1、.：.；耕地占用稅和契稅政策解析一、耕地占用稅1、什么是耕地占用稅？其納稅人有何規(guī)定？耕地占用稅是國家對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建立的單位和個(gè)人征收的一種行為稅。耕地占用稅的納稅人是指占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建立的單位和個(gè)人。包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、部隊(duì)以及其他單位，個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。耕地占用稅納稅人按以下情形依次確定：經(jīng)懇求同意占用耕地的，納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明的建立用地人；農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建立用地人的，納稅人為用地懇求人。未經(jīng)同意占用耕地的，納稅人為實(shí)踐用地人。2、耕地

2、占用稅的計(jì)稅根據(jù)和適用稅率是如何規(guī)定的？耕地占用稅以納稅人實(shí)踐占用的耕地面積為計(jì)稅根據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。實(shí)踐占用的耕地面積既包括經(jīng)同意占用的耕地面積也包括未經(jīng)同意占用的耕地面積。耕地面積的計(jì)量單位為平方米。耕地占用稅實(shí)行定額稅率。我省各縣市區(qū)的耕地占用稅適用稅額規(guī)范根據(jù)各縣市區(qū)人均耕地?cái)?shù)量和經(jīng)濟(jì)開展情況核定。3、耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限是如何確定的？耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：經(jīng)同意占用耕地的，為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天；未經(jīng)同意占用耕地的，為納稅人實(shí)踐占用耕地的當(dāng)天。耕地占用稅的納稅期限為30天，即納稅人該當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起

3、30日內(nèi)交納耕地占用稅。經(jīng)同意前實(shí)踐占用耕地的，納稅人該當(dāng)自實(shí)踐占用耕地之日起30日內(nèi)，向耕地所在地的征收機(jī)關(guān)申報(bào)交納稅款。鐵道路路、公道路路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道等享用減稅的用地，軍事設(shè)備、學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院享用免稅的用地，凡改動用途，不再屬于減免稅范圍的，應(yīng)從改動用途起30日內(nèi)補(bǔ)繳稅款。4、哪些情形可以免征或減征耕地占用稅？哪些情形必需補(bǔ)繳耕地占用稅？兩種情形免征耕地占用稅：軍事設(shè)備占用耕地；學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。以下情形減征耕地占用稅：鐵道路路、公道路路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；鄉(xiāng)村居民占用耕地新建住宅

4、，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；鄉(xiāng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤單以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和遙遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的鄉(xiāng)村居民，在規(guī)定用地規(guī)范以內(nèi)新建住宅減半交納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府審核，報(bào)經(jīng)縣級人民政府同意后，可以免征或者減征耕地占用稅。免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改動原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，該當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅。5、對于鄉(xiāng)村居民經(jīng)同意搬遷、占用其他農(nóng)用地從事非農(nóng)業(yè)建立以及暫時(shí)占用耕地的情況，如何交納耕地占用稅？鄉(xiāng)村居民經(jīng)同意搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，凡新建住宅占用耕地不超越原宅基地面積的，不征收耕地占用稅；超越原宅基地

5、面積的，對超越部分按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。占用園地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建立的，視同占用耕地征收耕地占用稅。占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建立的，對比當(dāng)?shù)卣加酶剡m用稅額的80征收。納稅人暫時(shí)占用耕地，該當(dāng)按照的規(guī)定納稅。納稅人在同意暫時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占耕地原狀的，全額退還已征耕地占用稅稅款。污染、采礦塌陷等緣由損毀耕地耕種，對比暫時(shí)占用耕地的情況，由呵斥污染、塌陷的單位和個(gè)人繳稅。2年內(nèi)未恢復(fù)耕地原狀的，稅款不予退還。二、契稅1、什么是契稅？契稅的納稅人和課稅對象是怎樣規(guī)定的？契稅是在土地、房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)，向接受土地運(yùn)

6、用權(quán)、房屋一切權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種行為稅。契稅除具有稅收的強(qiáng)迫性、固定性、無償性三個(gè)特點(diǎn)外，還有其本身的特點(diǎn)：第一，土地、房屋權(quán)屬每轉(zhuǎn)移一次，就征收一次契稅；第二，契稅由接受房屋、土地權(quán)屬的一方交納。俗稱誰買誰納稅。契稅的納稅人是指在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，接受的單位和個(gè)人。單位是指企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、軍事單位和社會團(tuán)體以及其他組織。個(gè)人是指個(gè)體運(yùn)營戶及其他個(gè)人。不論法人、自然人，不分一切制性質(zhì)，不論內(nèi)資、外資，中國公民、還是外國公民，只需在我國境內(nèi)接受土地運(yùn)用權(quán)、房屋一切權(quán)，都是契稅的納稅義務(wù)人。契稅的課稅對象是土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的行為。土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移是指國有土地運(yùn)用權(quán)出讓和

7、土地運(yùn)用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括土地運(yùn)用權(quán)出賣、土地運(yùn)用權(quán)贈與和土地運(yùn)用權(quán)交換，但不包括鄉(xiāng)村集體土地承包運(yùn)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移是指房屋買賣、房屋贈與、房屋交換。2、湖南省契稅的稅率是多少？根據(jù)第三條規(guī)定：“契稅的稅率為3%-5%，湖南省實(shí)施假設(shè)干規(guī)定湖南省人民政府令第124號第五條規(guī)定：“湖南省契稅稅率為4%。根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局財(cái)稅字1999210號規(guī)定，為了配合國家住房制度改革，有效啟動房地產(chǎn)市場，積極培育新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)，真實(shí)減輕個(gè)人買賣普通住宅的稅收負(fù)擔(dān)，積極啟動住房二級市場，個(gè)人購買自用普通住宅，暫減半征收契稅。即暫按2%征收。根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局財(cái)稅2021號規(guī)定，對個(gè)人初次購買普通

8、住房的，契稅稅率暫一致下調(diào)到1%。初次購房證明由住房所在地縣區(qū)住房建立主管部門出具。3、契稅的計(jì)稅根據(jù)是如何規(guī)定的？契稅的計(jì)稅根據(jù)有五項(xiàng)根本規(guī)定：國有土地運(yùn)用權(quán)出讓、土地運(yùn)用權(quán)出賣、房屋買賣的，以成交價(jià)錢為計(jì)稅根據(jù)。成交價(jià)錢明顯低于正常市場價(jià)錢的，以評價(jià)價(jià)錢作為計(jì)稅根據(jù)。土地運(yùn)用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機(jī)關(guān)參照土地運(yùn)用權(quán)出賣、房屋買賣的市場價(jià)錢核定。土地運(yùn)用權(quán)交換、房屋權(quán)屬交換、土地運(yùn)用權(quán)與房屋一切權(quán)之間相互交換，為所交換的土地運(yùn)用權(quán)、房屋的價(jià)錢差額。土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資入股、抵債、以無形資產(chǎn)方式、獲獎方式轉(zhuǎn)移土地房屋權(quán)屬的，由征收機(jī)關(guān)參照土地運(yùn)用權(quán)出賣，房屋買賣的市場價(jià)錢核定。以劃撥方式獲

9、得國有土地運(yùn)用權(quán)的，經(jīng)同意轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅，其計(jì)稅根據(jù)為補(bǔ)交的土地運(yùn)用權(quán)出讓金或者全部土地收益。以上成交價(jià)錢明顯低于市場價(jià)錢并且無正當(dāng)理由的，或者所交換土地運(yùn)用權(quán)、房屋的價(jià)錢差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場價(jià)錢核定。4、契稅的納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限是如何確定的？契稅納稅環(huán)節(jié)：在簽署土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或者納稅人獲得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證之后，辦理土地運(yùn)用權(quán)證、房屋產(chǎn)權(quán)證之前。根據(jù)1997年10月1日施行的第十一條規(guī)定，納稅人該當(dāng)持契稅完稅憑證和其他規(guī)定的文件資料，依法向土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變卦

10、登記手續(xù)，未交納契稅的不予辦證。簡稱“先稅后證制度。契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：為納稅人簽署土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人獲得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證包括具有合同效能的契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認(rèn)書等憑證的當(dāng)天。契稅納稅期限：納稅人該當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日10日內(nèi)，向當(dāng)?shù)氐囟悪C(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在地稅機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)交納稅款。5、契稅有哪些稅收優(yōu)惠政策？國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位接受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)備的，免征。城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買經(jīng)縣級以上人民政府同意出賣的公有住房，且面積在國家規(guī)定的規(guī)范以內(nèi)的，免征；超越國家規(guī)定規(guī)范面積的部分，應(yīng)按

11、照規(guī)定交納契稅。因蒙受自然災(zāi)禍、戰(zhàn)爭等不可抗力滅失住房而重新購買住房的，給予減征或免征。土地、房屋被縣級以上人民政府征用占用后，重新接受土地、房屋權(quán)屬，其成交價(jià)錢沒有超出土地、房屋補(bǔ)償費(fèi)、安頓補(bǔ)助費(fèi)的，免征；超出部分，納稅確有困難的，給予減征或免征。納稅人接受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地運(yùn)用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)消費(fèi)的，免征。外國駐華使館、領(lǐng)事館、結(jié)合國駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事館員和其他外交人員接受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅。財(cái)政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的工程。三、耕地占用稅和契稅的減免手續(xù)如何辦理？對于符合耕地占用稅減免規(guī)定的納稅人應(yīng)在用地懇求獲得同意后的30日內(nèi)，向征收機(jī)關(guān)提出減免申報(bào)，按減免管理程序辦理手續(xù)。占用耕地1000畝以下的耕地占用稅的減免，由市、州地稅機(jī)關(guān)審核；占用耕地1000畝含1000畝以上的耕地占用稅的減免，由省級地稅機(jī)關(guān)審核。對于符合契稅減免規(guī)定的納稅人，應(yīng)在簽署土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同10天內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提出懇求，按減免管理程序辦理手續(xù)。契稅計(jì)稅金額在10000萬元以下的，報(bào)市、州地稅機(jī)關(guān)審核；契稅計(jì)稅金額在10000萬元含10000萬元以上的，報(bào)省地稅機(jī)關(guān)審核。四、納稅人不按期申報(bào)交納耕地占用稅和契稅，將承當(dāng)什么經(jīng)濟(jì)或法律責(zé)任？根據(jù)第三十二條規(guī)定