1、.PAGE ：.；PAGE 15關(guān)于內(nèi)審的一點(diǎn)粗淺思索在做內(nèi)審之前，我在事務(wù)所從事審計(jì)任務(wù)。那時(shí)候，作為一個(gè)CPA，也從事著原來本人所神往的事業(yè)，卻目擊事務(wù)所行業(yè)的種種現(xiàn)狀，內(nèi)心的苦楚或彷徨無以放心。在此種思想影響之下，內(nèi)審，就成了我日漸理想的另一種職業(yè)。2005年末，我跳槽到如今所在的公司，正式從事內(nèi)審任務(wù)。到了公司之后，匆匆忙忙，公司的內(nèi)審就成立了。從內(nèi)審部門的組建、內(nèi)審相關(guān)制度的編寫到審計(jì)任務(wù)的逐漸開展，我全程擔(dān)任了這整個(gè)過程，好像內(nèi)審開場的匆忙一樣，幾近一年的內(nèi)審任務(wù)，也匆忙地過來了?；厥走@短暫的一段內(nèi)審閱歷，感慨良多，寫在這里，一為共勉，再那么也算是對(duì)本人任務(wù)的一段總結(jié)吧。1、進(jìn)入公

2、司的第一件事，就是編寫內(nèi)部審計(jì)制度和設(shè)計(jì)任務(wù)底稿。我從事審計(jì)多年，可以熟練的運(yùn)用各種審計(jì)技巧，也可以順利完成詳細(xì)的審計(jì)工程。而對(duì)于內(nèi)審制度的編寫，我卻不敢有半點(diǎn)大意。做為公司內(nèi)審的根本大法，直接關(guān)系日后內(nèi)審任務(wù)能否順利開展。所以，在編寫過程中，我詳細(xì)閱讀了各種法規(guī)資料，同時(shí)也思索到了公司各職能部門的關(guān)系協(xié)調(diào)。對(duì)于內(nèi)審制度的編寫，我主要的心得是：要以國家法規(guī)為根底，充分利用國家法規(guī)對(duì)內(nèi)審任務(wù)的支持，在制度中表達(dá)；要在制度中強(qiáng)調(diào)內(nèi)審的權(quán)益，保證內(nèi)審任務(wù)的有效執(zhí)行，同時(shí)也要強(qiáng)調(diào)內(nèi)審的責(zé)任，以在內(nèi)審任務(wù)中以免責(zé)為由獲得被審者的了解；要對(duì)內(nèi)審的任務(wù)流程進(jìn)展詳細(xì)規(guī)定，以使各部門支持內(nèi)審的任務(wù)能按制度落實(shí)；

3、對(duì)審計(jì)決議及后續(xù)審計(jì)等環(huán)節(jié)要進(jìn)展詳細(xì)闡明，并保證內(nèi)審在督促被審單位落實(shí)審計(jì)決議的權(quán)威，否那么，審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生不了效果，內(nèi)審之路必會(huì)越走越窄。2、關(guān)于獨(dú)立性。我們公司的內(nèi)審，制度中雖然闡明內(nèi)審屬總經(jīng)理直接納理我們也正在向這方面努力，但目前還掛在方案財(cái)務(wù)部，所以在組織構(gòu)造上來說，獨(dú)立性是很差的?，F(xiàn)狀如此，而且置信這種情況在很多公司都存在。外界說到審計(jì)，首先聯(lián)想到的是財(cái)務(wù)。這種觀念沒有更新，談內(nèi)審的獨(dú)立性甚難。所以我覺得，在獨(dú)立性無法充分表達(dá)的時(shí)候，我們更應(yīng)該強(qiáng)調(diào)客觀性，獨(dú)立性依靠于客觀性。而且客觀與否可以經(jīng)過審計(jì)任務(wù)質(zhì)量表達(dá)出來。審計(jì)質(zhì)量提高了，真正能起到為公司增值的作用，公司才會(huì)思索提高內(nèi)審的位置

4、。所以，說究竟，獨(dú)立性是應(yīng)該靠我們本人出色的任務(wù)去爭取的，而不是什么業(yè)績都沒有，一味強(qiáng)調(diào)組織位置對(duì)獨(dú)立性的保證。3、從事內(nèi)審任務(wù)以來，最感到力不從心的是企業(yè)管理知識(shí)的匱乏。隨著風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)理念的流行，內(nèi)審作為組織治理的一個(gè)重要部分的觀念也日漸深化人心?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)涉足風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及公司治理。所以，一個(gè)出色的內(nèi)審人員必需是能熟練掌握上述知識(shí)的企業(yè)管理人才。學(xué)習(xí)、學(xué)習(xí)再學(xué)習(xí)，就是我目前任務(wù)最重要的地方。4、在做外審任務(wù)的時(shí)候，特定目的的審計(jì)工程，我們更強(qiáng)調(diào)的是如何控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于內(nèi)審，風(fēng)險(xiǎn)依然存在。雖然內(nèi)審更注重的是檢查與評(píng)價(jià)，但我們不能忽略審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。假設(shè)出現(xiàn)艱苦審計(jì)失誤，內(nèi)審的權(quán)威性就

5、不復(fù)存在。好像事務(wù)所出現(xiàn)艱苦審計(jì)事故，同樣能夠是滅頂之災(zāi)。5、對(duì)于一些公司指點(diǎn)交代的專案審計(jì)，不能太過強(qiáng)求審計(jì)證據(jù)。有些可以認(rèn)定的事項(xiàng)，假設(shè)沒有證據(jù)，我們不能在報(bào)告中表達(dá)，可以采取其他方式向公司指點(diǎn)匯報(bào)，論述正?，F(xiàn)實(shí)。否那么，什么事都要證據(jù)，會(huì)束縛我們的手腳，也能夠達(dá)不到指點(diǎn)要求審計(jì)的意圖。6、根據(jù)公司內(nèi)部控制管理情況設(shè)計(jì)適宜本人的審計(jì)任務(wù)底稿，一方面可以提高審計(jì)任務(wù)效率，同時(shí)，也可以對(duì)內(nèi)審人員的任務(wù)進(jìn)展有效指點(diǎn)和檢查。7、留意與被審單位擔(dān)任人的有效溝通，并留意說話技巧，恩威并用，也是適宜的，一定留意不要在審計(jì)現(xiàn)場透漏審計(jì)結(jié)果。他們的支持是審計(jì)任務(wù)順利完成的前提。8、不能以獨(dú)立性為借口回絕參與

6、公司的其他相關(guān)任務(wù)，比如稅收謀劃、參與制度擬訂等等。參與這些任務(wù)，有助于提高本人在公司的位置，說究竟，獨(dú)立性也是與本人位置息息相關(guān)的。9、由于我們公司的內(nèi)審是剛剛成立的，在到分、子公司做審計(jì)時(shí)，他們更多的了解是任務(wù)檢查。我們要利用這種觀念，同時(shí)也要約束內(nèi)審人員的任務(wù)行為，塑造良好的任務(wù)籠統(tǒng)。10、公正同樣是內(nèi)審立足的根本，對(duì)事不對(duì)人，一切以制度為規(guī)范，千萬不能在任務(wù)中帶個(gè)人感情顏色。業(yè)界流行的堂皇說法是：世界公司治理改革的浪潮使內(nèi)部審計(jì)成為時(shí)代寵兒。其實(shí)目前在國內(nèi)很多企業(yè)的內(nèi)審，還是處在夾縫中求生存的為難境地。如何開展，關(guān)鍵是我們所說的內(nèi)審為企業(yè)增值如何表達(dá)。所以，不要放棄任何一個(gè)表達(dá)內(nèi)審價(jià)值

7、的時(shí)機(jī)，也只需這樣，才干使我們現(xiàn)實(shí)的路愈走愈遠(yuǎn)。無知無畏說內(nèi)審 對(duì)于內(nèi)審，我這個(gè)外行可以說是一竅不通，但是我以為這種情況更可以明白的表示一個(gè)財(cái)務(wù)人是如何對(duì)待內(nèi)審業(yè)務(wù)的，無知者無畏，應(yīng)大版之邀，姑妄言之，大家姑且聽之。 對(duì)于內(nèi)審的定位，我置信很多公司出發(fā)點(diǎn)都是好的，都是為了保證業(yè)務(wù)的穩(wěn)健有效繼續(xù)的進(jìn)展。雖然實(shí)際上說內(nèi)審假設(shè)直接對(duì)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)擔(dān)任更合理，但是就我接觸的企業(yè)來說很少有這樣的，大多是與財(cái)務(wù)部并行的部門，同時(shí)也是和業(yè)務(wù)部門并行的，這樣出身一樣，就難免開展任務(wù)時(shí)在名分上比較為難。 看過不少內(nèi)審人寫的文章，也似懂非懂的和大家有過交流，相對(duì)于外部審計(jì)來說，內(nèi)審的生存空間更不容樂觀，第一是沒

8、權(quán)，或者權(quán)益不得到認(rèn)同，這一點(diǎn)從業(yè)務(wù)部門對(duì)內(nèi)審的態(tài)度以及配合上就可以看出；第二是沒份，內(nèi)審的結(jié)果往往得不到正確的利用，或者很有能夠被當(dāng)作政治斗爭的工具或者成為政治斗爭的犧牲品。 從業(yè)務(wù)角度看內(nèi)審，我以為內(nèi)審偏重于業(yè)務(wù)的合規(guī)合法性，當(dāng)然收入、費(fèi)用等的詳細(xì)業(yè)務(wù)都是圍繞公司的以及行業(yè)內(nèi)的相關(guān)制度來進(jìn)展的。從這個(gè)角度看與從公司的角度看以及業(yè)務(wù)人員的角度看都會(huì)有所不同，比如對(duì)銷售公司的審計(jì)，內(nèi)審說按照規(guī)定某些費(fèi)用超標(biāo)，某些不合理的費(fèi)用不應(yīng)該發(fā)生，業(yè)務(wù)人員以為假設(shè)當(dāng)時(shí)這些費(fèi)用不發(fā)生銷量就上不去或者就會(huì)發(fā)生某些損失，而管理層那么看這個(gè)分公司在執(zhí)行總部上量政策的力度或者新指點(diǎn)的任務(wù)起色等方面。這樣需求不同難免

9、對(duì)審計(jì)報(bào)告的看法產(chǎn)生各種矛盾。假設(shè)夾雜一些技術(shù)要素的話，我置信內(nèi)審更會(huì)暈的，比如能否高額購買國外的技術(shù)費(fèi)，技術(shù)費(fèi)能否合理以及能否有更適宜的供應(yīng)商等，假設(shè)僅從方式上看很容易就構(gòu)成被蒙蔽的局面。 在以前我曾發(fā)起一個(gè)討論，就是內(nèi)審中有多少妥協(xié)的成分在里面。由于規(guī)那么是固定的，是理想化的，而業(yè)務(wù)是動(dòng)態(tài)的，假設(shè)拿固定的框架去套，那一定有很多不符合規(guī)定的地方。這個(gè)時(shí)候內(nèi)審人員的取舍對(duì)于結(jié)果來說就比較重要，按規(guī)定辦能夠被稱為古板，紙上談兵，甚至得不到管理層的了解；假設(shè)不按規(guī)定辦，這個(gè)度如何把握，加上公司的人情世故等要素，既要思索如何到達(dá)本質(zhì)又能讓利益相關(guān)者接受，假設(shè)砸人家飯碗那后果應(yīng)該是可想而知的。所以我說

10、內(nèi)審在一切的審計(jì)方式中是最難把握的。 關(guān)于內(nèi)審人員的職業(yè)開展，看過大家的職業(yè)閱歷，苦辣酸甜，是幾家歡樂幾家愁。對(duì)于如何過渡到內(nèi)審，很少有直接一開場任務(wù)就被培育從事內(nèi)審的，雖然這是最穩(wěn)健的。也許從財(cái)務(wù)職業(yè)過渡到內(nèi)審是在大家觀念中自然而然的想法，但是很多企業(yè)要求有一定的內(nèi)審閱歷讓這些喜好者望而卻步。內(nèi)審人未來的開展走向，很多會(huì)上升到財(cái)務(wù)總監(jiān)的層面，但是更多的還是在于財(cái)務(wù)打交道，也許面臨者的為難之處在于企業(yè)提出的不如普通財(cái)務(wù)人業(yè)務(wù)專的缺陷，但是知識(shí)面的廣又無法一下子在面試中發(fā)揚(yáng)出來，難免左右為難。 相對(duì)于1200萬財(cái)務(wù)人，內(nèi)審人的群體雖然不是很大，但是對(duì)于企業(yè)規(guī)范化來說所起的作用是至關(guān)重要的，對(duì)于企

11、業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與戰(zhàn)略反響來說，內(nèi)審也許是一個(gè)絕好的途徑，只是對(duì)于內(nèi)審人員的要求也相應(yīng)的高起來，需求眼觀六路耳聽八方，目光也變的非常重要。 既然選擇了這份職業(yè)，就需求風(fēng)雨無阻的當(dāng)成事業(yè)來做，雖然在體系、環(huán)境各方面還有各種各樣的不成熟，但是，我置信，內(nèi)審人正在走在成熟的路上，內(nèi)審的各項(xiàng)事業(yè)需求靠各位去努力。 紙上談兵，更多的是一個(gè)門外漢的直觀看法，不過，會(huì)不斷關(guān)注，做一個(gè)吹鼓手，和大家共同見證內(nèi)審的開展。從事內(nèi)部審計(jì)任務(wù)時(shí)間不長，但是僥幸的是有一個(gè)知曉審計(jì)的好指點(diǎn)，不幸的是不久他就分開了。思念這段時(shí)間，所以，把一些閱歷與大家共享：1、做好正式審計(jì)前的任務(wù)：審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)通知書是必要事項(xiàng)，假設(shè)以為

12、這樣是走過場，那就大錯(cuò)特錯(cuò)，它是我們審計(jì)任務(wù)的起點(diǎn)，可以引導(dǎo)我們的思想朝正確的方向。同時(shí)，也是對(duì)被審計(jì)對(duì)象的尊重我們普通提早三天讓被審計(jì)對(duì)象接到通知。2、開展審計(jì)任務(wù)。根據(jù)制定的審計(jì)實(shí)施方案及審計(jì)審計(jì)通知書普通包括審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)事、審計(jì)方式等，正式開展審計(jì)。首先，要了解相關(guān)的制度、流程，甚至包括被審計(jì)領(lǐng)域的技術(shù)用語；其次，根據(jù)審計(jì)目的，向相關(guān)職能部門及人員了解情況，并在審計(jì)任務(wù)記錄上詳細(xì)記錄，審計(jì)記錄上的事項(xiàng)必需獲得與當(dāng)事人的認(rèn)可。3、構(gòu)成審計(jì)報(bào)告。根據(jù)審計(jì)任務(wù)記錄及搜集的相關(guān)信息，梳理思緒，審計(jì)報(bào)告普通包括根本情況、審計(jì)中存在的問題、審計(jì)結(jié)論等。4、搜集審計(jì)建議。經(jīng)過傳閱

13、單，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)搜集相關(guān)的意見和建議，與審計(jì)報(bào)告一同，構(gòu)成完好的審計(jì)結(jié)論。5、后續(xù)審計(jì)。為確保審計(jì)報(bào)告中的建議得到落實(shí)，必需與被審計(jì)對(duì)象配合，監(jiān)視其完成相應(yīng)任務(wù)。另外，應(yīng)留意的是，在審計(jì)報(bào)告中，一定要留意用詞，最好能援用相關(guān)的制度文件及當(dāng)事人的語句。例如，錯(cuò)誤能夠是相對(duì)的，所以應(yīng)描畫清楚其程度及范圍。對(duì)于好的建議，記得盡能夠在報(bào)告中表達(dá)。還有，內(nèi)部審計(jì)是為運(yùn)營管理效力的，所以報(bào)告中應(yīng)盡能夠地表達(dá)企業(yè)的開展戰(zhàn)略及短期、中長期開展目的，尤其是正在開展的重要任務(wù)，務(wù)必結(jié)合到報(bào)告中。認(rèn)識(shí)是內(nèi)部審計(jì)的命根，效力于企業(yè)的運(yùn)營管理，是我們的出發(fā)點(diǎn)和最后的歸屬，我們應(yīng)牢牢樹立本著為被審計(jì)對(duì)象效力的認(rèn)識(shí)去開展任

14、務(wù)，堅(jiān)持下去，勝利離我們就不遠(yuǎn)了。淺談對(duì)內(nèi)審的感受作為從事內(nèi)審任務(wù)的我來講，看到這樣一個(gè)關(guān)于“外部人員看內(nèi)審:我眼中的內(nèi)部審計(jì)主題征文活動(dòng)的時(shí)候，本來只想看看各位局外專家，準(zhǔn)確地講是不斷關(guān)懷內(nèi)審任務(wù)的朋友們的感言時(shí)，忽然覺得本人也應(yīng)該和大家交流一下，說說我本人的領(lǐng)會(huì)和感悟。我是去年才畢業(yè)的，學(xué)的是建立工程審計(jì)，考過CPA，考過CIA，進(jìn)展過專業(yè)調(diào)查，發(fā)表過專業(yè)論文。但是參與任務(wù)一年后，我才覺得這些東西和實(shí)踐任務(wù)存在很大差別的，當(dāng)然這些知識(shí)對(duì)我任務(wù)的支撐作用也相當(dāng)大。那審計(jì)究竟是做什么的呢，審計(jì)的作用和目的又是什么呢？不少的朋友這樣問過我。我回答說審計(jì)就是審查組織戰(zhàn)略的執(zhí)行情況的，是為組織的開展

15、提供效力的。審計(jì)的目的就是確保組織的目的順利地實(shí)現(xiàn)。審計(jì)是一項(xiàng)實(shí)務(wù)性非常強(qiáng)且知識(shí)面要求非常廣的職業(yè)。為了有更強(qiáng)的針對(duì)性，這里暫且只談內(nèi)審吧。就審計(jì)的作用而言本人以為，可分為三個(gè)層次：1、教師的作用：督導(dǎo)。監(jiān)視管理層對(duì)董事會(huì)決議的執(zhí)行情況，并協(xié)助其強(qiáng)化公司的管理。2、醫(yī)生的作用：看病開藥，除了發(fā)揚(yáng)地一樣作用之外，發(fā)現(xiàn)不太正常的情況，趕快調(diào)查分析，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出本人的合理化建議。3、營養(yǎng)師的作用：精心調(diào)理，以公司的治理、控制架構(gòu)為對(duì)象，為公司戰(zhàn)略開展做顧問，調(diào)理權(quán)衡各種內(nèi)外要素，使公司的運(yùn)轉(zhuǎn)堅(jiān)持在最合理、可繼續(xù)開展的程度。就我國的現(xiàn)狀而言，內(nèi)審的開展尚處在嬰兒階段，產(chǎn)生之初就存在諸多先天性缺陷

16、。首先，經(jīng)典審計(jì)實(shí)際以為,審計(jì)是兩權(quán)分別的產(chǎn)物，而在我國由于企政觀念混亂、“一股獨(dú)大或是“內(nèi)部人控制等問題，導(dǎo)致兩權(quán)分別的根底是不存在，或者是非常薄弱的?，F(xiàn)實(shí)中很多的內(nèi)審轉(zhuǎn)變成了管理的工具，有的盡然并入了紀(jì)委監(jiān)察之中，監(jiān)視分、子公司，對(duì)審計(jì)的定位發(fā)生了嚴(yán)重的扭曲。第二，傳統(tǒng)的審計(jì)觀念以為審計(jì)就是審財(cái)務(wù)的，其實(shí)更準(zhǔn)確的說是審會(huì)計(jì)的，所以審計(jì)人員的配置根本以前全是從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)任務(wù)的，更嚴(yán)重的是視審計(jì)為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的附屬品，嚴(yán)重缺乏審計(jì)控制的理念。內(nèi)審要開展，要為組織做奉獻(xiàn)，就必需先開展和壯大本人。上述第一個(gè)缺陷僅靠審計(jì)人員是無法實(shí)現(xiàn)根本改動(dòng)的。就目前的現(xiàn)狀而言，我們可以從本身做起，做好以下幾點(diǎn)：第一，

17、審計(jì)人員本身要不斷更新觀念，樹立控制理念，強(qiáng)化制度觀念，校正本身的定位。第二，加強(qiáng)與實(shí)踐執(zhí)行力控制者的對(duì)話與溝通，改動(dòng)審計(jì)人員的構(gòu)造布置，順應(yīng)內(nèi)審任務(wù)的需求。第三，提升審計(jì)的位置，改善大家對(duì)審計(jì)一向的看法，把審計(jì)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的附屬產(chǎn)物中提升出來，逐漸提到確保組織戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的高度上來。第四，加強(qiáng)并擴(kuò)展對(duì)審計(jì)建議的執(zhí)行力度，為改善和提高組織本身的開展起到實(shí)真實(shí)在的作用，真實(shí)表達(dá)審計(jì)的價(jià)值所在。同時(shí)也促進(jìn)審計(jì)位置的提升。審計(jì)過程中要切記管得過多、過細(xì)，業(yè)務(wù)有業(yè)務(wù)上的控制程序，財(cái)務(wù)有財(cái)務(wù)上的控制體系，審計(jì)任務(wù)的重點(diǎn)是發(fā)現(xiàn)控制存在的破綻并不斷提升控制的程度和效率。寫到這里才發(fā)現(xiàn)本人有點(diǎn)班門弄斧的味道，但我還

18、是覺得只需是有想法、有思想在此和大家交流一下也沒什么不對(duì)的，只是其中所陳說的不對(duì)和缺乏的地方還請各位多批判、多指點(diǎn)。關(guān)于內(nèi)審還有很多地方需求我們大家共同的討論和研討，謝謝。提升內(nèi)部審計(jì)職業(yè)籠統(tǒng)的十大戰(zhàn)略，他的內(nèi)部審計(jì)部門做到了多少？提升內(nèi)部審計(jì)職業(yè)籠統(tǒng)的十大戰(zhàn)略摘 要：雖然內(nèi)部審計(jì)師并沒有在最近的財(cái)務(wù)報(bào)告事件中遭到特別的牽連，然而審計(jì)任務(wù)已由于去年一系列的公司財(cái)務(wù)丑聞而成為社會(huì)各界評(píng)論的焦點(diǎn)，在客戶和公眾的心目中，這些事件曾經(jīng)玷污了審計(jì)行業(yè)的聲譽(yù)。雖然越來越多的人正在開場注重審計(jì)任務(wù)在協(xié)助 防止安然事件和維護(hù)好公司管理的價(jià)值，但審計(jì)依然要從改動(dòng)籠統(tǒng)上推進(jìn)其開展。 就每個(gè)審計(jì)任務(wù)者而言，我們有責(zé)

19、任協(xié)助 外界轉(zhuǎn)變對(duì)審計(jì)業(yè)的認(rèn)識(shí)，經(jīng)過積極的改良措施糾正外界的錯(cuò)誤觀念。深化到客戶和地方社會(huì)團(tuán)體中，就審計(jì)任務(wù)在確保組織的運(yùn)營活動(dòng)獲得勝利上發(fā)揚(yáng)的作用，及經(jīng)過開展審計(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的積極影響等方面擴(kuò)展我們的宣傳。 以下是改善審計(jì)職業(yè)籠統(tǒng)的十大措施，這些戰(zhàn)略主要用來改動(dòng)審計(jì)任務(wù)的容顏和大幅度提升整個(gè)組織和運(yùn)營活動(dòng)方面的重要價(jià)值。 在組織內(nèi)部應(yīng)做的任務(wù) 提升審計(jì)職業(yè)籠統(tǒng)，要從每個(gè)審計(jì)人員制定本身的任務(wù)方案做起，在組織內(nèi)開展的活動(dòng)有助于審計(jì)人員與客戶之間建立良好的關(guān)系和改動(dòng)外界對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)。1.制定審計(jì)義務(wù)闡明書 審計(jì)義務(wù)闡明書不僅應(yīng)是審計(jì)部門的任務(wù)指點(diǎn)方針，而且還要作為市場開發(fā)的工具。一個(gè)有效的審計(jì)義務(wù)

20、闡明書一方面制定了該部門的組織目的，為管理決策提供有針對(duì)性的參考，同時(shí)它是一個(gè)推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)成為該組織的重要資源的時(shí)機(jī)。因此，它應(yīng)該起到向外界傳送審計(jì)部門是確保組織獲得勝利的這種重要信息的作用。 以美國第一銀行為例，某審計(jì)部門制定的審計(jì)義務(wù)闡明書如下： 審計(jì)部門要經(jīng)過開放的溝通方式、職業(yè)技術(shù)、專業(yè)知識(shí)和誠信的任務(wù)態(tài)度，促進(jìn)控制環(huán)境的完善，為所效力的組織添加價(jià)值。 這一審計(jì)任務(wù)義務(wù)闡明書，它簡述內(nèi)部審計(jì)的主要角色是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，同時(shí)特別強(qiáng)調(diào)其目的是為組織添加價(jià)值。除此之外，我們還要使義務(wù)闡明書反映出貼近效力于客戶的審計(jì)方法。 之所以包括“促進(jìn)、“開放的溝通這樣的詞，由于我們旨在強(qiáng)調(diào)承諾與客戶共同任務(wù)，

21、而不是對(duì)他們下命令或?qū)λ麄兇得蟠谩Ｎ覀冞€應(yīng)該強(qiáng)調(diào)誠信的重要性，這是一個(gè)在審計(jì)過程中有助于傳送協(xié)作性質(zhì)的概念，總而言之，義務(wù)闡明書是為審計(jì)部門樹立一個(gè)積極籠統(tǒng)，有利于真實(shí)反映我們的審計(jì)方式。 雖然說精心制定有效的審計(jì)義務(wù)闡明書代表該部門義務(wù)成形的重要一步，但這個(gè)步驟并未完成。一旦他曾經(jīng)制定了一份義務(wù)闡明書，就不能將其隨意地放進(jìn)書桌抽屜里束之高閣，而是要確保審計(jì)人員和客戶都要看得見這份義務(wù)闡明書。他可以制造一些明顯的、展現(xiàn)性的審計(jì)標(biāo)語放在審計(jì)辦公地點(diǎn)和每個(gè)審計(jì)小組成員的臺(tái)面上展現(xiàn)。審計(jì)義務(wù)闡明書還可以放到審計(jì)培訓(xùn)手冊及管理部門的正式文書中。進(jìn)一步說，要確保義務(wù)闡明書“活起來，真實(shí)有用，而不是當(dāng)作

22、籠統(tǒng)的實(shí)際思想來對(duì)待。他的審計(jì)小組只需一向堅(jiān)持其原那么而且言行一致，才會(huì)獲得客戶的信任。 2.消除審計(jì)程序的奧秘顏色 客戶對(duì)他們所不了解的東西經(jīng)常感到不安，因此，他們能夠并不注重未向他們作全面闡明的審計(jì)活動(dòng)的價(jià)值。為了減少對(duì)審計(jì)認(rèn)識(shí)的混淆和錯(cuò)誤觀念，可以制定一種明晰講解審計(jì)如何開展任務(wù)的白皮書。 這個(gè)白皮書該當(dāng)提供詳實(shí)的審計(jì)程序闡明，包括制定審計(jì)時(shí)間方案，審計(jì)目的，處理沖突的程序，以及審計(jì)協(xié)議授予審計(jì)權(quán)的闡明。流程圖和籠統(tǒng)化的闡明便于舉例闡明審計(jì)概念和程序。除此之外，他也許想既評(píng)審潛在的利益，又論述客戶對(duì)審計(jì)結(jié)果的等待。一旦客戶了解有關(guān)審計(jì)的作用、職責(zé)和任務(wù)程序，他們更有能夠?qū)徲?jì)看作是積極、

23、富有建立性的行動(dòng)。白皮書作為一種增益型工具，可以經(jīng)過加強(qiáng)與客戶間的協(xié)作提高審計(jì)任務(wù)的有效性。 3.建立一個(gè)內(nèi)部局域網(wǎng)的網(wǎng)頁 局域網(wǎng)系統(tǒng)在與客戶的溝通上不僅提供了一個(gè)極佳的平臺(tái)，而且推進(jìn)審計(jì)效力的開展。內(nèi)部審計(jì)師能利用公司的局域網(wǎng)向客戶提供其運(yùn)用信息的便利渠道，諸如審計(jì)部門的義務(wù)闡明書和白皮書，公布的審計(jì)信息，職員簡歷，以及可在因特網(wǎng)上獲取的其他審計(jì)資源。 在眾多的網(wǎng)頁內(nèi)容中，第一銀行審計(jì)小組在其局域網(wǎng)網(wǎng)頁上提供了該部門的效力闡明，其中包括有關(guān)規(guī)章和如何遵照的評(píng)論，研討報(bào)告、對(duì)有關(guān)政策與程序的評(píng)價(jià)等。除此之外，該網(wǎng)站以編制審計(jì)任務(wù)程序表為特征，列出了每次審計(jì)義務(wù)的暫定期限，允許管理部門用PDF電

24、子文本格式閱讀以往公布的審計(jì)報(bào)告。網(wǎng)站還包括設(shè)置了5個(gè)問題的興趣性檢驗(yàn)，檢驗(yàn)來訪者對(duì)銀行政策、審計(jì)程序、法律法規(guī)問題的知識(shí)。這種興趣性、互動(dòng)式的網(wǎng)頁有助于增進(jìn)客戶對(duì)網(wǎng)站內(nèi)容的興趣而且刺激用戶登錄和回訪網(wǎng)站的次數(shù)。 為了進(jìn)一步推進(jìn)審計(jì)任務(wù)，第一銀行審計(jì)小組的局域網(wǎng)將添加從審計(jì)事后調(diào)查中了解到的客戶在審計(jì)過程中獲得的正確閱歷，這樣可以讓全公司的人看一看審計(jì)效力如何使其同事獲得益處。總之，審計(jì)部門將竭力加強(qiáng)網(wǎng)站建立的特征，強(qiáng)調(diào)審計(jì)部門在該組織中不容忽視的作用并展現(xiàn)其勝利的記錄。 4.經(jīng)常與客戶堅(jiān)持聯(lián)絡(luò) 與客戶開展結(jié)實(shí)關(guān)系的最正確時(shí)機(jī)是在審計(jì)期間，但不僅僅局限于審計(jì)期間，當(dāng)他開場與他們認(rèn)識(shí)時(shí)，經(jīng)過簡單

25、的手勢，比如說傳看新聞報(bào)導(dǎo)或法規(guī)信息，都有助于與客戶堅(jiān)持聯(lián)絡(luò)，建立信任的根底。審計(jì)成果既協(xié)助 客戶們防止了風(fēng)險(xiǎn)，又使客戶注重在掌握情況時(shí)所得到的審計(jì)部門的協(xié)助 。 審計(jì)過程中，他或許也想對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行部門的任務(wù)程序進(jìn)展調(diào)查，以便于更好地了解客戶的任務(wù)和掌握自上次審查以來知情況的變化。另外，假設(shè)公司的政策允許，偶爾帶客戶們出去吃頓午餐，以堅(jiān)持并增進(jìn)與客戶關(guān)系的開展。假設(shè)時(shí)間有限，一封簡單的電子郵件或打個(gè)也可以協(xié)助 堅(jiān)持打通關(guān)系的渠道。 他能否經(jīng)常問客戶，“任務(wù)進(jìn)展得怎樣樣了？，或者問“他有什么問題嗎？，這種“兜圈子式的管理或者偶爾到客戶的辦公室訪問一下，以及非正式地聊天，都有助于審計(jì)師與業(yè)務(wù)部門的任

26、務(wù)堅(jiān)持同步開展，繼續(xù)將審計(jì)關(guān)注的事項(xiàng)放在最優(yōu)先的位置，這樣，也可以防止能夠出現(xiàn)審計(jì)與客戶關(guān)系緊張的局面，或使這種問題極少出現(xiàn)。 5.提供審計(jì)咨詢效力 咨詢效力作為一項(xiàng)重要的審計(jì)業(yè)務(wù)，雖然只是在最近才獲得專業(yè)的廣泛認(rèn)可，但許多有效率的從業(yè)者在完成他們的本職任務(wù)后，不斷在擔(dān)當(dāng)著風(fēng)險(xiǎn)與控制的評(píng)價(jià)員。這樣的審計(jì)人員大約曾經(jīng)留意到咨詢效力不僅有助于確保審計(jì)功能的增值，而且有助于樹立更積極的職業(yè)籠統(tǒng)。咨詢效力使審計(jì)師博得了客戶對(duì)審計(jì)的認(rèn)可，而且鼓勵(lì)客戶將審計(jì)視為改良業(yè)務(wù)程序的一種方法。 雖然審計(jì)咨詢具有許多潛在的益處，然而有效地開展業(yè)務(wù)需求一種正確的方法。審計(jì)咨詢?nèi)蝿?wù)獲得勝利的關(guān)鍵是完全清楚客戶的業(yè)務(wù)程序

27、和目的。盡能夠從每一個(gè)管理層面上獲得更多的信息，確保充分熟習(xí)客戶的業(yè)務(wù)部門。比如說，討教該部門勝利的規(guī)范是用什么尺度來衡量？用什么方法來確定能否能實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目的？ 從每個(gè)業(yè)務(wù)部門積累的業(yè)務(wù)知識(shí)可加強(qiáng)對(duì)整個(gè)公司審計(jì)知識(shí)和才干的提高，從而提高咨詢?nèi)藛T的任務(wù)才干?，F(xiàn)實(shí)上，從一個(gè)與其他被審計(jì)單位相互交*的業(yè)務(wù)方面獲得有影響力的知識(shí)，通常會(huì)提出更有價(jià)值的建議。一旦他對(duì)業(yè)務(wù)程序和業(yè)務(wù)目的有了極深化的認(rèn)識(shí)和把握，他的審計(jì)知識(shí)將經(jīng)過改良客戶業(yè)務(wù)的效率和效益的建議中表達(dá)出來。 6.尋覓一種可以雙贏的審計(jì)結(jié)果 嚴(yán)厲審核一下他部門提交審計(jì)結(jié)果的方法，再確定審計(jì)程序的重點(diǎn)能否無謂地放在了組織管理上而不是放在問題上？雖然

28、他不能將他的審計(jì)結(jié)果降到最低程度，或者也不能忽視他對(duì)報(bào)告的準(zhǔn)確性應(yīng)該盡到的責(zé)任，但許多審計(jì)卻出具了不尊重客戶的審計(jì)意見，混淆了審計(jì)本身與管理部門的界限。 應(yīng)將重點(diǎn)從對(duì)問題的鑒別上轉(zhuǎn)移出來，把向被審計(jì)單位提出審計(jì)結(jié)果的會(huì)議作為一種有利于改良任務(wù)的時(shí)機(jī)。假設(shè)能夠的話，利用他的專業(yè)知識(shí)在任務(wù)碰頭會(huì)議或?qū)徲?jì)終了交換意見的會(huì)上制定一個(gè)能處理審計(jì)事項(xiàng)的行動(dòng)方案。這項(xiàng)方案在總體上應(yīng)事先預(yù)測到管理部門對(duì)審計(jì)結(jié)論的反響，以便于把結(jié)論披顯露來的問題轉(zhuǎn)變成一種積極改良的步驟，而不是連珠炮似的批判。這項(xiàng)方案還可縮短清查詢題所需求的時(shí)間，這將有助于將經(jīng)常對(duì)審計(jì)師與客戶之間關(guān)系的損害行為降到最低程度。把審計(jì)結(jié)論當(dāng)作一次處

29、理問題的時(shí)機(jī)，這將鼓勵(lì)客戶開場把審計(jì)作為“教練而不是“警察來對(duì)待，管理部門也會(huì)及時(shí)地開場評(píng)價(jià)審計(jì)過程，看它是如何真正地設(shè)計(jì)成用來協(xié)助 企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目的的。 就地行動(dòng) 要改動(dòng)對(duì)審計(jì)的消極認(rèn)識(shí)還要做很多任務(wù)，這些任務(wù)不能僅限于組織內(nèi)部。經(jīng)過采取一些措施，在業(yè)內(nèi)開展教育活動(dòng)，糾正人們對(duì)審計(jì)專業(yè)有關(guān)的錯(cuò)誤觀念。 7.到地方院校去進(jìn)展宣講 大學(xué)教授通常很注重專業(yè)人員到課堂上向?qū)W生們教授有關(guān)他們專業(yè)領(lǐng)域中的知識(shí)和分享從真實(shí)世界的視角得出的觀念和閱歷。審計(jì)師可志愿講授會(huì)計(jì)或商務(wù)課程，以協(xié)助 在校學(xué)生認(rèn)識(shí)有關(guān)審計(jì)專業(yè)的真實(shí)性質(zhì)和價(jià)值。 學(xué)生們應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，雖然內(nèi)部審計(jì)有一定之規(guī)，但審計(jì)師并不是“一名小計(jì)算員或公司

30、的警衛(wèi)。要抓住這個(gè)可以廓清錯(cuò)誤觀念的時(shí)機(jī)，向?qū)W生們闡明審計(jì)任務(wù)是一項(xiàng)充溢活力，富有挑戰(zhàn)性的專業(yè)，這項(xiàng)專業(yè)為從業(yè)人員的生長和報(bào)答提供了一個(gè)重要的時(shí)機(jī)。通知學(xué)生們，審計(jì)師經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)管理、對(duì)財(cái)務(wù)資料真實(shí)性的審計(jì)和咨詢活動(dòng)向組織提供非常重要的效力。 還必需提及審計(jì)師在預(yù)防和檢查舞弊活動(dòng)中發(fā)揚(yáng)的作用，對(duì)用于查處違法犯罪案件的審計(jì)技術(shù)的描畫，調(diào)查取證的故事和對(duì)防備舞弊的技術(shù)方法的討論，多半將會(huì)引起學(xué)生們的獵奇心。 講講信息平安審計(jì)也能吸引學(xué)生們，當(dāng)今的大學(xué)生很留意有關(guān)技術(shù)方面的職業(yè)，他也可以議論近期引人關(guān)注的大公司，例如世通公司和安然公司的財(cái)務(wù)丑聞引發(fā)的災(zāi)難，解釋強(qiáng)大的審計(jì)部門怎樣才干協(xié)助 企業(yè)，確保這種情

31、況不會(huì)在其他公司再度出現(xiàn)。 對(duì)于那些熱衷涉足于審計(jì)行業(yè)或想要更深化地了解審計(jì)專業(yè)的學(xué)生們，別忘了給他們帶上他參與當(dāng)?shù)貎?nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)議的免費(fèi)入場券。除了協(xié)助 學(xué)生們轉(zhuǎn)變對(duì)審計(jì)的感性認(rèn)識(shí)之外，他所做的努力可以激發(fā)起學(xué)生們對(duì)審計(jì)專業(yè)的興趣，并鼓勵(lì)這些未來的畢業(yè)生參與到這個(gè)領(lǐng)域。 8.參與到他的地方同業(yè)小組中去 雖然他能夠曾經(jīng)參與了內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，但他能否還思索參與地方分會(huì)或支會(huì)，既使他沒有太多的時(shí)間為它做出他的奉獻(xiàn)，通常各級(jí)組織需求不同層次的人盡義務(wù)。 對(duì)于審計(jì)專業(yè)開展來說，內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)不斷是強(qiáng)有力的支持者，地方分支機(jī)構(gòu)也在頻繁地開展各種活動(dòng)，為提升審計(jì)職業(yè)的籠統(tǒng)做各種的努力。給這項(xiàng)事業(yè)提供支持

32、可以使他在改動(dòng)觀念和增長見識(shí)上發(fā)揚(yáng)作用。一個(gè)強(qiáng)有力的地方內(nèi)審協(xié)會(huì)對(duì)他的同事來說意義艱苦，它傳送了這樣的信息，那就是內(nèi)部審計(jì)師們是有一個(gè)盡職盡責(zé)的職業(yè)團(tuán)體的，他們盼望以高規(guī)范實(shí)際審計(jì)業(yè)務(wù)，按正確的原那么，而不是根據(jù)客觀規(guī)范提出審計(jì)建議。 9.向有關(guān)欄目編輯寫稿 地方報(bào)紙為倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)任務(wù)提供了一個(gè)極好的討論園地。審計(jì)師能利用讀者反響給編輯的來信或“來稿選登欄目來討論當(dāng)前行業(yè)內(nèi)的新聞或內(nèi)部審計(jì)開展的前景趨勢。例如，下一次能夠見諸于報(bào)端的有關(guān)大公司破產(chǎn)，舞弊或有可疑的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，寫一寫論述當(dāng)前組織中審計(jì)任務(wù)的重要性和審計(jì)是處理大公司不法行為的職能的一部分，以這個(gè)角度作為起點(diǎn)討論審計(jì)任務(wù)提升組織的重要價(jià)

33、值和審計(jì)在確保組織運(yùn)營活動(dòng)獲得勝利所起到的重要作用。 由于公眾普通并不了解外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)任務(wù)是兩個(gè)單獨(dú)的專業(yè)，所以他還需求向他們解釋這兩者之間的差別。要讓讀者清楚，內(nèi)部審計(jì)任務(wù)不僅僅是關(guān)注會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)問題這是外界普遍性的錯(cuò)誤觀念，從審計(jì)任務(wù)的范圍來看，這個(gè)專業(yè)實(shí)踐上涉及到該組織全部的運(yùn)營活動(dòng)。 他能夠還要強(qiáng)調(diào)，那些投資于公司的股東，他們需求一個(gè)強(qiáng)大的、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門協(xié)助他們維護(hù)其投資。要著重強(qiáng)調(diào)這一點(diǎn)，假設(shè)投資人不要求改動(dòng)這種形狀，世通公司和安然公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)再次出如今他們身上。 10.時(shí)辰宣傳審計(jì) 改動(dòng)公眾對(duì)審計(jì)專業(yè)的認(rèn)識(shí)并不總是要求刻意設(shè)置環(huán)境場所，每天辦公室外的協(xié)作活動(dòng)就是一個(gè)

34、消除錯(cuò)誤觀念和教育公眾的適宜平臺(tái)。例如，下一次某人問他從事何種任務(wù)時(shí)，他不能僅僅草率地應(yīng)付一下，然后馬上就轉(zhuǎn)變話題。相反，他要花點(diǎn)時(shí)間解釋他的任務(wù)并詳細(xì)闡明審計(jì)在該組織中的作用。引見一些常識(shí)，然后將話題轉(zhuǎn)到論述審計(jì)任務(wù)的真正功能和增值性。他不用街頭演說，只需擺出現(xiàn)實(shí)，闡明審計(jì)人員對(duì)該組織所做的許多積極的奉獻(xiàn)，和他們對(duì)于現(xiàn)代運(yùn)營活動(dòng)不斷增長的重要意義。聽眾將會(huì)認(rèn)識(shí)到他的志愿就是協(xié)助 他們了解審計(jì)任務(wù)，甚至經(jīng)過他們將這種信息傳送給其他人，使他的信息呈現(xiàn)幾何級(jí)數(shù)的添加，擴(kuò)展宣傳的范圍。所以決不可低估口頭任務(wù)的市場潛力。勝利的轉(zhuǎn)變 不論是經(jīng)過向客戶傳送新信息這樣細(xì)小的步驟，或者是像在業(yè)務(wù)研討會(huì)上分享審

35、計(jì)專業(yè)知識(shí)這樣的較大奉獻(xiàn)，每個(gè)審計(jì)人員都能為這個(gè)專業(yè)的轉(zhuǎn)化發(fā)揚(yáng)促進(jìn)作用。改動(dòng)這種認(rèn)識(shí)要破費(fèi)時(shí)間，而且經(jīng)常需求許多人的共同努力。雖然我們開場看到這個(gè)專業(yè)從整體籠統(tǒng)上有了某些改動(dòng)，但越來越多的審計(jì)人員需求趁著這個(gè)勢頭發(fā)揚(yáng)本身的促進(jìn)作用。 第一銀行客戶群中一個(gè)客戶的態(tài)度轉(zhuǎn)變就能闡明審計(jì)任務(wù)強(qiáng)大的作用力。過去，客戶經(jīng)常把接受審計(jì)與到牙醫(yī)診所問診相提并論通常是使他感到痛疼和不溫馨的一種行為。而如今，當(dāng)他認(rèn)識(shí)到審計(jì)效力的增值功能和審計(jì)建議帶來的益處時(shí)，他就成為審計(jì)部門最大的擁護(hù)者之一，這就是審計(jì)任務(wù)市場效應(yīng)和用這種方式改動(dòng)公眾認(rèn)識(shí)的直接結(jié)果。 一樣的情況在他的組織中同樣可以發(fā)生，而且這種思想感情能在公眾中

36、傳播。有審計(jì)團(tuán)體充分地參與，我們置信轉(zhuǎn)變對(duì)審計(jì)專業(yè)的態(tài)度和促進(jìn)對(duì)審計(jì)任務(wù)了解的新局面會(huì)降臨。內(nèi)審總監(jiān)就職演說首先，贊賞董事長對(duì)我的信任！我想我會(huì)把內(nèi)審作為一項(xiàng)事業(yè)，好好地運(yùn)營下去！接下來，我想說的是，很高興可以參與*集團(tuán)這個(gè)充溢活力的團(tuán)隊(duì)！今天，我們大家坐在這里，是一種緣份！更是由于我們有一個(gè)共同的目的，那就是在*集團(tuán)領(lǐng)航人的帶著下，讓*集團(tuán)這艘大船安康、快速地向前走！那么，在它前行的過程中，我們在坐的各位，分別承當(dāng)著不同的職責(zé)：他們擔(dān)負(fù)著運(yùn)營管理的職責(zé)，而我們擔(dān)負(fù)著內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)。那么，內(nèi)部審計(jì)，究竟是干什么的？它有哪些職能呢？也許大家對(duì)這個(gè)問題的認(rèn)識(shí)是各種各樣的，但我想更多的人會(huì)以為，審計(jì)

37、，就是查賬，挑缺陷，找茬的！其實(shí)不然。內(nèi)部審計(jì)是隨著企業(yè)運(yùn)營規(guī)模的擴(kuò)展而產(chǎn)生的。它是一種獨(dú)立、客觀的審查、評(píng)價(jià)及咨詢效力活動(dòng)，它獨(dú)立于企業(yè)的運(yùn)營活動(dòng)，不參與企業(yè)的運(yùn)營管理，是站在獨(dú)立的第三方的立場，對(duì)企業(yè)運(yùn)營活動(dòng)的方方面面進(jìn)展審查和評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控薄弱點(diǎn)，為管理層提供合理建議，從而促進(jìn)企業(yè)管理程度的提高！它是為企業(yè)管理層效力的！在坐的各位，與公司都簽署有運(yùn)營目的責(zé)任書，身上都背有完成運(yùn)營目的的重?fù)?dān)。如何完成運(yùn)營目的，應(yīng)該是每一個(gè)人都很關(guān)懷的事情。如何完成呢？首先是開源采取各種措施開展新客戶，開辟新市場，外部的資金源源不斷的流入企業(yè)，為企業(yè)添加著現(xiàn)金流；另一方面呢，由于各種各樣的需求，這些流入的現(xiàn)

38、金又源源不斷的流出企業(yè)，該流出的、不該流出的，夾雜在一同都流出去了。就象一個(gè)漏斗，上面不斷地流入，下面不斷地流出。為什么會(huì)這樣？由于忙于運(yùn)營的他們，無暇顧及運(yùn)營管理過程中的各種破綻，那么這些破綻、這些浪費(fèi)、這些低效率就在悄然地、不知不覺地侵蝕著他們的利潤，侵蝕著他們的業(yè)績！這個(gè)時(shí)候，內(nèi)審出現(xiàn)了，它的職能就是要把侵蝕大家業(yè)績的破綻一個(gè)個(gè)找出來，協(xié)助 他們進(jìn)展修補(bǔ)，進(jìn)展完善，從而協(xié)助 大家提高運(yùn)營效率，更好地完成運(yùn)營目的！俗話說“千里之堤，潰于蟻穴。 其實(shí)，運(yùn)營管理，就好比修筑堤壩；而內(nèi)部審計(jì)，就好比尋覓蟻穴。運(yùn)營管理與內(nèi)部審計(jì)，是一種相輔相成、相互支持的關(guān)系！因此，我希望內(nèi)部審計(jì)，可以為大家提高

39、管理程度，提高運(yùn)營效率助一臂之力！也希望，在坐的各位，以及他們所帶著的團(tuán)隊(duì)，在以后的任務(wù)中，可以多多了解、支持審計(jì)任務(wù)！謝謝大家！ 內(nèi)審：董事會(huì)派出的“欽差內(nèi)審：董事會(huì)派出的“欽差 訪鹽田國際總審計(jì)師李成章先生 凌 翔 王 濤 總審計(jì)師是由董事會(huì)直接聘任并由董事長親身簽署聘書的，他直接對(duì)董事會(huì)擔(dān)任。 總審計(jì)師享有充分的知情權(quán)，即列席各個(gè)層次的運(yùn)營管理睬議和隨時(shí)調(diào)閱各類運(yùn)營管理文件和資料，向公司一切部門及相關(guān)人員調(diào)查取證，調(diào)查方不得回絕調(diào)查。 總審計(jì)師執(zhí)行對(duì)運(yùn)營管理層的監(jiān)視職能，超然運(yùn)營管理層處于獨(dú)立的位置上，與運(yùn)營管理層是一種平行的關(guān)系。 內(nèi)審扮演董事會(huì)的“欽差角色，是站在股東的角度來開展審計(jì)

40、業(yè)務(wù)的。 內(nèi)審監(jiān)視者處在企業(yè)的詳細(xì)環(huán)境中，要堅(jiān)持本人的超然與獨(dú)立形狀，涉及如何與運(yùn)營管理層處置好任務(wù)關(guān)系這個(gè)根本問題。 要辯證地了解審計(jì)的時(shí)機(jī)，事后審計(jì)仍是審計(jì)的根本任務(wù)方式。 鹽田國際集裝箱碼頭(鹽田國際)是和記黃埔港口和深圳鹽田港集團(tuán)共同合資成立的，于1994年中正式營運(yùn)，主要擔(dān)任運(yùn)營管理鹽田港區(qū)一、二期工程，總投資達(dá)港幣72億元，共有5個(gè)五萬噸級(jí)集裝箱泊位，年吞吐才干為300萬標(biāo)箱；擔(dān)任建造及運(yùn)營管理三期工程，投資額達(dá)港幣66億元，工程工程包括4個(gè)10萬噸級(jí)以上集裝箱泊位及相關(guān)配套設(shè)備，方案于2006年年中全部完工。 鹽田國際是和記黃埔港口的成員。和記黃埔港口集團(tuán)是私營港口投資、開展及運(yùn)

41、營商，目前運(yùn)營29個(gè)港口，業(yè)務(wù)遍及亞洲、非洲、歐洲及美洲。 從狹義的現(xiàn)代企業(yè)制度講，公司治理構(gòu)造是其中的中心問題，也就是股東與其運(yùn)營管理權(quán)的代理人運(yùn)營管理者的權(quán)益和義務(wù)最優(yōu)的制度安排問題。關(guān)于公司治理構(gòu)造的實(shí)際在我國的實(shí)際界和企業(yè)界根本上已有較為一致的認(rèn)識(shí)，但是在實(shí)際中卻存在較大的差別。正印證了“知易行難這句話。為此，我們采訪了鹽田國際總審計(jì)師李成章先生，從內(nèi)審在公司治理構(gòu)造中的角色和職能，窺視公司治理構(gòu)造實(shí)際在實(shí)際中是如何有效地運(yùn)作的。 延伸股東的觸覺 李成章先生說，在鹽田國際(香港和記黃埔港口集團(tuán)成員)，總審計(jì)師是由董事會(huì)直接聘任并由董事長親身簽署聘書的，他直接對(duì)董事會(huì)擔(dān)任，公司沒有設(shè)監(jiān)事

42、會(huì)?？倢徲?jì)師的薪金在董事長的聘書中有詳細(xì)的規(guī)定，由公司支付，這從制度上保證總計(jì)師與企業(yè)運(yùn)營管理層沒有任何直接的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。總審計(jì)師享有充分的知情權(quán)，即列席各個(gè)層次的運(yùn)營管理睬議和隨時(shí)調(diào)閱各類運(yùn)營管理文件和資料，向公司一切部門及相關(guān)人員調(diào)查取證，調(diào)查方不得回絕調(diào)查。他以為，從鹽田國際設(shè)立總審計(jì)師的架構(gòu)和扮演的角色來看，總審計(jì)師執(zhí)行對(duì)運(yùn)營管理層的監(jiān)視職能，超然運(yùn)營管理層處于獨(dú)立的位置上，與運(yùn)營管理層是一種平行的關(guān)系。只需這樣，才干防止監(jiān)視者能夠被不良運(yùn)營管理層收買，或與其相互串通，損害股東的利益。李成章先生進(jìn)一步分析說，這種制度設(shè)計(jì)的益處在于： 一、給總審計(jì)師的獨(dú)立審計(jì)發(fā)明了一個(gè)良好的外部環(huán)境，

43、審計(jì)需求獨(dú)立，而獨(dú)立需求條件。在這種條件下，總審計(jì)師在具有極大權(quán)益的總經(jīng)理面前能堅(jiān)持獨(dú)立的身份，有面子的人格。他不用向管理層獻(xiàn)媚，他不用祈求從管理層那里得到什么利益。 二，使對(duì)董事會(huì)擔(dān)任落實(shí)到實(shí)處?？倢徲?jì)師是由董事會(huì)聘任的，他的薪金是董事會(huì)決議的。干得好，董事會(huì)讓他干，干得不好，分鐘就會(huì)被董事會(huì)炒尤魚。總審計(jì)師會(huì)在這種條件的約束下，認(rèn)仔細(xì)真地干，會(huì)一直站在股東的利益上，維護(hù)投資者的利益，履行對(duì)董事會(huì)擔(dān)任的承諾。李成章先生說，任職6年來，他深化地體驗(yàn)了這種益處，并享用這種益處。 不參與運(yùn)營管理決策 內(nèi)審扮演董事會(huì)的“欽差角色，是站在股東的角度來開展審計(jì)業(yè)務(wù)的。李成章先生以為，作為董事會(huì)直接聘任的

44、總審計(jì)師，其業(yè)務(wù)范圍和性質(zhì)有明確的界定。對(duì)運(yùn)營管理層的監(jiān)視主要圍繞以下幾個(gè)方面的內(nèi)容： 第一，董事會(huì)的決議能否得到貫徹和執(zhí)行，其貫徹執(zhí)行的程度能否充分； 第二，運(yùn)營管理層能否遵守國家的法律法規(guī)； 第三，考核運(yùn)營管理者的運(yùn)營業(yè)績能否真實(shí)、合理。 總審計(jì)師的審計(jì)成果主要表達(dá)在審計(jì)報(bào)告(中期審計(jì)報(bào)告和年度審計(jì)報(bào)告)和管理建議書。前者作為董事會(huì)會(huì)議的一個(gè)重要內(nèi)容，總經(jīng)理要對(duì)審計(jì)報(bào)告所提出的問題以書面方式回答，而后者是在日常進(jìn)展運(yùn)營管理審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題隨時(shí)向總經(jīng)理以書面的方式提出審計(jì)意見。這里有一個(gè)非常重要的問題，就是在執(zhí)行中要明確區(qū)分監(jiān)視者與運(yùn)營管理者的角色：監(jiān)視者絕不可以一身兼二職，或一個(gè)職務(wù)兼有兩

45、種職能，否那么就會(huì)使監(jiān)視者失去獨(dú)立超然的位置，嚴(yán)重地減弱監(jiān)視效能。例如有些地方，成立了投資控股公司，對(duì)其控股企業(yè)采取下派財(cái)務(wù)總監(jiān)的做法，其初衷是經(jīng)過財(cái)務(wù)總監(jiān)來監(jiān)視所控股企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)股東對(duì)運(yùn)營管理層的控制和制約，但同時(shí)也賦予了財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)艱苦運(yùn)營決策的簽字權(quán)，部分地履行了財(cái)務(wù)管理的職能，這是非常值得商榷的問題。從嚴(yán)厲的意義上講，在公司治理構(gòu)造中，運(yùn)營管理權(quán)屬于運(yùn)營管理層的權(quán)益，由運(yùn)營管理者行使運(yùn)營管理決策權(quán)并承當(dāng)相應(yīng)的責(zé)任，所謂的“艱苦運(yùn)營決策的簽字權(quán)只需是不超越董事會(huì)授權(quán)范圍之內(nèi)，都屬于運(yùn)營管理層的決策權(quán)，都由運(yùn)營管理層自主決策。假設(shè)一位財(cái)務(wù)總監(jiān)行使所謂的艱苦運(yùn)營決策的簽字權(quán)，不僅會(huì)

46、使本人失去了作為一個(gè)監(jiān)視者最根本的獨(dú)立與超然形狀，而且會(huì)加重本人的責(zé)任，從另一個(gè)方面講，運(yùn)營管理層也會(huì)因此轉(zhuǎn)嫁責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)視者甚至?xí)贿\(yùn)營管理層收買。 與運(yùn)營管理層堅(jiān)持適當(dāng)?shù)拈g隔 李成章先生以為，作為公司治理構(gòu)造中的監(jiān)視者，總審計(jì)師也好，財(cái)務(wù)總監(jiān)也好，雖然沒有社會(huì)審計(jì)明文規(guī)定的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么，實(shí)踐上都有本人的執(zhí)業(yè)行為規(guī)范，與社會(huì)審計(jì)不同的是，內(nèi)審監(jiān)視者處在企業(yè)的詳細(xì)環(huán)境中，要堅(jiān)持本人的超然與獨(dú)立形狀，涉及如何與運(yùn)營管理層處置好任務(wù)關(guān)系這個(gè)根本問題。他以為，首先，要與總經(jīng)理、財(cái)務(wù)管理人員以及其他運(yùn)營管理者堅(jiān)持適當(dāng)?shù)娜穗H間隔 ，關(guān)系不可過熱，防止外界誤解，同時(shí)要使管理層感到總審計(jì)師是一個(gè)朋友，但是又

47、是一個(gè)非常講原那么的人，隨時(shí)能夠會(huì)挑他的刺，將他的軍。第二，要謹(jǐn)言慎行，審計(jì)的權(quán)威性表達(dá)在審計(jì)人員的日常行為舉止上，應(yīng)堅(jiān)持一個(gè)監(jiān)視者良好的籠統(tǒng)。第三，在提出審計(jì)建議和管理意見，不好事無巨細(xì)，要抓住重點(diǎn)和關(guān)鍵；同時(shí)要重現(xiàn)實(shí)和掌握充分的根據(jù)。 審計(jì)不是“救火員 李成章先生以為，假設(shè)對(duì)運(yùn)營管理決策實(shí)行全過程動(dòng)態(tài)審計(jì)，不僅審計(jì)的本錢高，而且有能夠使運(yùn)營管理層轉(zhuǎn)移運(yùn)營管理責(zé)任，損害審計(jì)的超然獨(dú)立性。問題的關(guān)鍵其實(shí)并不在于審計(jì)任務(wù)的數(shù)量和規(guī)模，關(guān)鍵在于要堅(jiān)持審計(jì)的權(quán)威性和審計(jì)結(jié)果的嚴(yán)肅性，從而提高審計(jì)的質(zhì)量和效率，以充分發(fā)揚(yáng)對(duì)運(yùn)營管理層的監(jiān)視效能。因此，要辯證地了解審計(jì)的時(shí)機(jī)，事后審計(jì)仍是審計(jì)的根本任務(wù)方

48、式。針對(duì)時(shí)下有些審計(jì)人員過于強(qiáng)調(diào)事前審計(jì)的這一做法，李成章先生以為，審計(jì)人員的這種想法當(dāng)然不錯(cuò)，但是有點(diǎn)幼稚，以為只需經(jīng)過他審計(jì)，企業(yè)的一切決策才萬無一失。審計(jì)人員也是人，不是神仙，不是什么都懂，因此不能什么事情都要攬?jiān)诒救松砩稀Ｊ潞髮徲?jì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)展揭露，對(duì)相關(guān)的人和事進(jìn)展處分，辨證地來看，會(huì)使管理人員今后的決策更加謹(jǐn)慎，從而也就到達(dá)了事前審計(jì)的效果。如何實(shí)現(xiàn)公司治理構(gòu)造的優(yōu)勢，首先在于董事會(huì)要選好運(yùn)營管理班子，充分的信任和相應(yīng)的權(quán)益是運(yùn)營管理層開展運(yùn)營活動(dòng)的根本前提。審計(jì)出來的舞弊問題多，從部分看，是審計(jì)的成果，但是從總體上看，是董事會(huì)選人用人的失敗，也就是這個(gè)公司的根本性失敗。雖然不

49、能百分之百選好用好人，但至少要在大的方面把握住。對(duì)審計(jì)而言，一個(gè)較好的運(yùn)營管理班子，為審計(jì)任務(wù)的開展提供了良好的環(huán)境，可大幅度減少審計(jì)本錢，并且把審計(jì)的重點(diǎn)放在如何發(fā)掘管理潛力，為股東發(fā)現(xiàn)和提升更多的價(jià)值。當(dāng)然，這也是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)非常重要的職能，是在一個(gè)更高層次上切合股東根本利益的層次上來界定的。看上去很美內(nèi)部審計(jì)的冷思索毋容置疑，內(nèi)部審計(jì)的作用正在被越來越多的人所認(rèn)識(shí)，無論從實(shí)際研討、學(xué)科建立、位置作用還是從業(yè)人員素質(zhì)都比以前有了很大提高，整個(gè)社會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注程度也越來越大。良好的外部氣氛非常有利于內(nèi)部審計(jì)的開展，也使我們這些內(nèi)審人對(duì)本人的職業(yè)前景滿懷等待，一個(gè)充溢希望的朝陽職業(yè)！

50、但是，果真如此嗎？內(nèi)部審計(jì)，也正由于是“內(nèi)部審計(jì)，它的作用的發(fā)揚(yáng)主要依賴于單位的注重程度和管理程度，一個(gè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)比較注重和管理程度較高的公司，能夠其內(nèi)部審計(jì)會(huì)更好地發(fā)揚(yáng)作用。惋惜我覺得這樣的單位不會(huì)太多，不少的內(nèi)審部門并沒有真正發(fā)揚(yáng)其應(yīng)有的作用。這里，和我們的社會(huì)文化、和我們的管理體制有很大關(guān)系。目前的內(nèi)部審計(jì)主要是起監(jiān)視作用的，但其監(jiān)視的是單位內(nèi)部人和事，可以說是各單位或部門的擔(dān)任人，各種各樣的關(guān)系網(wǎng)、裙帶關(guān)系使他監(jiān)視、處置起來很難，即使他發(fā)現(xiàn)了問題，并拿出了詳細(xì)的處置意見，也能夠由于其和某個(gè)高層指點(diǎn)的某種關(guān)系而不了了之，這樣的情況太多了，除非指點(diǎn)層特意授權(quán)審計(jì)。內(nèi)部控制制度建立，聽上去很

51、好，但他根本上沾不了邊，一方面各部門都能本人制定相關(guān)的制度，由于他對(duì)本人的業(yè)務(wù)最熟習(xí)，另一方面他制定了制度，不也顯著其他部門無人嗎？況且由于他對(duì)詳細(xì)的業(yè)務(wù)能夠也不是很熟習(xí)，即使制定了制度也不一定切合實(shí)踐，參與管理，也只是說說而已。他獨(dú)一能做的就是審計(jì)時(shí)拿著制度文件去檢查，檢查執(zhí)行情況，檢查執(zhí)行效果，然后提出一些建議。這樣下去，內(nèi)審部門的作用也就顯而易見了，不說可有可無，從各職能部門重要性上思索，也是在較低層次。所以說，內(nèi)部審計(jì)要發(fā)揚(yáng)更大的作用，從監(jiān)視到評(píng)價(jià)、到建立還有很長的路要走，就象我們的市場經(jīng)濟(jì)，初級(jí)階段，他還能指望它能多成熟？再說說我們內(nèi)審人員和我們的職業(yè)。內(nèi)審職業(yè)從大的方面來說，屬于財(cái)

52、務(wù)類的一種，但說實(shí)話，它不如專職財(cái)務(wù)人員的就業(yè)面廣泛。財(cái)務(wù)人員可以做審計(jì)，審計(jì)人員做財(cái)務(wù)能夠就要思索思索了，由于有太多的財(cái)務(wù)人員在那兒等著呢，為什么非要用一個(gè)對(duì)財(cái)務(wù)不是太熟習(xí)的人呢？內(nèi)部審計(jì)能夠涉獵面較廣但不專，知識(shí)面較寬但不精。從會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)來說他不如專職的會(huì)計(jì)人員，從其他方面來說他不如專職的管理人員，什么都知道，又什么都不知曉。我們的出路在哪兒呢？我想做好本人的職業(yè)規(guī)劃很重要，內(nèi)審人員的出路我想應(yīng)該是往中高層財(cái)務(wù)管理人員方面培育，財(cái)務(wù)總監(jiān)也許是比較好的方向，由于這需求綜合的素質(zhì)，既要對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)知曉，又要對(duì)企業(yè)各環(huán)節(jié)的管理有較深的了解，同時(shí)需求良好的溝通協(xié)調(diào)才干，而這些，正是我們內(nèi)審人員的必修工

53、程。我想平常我們就要多積累，做個(gè)有心人，培育本人分析問題、處理問題的才干，培育本人的管理思緒，養(yǎng)成良好的任務(wù)習(xí)慣，同時(shí)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，盡量在某方面有所專長，如分析、預(yù)算、管理等等。從各方面提升本人，同時(shí)要培育本人的專長，在某方面突出，做到人無我有，人有我精，應(yīng)是我們的開展之道。實(shí)話實(shí)說，不一定使他高興，但景象畢竟存在。我想隨著社會(huì)的不斷提高，法人治理構(gòu)造的不斷完善，企業(yè)管理程度的不斷提高，隨著對(duì)內(nèi)審職能的更深的認(rèn)識(shí)，內(nèi)部審計(jì)一定還有它更大的作為！經(jīng)濟(jì)越開展，內(nèi)審越重要！出路是光明的，道路是曲折的，讓我們內(nèi)審人共同努力，開創(chuàng)內(nèi)審更加燦爛的未來！小審計(jì)員的生長回想在T公司的日子序文 看著那個(gè)帖子，“ H

54、YPERLINK bbs.esnai/thread-4598151-1-2.html t _blank 一個(gè)人的審計(jì)部，他是如何開展任務(wù)的？，忽然就想起了本人兩年前在T公司的日子。于是決議把那段日子的點(diǎn)滴記錄下來，作為一個(gè)階段的總結(jié)和回想，缺乏之處，希望大家批判指正。同時(shí)假設(shè)該文能給剛做內(nèi)審的新人帶來一點(diǎn)協(xié)助 ，那就更有意義了。兩年前偶爾進(jìn)入一家民營企業(yè)T公司，開場了一段令人受害匪淺的閱歷，讓一個(gè)只會(huì)營銷審計(jì)的小審計(jì)員，在內(nèi)審路上自信心滿滿。由于文章較長，先做個(gè)概括性的簡介。本文從面試講起，接著是出師不利的人事審計(jì)，柳暗花明的采購審計(jì)，最后用研發(fā)審計(jì)結(jié)局。1、面試 進(jìn)T公司前，我在一家大型上市

55、公司以下簡稱S公司審計(jì)部做了兩年內(nèi)審。S公司規(guī)模很大，審計(jì)部的人數(shù)也很多，有一百多人。由于分工較細(xì)，作為初級(jí)審計(jì)員的我，不斷都在做市場營銷審計(jì)，對(duì)于涉及制造業(yè)其他環(huán)節(jié)的審計(jì)，僅僅限于紙上談兵。由于個(gè)人緣由，分開S公司來到這個(gè)城市。一開場并沒有想過進(jìn)入T公司這樣的中小企業(yè)。但是在剛到這個(gè)城市的十多天里，我瞄準(zhǔn)大企業(yè)陸續(xù)投了十多份簡歷，卻石沉大海。眼看著盤纏越來越少，只得退而求其次，只需招內(nèi)審的就投。于是得到了T公司的面試通知。如今都還記得當(dāng)時(shí)面試的情形：首先是部門經(jīng)理的一面，她讓我做了自我引見，問了我對(duì)內(nèi)部審計(jì)的看法，還問了一些內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)，我記得本人是這樣回答的，內(nèi)部審計(jì)就

56、是針對(duì)公司內(nèi)部控制、相關(guān)管理措施等方面的問題進(jìn)展掃描、發(fā)現(xiàn)并處理的過程。覺得她對(duì)這個(gè)回答滿認(rèn)同的。接下來是總經(jīng)理的二面，她問我對(duì)T公司能否了解，我把網(wǎng)上看的引見和評(píng)價(jià)簡單說了說；她補(bǔ)充了一下對(duì)T公司的引見，接著問我公司成立審計(jì)部的必要性。我記得當(dāng)時(shí)是以S公司為例子來回答這個(gè)問題的： S公司曾經(jīng)是強(qiáng)者治企，原總裁高度集權(quán)，凡事都喜歡親力親為，在S公司開展初期發(fā)揚(yáng)了重要作用。然而隨著公司規(guī)模的加大，這種方式的弊端也越發(fā)明顯，由于總裁長期過度集權(quán)，嚴(yán)重挫傷了寬廣員工的積極性，大家凡事都喜歡請示，事不關(guān)己高高掛起；市場反響滯后，大額的應(yīng)收賬款與存貨無人清理，公司出現(xiàn)巨虧。原總裁回天乏術(shù)，最后只能走人。

57、新總裁上任后，采取結(jié)合艦隊(duì)式管理，大量放權(quán)，同時(shí)壯大審計(jì)力量，加強(qiáng)監(jiān)控總裁直管審計(jì)部。短短兩年時(shí)間，S公司扭虧為盈，銷售額翻番?？偨?jīng)理點(diǎn)點(diǎn)頭，又問了問S公司審計(jì)部的機(jī)構(gòu)職責(zé)及內(nèi)部分工，接著還問了一些關(guān)于采購審計(jì)的程序以及應(yīng)收款的審計(jì)程序，我都一一作了詳盡的回答由于面試前兩天我不斷在看內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)書籍。看得出來她們對(duì)我的回答是很稱心的。于是我順利地進(jìn)入了T公司，總經(jīng)理對(duì)我面試的表現(xiàn)非常稱心，對(duì)我的期望也較高，這是進(jìn)公司后部門經(jīng)理通知我的。審計(jì)部就她一個(gè)人，正式運(yùn)作曾經(jīng)三個(gè)月，但任務(wù)業(yè)績無法讓總經(jīng)理稱心。所以把我招聘進(jìn)來，目的之一就是要協(xié)助她完善審計(jì)流程，建立審計(jì)程序。審計(jì)經(jīng)理屬于半路出家，三個(gè)

58、月前還是公司的人事行政部經(jīng)理。所以她對(duì)內(nèi)審并不是很在行。所以審計(jì)程序大部分都需求我來設(shè)計(jì)。按照審計(jì)方案，審計(jì)對(duì)象包括總部的研發(fā)、采購、制造、人事等各個(gè)部門及下屬各子公司。而我只需銷售分公司的審計(jì)閱歷，于是挑戰(zhàn)接踵而至。第一個(gè)就是人事行政審計(jì)，那個(gè)工程非常費(fèi)事，差點(diǎn)讓我分開這家公司。2、出師不利 我以前從沒有接觸過人事行政審計(jì)。該怎樣審呢？由于經(jīng)理以前不斷做人事行政，所以她給了我很多建議，我本人也查閱了相關(guān)的書籍，終于編制了初步的審計(jì)方案。 這個(gè)部門的經(jīng)理走馬燈似的換人，短短三個(gè)月?lián)Q了四個(gè)人。如今這個(gè)經(jīng)理來公司剛一個(gè)月。我們下發(fā)了審計(jì)通知書該通知書有總經(jīng)理的簽字授權(quán)，剛開場這個(gè)經(jīng)理還比較配合，對(duì)

59、于考勤資料、辦公用品資料等都給與了提供。但是后來要她提供人事檔案里面有各個(gè)員工的工資，她就不太配合了。我們要的資料，她就只提供一部分，剩下的那些要么說正在找呢，要么就說涉及不能看。于是我去請示了經(jīng)理，經(jīng)理去找她實(shí)際，她還是以為由回絕提供。后來他們一同先去找了常務(wù)副總，再接著又去找了總經(jīng)理。過程不得而知，但結(jié)果是經(jīng)理要我停頓了對(duì)工資及人事檔案的審計(jì)。其實(shí)就當(dāng)時(shí)已審計(jì)的資料曾經(jīng)發(fā)現(xiàn)了人事行政存在很多問題，工資計(jì)算存在大量失誤，年休假超期未扣款，文件復(fù)印未按要求登記、等等。人事審計(jì)此路不通，我們轉(zhuǎn)而去行政審計(jì)。沒有想到的是，行政審計(jì)也很難再進(jìn)展，由于那些行政人員看到了他們經(jīng)理的態(tài)度，也對(duì)我們敷衍了事

60、。要的資料要么說如今沒有空，要么就說正在找呢。于是我的經(jīng)理要我停頓了實(shí)地審計(jì)，在審計(jì)報(bào)告里寫上，限于資料不全，無法發(fā)表審計(jì)意見。 這個(gè)結(jié)果給當(dāng)時(shí)的我打擊很大，由于在S公司時(shí)，總裁向全公司宣布，一切的部門都要接受審計(jì)，一切資料對(duì)審計(jì)都不是雖然如今知道這只是支持內(nèi)審的一句空話而已，但當(dāng)時(shí)天真地以為一切公司的內(nèi)審都應(yīng)該有這個(gè)待遇。我沒有想到在這家公司，內(nèi)部審計(jì)是這個(gè)位置，我覺得本人繼續(xù)在這里做內(nèi)審出路暗淡，于是萌生走人的想法。我又繼續(xù)開場在網(wǎng)上投簡歷，等拿到工資就去找下一家公司。 經(jīng)理看出了我的苗頭，她通知我她對(duì)這個(gè)事情的看法，由于這個(gè)行政經(jīng)理的工資比她高了一大截，所以不情愿讓我們經(jīng)理知道。再加上她