1、.PAGE ：.；PAGE 5企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第31號現(xiàn)金流量表2006財(cái)會(huì)20063號 第一章總那么 第一條為了規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制和列報(bào)，根據(jù)，制定本準(zhǔn)那么。 第二條現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。 現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。 現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。 本準(zhǔn)那么提及現(xiàn)金時(shí)，除非同時(shí)提及現(xiàn)金等價(jià)物，均包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。 第三條合并現(xiàn)金流量表的編制和列報(bào)，適用。 第二章根本要求 第四條現(xiàn)金流量表該當(dāng)分別運(yùn)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)列報(bào)現(xiàn)金流量。 第五條現(xiàn)金流量該當(dāng)

2、分別按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報(bào)。 但是，以下各項(xiàng)可以按照凈額列報(bào)： 一代客戶收取或支付的現(xiàn)金。 二周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短工程的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。 三金融企業(yè)的有關(guān)工程，包括短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金、活期存款的吸收與支付、同業(yè)存款和存放同業(yè)款項(xiàng)的存取、向其他金融企業(yè)拆借資金、以及證券的買入與賣出等。 第六條自然災(zāi)禍損失、保險(xiǎn)索賠等特殊工程，該當(dāng)根據(jù)其性質(zhì)，分別歸并到運(yùn)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量類別中單獨(dú)列報(bào)。 第七條外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，該當(dāng)采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響額該當(dāng)

3、作為調(diào)理工程，在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列報(bào)。 第三章運(yùn)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 第八條企業(yè)該當(dāng)采用直接法列示運(yùn)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 運(yùn)營活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的一切買賣和事項(xiàng)。 直接法，是指經(jīng)過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示運(yùn)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。 第九條有關(guān)運(yùn)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息，可以經(jīng)過以下途徑之一獲得： 一企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄。 二根據(jù)以下工程對利潤表中的營業(yè)收入、營業(yè)本錢以及其他工程進(jìn)展調(diào)整： 1.當(dāng)期存貨及運(yùn)營性應(yīng)收和應(yīng)付工程的變動(dòng)； 2.固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、計(jì)提資產(chǎn)減值預(yù)備等其他非現(xiàn)金工程； 3.屬于投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的其他非現(xiàn)金工程。 第十條運(yùn)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少該當(dāng)

4、單獨(dú)列示反映以下信息的工程： 一銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金； 二收到的稅費(fèi)返還； 三收到其他與運(yùn)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金； 四購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金； 五支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金； 六支付的各項(xiàng)稅費(fèi)； 七支付其他與運(yùn)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。 第十一條金融企業(yè)可以根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和現(xiàn)金流量實(shí)踐情況，合理確定運(yùn)營活動(dòng)現(xiàn)金流量工程的類別。 第四章投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 第十二條投資活動(dòng)，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍的投資及其處置活動(dòng)。 第十三條投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少該當(dāng)單獨(dú)列示反映以下信息的工程： 一收回投資收到的現(xiàn)金； 二獲得投資收益收到的現(xiàn)金； 三處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)

5、收回的現(xiàn)金凈額； 四處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額； 五收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金； 六購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金； 七投資支付的現(xiàn)金； 八獲得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額； 九支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。 第五章籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 第十四條籌資活動(dòng)，是指點(diǎn)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。 第十五條籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少該當(dāng)單獨(dú)列示反映以下信息的工程： 一吸收投資收到的現(xiàn)金； 二獲得借款收到的現(xiàn)金； 三收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金； 四歸還債務(wù)支付的現(xiàn)金； 五分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金； 六支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。 第六章披露 第

6、十六條企業(yè)該當(dāng)在附注中披露將凈利潤調(diào)理為運(yùn)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。至少該當(dāng)單獨(dú)披露對凈利潤進(jìn)展調(diào)理的以下工程： 一資產(chǎn)減值預(yù)備； 二固定資產(chǎn)折舊； 三無形資產(chǎn)攤銷； 四長等待攤費(fèi)用攤銷； 五待攤費(fèi)用； 六預(yù)提費(fèi)用； 七處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損益； 八固定資產(chǎn)報(bào)廢損失； 九公允價(jià)值變動(dòng)損益； 十財(cái)務(wù)費(fèi)用； 十一投資損益； 十二遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債； 十三存貨； 十四運(yùn)營性應(yīng)收工程； 十五運(yùn)營性應(yīng)付工程。 第十七條企業(yè)該當(dāng)在附注中以總額披露當(dāng)期獲得或處置子公司及其他營業(yè)單位的以下信息： 一獲得或處置價(jià)錢； 二獲得或處置價(jià)錢中以現(xiàn)金支付的部分； 三獲得或處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金； 四獲得或處置子公司及其他營業(yè)單位按照主要類別分類的非現(xiàn)金資產(chǎn)和負(fù)債。 第十八條企業(yè)該當(dāng)在附注中披露不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支、但影響企業(yè)財(cái)務(wù)情況或在未來能夠影響企業(yè)現(xiàn)金流量的艱苦投資和籌資活動(dòng)