1、貴州省應(yīng)承當(dāng)增值稅出口退稅份額的模型和算法論文摘要：自從2004年實(shí)行新的增值稅出口退稅政府分擔(dān)機(jī)制以來(lái)，研究者們大都認(rèn)為分擔(dān)機(jī)制不合理，并在全國(guó)范圍內(nèi)引發(fā)地方保護(hù)主義，但如何確定貴州省應(yīng)承當(dāng)多少增值稅出口退稅份額卻研究甚少。通過(guò)借鑒地區(qū)間投入產(chǎn)出模型，構(gòu)建了貴州省應(yīng)承當(dāng)?shù)墓蓊~的模型，提出了相應(yīng)的算法。最后通過(guò)算例驗(yàn)證了該模型和算法的有效性和可行性。論文關(guān)鍵詞：增值稅出口退稅,貴州省,地區(qū)間投入產(chǎn)出模型,算法貴州省應(yīng)承當(dāng)增值稅出口退稅份額的模型和算法唐登山SchoolofEconomicsManagement,WuhanUniversity;FinancialResearchCentero

2、fWuhanUniversity;唐登山：男，1970.3-，漢族，湖北公安人，武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教師，武漢大學(xué)財(cái)政金融研究中心研究人員，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，講師。主要研究方向：稅收理論與實(shí)務(wù)。詳細(xì)通訊地址：湖北省武漢市珞珈山武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院財(cái)政稅務(wù)系 ：430072 ：，貴州省應(yīng)承當(dāng)增值稅出口退稅份額的模型和算法【摘要】自從2004年實(shí)行新的增值稅出口退稅政府分擔(dān)機(jī)制以來(lái)，研究者們大都認(rèn)為分擔(dān)機(jī)制不合理，并在全國(guó)范圍內(nèi)引發(fā)地方保護(hù)主義，但如何確定貴州省應(yīng)承當(dāng)多少增值稅出口退稅份額卻研究甚少。通過(guò)借鑒地區(qū)間投入產(chǎn)出模型，構(gòu)建了貴州省應(yīng)承當(dāng)?shù)墓蓊~的模型，提出了相應(yīng)的算法。最后通過(guò)算例驗(yàn)證了

3、該模型和算法的有效性和可行性。關(guān)鍵詞：增值稅出口退稅貴州省地區(qū)間投入產(chǎn)出模型算法TheModelandAlgorithmfortheAmountofVATExportRebatePartakenbyGuizhouProvince一、引言2003年中國(guó)政府對(duì)增值稅出口退稅的政府間分擔(dān)機(jī)制進(jìn)行了調(diào)整。調(diào)整的內(nèi)容大致為：19942003年期間的增值稅出口退稅全部由中央政府承當(dāng)，但從2004年開(kāi)始，地方政府也要從以2003年底的執(zhí)行數(shù)為基數(shù);的增量;根底上承當(dāng)25%的份額，此后該方法只運(yùn)行了一年。從2005年開(kāi)始，又對(duì)中央與地方分擔(dān)的比例進(jìn)行了調(diào)整，地方政府僅承當(dāng)增量;局部的7.5%。這一政策的實(shí)施引

4、發(fā)了國(guó)內(nèi)學(xué)者們大量的相關(guān)研究。主要關(guān)注的問(wèn)題在于：第一，政策變化前后對(duì)某個(gè)省區(qū)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的影響，一般的結(jié)論都是認(rèn)為該項(xiàng)改革對(duì)地方經(jīng)濟(jì)運(yùn)行存在諸如誘發(fā)地方保護(hù)主義等弊端。第二，如何確定各個(gè)地區(qū)之間的增值稅出口退稅的分擔(dān)份額或解決方案。貴州省作為西南區(qū)域的省份，究竟應(yīng)該承當(dāng)多大的份額？本文試圖運(yùn)用投入產(chǎn)出分析技術(shù)解決這個(gè)問(wèn)題。文章大致分為四個(gè)局部。第二局部是研究方法說(shuō)明和理論模型構(gòu)建。第三局部利用貴州省2002數(shù)據(jù)，測(cè)算其應(yīng)承當(dāng)?shù)脑鲋刀惓隹谕硕惙蓊~。第四局部是結(jié)論和研究展望。二、研究方法和理論模型、算法投入產(chǎn)出分析投入產(chǎn)出法是反映經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)各局部如各部門(mén)、行業(yè)、產(chǎn)品之間的投入與產(chǎn)出間的數(shù)量依存關(guān)系，并

5、用于經(jīng)濟(jì)分析、政策模擬、經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)、方案制定和經(jīng)濟(jì)控制等的數(shù)量分析方法。地區(qū)間投入產(chǎn)出模型，是在地區(qū)投入產(chǎn)出模型的根底上，建立起來(lái)的一種跨地區(qū)性的投入產(chǎn)出模型。有了地區(qū)間投入產(chǎn)出模型，就能清楚地了解地區(qū)間產(chǎn)品生產(chǎn)與使用之間的相互聯(lián)系，并能更好地將部門(mén)間與地區(qū)間的聯(lián)系有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。【1】本文的研究方法介紹、理論模型構(gòu)建、算法步驟描述如下：1.貴州省出口貨物的價(jià)值量計(jì)算問(wèn)題1改良的價(jià)值型地區(qū)投入產(chǎn)出分析表式。本文借鑒國(guó)家信息中心的張亞雄、趙坤等【2】的表式，對(duì)地區(qū)間投入產(chǎn)出表式稍微進(jìn)行一點(diǎn)變形見(jiàn)表1。變形的要點(diǎn)是將貴州省看成是一個(gè)地區(qū)，除貴州省之外的中國(guó)大陸省市同樣也看成是一個(gè)地區(qū)，境外也看成是一

6、個(gè)地區(qū)。表1改良的價(jià)值型地區(qū)間投入產(chǎn)出表 產(chǎn) 投 出 入 中 間 使 用 最 終 使 用 總 產(chǎn) 出 貴州省 除貴州之外的中國(guó)大陸省市 境外 其中：出口量 中間投入 貴州省 除貴州之外的中國(guó)大陸省市 境外 最初投入合計(jì) 總投入 注：代表貴州省不同產(chǎn)業(yè)單位產(chǎn)品中令代表貴州省不同產(chǎn)業(yè)單位產(chǎn)品中令代表貴州省不同產(chǎn)業(yè)單位產(chǎn)品中余者類(lèi)推如代表中國(guó)境內(nèi)除貴州省之外的其他地區(qū)不同產(chǎn)業(yè)單位產(chǎn)品中、類(lèi)推；代表貴州省的出口列向量，、類(lèi)推；代表貴州省的總產(chǎn)出列向量，、類(lèi)推；代表貴州省的最初投入合計(jì)行向量，、類(lèi)推；代表貴州省的總產(chǎn)出行向量，、類(lèi)推。矩陣中間投入x中間使用;中的元素本應(yīng)由型的絕對(duì)數(shù)構(gòu)成，但本文用型的元素

7、表示，只是為了突出中間流量中的直接消耗系數(shù)的重要性，畢竟和之間是可以相互轉(zhuǎn)化的，故在表1中作此表示。表2同此說(shuō)明。從標(biāo)準(zhǔn);表式來(lái)看，由于把境外也看成一個(gè)地區(qū)，貴州省流出到境外的產(chǎn)出流量可以分為境外地區(qū)的中間使用和境外地區(qū)的最終使用。但從實(shí)用性方面考察，我們無(wú)法知道同時(shí)也沒(méi)有必要知道貴州省流出到境外的產(chǎn)出流量是如何劃分為中間使用局部和最終使用局部的。因此，將表1再次修正為表2。表2跟表1比擬，有如下變化：第一，從形式上看，表1的第象限是方陣，而表2的第象限不是方陣。第二，表1把貴州省的出口按照用途其中，為貴州省出口產(chǎn)品相對(duì)于貴州省總產(chǎn)出的分配系數(shù)對(duì)角陣;，、分別為貴州省對(duì)本地產(chǎn)品的直接物耗系數(shù)對(duì)

8、角陣、貴州省對(duì)除貴州之外的中國(guó)大陸省市;產(chǎn)品的直接物耗系數(shù)對(duì)角陣、貴州省對(duì)境外產(chǎn)品的直接物耗系數(shù)對(duì)角陣。證明：第一步，從列的方向計(jì)算貴州省各部門(mén)總產(chǎn)出列向量利用;符號(hào)，上式可改寫(xiě)為：引入直接消耗系數(shù)、后，將，,，代入上式，得設(shè)直接消耗系數(shù)矩陣中第列元素之和，其含義是部門(mén)生產(chǎn)單位產(chǎn)值對(duì)所有物質(zhì)產(chǎn)品的消耗量，稱(chēng)為貴州省對(duì)本地產(chǎn)品的直接物耗系數(shù)；同理，、分別表示貴州省對(duì)除貴州省之外的中國(guó)大陸省市;產(chǎn)品的直接物耗系數(shù)和貴州省對(duì)境外產(chǎn)品的直接物耗系數(shù)。將上式改寫(xiě)成矩陣形式，那么有式中，。第二步，計(jì)算貴州省的出口向量占貴州省總產(chǎn)出向量的比例;第三步，用貴州省總產(chǎn)出的投入結(jié)構(gòu)表達(dá)貴州省的出口向量，即聯(lián)系證畢

9、。2.定理2證明：此證明可結(jié)合2.1式和2.9式即可，證明從略。3.定理3貴州省政府應(yīng)承當(dāng)增值稅出口退稅的份額定理考慮不同產(chǎn)品的稅率和征收增值稅時(shí)的財(cái)政體制后，貴州省應(yīng)承當(dāng)?shù)某隹谕硕惖亩愵~計(jì)算問(wèn)題2.9式只是測(cè)算了應(yīng)由貴州省承當(dāng)出口退稅的貨物價(jià)值量問(wèn)題，要計(jì)算貴州省應(yīng)承當(dāng)?shù)某隹谕硕愵~，還需要解決三個(gè)問(wèn)題：第一，了解各種產(chǎn)品利用投入產(chǎn)出分析時(shí)，有時(shí)用部門(mén)表示或轉(zhuǎn)換的退稅率，如農(nóng)業(yè)的出口退稅率我們用農(nóng)產(chǎn)品的出口退稅率，而建筑業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、其他效勞業(yè)的出口退稅率為零因?yàn)榻ㄖI(yè)、運(yùn)輸業(yè)等的流轉(zhuǎn)稅是營(yíng)業(yè)稅而非增值稅，等等。本文所采用的退稅率按相應(yīng)產(chǎn)品的征稅率來(lái)計(jì)算。第二，計(jì)算退稅額時(shí)的稅基;【3】問(wèn)題。直

10、接用出口貨物的離岸價(jià)格作為出口退稅的稅基;是不適宜的，用出口貨物的產(chǎn)成品本錢(qián)并用倒算法;更科學(xué)。幸而投入產(chǎn)出表在設(shè)計(jì)時(shí)，出口商品采用國(guó)內(nèi)生產(chǎn)者價(jià)格而不是采用離岸價(jià)格。因此，在測(cè)算出口退稅額時(shí)，稅基;直接用投入產(chǎn)出表中的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)者價(jià)格。第三，增值稅所涉及到中央與地方的財(cái)政體制問(wèn)題。增值稅的征收與退還是一個(gè)對(duì)稱(chēng);問(wèn)題。增值稅在征收時(shí)，中央與地方是三一分成;其中，代表由各種產(chǎn)品的征稅率為元素的行向量。2.11式的經(jīng)濟(jì)學(xué)意義很明顯，即：貴州省的直接出口;局部、貴州省通過(guò)流到貴州省外的中國(guó)大陸省份所間接出口;或引致出口;局部、貴州省產(chǎn)出的增加值局部所帶來(lái)的出口局部，這三者所含的增值稅乘以財(cái)政體制的25%

11、。證明：表示源于貴州省的直接出口;局部中所包含的付現(xiàn)增值稅;，表示源于貴州省通過(guò)流到貴州省外的中國(guó)大陸省份所間接出口;或引致出口;局部中所包含的付現(xiàn)增值稅;，表示貴州省產(chǎn)出的增加值局部所帶來(lái)的出口局部中所包含的付現(xiàn)增值稅;。可以分解成兩個(gè)局部相乘，貴州省的出口貨物價(jià)值量的列向量，既可以理解為廣義的;出口退稅率行向量，又可理解為考慮了出口退稅率后的直接物耗系數(shù)行向量，二者與相乘可以理解為稅率乘以稅基;。對(duì)也可做同樣的分解和分析。證畢。貴州省應(yīng)承當(dāng)?shù)姆蓊~被計(jì)算出來(lái)后，余下來(lái)的那么由中央政府承當(dāng)。值得注意的是，投入產(chǎn)出表中列示的有應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的其他效勞業(yè)，在計(jì)算2.11式的過(guò)程中是否要剔除出來(lái)？其實(shí)

12、，是一個(gè)以各種產(chǎn)品的征稅率為元素的行向量，其中應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的效勞業(yè)其增值稅的稅率可看成為0的征稅率;和退稅率;均為0，因此通過(guò)矩陣的乘法運(yùn)算自然而然地會(huì)被剔除;掉。這也是投入產(chǎn)出模型和矩陣運(yùn)算在處理本文問(wèn)題的魅力所在。4算法步驟綜上所述，可以設(shè)計(jì)一個(gè)算法，具體步驟如下：Step1取某年度例如2002年的全國(guó)投入產(chǎn)出表;和同年度的貴州省投入產(chǎn)出表;。Step2檢查全國(guó)投入產(chǎn)出表;和貴州省投入產(chǎn)出表;是否同型，用同型的全國(guó)投入產(chǎn)出表;減貴州省投入產(chǎn)出表;，得到中國(guó)大陸除貴州之外的其他省份地區(qū)的投入產(chǎn)出表;，并得出、。Step3把貴州省投入產(chǎn)出表;的第一象限進(jìn)行拆分，用以構(gòu)造包含中國(guó)大陸除貴州之外的其

13、他省份流入和境外流入的矩陣中間投入x中間使用;，得出和。Step4仿照Step3，把中國(guó)大陸除貴州之外的其他省份投入產(chǎn)出表;的第一象限進(jìn)行拆分，構(gòu)造包含貴州省流入和境外流入的矩陣中間投入x中間使用;，得出。Step5按定理3計(jì)算出S。三、算例1.數(shù)據(jù)來(lái)源說(shuō)明及直接消耗系數(shù)矩陣處理1?貴州省投入產(chǎn)出表2002?。根據(jù)上文分析，?貴州省投入產(chǎn)出表2002?是不能直接用于本文的研究的。原因有二：第一，源于?中國(guó)地區(qū)投入產(chǎn)出表2002?【4】的投入產(chǎn)出流量表為42個(gè)部門(mén)，且矩陣的賓欄凈流出;欄需要對(duì)進(jìn)口;、出口;、貴州流出省外;、從外省流入貴州;進(jìn)行處理。處理時(shí)，用?中國(guó)區(qū)域間投入產(chǎn)出表1997?【5

14、】近似替代。本文把42個(gè)部門(mén)歸并為8個(gè)部門(mén)，即分別為：農(nóng)業(yè);、采掘業(yè);、輕工業(yè);、重工業(yè);、電力及蒸汽、熱水、煤氣、自來(lái)水的生產(chǎn)和供給業(yè);、商業(yè);、建筑業(yè);、其他效勞業(yè);，相應(yīng)地，這8個(gè)部門(mén)所對(duì)應(yīng)的增值稅征稅率或退稅率應(yīng)分別為。第二，因?yàn)?貴州投入產(chǎn)出表2002?是競(jìng)爭(zhēng)型投入產(chǎn)出表，而本文需要將競(jìng)爭(zhēng)型投入產(chǎn)出表改良為非競(jìng)爭(zhēng)型投入產(chǎn)出表，因此需要借鑒局部專(zhuān)家沈利生【6】，2021；王玥、佟仁城、許健【7】，2007的拆分法;?？紤]中間產(chǎn)品流量的拆分。假設(shè)同一部門(mén)的國(guó)內(nèi)產(chǎn)品和進(jìn)口產(chǎn)品具有同質(zhì)性，其他部門(mén)消耗該部門(mén)產(chǎn)品時(shí)，都按相同的比例拆分。在拆分第i部門(mén)的中間產(chǎn)品時(shí)，令、和三者之間的比例等于該部門(mén)

15、的國(guó)內(nèi)總產(chǎn)出扣除流到國(guó)內(nèi)其他省市的流出量再扣除貴州省出口量以后與國(guó)內(nèi)其他省市流入量、進(jìn)口量之比，即：=：。拆分法;的實(shí)質(zhì)是將原來(lái)的直接消耗系數(shù)矩陣左乘一個(gè)對(duì)角陣，該對(duì)角陣的元素是。通過(guò)這種拆分法;就可以得到=9347.46163=6135.255=4813.6675萬(wàn)元。綜合1、2、3，得2002年貴州省應(yīng)承當(dāng)增值稅出口退稅額應(yīng)為20296.3841萬(wàn)元。四、結(jié)論和研究展望本文對(duì)貴州省應(yīng)承當(dāng)增值稅出口退稅份額進(jìn)行了定量研究，主要論證了貴州省應(yīng)承當(dāng)?shù)亩ɡ恚⒔o出了相應(yīng)的算法，并通過(guò)2002年的實(shí)例進(jìn)行了驗(yàn)算。當(dāng)然，運(yùn)用這種方法，有興趣的讀者可以做兩方面的工作：第一，可以測(cè)算其他年份貴州省應(yīng)承當(dāng)增值稅出口退稅份額。第二，省以下各地市應(yīng)承當(dāng)增值稅出口退稅份額的分解。附錄：參考文獻(xiàn)1 董承章. 投入產(chǎn)出分析.北京:中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2000:411-461.2 張亞雄、趙坤. 區(qū)域間投入產(chǎn)出分析.北京:社會(huì)科學(xué)文獻(xiàn)出版社,2006:5-42.3 唐登山、易先橋. 付現(xiàn)增值稅;