1、第七章稅收征管法律制度本章復(fù)習(xí)方法學(xué)習(xí)方法：本章2022年教材變化較大，理論性內(nèi)容較多，相對枯燥，程序性內(nèi)容、時間、數(shù)字較多，學(xué)習(xí)時 主要以理解為主，初期以歸集考點為主，最后階段再集中記憶?？己朔较颍簡雾椷x擇題、多項選擇題和推斷題。建議學(xué)習(xí)時長：5小時。近三年分值：3. 5分左右。（說明）2022年教材本章新增了多個考點，估計分值會上升22.5分。本章框架本章分為六個單元，共22個考點，具體如以下列圖所示：本章核心考點解讀第一單元稅收征收治理法概述稅收征收治理法的適用范圍稅收征收治理法的適用對象 （2022年新增）稅收征納主體的權(quán)利義務(wù)考點1-稅收征收治理法的適用范圍凡依法由稅務(wù)機關(guān)征收的各種

2、稅收的征收治理，均適用（稅收征收治理法）。復(fù)習(xí)重點（提示）由海關(guān)負責(zé)征收代征）的各種稅收的征收治理，不直接適用（稅收征收治理法），而是依照法律、 行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。考點2-稅收征收治理法的適用對象*2022年新增本考點為2022年新增內(nèi)容，注意理解。本考點為2022年新增內(nèi)容，注意理解。適用對象具體稅收征收治理主 體稅務(wù)主管部門主管全國稅收征收治理工作。各地稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的稅收征收 治理范圍分別進行征收治理 稅務(wù)機關(guān)是指各級稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和省以下稅務(wù)局的僵直局（提示）稽查局專司偷稅（逃稅）、躲避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。國家稅 務(wù)總局應(yīng)當(dāng)明確劃分稅務(wù)局和稽查局的職責(zé)，

3、防止職責(zé)交叉稅收征收治理相 對人包含納稅人和扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納 稅款，代扣代繳、代收代繳稅款相關(guān)單位和部門 地方各級蛆應(yīng)當(dāng)依法強化對本行政地域內(nèi)稅收征收治理工作的領(lǐng)導(dǎo)或者 協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，依照法定稅率計算稅額，依法征收稅款0 各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)考點3-稅收征納主體的權(quán)利和義務(wù)支本考點主要以理解為主，不要死記硬背。先理解權(quán)利 強調(diào)能不能”，義務(wù)強調(diào)要不要；再看是征稅 主體還是納稅主體。征稅主體：各級稅務(wù)機關(guān)。納稅主體：法人、自然人和其他組織。1 ,征稅主體的職權(quán)2 .征稅主體的義務(wù)職權(quán)具體內(nèi)容稅收立法權(quán)包

4、含參與起草稅收法律幽草案，提出稅收政策建議，在職權(quán)范圍內(nèi)制定、公布關(guān)于 稅收征管的部門規(guī)章等稅務(wù)治理權(quán)包含對納稅人進行稅務(wù)登記治理、賬簿和憑證治理、發(fā)票治理、納稅申報治理等稅款征收權(quán)（1）是征稅主體享有的最根本、最主要的職權(quán)（2）包含依法計征權(quán)、核定稅款權(quán)、稅收保全和強制執(zhí)行權(quán)、追征稅款權(quán)等稅務(wù)檢查權(quán)包含查賬權(quán)、場地檢查權(quán)、詢問權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、存款賬戶核查權(quán)等稅務(wù)行政處分權(quán)對稅收違法行為依照法定標(biāo)準(zhǔn)予以行政制裁的職權(quán)，如罰款等其他職權(quán)如在法律、行政法規(guī)規(guī)定的權(quán)限內(nèi)，對納稅人的減、免、退、延期繳納的申請予以審批 的權(quán)利；阻擋欠稅納稅人離境的權(quán)利；托付代征權(quán)；估稅權(quán)；代位權(quán)與撤銷權(quán)；定期對 納

5、稅人欠繳稅款情況予以公告的權(quán)利；上訴權(quán)等義務(wù)義務(wù)具體內(nèi)容復(fù)習(xí)重點宣傳稅法宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識，無償為納稅人提供納稅咨詢效勞保密依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保守秘密，為舉檢違反稅法行為者保密；納稅人、扣 繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍提高素養(yǎng)強化隊伍建設(shè)，提高稅務(wù)人員的政治業(yè)務(wù)素養(yǎng)秉公執(zhí)法秉公執(zhí)法，忠于職守，清正廉潔，禮貌待人，文明效勞，尊重和保護納稅人、扣繳義務(wù) 人的權(quán)利，依法接受監(jiān)督不X和不濫用稅務(wù)人員不得索賄X、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應(yīng)征稅款；不得濫用職權(quán)多征 稅款或者成心刁難納稅人和扣繳義務(wù)人回避稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進行稅務(wù)檢查、實施稅

6、務(wù)行政處分、辦理稅 務(wù)行政復(fù)議時，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有利害關(guān)系，包 含夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系、近姻親關(guān)系、可能影響公正執(zhí)法 的其他利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避內(nèi)部制約和 監(jiān)管建立、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督治理制度3.納稅主體的權(quán)利與義務(wù)權(quán)利知情權(quán)；要求保密權(quán)；依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)；申請退還多繳稅款權(quán);申請延期申報權(quán)；納稅申 報方法選擇權(quán)；申請延期繳納稅款權(quán)；索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利；托付稅務(wù)代理權(quán)；陳述權(quán)、 申辯權(quán)；對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)；依法要求聽證的權(quán)利；稅收法 律救濟權(quán)；稅收監(jiān)督權(quán)義務(wù)按期辦理稅務(wù)登記，及時核定應(yīng)納稅種、稅目；依法

7、設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法 開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)；財務(wù)會計制度和會計核算軟件備案的義務(wù)；按照規(guī)定安 裝、使用稅控裝置的義務(wù)；按期、如實辦理納稅申報的義務(wù)；按期繳納或解繳稅款的義務(wù)；接 受稅務(wù)檢查的義務(wù)；代扣、代收稅款的義務(wù)；及時提供信息的義務(wù)，如納稅人有歇業(yè)、經(jīng)營情 況變化、受到各種災(zāi)害等特別情況的，應(yīng)及時向征稅機關(guān)說明等；匯報其他涉稅信息的義務(wù)， 如企業(yè)合并、分立的匯報義務(wù)等（多項選擇題1）依據(jù)稅收征收治理法律制度的規(guī)定，以下各項中，屬于納稅人權(quán)利的有）o （2022年）A.陳述權(quán)B.核定稅款權(quán)C.稅收監(jiān)督權(quán)D.稅收法律救濟權(quán)（答案）ACD（解析）選項B：屬于征稅主體的

8、權(quán)利。（單項選擇題2）依據(jù)稅收征收治理法律制度的規(guī)定，以下各項中，屬于納稅人義務(wù)的是）o 2022年）A.申請退還多繳稅款B.宣傳稅收法律C.按期辦理納稅申報D.稅款征收（答案）C（解析）選項A：屬于納稅人的權(quán)利；選項B：屬于征稅主體的義務(wù)；選項C：屬于納稅人的義務(wù)；選項D： 屬于征稅主體的權(quán)利。（單元總結(jié)）復(fù)習(xí)重點第二單元稅務(wù)治理稅務(wù)登記治理2022年大量新增）賬簿和憑證治理*發(fā)票治理納稅申報治理考點4-稅務(wù)登記治理*2022年大量新增稅務(wù)登記，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人實施稅收征收治理的起點。1.稅務(wù)登記申請人納稅人/扣繳義務(wù)人是否辦理稅務(wù)登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納 稅人企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)

9、和從事生產(chǎn)、經(jīng) 營的園地，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單 位應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依 法負有納稅義務(wù)的單 位和個人國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營園地的流動性農(nóng) 村小商販不辦理稅務(wù)登記其他非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依法負有納稅義務(wù)的單位和 個人應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記扣繳義務(wù)人依法負有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人（國家機關(guān)除 外）應(yīng)當(dāng)辦理扣繳稅款登記（推斷題）企業(yè)在外地設(shè)立從事生產(chǎn)、經(jīng)營的園地不需要辦理稅務(wù)登記。）（答案）X2 .稅務(wù)登記主管機關(guān)縣含以上稅務(wù)局分局是稅務(wù)登記的主管機關(guān),負責(zé)稅務(wù)登記的設(shè)立登記、變更登記、注銷登記和 稅務(wù)登記證驗證、換證以及非正常戶處理、報驗登記等有關(guān)事項。3.稅務(wù)登記的內(nèi)

10、容2022年調(diào)整、新增）我國現(xiàn)行稅務(wù)登記包含設(shè)立（開業(yè)）稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記、外出經(jīng)營報驗登記以及停 業(yè)、復(fù)業(yè)登記等。（1）設(shè)立開業(yè)）稅務(wù)登記辦理稅務(wù)登記的地點從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依照規(guī)定負有納稅義務(wù)的其他納稅人，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。復(fù)習(xí)重點稅務(wù)機關(guān)對納稅人稅務(wù)登記地點發(fā)生爭議的，由其共同的上級稅務(wù)機關(guān)指定管轄。 申報辦理稅務(wù)登記的時限情形申報辦理時限要求從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照 的領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí) 照的自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日或

11、納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi) 申報辦理非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依照規(guī)定負有納稅義務(wù)的 其他納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之口起30日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地 稅務(wù)機關(guān)申報辦理“多證合一登記制度改革（2022年調(diào)整）經(jīng)過不斷改革，目前工商營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、社會保險登記證、統(tǒng)計登記證等，均 整合到營業(yè)執(zhí)照上。（提示）多證合一后，將由市場監(jiān)管部門核發(fā)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照。納稅人以 18位統(tǒng)一社會信用代碼為其納稅人識別號，按照現(xiàn)行規(guī)定辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記證的治理納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正生在其生產(chǎn)、經(jīng)營園地或者辦公園地公開懸掛,接受稅務(wù)機關(guān)檢查。稅務(wù)登記證件的主要內(nèi)容包含：納

12、稅人名稱、稅務(wù)登記代碼、法定代表人或負責(zé)人、生產(chǎn)經(jīng)營地址、登記 類型、核算方法、生產(chǎn)經(jīng)營范圍（主營、兼營）、發(fā)證日期、證件有效期等。納稅人辦理開立銀行賬戶和領(lǐng)購發(fā)票事項時，必須提供稅務(wù)登記證件。納稅人辦理其他稅務(wù)事項時，應(yīng)當(dāng) 出示稅務(wù)登記證件,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)相關(guān)信息后辦理手續(xù)。稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)登記證件實行定期驗證和換證制度。納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在 生旦內(nèi)書面匯報主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。（2）變更稅務(wù)登記注意“30日”，先市監(jiān)后稅 務(wù)。和設(shè)立登記時限要求一致。情形申報辦理變更的時限要求納稅人已在市場監(jiān)管部門辦理變更登記的自變更登記之H起30日內(nèi),向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦 理按照規(guī)定不

13、需要在市場監(jiān)管部門辦理變更登記自稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自 有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之口起30日內(nèi)，到原稅務(wù)變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的復(fù)習(xí)重點登記機關(guān)申報辦理（提示）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)于受理當(dāng)日辦理變更稅務(wù)登記。納稅人稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證中的內(nèi)容都甦篁里的, 稅務(wù)機關(guān)按變更后的內(nèi)容重整放稅務(wù)登記證件；納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記證中的內(nèi)人生 變更的,稅務(wù)機關(guān)不重新發(fā)放稅務(wù)登記證件。（3）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記停業(yè)登記：實行定期定額征收方法的個體工商戶需要停業(yè)的,應(yīng)當(dāng)在侵業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登 記。納稅人的停業(yè)期限不得超過1年。（提示）納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義

14、務(wù)的,應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。復(fù)業(yè)登記：納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前,向稅務(wù)機關(guān)申報辦理復(fù)業(yè)登記，如實填寫停業(yè)復(fù)業(yè)匯報書, 領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票。停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營:應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前到稅務(wù)機關(guān)辦理延近停業(yè)登記，并如實填寫停業(yè)復(fù) 業(yè)匯報書。（4）外出經(jīng)營報驗登記（提示）依據(jù)稅總發(fā)2022） 103 ,納稅人跨省自治區(qū)、直轄市和方案單列市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的, 不再開具（外出經(jīng)營活動稅收治理證明）（外管證），改向機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)填報（跨地域涉稅事項 匯報表），取消跨地域涉稅事項報驗治理的固定有效期。（教材過時,稍作了解（5）注

15、銷稅務(wù)登記辦理注銷稅務(wù)登記的情形和時限辦理注銷登記的主要情形時限要求復(fù)習(xí)重點納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及 其他情形，依法終止納稅義務(wù)的應(yīng)當(dāng)在向市場監(jiān)管部門或者其他機關(guān)辦理注銷登記前,持有關(guān)證件 和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記（提示）納稅人按規(guī)定不需要在市場監(jiān)管部門或者其他機關(guān)辦理注 冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起空且包，持 有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記納稅人被市場監(jiān)管部門撤消營業(yè)執(zhí) 照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被撤消或者被撤銷登記之日起15日內(nèi),向原稅務(wù)登 記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記復(fù)習(xí)重點應(yīng)當(dāng)在向市場監(jiān)管部門或者其他機關(guān)申請辦

16、理變更、注銷登記前,納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉 或者住所、經(jīng)營地點變動前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機及壁稅務(wù)登記機關(guān)的關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記清稅證明的出具已實行“多證合一、一照一碼登記模式的企業(yè)辦理注銷登記，須先向主管稅務(wù)機關(guān)申報清稅，填寫清稅 申報表。清稅完畢后，受理稅務(wù)機關(guān)依據(jù)清稅結(jié)果向納稅人統(tǒng)一出具清稅證明。工程內(nèi)容清稅證明箜對向市場監(jiān)管部門申請避注銷的納稅人，符合以下情形之一的，可免予到稅務(wù)機關(guān)辦理 清稅證明，直接向市場監(jiān)管部門申請辦理注銷登記：a.未辦理過涉稅事宜的;b.辦理過涉稅事宜但毛領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納

17、金）及罰款的清稅證明股向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷的納稅人:天刃理過涉稅事宜且主動到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅的，稅務(wù)機關(guān)可依據(jù)納稅人提供的營業(yè)執(zhí)照即 時出具清稅文書；辦理過涉稅事宜但左邈發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主 動到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅，資料齊全的，稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書；資料不齊的，可采 取承諾制容缺辦理,在其作出承諾后，即時出具清稅文書對向市場監(jiān)管部門申請玉主鎮(zhèn)的納稅人，稅務(wù)機關(guān)在為其辦理稅務(wù)注銷時，進一步落實 限時辦結(jié)規(guī)定。對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā) 票及稅控專用設(shè)備，且具備以下法定情形之一的納稅人，優(yōu)化即時辦結(jié)效勞,采取承諾 制容缺辦理:納稅信

18、用級別為A級和B級的納稅人；控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人；省 級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)X才等創(chuàng)辦的企業(yè)；未納入納稅 信用級別評價的定期定額個體工商戶；超性增值稅納稅起征點的納稅人（提示）經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的納稅人，持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)機關(guān)申請稅務(wù)注銷的， 稅務(wù)機關(guān)蠅出具清稅文書，按照有關(guān)規(guī)定核銷“死欠。優(yōu)化稅務(wù)注銷登記程序的其他規(guī)定納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。處于非正常狀態(tài)納稅人在辦理稅務(wù)注銷前,需先解除非正常狀態(tài),補辦納稅申報手續(xù)。（6）臨時稅務(wù)登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人應(yīng)辦而未辦營業(yè)執(zhí)照，但發(fā)生納稅義務(wù)的,可以按規(guī)定申請辦理臨時稅務(wù)登記。（7）非正常戶的認(rèn)定與解除已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限進行納稅申報，稅務(wù)機關(guān)依法責(zé)令其限期改正。納稅人逾期不 改正的，稅務(wù)機關(guān)可以蟬其發(fā)票或者侵生向其出售發(fā)票。納稅人負有納稅申報義務(wù)，但連續(xù) 宣用全部稅種均未進行納稅申報的，