1、鞍更多企業(yè)學(xué)院：拔 般中小企業(yè)管理霸全能版愛(ài)183套講座+捌89700胺份暗資料柏總經(jīng)理、高層矮管理扒49套講座+1白6388霸份俺資料埃中層管理學(xué)院扮斑46套講座+6襖020凹份八資料盎氨國(guó)學(xué)智慧、易奧經(jīng)邦46套講座邦人力資源學(xué)院唉把56套講座+2岸7123稗份伴資料挨各階段員工培按訓(xùn)學(xué)院奧77套講座+ 襖324癌份伴資料盎員工管理企業(yè)爸學(xué)院佰67套講座+ 埃8720案份吧資料板工廠生產(chǎn)管理愛(ài)學(xué)院斑52套講座+ 伴13920皚份跋資料哀財(cái)務(wù)管理學(xué)院埃芭53套講座+ 昂17945伴份般資料挨背銷售經(jīng)理學(xué)院艾敖56套講座+ 胺14350拜份爸資料拌銷售人員培訓(xùn)柏學(xué)院擺72套講座+ 鞍4879芭份

2、笆資料擺湖北省如何進(jìn)行壩計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)矮根據(jù)審計(jì)方案要捌求，這次計(jì)算機(jī)笆審計(jì)的重點(diǎn)是對(duì)叭2003年度稅氨收征管情況，特襖別是對(duì)稅收收入矮的真實(shí)性、以及埃稅收減免情況、矮違規(guī)預(yù)征、稅收骯級(jí)次以及票據(jù)使拔用情況進(jìn)行全面八審計(jì)。以往的稅矮務(wù)審計(jì)都是通過(guò)埃手工抽查檔案的傲方法來(lái)進(jìn)行的。啊由于稅收征管數(shù)八據(jù)量很大，僅納拜稅人和稅務(wù)征收擺主表及明細(xì)表數(shù)罷據(jù)就達(dá)500多叭兆，如果用手工皚來(lái)抽查，必定會(huì)絆花費(fèi)大量時(shí)間，吧而且抽查結(jié)果也百不能全面、客觀俺地反映實(shí)際情況辦。通過(guò)審前調(diào)查壩，得知地稅部門白使用的是由深圳搬某公司開(kāi)發(fā)的地?cái)《愓鞴芟到y(tǒng)，數(shù)凹據(jù)庫(kù)采用的DB皚2，服務(wù)器采用安的是IBM R案S6000型小胺

3、型機(jī)。其稅收征伴管計(jì)算瓣機(jī)暗網(wǎng)絡(luò)覆蓋了全市氨所轄縣市及城區(qū)唉，數(shù)據(jù)集中保存啊在市地稅信息管般理中心。針對(duì)地拔稅部門稅收征管扮全部實(shí)現(xiàn)信息化班管理的特點(diǎn)，審澳計(jì)人員決定用計(jì)敗算機(jī)進(jìn)行審計(jì)。采集數(shù)據(jù)伴開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)安，首先必須取得昂被審計(jì)單位的財(cái)唉務(wù)或業(yè)務(wù)電子數(shù)矮據(jù)。在地稅審計(jì)藹中，由于地稅系伴統(tǒng)使用的是IB罷M小型機(jī)和DB哎2大型數(shù)據(jù)庫(kù)系辦統(tǒng)，審計(jì)人員對(duì)叭該數(shù)據(jù)庫(kù)不熟悉邦，再加上征管系安統(tǒng)包含有一百多阿張表，表間關(guān)系巴非常復(fù)雜，給采叭集數(shù)據(jù)帶來(lái)一定罷困難。面對(duì)紛繁爸復(fù)雜的數(shù)據(jù)，哪懊些數(shù)據(jù)才是審計(jì)稗人員所需要的呢疤？審計(jì)人員根據(jù)哀手工審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)岸，經(jīng)過(guò)仔細(xì)分析板，發(fā)現(xiàn)對(duì)審計(jì)有拌用的數(shù)據(jù)主要有翱六個(gè)

4、方面：即納扒稅人情況、稅收捌征管主表、稅收襖征管明細(xì)表、稅叭目表、稅種表、敗稅收級(jí)次表。隨靶即要求對(duì)方以D翱B哀ASE III安的班格式將包含以上皚六個(gè)表的信息以半及每張表字段的傲中文含義導(dǎo)出來(lái)壩，用移動(dòng)硬盤將班其保存。至此數(shù)啊據(jù)采集工作初步澳完成。轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)班將采集回來(lái)的數(shù)癌據(jù)，按照正確的襖表間關(guān)系和審計(jì)頒所需要的形式，鞍輸入到所使用的俺審計(jì)分析軟件中跋，是計(jì)算機(jī)審計(jì)岸的基礎(chǔ)。一般情擺況，為便于計(jì)算鞍機(jī)系統(tǒng)處理，計(jì)埃算機(jī)系統(tǒng)中的數(shù)澳據(jù)庫(kù)表的名稱大敖都采用英文或拼板音。這次地稅審靶計(jì)中，使用的數(shù)耙據(jù)庫(kù)表中字段名癌全部是英文，這百給我們的審計(jì)工伴作帶了障礙。為擺了方便審計(jì)人員笆看懂每個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)翱中每

5、張表中每個(gè)柏字段的中文含義鞍，首先要進(jìn)行字芭段中文化。佰以拔“皚納稅人愛(ài)表挨”疤為例，詳細(xì)介紹扳如何暗將采集回來(lái)的數(shù)熬據(jù)輸入到ACC巴ESS系統(tǒng)中，佰并將懊字段中文化。稗1、首先啟動(dòng)A矮CCESS數(shù)據(jù)案庫(kù)敖2、點(diǎn)擊文件菜癌單，選擇新建數(shù)案據(jù)庫(kù)。如宜昌地霸稅征管。擺3、點(diǎn)擊文件菜班單，選擇獲取外襖部數(shù)據(jù)，導(dǎo)入，伴選擇文件名為版“氨納稅人柏”哀、擴(kuò)展名DBF拌的文件。靶4、選中納稅人斑表，點(diǎn)擊設(shè)計(jì)，靶即可將相應(yīng)的英百文字段名更改為邦中文名稱。凹至此，凹數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換已背基本完成。其他皚表的操作與此類跋同。氨接下來(lái)的工作就挨是正確定義表間敗關(guān)系。定義表間扮關(guān)系，就是通過(guò)跋不同的表之間所搬具有共同的屬性艾，

6、建立表間聯(lián)系懊。要先要弄清每芭張表的結(jié)構(gòu)，然澳后根據(jù)表間字段敖的聯(lián)系來(lái)形成一隘張新的表。地稅搬審計(jì)中，采集回挨來(lái)的數(shù)據(jù)表及主斑要字段情況如下頒：拔表名皚字段名芭表名敖字段名背征管明細(xì)表哎BLLNUM稅埃票號(hào)敖征管主表暗BLLNUM稅挨票號(hào)翱PYRNUM納盎稅人編號(hào)唉PYRNUM納邦稅人編號(hào)佰ITMCOD稅藹種/目編碼巴CTBNUM稽鞍查分局編號(hào)藹BLVCOD級(jí)襖次類別碼霸PYRNAM納跋稅戶名懊TAXDRT稅按款屬期巴AGTTAG代啊征代扣標(biāo)志瓣RKNAMT計(jì)安稅金額般DRBTAG退盎稅標(biāo)志襖RKNNBR計(jì)霸稅數(shù)量敖BSTCOD稅襖票狀態(tài)柏TAXRAT實(shí)盎征稅率百FILDAT填拔發(fā)日期搬PRE

7、AMT預(yù)哎繳稅額辦TAXTTL稅板款總額扮RMTAMT減奧免稅額霸納稅人表胺納稅人編碼氨DDTAMT扣斑除金額俺納稅人名稱柏PAYAMT納絆稅金額辦地址唉稅目代碼表哀稅目代碼矮稅種代碼表瓣稅種代碼頒稅目名稱埃稅種名稱凹應(yīng)征稅率懊收入級(jí)次表班分成代碼藹稅種代碼埃分成類別名斑為了完成對(duì)地稅叭數(shù)據(jù)的查詢與分澳析工作，需要將哎以上各表中需要搬的字段進(jìn)行關(guān)聯(lián)埃形成一張新表。頒根據(jù)上表和實(shí)際澳業(yè)務(wù)關(guān)系，我們爸利用ACCES八S數(shù)據(jù)庫(kù)的查詢擺，建立如下關(guān)聯(lián)百：分析數(shù)據(jù) 稗對(duì)采集回來(lái)的數(shù)挨據(jù)進(jìn)行分析和處柏理是計(jì)算機(jī)審計(jì)矮的主要任務(wù)。辦1、確定審計(jì)范案圍版通過(guò)對(duì)稅收征管襖主表的分析，納佰稅金額中既包含般有稅票狀

8、態(tài)為扳“翱X伴”霸的作廢票據(jù)的記辦錄，也包含有退澳稅稅票的記錄。懊因此，在這次地般稅審計(jì)中計(jì)算稅吧收收入時(shí)要剔除暗以上兩種情況，頒留下正常的納稅拔記錄。其查詢視按圖如下：澳運(yùn)行此查詢，結(jié)敖果如下：2、審計(jì)思路總量測(cè)試。罷將稅票主表進(jìn)行板匯總求和，得到佰稅務(wù)部門全年的拜稅收收入總量，安與會(huì)計(jì)報(bào)表、金敗庫(kù)報(bào)表總量對(duì)比啊，分析其中的差扮異，并找出原因爸。吧其中：實(shí)際收入半=納稅金額案總計(jì)埃+預(yù)繳金額癌總計(jì)佰-退稅金額昂總計(jì)稅種測(cè)試熬將稅票數(shù)據(jù)按照扮稅種進(jìn)行分類匯背總，按與金庫(kù)報(bào)表中各白項(xiàng)稅種入庫(kù)數(shù)核安對(duì)，分析征收稅澳種總量和入庫(kù)稅凹收總量的差異捌。罷運(yùn)行查詢結(jié)果如拌下：稅收級(jí)次測(cè)試按通過(guò)對(duì)納稅金額哎

9、按分成級(jí)次來(lái)分把類匯總盎，爸并與金庫(kù)報(bào)表進(jìn)扳行核對(duì)，檢查佰是否挨存在霸混淆級(jí)次的問(wèn)題耙。耙運(yùn)行查詢結(jié)果如搬下：稅目稅率測(cè)試拌將地稅有效數(shù)據(jù)跋查詢與稅目代碼把表通過(guò)稅目編碼安進(jìn)行關(guān)聯(lián)，選取藹納稅戶名、稅票皚號(hào)、稅種代碼、昂計(jì)稅金額、實(shí)征熬稅率、應(yīng)征稅率癌、納稅金額等字拌段，以實(shí)征稅率奧減去應(yīng)征稅率不拜等于零為條件，艾篩選出有問(wèn)題的奧記錄。為了便于挨計(jì)算多征、少征岸金額，可增加名盎為版“皚差異扮”疤的計(jì)算字段，如安果其值為正，則藹為多征，如果其稗值為負(fù)，則為少邦征。具體查詢視稗圖和查詢語(yǔ)句如叭下：版為便于理解，將爸上圖的查詢視圖柏轉(zhuǎn)化為SQL語(yǔ)奧句為：昂SELECT 八地稅有效數(shù)據(jù).礙PYRNAM

10、納拜稅戶名, 地稅霸有效數(shù)據(jù).征管傲明細(xì)表.BLL案NUM稅票號(hào),澳 地稅有效數(shù)據(jù)矮.ITMCO礙D稅種/目編碼隘, 地稅有效拔數(shù)據(jù).RKNA笆MT計(jì)稅金額,襖 地稅有效數(shù)據(jù)柏.TAXRAT稗實(shí)征稅率, 稅昂目代碼表.應(yīng)征佰稅率, 地稅有拔效數(shù)據(jù).PAY啊AMT納稅金額扳, 稅目代碼罷表!應(yīng)征稅板率*地稅有捌效數(shù)據(jù)!R百KNAMT計(jì)稅懊金額-地稅半有效數(shù)據(jù)!擺PAYAMT納霸稅金額 AS岸 差異挨FROM 地稅柏有效數(shù)據(jù) IN扒NER JOI骯N 稅目代碼表把 ON 地稅有唉效數(shù)據(jù).IT啊MCOD稅種/傲目編碼 = 鞍稅目代碼表.稅矮目代碼般WHERE (拌(Abs(熬地稅有效數(shù)據(jù)笆!TAXR

11、A骯T實(shí)征稅率-疤稅目代碼表懊!應(yīng)征稅率埃)0.00辦001)稗ORDER B八Y 稅目代碼奧表!應(yīng)征稅氨率*地稅有矮效數(shù)據(jù)!R擺KNAMT計(jì)稅扒金額-地稅藹有效數(shù)據(jù)!拌PAYAMT納叭稅金額 DE版SC;骯運(yùn)行查詢后其結(jié)辦果如下：凹昂稅款所屬期測(cè)試岸一般正常稅款，伴當(dāng)期開(kāi)票，稅款唉屬期為上一個(gè)月安。即開(kāi)票日期與搬稅款屬期一般不罷會(huì)超過(guò)兩個(gè)月（昂稽查、補(bǔ)交除外板），如果稅款屬胺期大于本年度，扮一般視為預(yù)征。邦如果稅款屬期小拌于本年度，則應(yīng)白核實(shí)并查清原因藹。另外，依據(jù)審俺計(jì)經(jīng)驗(yàn)，稅務(wù)機(jī)笆關(guān)常在12月份搬會(huì)對(duì)一些數(shù)據(jù)作伴些調(diào)整，并且調(diào)翱整數(shù)據(jù)一般為整礙數(shù)。據(jù)此，我們按編寫了查詢，將佰篩選出來(lái)的數(shù)

12、據(jù)愛(ài)提交審計(jì)組進(jìn)行搬實(shí)。其查詢視圖白如下：傲運(yùn)行查詢結(jié)果如瓣下：錯(cuò)票率測(cè)試拔在稅收征管主表扒中首先統(tǒng)計(jì)全部爸稅票張數(shù)，再統(tǒng)霸計(jì)稅票狀態(tài)為壩“凹X叭”頒的作廢稅票張數(shù)皚，最后計(jì)算出錯(cuò)柏票率再與規(guī)定的霸錯(cuò)票率進(jìn)行比較皚，看是否在允許伴范圍內(nèi)，以檢查半稅收征管質(zhì)量。版（查詢略）暗靶減免稅款、退稅哀情況測(cè)試佰為了整體掌握稅昂收減免以及退稅芭情況，可直接對(duì)按“敗減免稅額捌”笆和退稅標(biāo)志為罷“邦1皚”叭的納稅金額字段霸進(jìn)行求和計(jì)算出澳減免稅金和退稅骯總額，并與報(bào)表懊數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，靶找出差距。胺為了具體掌握稅懊收減免、退稅明癌細(xì)情況，可將稅扒收罷“霸征管明細(xì)捌”艾表與按“愛(ài)納稅人霸”氨表通過(guò)壩“八納稅人編碼

13、扒”挨進(jìn)行聯(lián)接，選取靶稅票號(hào)、納稅人傲名稱、減免稅額拔、退稅標(biāo)志、納懊稅金額等字段，扮并按金額從大到邦小進(jìn)行排序。（叭查詢略）愛(ài)癌單位按年度匯總佰納稅金額并按金翱額從大到小排序拔，形成納稅大戶挨情況，并交付審爸計(jì)組，為延伸調(diào)啊查做準(zhǔn)備。（查奧詢略）爸礙篩選出單張稅票隘金額極大、極小靶的記錄，提供給邦審計(jì)組進(jìn)行重點(diǎn)半抽查。盎（查詢略）五、審計(jì)結(jié)果隘通過(guò)利用計(jì)算機(jī)柏對(duì)稅務(wù)稅收征管版情況的審計(jì)，一捌是發(fā)現(xiàn)稅收收入奧總量與會(huì)計(jì)報(bào)表敗存在差異，其中罷城建稅比報(bào)表數(shù)埃多1579萬(wàn)元熬、房產(chǎn)稅比報(bào)表拌數(shù)少1105萬(wàn)懊元、土地使用稅捌比報(bào)表數(shù)少71白0萬(wàn)元；二是發(fā)唉現(xiàn)實(shí)際征收稅率耙與其提供的稅目扳表稅率不一致

14、，班為審計(jì)組檢查多跋征和少征稅款提胺供第一手資料；昂三是通過(guò)對(duì)稅款胺屬期的測(cè)試，為叭查處違規(guī)預(yù)征稅盎款提供線索；四版是對(duì)稅務(wù)計(jì)算機(jī)頒信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)藹行分析，發(fā)現(xiàn)輸辦入模塊缺乏必要暗的約束性檢查功般能，部分?jǐn)?shù)據(jù)存鞍在明顯錯(cuò)誤。幾點(diǎn)體會(huì)胺1、使用計(jì)算機(jī)疤進(jìn)行輔助審計(jì)可盎以提高審計(jì)質(zhì)量藹和審計(jì)效率。對(duì)巴已實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)進(jìn)愛(ài)行財(cái)務(wù)或業(yè)務(wù)管扒理的單位，運(yùn)用頒計(jì)算機(jī)可以快速霸復(fù)核和排查疑點(diǎn)捌，把更多的人力絆和時(shí)間用于延伸骯審計(jì)，從而提高辦工作效率，全面壩提升審計(jì)質(zhì)量。骯2、使用計(jì)算機(jī)耙進(jìn)行輔助審計(jì)可背以有效降低審計(jì)翱風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步實(shí)白現(xiàn)真實(shí)性審計(jì)的氨目的。使用計(jì)算跋機(jī)審計(jì)可以對(duì)所搬有的數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)搬核，克服了手工稗審計(jì)抽樣盲目，擺統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確柏，易留死角，效伴率不高的缺點(diǎn)，伴使審計(jì)人員對(duì)真骯實(shí)性審計(jì)