其變動(dòng)合理性D.抽取局部產(chǎn)品本錢計(jì)算單，審查直接人工費(fèi)計(jì)算的正確性E.對產(chǎn)成品實(shí)施監(jiān)盤，確定產(chǎn)成品是否賬實(shí)相符【答案】：A|B|C【解析】：運(yùn)用分析方法檢查產(chǎn)品本錢總體合理性時(shí)，分析比擬的內(nèi)容主要包 括：分

53、析比擬近期各年度和本年各個(gè)月份主要產(chǎn)品生產(chǎn)本錢和存貨 余額及其構(gòu)成的變動(dòng)情況；分析比擬各月材料和產(chǎn)品本錢差異率； 分析比擬近期各年度和本年度各個(gè)月份產(chǎn)品生產(chǎn)本錢總額及單位 生產(chǎn)本錢；分析比擬近期各年度待處理財(cái)產(chǎn)損溢；分析比擬近期 各年度和本年度各個(gè)月份制造費(fèi)用總額及其構(gòu)成；分析比擬近期各 年度和本年度各個(gè)月份直接材料費(fèi)；分析比擬近期各年度和本年度 各個(gè)月份直接人工費(fèi)用；分析比擬近期各年度和本年度各個(gè)月份主 營業(yè)務(wù)本錢總額及單位本錢;計(jì)算分析毛利率，分析其變動(dòng)合理性; 對關(guān)聯(lián)企業(yè)與非關(guān)聯(lián)企業(yè)的產(chǎn)品本錢、價(jià)格、交易量、結(jié)算方式比 較分析。.為發(fā)現(xiàn)未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付賬款，除了審查決算日后貨幣資金

54、支出憑證、應(yīng)付賬款賬單、賣方對賬單之外，還需檢查的憑證是（）。2008年中級真題A.決算日之前的領(lǐng)料單B.決算日之前的驗(yàn)收單C.決算日之前的訂購單D.決算日之前的請購單【答案】：B【解析】：為查找未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)的審查內(nèi)容包括：審查決算日以 后貨幣資金支出的主要憑證；追蹤決算日后假設(shè)干天的購貨發(fā)票，關(guān) 注購貨發(fā)票的日期，審查相應(yīng)的收貨記錄；追蹤決算日之前發(fā)出的 驗(yàn)收單；審核賣方對賬單，追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表；審核決算出后 數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項(xiàng)賬單及原始憑證；結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù) 進(jìn)行審查，確定有無未入賬負(fù)債。.從狹義上來看，計(jì)算機(jī)審計(jì)包括（）oA.大數(shù)據(jù)審計(jì)B,電子數(shù)據(jù)的審計(jì)C.應(yīng)用程序

55、的審計(jì)D.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)E.信息系統(tǒng)本身的審計(jì)【答案】：A|B|E【解析】：從狹義上來看，計(jì)算機(jī)審計(jì)可以包括對計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審 計(jì)、對信息系統(tǒng)本身的審計(jì)和大數(shù)據(jù)審計(jì)。.審計(jì)報(bào)告階段的主要工作有（）0A.內(nèi)部控制測試B.復(fù)核并審定審計(jì)報(bào)告C.編制審計(jì)方案D.對財(cái)務(wù)報(bào)表工程進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查【答案】：B【解析】：E.營業(yè)外支出的合規(guī)性【答案】:A|B|C|D【解析】：資產(chǎn)負(fù)債表的審查內(nèi)容包括：復(fù)查和評價(jià)審計(jì)證據(jù)；檢查會(huì)計(jì)原 那么的遵循性；報(bào)表編制正確性和編制方法合規(guī)性的審查；所得稅 會(huì)計(jì)處理的審查；報(bào)表所列主要指標(biāo)可信性的審查；資產(chǎn)負(fù)債表 及其附注披露正確性的審查；資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的審查。E

56、項(xiàng)， 營業(yè)外支出的合規(guī)性屬于利潤表和所有者權(quán)益變動(dòng)表的審查內(nèi)容。.我國審計(jì)機(jī)關(guān)在國家機(jī)構(gòu)中實(shí)行（）oA.具有司法性質(zhì)，以審計(jì)法院形式開展工作，向議會(huì)或國家元首報(bào)告 工作.隸屬于議會(huì)并向議會(huì)或國家元首報(bào)告工作C.隸屬于政府并向議會(huì)或政府報(bào)告工作D.獨(dú)立于議會(huì)、政府和司法機(jī)關(guān)，向議會(huì)或國家元首報(bào)告工作【答案】：C 審計(jì)報(bào)告階段的主要工作包括：編審、復(fù)核、審理、簽發(fā)審計(jì)報(bào)告 和審計(jì)決定；公布審計(jì)結(jié)果；檢查審計(jì)整改情況。AD兩項(xiàng)屬于 審計(jì)實(shí)施階段的工作；C項(xiàng)屬于審計(jì)計(jì)劃階段的工作。57.以下情況中，審計(jì)人員通常認(rèn)為是財(cái)務(wù)報(bào)表高舞弊風(fēng)險(xiǎn)信號的有 ()o 2009年初級真題A.盈利能力很高，但經(jīng)營現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)B.銷售增長比擬緩慢C.毛利率略低于行業(yè)平均水平D.應(yīng)收賬款回收天數(shù)顯著高于行業(yè)平均水平E.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)顯著增加【答案】：A|D|E【解析】：審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊關(guān)鍵信號包括：年末或季末收入大 量增