1、個稅改革，怎樣申報可節(jié)稅?隨著個人所得稅專項附加扣除暫行辦法（征求意見稿）（以下簡稱“暫 行辦法”）的出臺，新一輪個人所得稅改革的一大亮點專項附加扣除政策揭 開面紗-2019年將落地的個人所得稅（以下簡稱“個稅”）專項附加扣除標準、范 圍初步敲定。年輕人要考證讀研，中年人要教育孩子，贍養(yǎng)老人，償還房貸，外出打工 要租房，中老年要應付各種疾病專項附加扣除的政策如何合理運用才能最 大限度節(jié)省個稅呢？智慧源，是一家專注于財稅咨詢的專業(yè)機構，2016年掛牌新三板（股票代 碼837079），我們在實務中累積了大量的咨詢經(jīng)驗，幫助客戶解決了很多財稅 難題。經(jīng)我司咨詢小組內(nèi)部研討，我們以張先生王女士一家三代

2、兩年計繳個稅的 案例，為您逐項分析個稅新規(guī)專項附加扣除稅籌空間及節(jié)稅效果。案情：張先生和其妻子王女士，為一對中年夫婦，在深圳工作，張先生有一對兒女。 張先生父親70歲，和兩個姐姐共同贍養(yǎng)父親。王女士有母親62歲，王女士是獨 生女。其他事項如下：一 1、張先生是一名公司高管，每月收入50,000元，王女士每月收入18,000 元。2、張先生有一對兒女，兒子大學畢業(yè)，在深圳一家企業(yè)工作，讀在職研究 生。女兒在讀高中。3、張先生2019年11月大病住院，2020年1月出院。住院期間工資照發(fā)， 共發(fā)生醫(yī)療費用145,000元，其中2019年55,000元，2020年90,000元。4、張先生和王女士在

3、深圳租有高級公寓，與房主簽有住房租賃合同。張先 生和王女士在老家福建購買了首套商品房，每月需要支付月供。實施個稅新規(guī)后，張先生家庭成員個稅計算如下：籌劃前張先生王女士兒子2019 年2例年2019 年202。年如19年2。蹈年工資薪金600,000600,000216,000216,00084,00084, 000起征點60,00060,00060,00060,00060,00060,000專喚扣除24,00024,00010,000IS,00012,00012,000子女教育e,ooo6,0006,000e,ooo繼續(xù)教育4,3004,000大病醫(yī)療40,00060,000住房貸款12,00

4、012, 000房屋租賃贍養(yǎng)老人S30000,00024,00024,000專喚附加扣除54,00074,00042,00042,0004,8004,800年應納稅所得462,000442,00096,00096,0007, 2007, 200月應納稅所得3S? 50036,S330,000S,000600GOO稅率30%30%10%10%3%3%速算扣除數(shù)4, 4104, 410210210月個稅稅額L 1406,640590590IS10年個稅稅額05,60079,6007,0007,00021S216合計179,952我們對個稅新規(guī)專項附加扣除政策進行了梳理，并建議張先生和王女士對個 稅

5、專項附加扣除進行合理化的處理，具體如下：一、子女教育和繼續(xù)教育專項附加扣除依據(jù)暫行辦法，納稅人的子女接受學前教育和學歷教育的相關支出，按照每 個子女每年12,000元（每月1,000元）的標準定額扣除。受教育子女的父母分別 按扣除標準的50%扣除;經(jīng)父母約定，也可以選擇由其中一方按扣除標準的100% 扣除?；I劃前，子女教育專項附加扣除為張先生和王女士女兒的學歷教育費用，每 年12,000元，張先生與王女士分別按50%扣除。經(jīng)籌劃，我們建議，張先生和王女士，女兒的學歷教育費，每年12,000元， 改由張先生按100%扣除。兒子的學歷教育費，原來由兒子按接受學歷繼續(xù)教育 的支出，在學歷教育期間按照

6、每年4,800元（每月400元）定額扣除，籌劃后， 改由按子女教育專項附加扣除每年12,000元，由張先生100%扣除。二、大病醫(yī)療專項附加扣除依據(jù)暫行辦法，一個納稅年度內(nèi)，在社會醫(yī)療保險管理信息系統(tǒng)記錄的（包 括醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分和醫(yī)保目錄范圍外的自費部分）由個人負擔超過 15,000元的醫(yī)藥費用支出部分，為大病醫(yī)療支出，可以按照每年60,000元標準 限額據(jù)實扣除?；I劃前，張先生大病醫(yī)療費145,000元,其中第一年55,000元,第二年90,000 元，這樣，第一年40,000元可以從工資中扣除，但還有可扣除數(shù)沒有充分利用。 第二年60,000元可以從工資中扣除，但還有15,000

7、元不能扣除。經(jīng)籌劃，我們建議張先生和王女士，在不影響醫(yī)治的前提下，合理安排張先 生大病醫(yī)療支出，其中，將預計在第二年發(fā)生的醫(yī)療費用中的15,000元提前到 第一年年末發(fā)生。這樣，在王先生大病醫(yī)療的兩年中，第一年發(fā)生大病醫(yī)療費用 70,000元，第二年發(fā)生75,000元，第一年超過15,000元的部分為55,000元，第 二年超過15,000元的部分60,000元都能全額從當年個稅所得額中扣除。三、住房貸款利息和住房租金專項附加扣除依據(jù)暫行辦法（一）納稅人本人或配偶使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶 購買住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在償還貸款期間，可以按照每年12,000元

8、（每 月1,000元）標準定額扣除。經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。（二）納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市沒有住房，而在主要工作 城市租賃住房發(fā)生的租金支出，承租的住房位于直轄市、省會城市、計劃單列市 以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每年14,400元（每月1,200元）；（三）納稅人及其配偶不得同時分別享受住房貸款利息專項附加扣除和住房 租金專項附加扣除。籌劃前，了張先生和王女士選擇住房貸款利息專項附加扣除，由王女士一方年 扣除12,000元。經(jīng)籌劃，我們建議，張先生和王女士，放棄住房貸款利息專項附加扣除而選 擇住房租金專項附加扣除，并且由原來從王女士工資中扣除，改為從張先生工資 中扣除，年扣除額14,400元。四、贍養(yǎng)老人專項附加扣除依據(jù)暫行辦法（一）納稅人為獨生子女的，按照每年24,000元（每月2,000元）的標準定 額扣除；（二）納稅人為非獨生子女的，應當與其兄弟姐妹分攤每年24,000元（每月 2,000元）的扣除額度，分攤方式包括平均分攤、被贍養(yǎng)人指定分攤或者贍養(yǎng)人約 定分攤，具體分攤方式在一個納稅年度內(nèi)不得變更。采取指定分攤或約定分攤方 式的，每一納稅