1、福師12秋審計學練習題注：1、本課程練習題所提供的答案僅供學員在學習過程中參考之用，有問題請到課程論壇提問2、本練習題頁碼標注所用教材為：教材名稱單價作者版本出版社審計學38秦榮生、盧春泉2011年4月第7版中國人民大學出版社如學員使用其他版本教材，請參考相關知識點一、單項選擇題.財務報表審計是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作對（ A.會計資料及其他有關資料的真實性、合法性 C.財務報表的合法性、公允性參考答案：C.不以財務報表為直接審計對象的審計業(yè)務是A.辦理企業(yè)合并事宜中的審計業(yè)務B.C.審查企業(yè)財務報表D.參考答案：B）發(fā)表的審計意見。B.經濟活動D.財務狀況、經營成果及現(xiàn)金流量（）。驗證企業(yè)

2、注冊資本辦理清算事宜中的審計業(yè)務3.會計師事務所不得為同一家上市公司同時提供（）。A.審計年報和納稅申報B.審計年報和代編財務報表C.審計年報和IT系統(tǒng)服務D.審計年報和法律服務參考答案：B4.注冊會計師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是A.承接了主要工作需由事務所外專家完成的業(yè)務（）。B.按服務成果的大小進行收費C.不以個人名義承接一切業(yè)務 參考答案：CD.對自己的能力進行廣告宣傳.注冊會計師減少過失和防止欺詐的基本要求不包括（）。A、強化執(zhí)業(yè)監(jiān)督 B 、保持職業(yè)謹慎C、簽訂業(yè)務約定書D 、增強執(zhí)業(yè)獨立性參考答案：C.關于經營失敗與審計失敗的下列表述中不恰當?shù)氖牵ǎ?。A、經營失敗是指企業(yè)由

3、于經濟或經營條件的變化，如經濟衰退、不當?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預期B、審計失敗則是指注冊會計師由于沒有遵守審計準則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見C審計風險是指財務報表中存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性D經營失敗必然會導致審計失敗參考答案：D.在簽訂審計業(yè)務約定書之前，會計師事務所應當對其自身的勝任能力進行評價。評價的內容不包括（）A.執(zhí)行審計的能力C.保持應有謹慎的能力 參考答案：DB.會計師事務所的獨立性D.助理人員的經驗 TOC o 1-5 h z .管理層對財務報表的下列認定中，注冊會計師通過分析存貨周轉率最有可能證實的是（）A.存在

4、B. 權利和義務 C.分類和可理解性D.計價或分攤參考答案：D）情況下可靠性較強。經注冊會計師驗證D.被審計單位管理當局聲明.作為內部證據(jù)的會計記錄在（A.在外部流轉B.C.有健全有效的內部控制制度參考答案：C.注冊會計師評估的重大錯報風險與所需審計證據(jù)的數(shù)量（）。A.呈同向變動關系 B.呈反向變動關系C.呈比例變動關系D.不存在關系參考答案：A）.收集充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D .控制檢查風險.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是（A.為了進行風險評估程序BC.為了識別和評估財務報表重大錯報風險參考答案：C）發(fā)表的審計意見。B.經濟活動財務狀況、經營成果及現(xiàn)金流量.財務報表審計是注冊會計師通過

5、執(zhí)行審計工作對（A.會計資料及其他有關資料的真實性、合法性C.財務報表的合法性、公允性D.參考答案：C.下述提法不正確的有（）。A.注冊會計師審計產生的直接原因是財產所有權與經營權的分離B.注冊會計師審計對象可概括為被審計單位的經濟活動C.注冊會計師審計、政府審計和內部審計三類審計機構共同構成我國審計監(jiān)督體系，其中，政府審計處 于主導地位D.注冊會計師審計具有獨立、客觀、公正的特點參考答案：C TOC o 1-5 h z .目前，我國審計準則中提出的審計方法是（）。A.賬項基礎審計B.制度基礎審計C.財務基礎審計D. 風險導向審計參考答案：D.注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務中不屬于鑒證業(yè)務的是（）。

6、A.驗資B.財務報表審閱C.對財務報表信息執(zhí)行商定程序D .預測性財務信息審核參考答案：C.下列各項中，能夠成為中國注冊會計師協(xié)會團體會員的是（）。A.會計師事務所B.5 名以上注冊會計師組成的科研團體C.企業(yè)集團D.注冊會計師理事會參考答案：A TOC o 1-5 h z .在我國，有限責任事務所的注冊資本不少于人民幣（）。A. 30萬元 B . 250萬元 C . 200萬元 D . 100萬元 參考答案：A.如果會計師事務所采取維護獨立性的措施不足以消除威脅獨立性因素的影響或將其降至可接受水平時，會計師事務所應當（）。A、以或有收費形式收取審計費用B、對該報表發(fā)表非標準無保留意見C、將威

7、脅獨立性的鑒證小組成員調離鑒證小組D、拒絕承接業(yè)務或解除業(yè)務約定參考答案：D.下列沒有違背注冊會計師職業(yè)道德的相關規(guī)定的是（）。A.注冊會計師采用或有收費的方式向客戶提供鑒證服務B.某項目經理多年對 ABC公司審計，由于對 ABC公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問題，故今年仍安排其負責該公司 的年度財務報表審計工作C.注冊會計師可以再聘請會計、審計專家協(xié)助其工作D.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師所審計的財務報表存在重大錯報，首先應當提請審計客戶告知前任注冊會計師參考答案：D.會計師事務所和注冊會計師不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務，下列陳述的原因中不正確的是（）。A.廣告可能導致同行之間的不正當競爭B

8、.廣告可以提高本會計師事務所的知名度C.廣告可能損害專業(yè)服務的精神D.注冊會計師的服務質量及能力無法由廣告內容加以評估參考答案：B二、判斷題.在計劃審計工作時，注冊會計師應當考慮導致財務報表發(fā)生重大錯報的原因，并應當在了解被審計單位及 其環(huán)境的基礎上，確定一個可接受的重要性水平，即首先為財務報表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重 大的錯報。（）參考答案：V.如果已識別但尚未更正錯報的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊會計師應當考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報是否可能超過重要性水平，并考慮通過實施追加的審計程序，或要求管理層調整財務報表降低審計風險。（）參考答案：V.注冊會計師不論選用統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計

9、抽樣，只要運用得當，都能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（）參考答案：V4統(tǒng)計抽樣是以概率論和數(shù)理統(tǒng)計為理論基礎的現(xiàn)代抽樣方法，因此，采用統(tǒng)計抽樣能比采用非統(tǒng)計抽樣選取 更加適當?shù)臉颖?。（）參考答案：V.風險評估程序中運用的分析程序主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化。（）參考答案：V.審計抽樣是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都 有被選取的機會；這使注冊會計師能夠獲取和評價與被選取項目的某些特征有關的審計證據(jù)，以形成或幫助形 成對從中抽取樣本的總體的結論。 （）參考答案：V TOC o 1-5 h z .審計業(yè)務是一種保證程

10、度高的鑒證業(yè)務，可接受的審計風險應當足夠低，以使注冊會計師能夠合理保證所 審計財務報表不含有重大錯報。（）參考答案：X.在了解控制活動時，注冊會計師應當重點考慮一項控制活動單獨或連同其他控制活動，是否能夠以及如何 防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報存在的重大錯報。（）參考答案：V.進一步審計程序相對風險評估程序而言，是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報認定層次 重大錯報風險實施的審計程序，包括控制測試和實質性程序。（）參考答案：V.審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質量的衡量，即審計證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報的相關認定， 或發(fā)現(xiàn)其中存在錯報方面具有相關性和可靠性。（）參考答

11、案：V三、簡答題.簡述實質性分析程序運用的步驟。解析：本題考核的知識點為實質性分析程序運用的步驟，參見教材 P90.在我國，會計師事務所和注冊會計師為什么不能對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務?參見教材P68。解析：本題考核的知識點為會計事務所和會計師不能對其能力進行廣告宣傳來招攬業(yè)務的原因, 四、案例分析題北京大華會計師事務所于 2004年12月30日接受了 ABC股份有限公司的審計委托， 該公司注冊資本為2000 萬元，審計前會計報表的資產總額為5000萬元。北京大華會計師事務所委派該所注冊會計師A和B共同承擔ABC公司的審計業(yè)務。他們在計劃階段確定的重要性水平為90萬元，而在完成階段確定的重

12、要性水平100萬元。注冊會計師 A和B于2005年2月15日完成了對ABC股份有PM公司2004年12月31日資產負債表及該年度的利潤表、現(xiàn)金流量表的外勤審計工作，在 復核工作底稿時，發(fā)現(xiàn)以下需要考慮的事項：（1）由于該公司一幢建于 1965年、原值200萬元、預計使用年限為 50年、已提折舊136萬元的辦公大樓 因為未經核實的原因出現(xiàn)裂縫，經過專家鑒定后將預計使用年限改為40年，決定從2004年起改變年折舊率，但該公司同意在2004年年末報表中作相應披露；（2）該公司在國外一家聯(lián)營企業(yè)內據(jù)稱有675000元的長期投資，投資收益為365000元，這些金額已列入2003年的凈收益中，但A和B未能取得上面所述的聯(lián)營企業(yè)經審計的會計報表。受公司記錄性質的限制，也未能采取其他程序查明此項長期投資和投資收益的金額是否屬實；（3）該公司全部存貨占資產總額的50%A上，放置于鄰近單位倉庫內。由于此倉庫倒塌尚未清理完畢，不僅無法估計損失，也無法實施監(jiān)盤程序；(4)由于存貨使用受到倉庫倒塌的限制，正常業(yè)務受到嚴重影響，可能影響即將到期的100萬元債務；(5)2004年11月間，該公司被控侵犯專利權，對方要求收取專利權費并收取罰款，公司已提出辯護，此案正在審理之中，最終結果無法確定；(6)由于財務困難，公司沒有預付下年度的15萬元