1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)關(guān)鍵練習(xí)題及答案模塊1任務(wù)1請(qǐng)將各項(xiàng)具體會(huì)計(jì)操作與對(duì)應(yīng)的行為名稱用線連接起來。答：確認(rèn)會(huì)計(jì)監(jiān)督報(bào)告計(jì)量編制報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)算購進(jìn)材料的采購成本盤點(diǎn)庫存原材料確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的借貸方科目任務(wù)2極地有限責(zé)任公司是一家生產(chǎn)型企業(yè)，請(qǐng)依照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求確定其會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，并指出下列業(yè)務(wù)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告期間：1.本公司3月份發(fā)生治理人職員資23,000元，按公司制度這項(xiàng)工資要在4月15日發(fā)放。該項(xiàng)工資費(fèi)用應(yīng)該在哪個(gè)會(huì)計(jì)期間確認(rèn)？2.依照有關(guān)合同約定，本公司3月份收到客戶預(yù)付4月份采購款項(xiàng)250 000元，4月份，公司按合同約定售出相關(guān)商品，實(shí)現(xiàn)銷售。該業(yè)務(wù)涉及的銷售收入在哪個(gè)會(huì)計(jì)期間確認(rèn)？答：1、答

2、在3月份確認(rèn)，依據(jù)企業(yè)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制2、4月份確認(rèn)，緣故同上。任務(wù)3請(qǐng)運(yùn)用會(huì)計(jì)要素的定義和確認(rèn)條件推斷極地公司發(fā)生的下列事項(xiàng)能否確認(rèn)為指定要素。1.預(yù)備明年1月份從某開發(fā)商處購入的辦公樓兩幢，是否能夠確定為資產(chǎn)；2.當(dāng)月向信譽(yù)專門好的客戶賒銷產(chǎn)品取得的銷售收入，是否能夠確認(rèn)為收入；3.當(dāng)月發(fā)生的治理用費(fèi)，是否能夠確認(rèn)為費(fèi)用。答：1、不能確認(rèn)，盡管以后完成購入時(shí)會(huì)形成資產(chǎn)，但該事項(xiàng)尚未發(fā)生，不符合資產(chǎn)的定義，因此不能確認(rèn)。2、能夠確認(rèn)為收入，盡管是賒銷，但對(duì)方信譽(yù)良好，收入專門可能流入企業(yè)，因此能夠確認(rèn)。3、能夠確認(rèn)為費(fèi)用，符合費(fèi)用的定義和確認(rèn)條件。模塊2任務(wù)11.假定你是某公司的出納員，請(qǐng)依照

3、有關(guān)規(guī)定推斷下列業(yè)務(wù)的可行性，講明其緣故。（1）本公司采購員王某持一張采購發(fā)票，發(fā)票系本公司從A公司采購原材料5 000元的業(yè)務(wù)發(fā)票，要求你用現(xiàn)金予以付款。（2）本公司職員陳某，平常和你私交不錯(cuò)，他現(xiàn)在有點(diǎn)急事，想從你的金庫中借500元鈔票，他還給你出主意講：“這鈔票你也不記賬，我改日就還你，我給你寫個(gè)借條，你放在金庫中，我還你鈔票的時(shí)候，你再把借條還我就能夠。”（3）公司從社會(huì)上聘請(qǐng)一位技術(shù)專家，關(guān)心公司解決設(shè)備技術(shù)上的難題，公司決定給他700元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)用，該人要求收取現(xiàn)金。2.假定你是某公司的會(huì)計(jì)人員，請(qǐng)對(duì)下列業(yè)務(wù)進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理。（1）12月10日下班后，公司組織你和出納員對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行了

4、清查，發(fā)覺溢余現(xiàn)金120元，溢余緣故還待進(jìn)一步查明。（2）12月12日，現(xiàn)金賬實(shí)不符的緣故終于查明，12月10日上午，本公司一名業(yè)務(wù)員前來報(bào)銷零星采購業(yè)務(wù)一項(xiàng)，金額是120元，出納員審核無誤，加蓋付訖戳記，剛要付款時(shí)，該業(yè)務(wù)員接了一個(gè)電話，急匆匆地走了，沒有領(lǐng)取現(xiàn)金，當(dāng)時(shí)報(bào)銷的人專門多，出納員將此事不記得。經(jīng)與該業(yè)務(wù)員電話核實(shí)，確有此事。該業(yè)務(wù)員現(xiàn)正在外地出差，要1個(gè)星期后才能回來。答：1、（1）不能用現(xiàn)金支付，超過現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)，應(yīng)用銀行轉(zhuǎn)賬支付。（2）不能夠，違反現(xiàn)金治理規(guī)定，屬于“白條抵庫”。（3）能夠，支付給個(gè)人工資等屬于現(xiàn)金使用范圍。2、（1）借：庫存現(xiàn)金 120貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處

5、理流淌資產(chǎn)損溢 120（2）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢 120貸：其他應(yīng)付款人 120任務(wù)21.假如你是某單位的出納員，請(qǐng)依照下面的業(yè)務(wù)要求選擇適當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式辦理銀行存款的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。注意，適當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式可能不止一種。（1）你單位的業(yè)務(wù)員甲要到外地采購一批材料，對(duì)方單位信用操縱極其嚴(yán)格，要求采購物資單位在采購當(dāng)時(shí)就鈔票貨兩清。（2）你單位現(xiàn)在急需一批材料物資，但單位資金緊張，無法用現(xiàn)款支付這批物資的采購價(jià)稅款，銷售該批物資的單位不同意直接賒銷，他們覺得那樣太不可靠了。（3）你單位往常從外埠的一家公司采購一批材料，貨款一直沒有支付，今天該公司與你單位的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人溝通了一下，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同意

6、現(xiàn)在付款。2.如是你在單位是負(fù)責(zé)銀行對(duì)賬的人員，請(qǐng)依照以下資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并講明調(diào)節(jié)結(jié)果的意義。你單位2007年6月30日銀行存款日記賬的余額是12 743.40元，銀行所送來的對(duì)賬單的余額是13 860.30元。通過對(duì)銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬的核查，發(fā)覺雙方未達(dá)賬項(xiàng)有：（1）30日，你單位開出現(xiàn)金支票一張，向B公司購進(jìn)防暑用品，計(jì)1066.70元。B公司尚未去銀行辦理存款，對(duì)賬單沒有此項(xiàng)業(yè)務(wù);（2）30日，銀行收取本月服務(wù)費(fèi)22.5元，你單位尚未收到付款通知，單位日記賬上沒有登記此項(xiàng)業(yè)務(wù)；（3）30日，本月銀行存款利息收入72.70元，你單位尚未收到付款通知，單位日記賬沒有登記

7、此業(yè)務(wù)。答：1、（1）銀行匯票（2）商業(yè)匯票兩種均可。（3）匯兌。2、銀行存款余額調(diào)節(jié)表表2.7 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 賬號(hào) 2007年12月31 單位:元項(xiàng) 目金 額項(xiàng) 目金 額企業(yè)銀行存款日記賬余額 加:銀行已收入賬 企業(yè)尚未入賬 減:銀行已付入賬 企業(yè)尚未入賬 12 743.4072.7022.50銀行對(duì)賬單余額加:企業(yè)已收入賬 銀行尚未入賬減:企業(yè)已付入賬 銀行尚未入賬13 860.301 066.70調(diào)節(jié)后余額 12 793.60調(diào)節(jié)后余額 12 793.60講明：企業(yè)與銀行雙方記賬沒有錯(cuò)誤。任務(wù)31.推斷哪些內(nèi)容是其他貨幣資金：A 銀行匯票存款 B 銀行承兌匯票貼現(xiàn)款 C 外埠存款

8、D 存出投資款2.你公司差不多辦理了如下列業(yè)務(wù)，你是公司的會(huì)計(jì)，請(qǐng)依照這些業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。（1）公司出納員填寫信用卡申請(qǐng)表，連同開出的轉(zhuǎn)賬支票、填寫進(jìn)賬單等有關(guān)資料送交銀行，為公司總經(jīng)理辦理公司信用卡，轉(zhuǎn)賬支票注明，本次存入金額為80 000元。（2）公司財(cái)務(wù)部收到銀行轉(zhuǎn)來的信用卡采購付款憑證及所附賬單，表明總經(jīng)理采購筆記本電腦一臺(tái)，價(jià)款計(jì)6 999元。答案：1、ACD2、（1）借：其他貨幣資金信用卡存款 80 000貸：銀行存款 80 000（2）借：固定資產(chǎn) 6 999貸：其他貨幣資金 6 999模塊3任務(wù)1極地公司12月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)依照業(yè)務(wù)講明進(jìn)行必要的會(huì)計(jì)處理。1. 2日，

9、向甲公司銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款計(jì)10 000元，增值稅款1 700元，款項(xiàng)沒有收到；2. 6日，本單位職工因嚴(yán)峻違反公司治理規(guī)定被公司罰款3 000元，賠償款尚未收到；3. 12日，甲公司開來商業(yè)承兌匯票抵付2日購貨款；4. 30日，公司用甲公司承兌的商業(yè)承兌匯票，購進(jìn)原材料一批，價(jià)款10 000元，增值稅款1 700元。材料尚未到達(dá)。答案：1、銷售借：應(yīng)收賬款 11700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17002、罰款收入借：其他應(yīng)收款 3000貸：營業(yè)外收入 30003、收到應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 11700貸：應(yīng)收賬款 117004、轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票據(jù)借：在途物資 1

10、0000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700貸：應(yīng)收票據(jù) 11700任務(wù)2達(dá)能公司發(fā)生下列應(yīng)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)，請(qǐng)依照業(yè)務(wù)描述完成相關(guān)會(huì)計(jì)處理。1.至2007年未，公司壞賬預(yù)備余額為300 000元，2008年1月公司發(fā)生壞賬270 000元。2.2008年1月末，經(jīng)減值測(cè)試，公司應(yīng)保持的壞賬預(yù)備余額為150 000元。3.2008年2月末，經(jīng)減值測(cè)試，公司應(yīng)保持的壞賬預(yù)備余額為120 000元。4.2008年3月，公司收回差不多轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款6 000元。答案：1、核算發(fā)生壞賬損失借：壞賬預(yù)備 270 000貸：應(yīng)收賬款 270 0002、計(jì)提1月末壞賬預(yù)備1月末應(yīng)計(jì)提壞賬預(yù)備150 000（3

11、00 000270 000）120 000元借：資產(chǎn)減值損失 120 000 貸：壞賬預(yù)備 120 0003、計(jì)提2月末壞賬預(yù)備2月末應(yīng)計(jì)提壞賬預(yù)備120 000150 00030 000元借：壞賬預(yù)備 30 000 貸：資產(chǎn)減值損失 30 0004、核算收回已確認(rèn)的壞賬損失借：應(yīng)收賬款 6 000 貸：壞賬預(yù)備 6 000借：銀行存款 6 000貸：應(yīng)收賬款 6 000模塊4任務(wù)1極地有限責(zé)任公司2007年8月份庫存鋁錠材料的有關(guān)資料如下：圖表4.4 存貨明細(xì)表存貨名稱：鋁錠本00定期盤存制，又適合于永續(xù)盤存制且結(jié)果相計(jì)量單位：千克 貨幣單位：元2007年摘 要購 入發(fā) 出結(jié) 存月日數(shù)量單價(jià)

12、金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額81期初余額3005015 00010購 入9006054 0001 20011發(fā) 出80040018購 入6007042 0001 00020發(fā) 出80020023購 入2008016 00040031合 計(jì)1 700112 0001 600400請(qǐng)分不用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法計(jì)算本月發(fā)出材料成本和月末結(jié)存材料成本答案：用先進(jìn)先出法計(jì)算 存貨明細(xì)表存貨名稱：鋁錠本00定期盤存制，又適合于永續(xù)盤存制且結(jié)果相計(jì)量單位：千克 貨幣單位：元2007年摘 要購 入發(fā) 出結(jié) 存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額81期初余額3005015 00010購 入9006054

13、0001 20011發(fā) 出800300（50）500（60）4500040018購 入6007042 0001 00020發(fā) 出800400（60）400（70）5200020023購 入2008016 00040031合 計(jì)1 700112 0001 60097000400200（70）200（80）30000用加權(quán)平均法計(jì)算 存貨明細(xì)表存貨名稱：鋁錠本00定期盤存制，又適合于永續(xù)盤存制且結(jié)果相計(jì)量單位：千克 貨幣單位：元2007年摘 要購 入發(fā) 出結(jié) 存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額81期初余額3005015 00010購 入9006054 0001 20011發(fā) 出800400

14、18購 入6007042 0001 00020發(fā) 出80020023購 入2008016 00040031合 計(jì)1 700112 0001 60010160040063.525400月末加權(quán)平均成本（15000540004200016000）/（300900600200）63.5元月末結(jié)存金額40063.525400元本月發(fā)出商品金額（15000540004200016000）25400101600元注意：發(fā)出商品金額的計(jì)算方法。任務(wù)2極地有限責(zé)任公司原材料按實(shí)際成本核算，2007年6月，發(fā)生以下材料購進(jìn)業(yè)務(wù)：1. 5日，從本地購進(jìn)甲材料一批，價(jià)款80 000元，增值稅額13 600元，會(huì)計(jì)人

15、員收到該業(yè)務(wù)的發(fā)票、材料入庫單和全額支付貨款的轉(zhuǎn)賬支票存根。2. 10日，從外地購進(jìn)乙材料一批，價(jià)款150 000元，增值稅25 500元，發(fā)生的運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)450元，運(yùn)費(fèi)12 000元。會(huì)計(jì)人員收到采購發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票和全額付款的轉(zhuǎn)賬支票。3. 15日會(huì)計(jì)人員收到上述購進(jìn)的乙材料的入庫單。4. 18日從外地購入丙材料一批，材料已驗(yàn)收入庫。會(huì)計(jì)人員收材料入庫單，但發(fā)票至月末仍未到。月末會(huì)計(jì)人員依照合同核定該批材料暫估價(jià)為180 000元。5.會(huì)計(jì)人員月中旬收到采購丙材料的發(fā)票和銀行付款結(jié)算憑證，發(fā)票和結(jié)算憑證表明，該批材料的貨款為175 000元，增值稅29 750元，供貨方墊付的外地運(yùn)雜費(fèi)15

16、000元，其中運(yùn)費(fèi)中準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1 050元。請(qǐng)依照以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。答案：1、購進(jìn)入庫借：原材料 80 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13 600貸：銀行存款 936002、購進(jìn)在途借：在途物資 161610 150 00045012000(1-7%)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 26340（25 500120007）貸：銀行存款 1879503、材料入庫借：原材料 162 090貸：在途物資 162 0904、暫估入庫月末暫估借：原材料 180 000貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款 180 000月初沖回：分錄科目同前，但數(shù)字為紅字。5、暫估材料收到發(fā)票借：原材料

17、188 950應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30 800貸：銀行存款 219 750任務(wù)31.2008年1月，極地有限責(zé)任公司“商品入庫匯總表”記載，已驗(yàn)收入庫甲產(chǎn)品1 000臺(tái)，實(shí)際單位成本5 000元，計(jì)5 000 000元；乙產(chǎn)品2 000臺(tái)，實(shí)際單位成本1 000元，計(jì)2 000 000元。請(qǐng)編制會(huì)計(jì)分錄。2.2008年1月，極地有限責(zé)任公司月末匯總的發(fā)出商品中，當(dāng)月已實(shí)現(xiàn)銷售的甲產(chǎn)品有500臺(tái)，乙產(chǎn)品有1500臺(tái)。該月甲產(chǎn)品實(shí)際單位成本5 000元，乙產(chǎn)品實(shí)際單位成本1 000元。請(qǐng)編制結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。答案：1、入庫商品核算借：庫存商品甲產(chǎn)品 5 000 000 乙產(chǎn)品

18、2 000 000貸：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 5 000 000 乙產(chǎn)品 2 000 0002、核算商品出庫借：主營業(yè)務(wù)成本 4 000 000貸：庫存商品甲產(chǎn)品 2 500 000 乙產(chǎn)品 1 500 000任務(wù)4極地有限責(zé)任公司的包裝物按實(shí)際成本核算， 2008年1月，發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月3日，會(huì)計(jì)人員收到該發(fā)票、包裝物材料入庫單和轉(zhuǎn)賬支票存根各一張。單據(jù)表明公司以銀行存款購進(jìn)甲包裝物，價(jià)款3 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅510元，款項(xiàng)已支付。甲包裝物使用五五攤銷法核算。（2）1月8日，會(huì)計(jì)人員收到領(lǐng)料單，系生產(chǎn)部門領(lǐng)用乙包裝物包裝產(chǎn)品，包裝完成后，包裝物成為產(chǎn)品的固定組成部分。本次領(lǐng)用包裝物

19、成本為2 000元。乙包裝物采納一次攤法核算。（3）1月10日，會(huì)計(jì)人員收到銷售出庫單，系銷售部門領(lǐng)用隨同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的乙包裝物，該批出庫包裝物成本為8 200元。（4）1月15日，會(huì)計(jì)人員收到銷售出庫單、發(fā)票及轉(zhuǎn)賬支票，銷售產(chǎn)品領(lǐng)用單獨(dú)計(jì)價(jià)的乙包裝物，實(shí)際成本4 000元，售價(jià)5 000元，增值稅額850元。（5）1月20日，會(huì)計(jì)人員收到出庫單，系公司向大方公司出借甲包裝物一批，包裝物的出庫成本為2100元。（6）1月30日，會(huì)計(jì)人員收到相關(guān)部門轉(zhuǎn)來的包裝物報(bào)廢單，系往常出借給山紅公司的甲包裝物報(bào)廢，企業(yè)驗(yàn)證后準(zhǔn)予核銷。該報(bào)銷包裝物原出庫成本1 500元。報(bào)廢包裝物無殘料入庫。請(qǐng)依照

20、以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）包裝物入庫（五五攤銷法）借：包裝物在庫 3 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 510貸：銀行存款 3510（2）生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物（一次攤銷法）借：生產(chǎn)成本 2 000貸：包裝物 2 000（3）隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物借：銷售費(fèi)用 8 200貸：包裝物 8 200（4）銷售產(chǎn)品單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物借：其他業(yè)務(wù)成本 4 000貸：包裝物 4 000借：銀行存款 5 850貸：其他業(yè)務(wù)收入 5 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 850（5）包裝物出庫（五五攤銷）借：包裝物在用 2 100貸：包裝物在庫 2 100借：銷售費(fèi)用 1050貸：包裝物攤銷

21、 1050（6）包裝物報(bào)廢借：銷售費(fèi)用 750貸：包裝物攤銷 750借：包裝物攤銷 1 500 貸：包裝物在用 1 500任務(wù)52008年1月，極地有限責(zé)任公司托付丁公司加工商品一批100 000件，有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1.1月20日，發(fā)出材料一批，實(shí)際成本為6 000 000元。2.2月20日，支付商品加工費(fèi)120 000元（不含稅），極地公司和丁公司均為一般納稅人。3.3月4日，用銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)10 000元。4.3月5日，上述商品100 000件加工完畢，公司已辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)。請(qǐng)依照以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。答：1、發(fā)出托付加工材料借：托付加工物資 6 000 000貸：原材料

22、6 000 0002、支付加工費(fèi)借：托付加工物資 120 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 20 400貸：銀行存款 140 4003、支付運(yùn)雜費(fèi)借：托付加工物資 10 000貸：銀行存款 10 0004、收回托付加工物資借：庫存商品 1 130 000貸：托付加工物資 1 130 000任務(wù)6極地有限責(zé)任公司2007年12月30日進(jìn)行年終存貨清查，依照“盤點(diǎn)單”會(huì)計(jì)人員編制了“財(cái)產(chǎn)清查報(bào)告單”并差不多報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批示了處理意見，請(qǐng)依照處理意見進(jìn)行相關(guān)核算處理。1.C材料溢余，同類材料的市場價(jià)值1 000元。經(jīng)查該材料溢余屬于材料收發(fā)計(jì)量方面的錯(cuò)誤，批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷。2. D種材料盤虧，實(shí)際成本20

23、0元。經(jīng)查D種材料盤虧系定額內(nèi)損耗，批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷。3. E種材料因火災(zāi)毀損，實(shí)際成本50 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額850元。應(yīng)收保險(xiǎn)賠償3 000元，其余批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷。答：1、溢余C材料借：原材料C材料 1000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1 000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1 000貸：治理費(fèi)用 1 0002、D材料盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 200貸：原材料D材料 200借：治理費(fèi)用 200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2003、非正常損失E材料借：其他應(yīng)收款保險(xiǎn)公司 3 000 營業(yè)外支出特不損失 2 8500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢 5 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出） 850任務(wù)7極地有限責(zé)任公司

24、從2007年度開始，對(duì)期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2007年至2008年，有關(guān)B材料期末計(jì)量的資料如下：1.2007年6月30日，B材料的賬面成本為80 000元，可變現(xiàn)凈值為70 000元；2.2007年12月31日，B材料賬面成本96 000元，可變現(xiàn)凈值85 000元； 3.2008年6月30日，B材料賬面成本62 000元，可變現(xiàn)凈值58 000元。請(qǐng)依照以上資料編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算出2007年末，“存貨跌價(jià)預(yù)備”科目余額。答：1、2007.6.30借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備 10 000貸：存貨跌價(jià)預(yù)備 10 0002、2007。12.31借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提存貨

25、跌價(jià)預(yù)備 1 000貸：存貨跌價(jià)預(yù)備 1 0003、2008.6.30借：存貨跌價(jià)預(yù)備 7 000貸：資產(chǎn)減值損失計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備 7 000模塊5任務(wù)1極地有限責(zé)任公司發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)依照講明進(jìn)行核算。1.2007年初向證券公司的資金科目轉(zhuǎn)入現(xiàn)金1 000 000元。2.2007年4月22日，以每股12元的價(jià)格購入甲股票40 000股。該股票在4月19日宣告每股支付稅后現(xiàn)金股利0.10元，除權(quán)日為4月28日。公司將甲股票劃分交易性金融資產(chǎn)治理。3.2007年4月30日，收到甲股票的現(xiàn)金分紅。4.2007年6月30日，股票收盤價(jià)為12.70元。5.2007年9月30日，將甲股票全部售出，

26、每股價(jià)格14元，印花稅0.3%，傭金1 000元，收回資金558 880元差不多轉(zhuǎn)入公司資金賬戶。答：1、向證券轉(zhuǎn)入資金借：其他貨幣資金存出投資款 1 000 000貸：銀行存款 1 000 0002、購入股票借：交易性金融資產(chǎn)成本 476 000應(yīng)收股利 4 000貸：其他貨幣資金存出投資款 480 0003、收到股利借：其他貨幣資金存出投資款 4000貸：應(yīng)收股利 4 0004、期末計(jì)價(jià)借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 32 000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 32 0005、出售股票借：其他貨幣資金存出投資款 558 880貸：交易性金融資產(chǎn)成本 476 000 公允價(jià)值變動(dòng) 32 000 投資收

27、益 50 880同時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 32 000 貸：投資收益 32 000任務(wù)22007年1月1日，極地公司從二級(jí)市場上購入B企業(yè)2006年1月1日發(fā)行的債券，債券面值1 000萬元，票面年利率0.3，按年支付利息。公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。取得時(shí)，支付價(jià)款1 003萬元(含已到付息期尚未支付的利息3萬元)，另支付交易費(fèi)用2萬。其他業(yè)務(wù)情況如下：（1）2007年1月5日，收到最初支付價(jià)款中所含利息3萬元。（2）2007年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1 104萬元。（3）確認(rèn)2007年債券利息。（4）2008年1月5日收到2007年利息。（5）2008年10月31日，將該債券出

28、售，所得價(jià)款1 200萬元，存入銀行。請(qǐng)依照業(yè)務(wù)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。答：1、購入債券借：交易性金融資產(chǎn)成本 10 000 000應(yīng)收利息 30 000投資收益 20 000貸：其他貨幣資金存出投資款 10 050 0002、收到利息借：其他貨幣資金存出投資款 30 000貸：應(yīng)收利息 30 0003、07年末借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 1 040 000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1 040 0004、確認(rèn)利息收入借：應(yīng)收利息 30 000貸：投資收益 30 0005、收到利息借：其他貨幣資金存出投資款 30 000貸：應(yīng)收利息 30 0006、出售債券借：其他貨幣資金存出投資款 12 000

29、000貸：交易性金融資產(chǎn)成本 10 000 000 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 1 040 000 投資收益 960 000同時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1 040 000 貸：投資收益 1 040 000模塊6任務(wù)1極地有限責(zé)任公司發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)依照講明進(jìn)行核算。1.2007年11月10日固定資產(chǎn)治理部門交來票據(jù)顯示，公司購入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，價(jià)款500 000元，增值稅85 000元，運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)4 000元。全部款項(xiàng)均用銀行存款支付。該設(shè)備已于本月交生產(chǎn)部門使用。請(qǐng)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。 2.2005年5月10日工程建設(shè)部門交來一份合同，該合同顯示公司采取招標(biāo)出包方式建筑廠房，工程

30、總預(yù)算2 000萬元，工期2年，當(dāng)年5月20日開工，開工日支付工程款的50%，余款于工程結(jié)束驗(yàn)收合格后交付。2005年5月20日，會(huì)計(jì)部門以轉(zhuǎn)帳支票支付工程款1 000萬元。2007年5月19日，工程建設(shè)部門交來工程決算單據(jù)和固定資產(chǎn)治理部門接收單據(jù)。單據(jù)顯示總工程款為1 900萬元，會(huì)計(jì)部門支付剩余的工程款。請(qǐng)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。答：1、購固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 589 000貸：銀行存款 589 0002、出包工程（1）開工日支付價(jià)款借：在建工程 10 000 000貸：銀行存款 10 000 000（2）結(jié)算日支付余款借：在建工程 9 000 000貸：銀行存款 9 000 000（3）結(jié)

31、轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本借：固定資產(chǎn) 19 000 000貸：在建工程 19 000 000任務(wù)2下面是極地有限責(zé)任公司某月計(jì)提折舊的相關(guān)情況，請(qǐng)先計(jì)算當(dāng)月各項(xiàng)應(yīng)計(jì)提折舊資產(chǎn)的月折舊額，再編制當(dāng)月的固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表，并作相應(yīng)的賬務(wù)處理：本公司上個(gè)月計(jì)提折舊額20 000元，其中13 000元計(jì)入制造費(fèi)用、5 000元計(jì)入治理費(fèi)用、2 000元計(jì)入銷售費(fèi)用。上個(gè)月購置了3臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，均已于上月交付使用，分不是：（1）生產(chǎn)車間一臺(tái)，原值200 000元，可能使用5年，可能凈殘值率5%，采納雙倍余額法計(jì)提折舊；（2）公司辦公用一臺(tái)，原值50 000元，可能使用10年，可能凈殘值率5%，采納平均年限法

32、計(jì)提折舊；（3）銷售部門用一臺(tái)，原值20 000元，可能使用5年，期滿無殘值，采納年數(shù)總和法計(jì)提折舊。本月出售一臺(tái)生產(chǎn)車間用的設(shè)備，該設(shè)備原值50 000元，月折舊額為800元，已提取28 800元。上月報(bào)廢治理部門設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備原值66 000元，可能凈殘值6 000元，可能使用5年，采納平均年限法計(jì)提折舊。答：圖表65 固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表使用部門上月計(jì)提折舊額上月增加固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊上月減少固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊本月應(yīng)計(jì)折舊額+生產(chǎn)車間13 0006666.671 00018 666.67行政治理部門5 000 3955 395銷售部門2 0005502 550合計(jì)20 0007611.67

33、100026 611.67生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)月折舊額計(jì)算年折舊額200 0002/580 000元月折舊額80 000/126666.67治理用設(shè)備月折舊額計(jì)算年折舊率（15）/109.5月折舊率9.5120.79月折舊額50 0000.79395銷售部門設(shè)備月折舊額計(jì)算月折舊率5/（5（51）2）122.75月折舊額20 0002.75550當(dāng)月減少設(shè)備折舊額照提上月報(bào)廢設(shè)備折舊額年折舊額（66 0006 000）/512 000元月折舊額12 000/121 000元任務(wù)3極地有限責(zé)任公司發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)依照講明進(jìn)行核算。（1）公司2007年5月購入一臺(tái)不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，價(jià)款100

34、 000元，增值稅17 000元，運(yùn)費(fèi)用10 000元，支付裝卸費(fèi)5 000元?？铐?xiàng)均用銀行存款支付。（2）2008年5月，材料出庫匯總表顯示上述設(shè)備日常修理費(fèi)，發(fā)生材料費(fèi)1 000元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（3）2008年5月底，工資匯總分配表顯示，本月為日常維修設(shè)備支付職職員資800元。答：1、購進(jìn)設(shè)備借：固定資產(chǎn) 132 000貸：銀行存款 132 0002、分配修理材料費(fèi)借：治理費(fèi)用 1 000貸：原材料 1 0003、分配日常維修人職員資借：治理費(fèi)用 800貸：應(yīng)付職工薪酬 800任務(wù)4極地有限責(zé)任公司生產(chǎn)部門所使用的一臺(tái)機(jī)床，因其生產(chǎn)的產(chǎn)品單位成本過高，超過市價(jià)已無使用價(jià)值，遂填寫一份報(bào)

35、廢申請(qǐng)單交給資產(chǎn)治理部門，通過資產(chǎn)治理部門批準(zhǔn)，對(duì)該機(jī)床進(jìn)行清理，發(fā)生如下業(yè)務(wù)（1）用銀行存款支付清理費(fèi)2 000元；（2）取得該設(shè)備變價(jià)收入為5 000元。該機(jī)床原值200 000元，已提取150 000元折舊，未提減值預(yù)備。請(qǐng)編寫該設(shè)備清理全過程的會(huì)計(jì)分錄。答：1、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理 50 000累計(jì)折舊 150 000貸：固定資產(chǎn) 200 0002、發(fā)生清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理 2 000貸：銀行存款 2 0003、取得變價(jià)收入借：銀行存款 5 000貸：固定資產(chǎn)清理 5 0004、結(jié)轉(zhuǎn)清理損益借：營業(yè)外支出 47 000貸：固定資產(chǎn)清理 47 000模塊7任務(wù)1極地有限責(zé)

36、任公司發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)依照講明進(jìn)行核算。1.2007年6月10日有關(guān)部門交來票據(jù)顯示，公司購入了一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，支付價(jià)款2 000 000元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。該商標(biāo)權(quán)的使用壽命為10年，不考慮殘值。請(qǐng)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄：（1）購入時(shí)的分錄；（2）按月攤銷時(shí)的分錄；2.2007年7月12日將擁有的一項(xiàng)非專利技術(shù)出售，取得收入9 000 000元，應(yīng)交納5的營業(yè)稅。該項(xiàng)非專利技術(shù)賬面金額為8 000 000元，累計(jì)攤銷額為480 000元。收入款項(xiàng)差不多存入銀行，稅金尚未支付。請(qǐng)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。答：1、（1）購入時(shí)借：無形資產(chǎn) 2 000 000貸：銀行存款 2 000 000（2）按

37、月攤銷借：治理費(fèi)用 16 666.67貸：累計(jì)攤銷 16 666.672、出售無形資產(chǎn)借：銀行存款 9 000 000累計(jì)攤銷 480 000貸：無形資產(chǎn) 8 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 450 000 營業(yè)外收入 1 030 000任務(wù)2極地有限責(zé)任公司于3月1日起對(duì)新租入的一臺(tái)設(shè)備進(jìn)行維修。當(dāng)日從倉庫領(lǐng)用工程物資216 200元，發(fā)生有關(guān)人職員資292 600元。10月該設(shè)備維修完工交付使用，可能使用年限為4年。請(qǐng)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄：（1）從倉庫領(lǐng)取工程物資的分錄；（2）發(fā)生職工薪酬時(shí)的分錄；（3）完工當(dāng)月攤銷時(shí)的分錄。答：1、租入設(shè)備維修領(lǐng)用工程物資借：長期待攤費(fèi)用 252 95

38、4貸：原材料 216 2002、發(fā)生維修人工費(fèi)借：長期待攤費(fèi)用 292 600貸：應(yīng)付職工薪酬 292 6003、攤銷當(dāng)月費(fèi)用借：治理費(fèi)用 11 365. 71貸：長期待攤費(fèi)用 11 365.71模塊8任務(wù)11、長江公司從黃河公司購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明：價(jià)款為60 000元，增值稅額為10 200元，共計(jì)70 200元。原材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。合同規(guī)定該批材料價(jià)稅款的付款條件為“2/10,1/20,N/30”（按采購價(jià)款計(jì)算）。請(qǐng)分不編制長江公司采購時(shí)、10日內(nèi)付款時(shí)、20日內(nèi)付款時(shí)及20日以后付款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。2、長江公司依照銷貨合同規(guī)定，預(yù)收黃河公司貨款320 000

39、元。10日后，長江公司按合同規(guī)定發(fā)出本公司產(chǎn)品一批給黃河公司，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為300 000元，銷項(xiàng)稅額為51 000元。6日后，黃河公司補(bǔ)付貨款31 000萬元，款項(xiàng)收存銀行。請(qǐng)分不編制長江公司預(yù)收貨款、發(fā)出商品和補(bǔ)收貨款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。答：1、現(xiàn)金折扣核算采購時(shí)：借：原材料 60 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10 200貸：應(yīng)付賬款 70 20010日內(nèi)付款借：應(yīng)付賬款 70 200貸：銀行存款 69 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 20020日內(nèi)付款借：應(yīng)付賬款 70 200貸：銀行存款 69 600 財(cái)務(wù)費(fèi)用 600 20日以后付款借：應(yīng)付賬款 70 200貸：銀行存款 70

40、2002、預(yù)收賬款業(yè)務(wù)預(yù)收貨款時(shí)借：銀行存款 320 000貸：預(yù)收賬款黃河公司 320 000發(fā)出商品時(shí)：借：預(yù)收賬款黃河公司 351 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51 000補(bǔ)收貨款時(shí)：借：銀行存款 31 000貸：預(yù)收賬款黃河公司 31 000任務(wù)2長江公司采納銀行承兌匯票向黃河公司購入原材料一批，價(jià)款160 000元，增值稅額27 200元。原材料驗(yàn)收入庫，按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。該銀行承兌匯票的期限為3個(gè)月。并以銀行存款支付承兌手續(xù)費(fèi)93.60元。請(qǐng)編制長江公司以下時(shí)點(diǎn)的核算分錄：支付銀行承兌手續(xù)費(fèi)時(shí)；以銀行承兌匯票采購時(shí)；票據(jù)到期，支付銀

41、行存款時(shí)；若票據(jù)到期無力支付銀行存款時(shí)。答：1、支付手續(xù)費(fèi)時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 93.60貸：銀行存款 93.602、銀行匯票抵付貨款時(shí)借：原材料 160 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 27 200貸：應(yīng)付票據(jù) 187 2003、銀行承兌匯票到期時(shí)借：應(yīng)付票據(jù) 187 200貸：銀行存款 187 2004、無力支付貨款時(shí)借：應(yīng)付票據(jù) 187 200貨：短期借款 187 200任務(wù)31、長江公司本月應(yīng)付工資總額500 000元，工資費(fèi)用分配匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人職員資為300 000元，車間治理人職員資為70 000元，企業(yè)行政治理人職員資為60 000元，銷售人職員資為70 000元。做長江

42、公司分配工資的會(huì)計(jì)分錄。2、長江公司下設(shè)一所職工食堂，企業(yè)在崗職工共計(jì)1 000人，其中治理部門20人，生產(chǎn)車間980人。依照長江公司政策，公司每月給每個(gè)職工120元伙食補(bǔ)助，公司每月初將該款直接用轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)給食堂。做長江公司月初計(jì)算伙食補(bǔ)助款和將伙食補(bǔ)助款轉(zhuǎn)給食堂時(shí)有的關(guān)會(huì)計(jì)分錄。3、依照國家規(guī)定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，長江公司本月應(yīng)向社保繳納職工差不多養(yǎng)老保險(xiǎn)金共計(jì)60 000元，應(yīng)計(jì)入差不多生產(chǎn)車間生產(chǎn)成本的金額為40 000元，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的金額為18 800元，應(yīng)計(jì)入治理費(fèi)用的金額為1 200元。做長江公司計(jì)提保險(xiǎn)金、支付保險(xiǎn)金的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答：1、分配工資借：生產(chǎn)成本 300 000制

43、造費(fèi)用 70 000治理費(fèi)用 60 000銷售費(fèi)用 70 000貸：應(yīng)付職工薪酬工資 500 0002、職工福利借：治理費(fèi)用 2400制造費(fèi)用 117 600貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利 120 000借：應(yīng)付職工薪酬職工福利 120 000 貸：銀行存款 120 0003、養(yǎng)老保險(xiǎn)借：生產(chǎn)成本 40 000制造費(fèi)用 18 800治理費(fèi)用 1 200貸：應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn) 60 000借：應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn) 60 000貸：銀行存款 60 000任務(wù)4你是長江公司的一名會(huì)計(jì)人員，長江公司某月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)依照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：1.購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨款60 00

44、0元，增值稅額10 200元，物資尚未到達(dá)，貨款和進(jìn)項(xiàng)稅款已用銀行存款支付。2.購入用作生產(chǎn)材料的免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，價(jià)款10 000元，規(guī)定的扣除率為13，物資驗(yàn)收入庫，貨款已用現(xiàn)金支付。3.購入不需要安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款及運(yùn)輸保險(xiǎn)等費(fèi)用合計(jì)200 000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額34 000元，款項(xiàng)尚未支付。4.托付外單位修理機(jī)器設(shè)備，對(duì)方開來的專用發(fā)票上注明修理費(fèi)用10 000元，增值稅額1 700元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。該次維修不符合資本化條件。5.倉庫因意外火災(zāi)毀損原材料一批，毀損材料的實(shí)際成本為10 000元，增值稅額1 700元。6.銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款50 000元，增值稅額

45、8 500元。提貨單和增值稅發(fā)票已交給買方，款項(xiàng)尚未收到。答：1、購材料借：在途物資 60 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10 200貸：銀行存款 70 2002、購免稅農(nóng)產(chǎn)品借：原材料 10 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 300貸：庫存現(xiàn)金 11 3003、購設(shè)備 借：固定資產(chǎn) 234 000貸：應(yīng)付賬款 234 0004、修理修配業(yè)務(wù)借：治理費(fèi)用 11 700貸：銀行存款 11 7005、非正常損失材料借：營業(yè)外支出 11 700貸：原材料 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出） 1 7006、銷售材料借：應(yīng)收賬款 58 500貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交

46、稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 500任務(wù)51、下列項(xiàng)目中，通過“應(yīng)付股利”科目核算的是（ ）。(單項(xiàng)選擇)A、董事會(huì)宣告分派的股票股利B、董事會(huì)宣告分派的現(xiàn)金股利C、股東大會(huì)宣告分派的股票股利D、股東大會(huì)宣告分派的現(xiàn)金股利2、下列項(xiàng)目中，屬于其他應(yīng)付款核算范圍的有（ ）。(單項(xiàng)選擇)預(yù)先收到的采購定金應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金收到的商業(yè)承兌匯票賒購商品款答案：1、D 2、B模塊9任務(wù)1某企業(yè)2008年1月1日向銀行借入120 000元，期限9個(gè)月，年利率8。該項(xiàng)借款利息分月預(yù)提，按季支付利息，到期歸還本金。要求：請(qǐng)分不編制借入款項(xiàng)、按月預(yù)提利息、按季支付利息和到期歸還本金的會(huì)計(jì)分錄。答借入款項(xiàng)

47、時(shí)借：銀行存款 120 000貸：短期借款 120 000按月預(yù)提利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 800 貸：應(yīng)付利息 800按季支付利息借：應(yīng)付利息 2 400貸：銀行存款 2 400到期還本借：短期借款 120 000貸：銀行存款 120 000任務(wù)2某公司2008年1月1日借入期限為三年的長期借款5 000 000元，款項(xiàng)已存入銀行。借款年利率為9.6，每年末付息，到期一次還本。依照上述業(yè)務(wù)編制借款借入、各月計(jì)息、年末付息、到期一次還本的會(huì)計(jì)分錄。答：借入款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款 5 000 000貸：長期借款 5 000 000各月按月預(yù)提利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 40 000 貸：應(yīng)付利息 40 000年末

48、支付利息借：應(yīng)付利息 480 000貸：銀行存款 480 000到期還本借：長期借款 5 000 000貸：銀行存款 5 000 000模塊10任務(wù)1東施公司由甲、乙兩位股東出資設(shè)立，總注冊(cè)資本1 200 000元，甲公司占50%的股權(quán)，以現(xiàn)金600 000元人民幣出資，乙公司占另50%的股權(quán)，以估價(jià)600 000元的固定資產(chǎn)投資，投資于設(shè)立時(shí)一次到位。通過5年的生產(chǎn)運(yùn)作，企業(yè)所有者權(quán)益大幅增加。這時(shí)，有丙投資者情愿加入該企業(yè)，并表示情愿出資1 000 000元，將東施公司注冊(cè)資本增加到1 800 000元，享有與甲、乙兩位股東同等的權(quán)利。經(jīng)協(xié)商，甲、乙同意丙的投資請(qǐng)求并簽訂投資協(xié)議，丙投資者

49、的1 000 000元出資額差不多存入銀行。請(qǐng)依照上述資料編制東施公司設(shè)立時(shí)和同意丙公司投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。答公司設(shè)立時(shí)借：銀行存款 600 000固定資產(chǎn) 600 000貸：實(shí)收資本 1 200 000丙注資時(shí)借：銀行存款 1 000 000貸：實(shí)收資本 600 000 資本公積 400 000任務(wù)2某公司2007年年初未分配利潤1 000 000元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利4 000 000元，該公司按10%提取法定的盈余公積，向投資者分派現(xiàn)金股利1 000 000元，請(qǐng)依照資料編制結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤、利潤分配和利潤分配賬戶結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理。答：結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：本年利潤 4 000 000貸：利潤分配未分配利潤

50、 4 000 000利潤分配借：利潤分配提取盈余公積 400 000利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 1 000 000貸：盈余公積 400 000 應(yīng)付股利 1000 000結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤明細(xì)賬戶借：利潤分配未分配利潤 1 400 000 貸：利潤分配提取盈余公積 400 000利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 1 000 000模塊11任務(wù)1極地有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人，3月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1. 1日，公司向甲公司銷售A產(chǎn)品30噸，價(jià)款90 000元，增值稅15 300元，收到對(duì)方單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)承兌匯票一張。2. 2日，向乙公司銷售B產(chǎn)品100噸，價(jià)款100 000元，增值稅17 000元，款項(xiàng)尚

51、未收到。為了及時(shí)收回貨款，公司的付款條件是：3/10，1/20，n/30，現(xiàn)金折扣按價(jià)款計(jì)算。3. 5日，公司采納托收承付的結(jié)算方式向丙公司銷售C產(chǎn)品70件，售價(jià)350 000元，增值稅59 500元，用銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)1 000元，已向銀行辦妥托收手續(xù)。4. 8日，收到乙公司支付2日購買商品款，該款項(xiàng)已扣除乙公司應(yīng)享有的現(xiàn)金折扣，款項(xiàng)存入銀行。5. 15日，丙公司在驗(yàn)收C產(chǎn)品時(shí)，發(fā)覺該批商品存在質(zhì)量問題，丙公司要求退貨。極地公司與之協(xié)商后，同意給予10銷售折讓。收到丙公司退回的增值稅專用發(fā)票，公司據(jù)此開據(jù)紅字專用發(fā)票，并安折讓后的金額重要開具了增值稅專用發(fā)票。6. 28日，公司將一批積壓的

52、材料銷售出去，售價(jià)4 000元，增值稅680元，款項(xiàng)尚未收回。7. 本月實(shí)際銷售A產(chǎn)品30噸，單位成本1 200元；B 產(chǎn)品100噸，單位成本650元；C產(chǎn)品70件，單位成本2 000元。結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品的成本。所售材料的成本為3 000元，結(jié)轉(zhuǎn)已銷售材料的成本。 請(qǐng)依照以上業(yè)務(wù)描述編制會(huì)計(jì)分錄。答1、銷售產(chǎn)品借：應(yīng)收票據(jù) 105 300貸：主營業(yè)務(wù)收入 90 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 15 3002、賒銷借：應(yīng)收賬款 117 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 0003、賒銷借：應(yīng)收賬款 410 500貸：主營業(yè)務(wù)收入 350 000 應(yīng)

53、交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 59 500 銀行存款 1 0004、處理現(xiàn)金折扣借：銀行存款 114 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 000貸：應(yīng)收賬款 117 0005、銷售折讓借：應(yīng)收賬款 368 550貸：主營業(yè)務(wù)收入 315 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 53 5506、銷售材料借：應(yīng)收賬款 4 680貸：其他業(yè)務(wù)收入 4 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6807、結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品和材料成本借：主營業(yè)務(wù)成本 115000貸：庫存商品A 36 000 B 65 000 C 14 000借：其他業(yè)務(wù)成本 3 000貸：原材料 3 000任務(wù)2極地有限責(zé)任公司11月份發(fā)生下列有關(guān)費(fèi)用支出的

54、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1. 1日，以銀行存款支付產(chǎn)品廣告費(fèi)10 000元。2. 5日，以轉(zhuǎn)賬支票支付本企業(yè)銷售產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)6 000元、裝卸費(fèi)3 000元，保險(xiǎn)費(fèi)2 000元。3. 8日，以現(xiàn)金購買印花稅票550元。4. 10日，公司以銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)2 000元，為辦公室購買辦公用品費(fèi)1 200元。5. 18日，行政治理部門以銀行存款支付技術(shù)咨詢費(fèi)2 200元。6. 26日，接到銀行通知，本月銀行存款利息865.12元差不多轉(zhuǎn)入本企業(yè)銀行存款戶。7. 30日，按規(guī)定結(jié)算本月應(yīng)交房產(chǎn)稅5 000元，土地使用稅3 000元。要求：依照所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。答：1、支付廣告費(fèi)借：銷售費(fèi)用 10

55、000 貸：銀行存款 10 0002、銷售雜費(fèi)借：銷售費(fèi)用 11 000貸：銀行存款 11 0003、購印花稅票借：銷售費(fèi)用 550 貸：庫存現(xiàn)金 5504、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和辦公費(fèi)借：治理費(fèi)用 3 200貸：銀行存款 3 2005、技術(shù)咨詢費(fèi)借：治理費(fèi)用 2 200貸：銀行存款 2 2006、利息收入借：銀行存款 865.12貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 865.127、計(jì)算房產(chǎn)稅、土地使用稅借：治理費(fèi)用 8 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅 5 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地使用稅 3 000任務(wù)3一、某公司今年8月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.以銀行存款支付向?yàn)?zāi)區(qū)的公益性捐贈(zèng)款項(xiàng)30 000元。2. 結(jié)轉(zhuǎn)出售給外單位設(shè)備的處置凈收益5 000元。3.以銀行存款支付違約罰款8 000元。4.經(jīng)批準(zhǔn)，將固定資產(chǎn)清查中發(fā)覺的盤虧設(shè)備損失轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。該設(shè)備原值8 000元，已提折舊7 000元。5.公司將擁有的一項(xiàng)非專利技術(shù)出售，取得價(jià)款600 000元，應(yīng)交營業(yè)稅30 000元，該非專利技術(shù)的賬面余額為800 000元，累計(jì)攤銷200 000元，未計(jì)提減值預(yù)備。6.公司收到捐贈(zèng)者捐贈(zèng)的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，其公允價(jià)值是7 000元。要求：依照上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。二、某公司12月31日有關(guān)損益類賬戶的余額如下：賬戶名稱結(jié)賬前余額賬戶名稱