1、交通運輸業(yè)會計一、與其他行業(yè)不同的會計科目第120號科目 制服墊款：本科目核算企業(yè)為職工制作制服墊付的工料款和職工制服欠款。第125號科目 燃料：本科目核算企業(yè)庫存的機車用燃料及生產(chǎn)、生活用燃料（包括各種用途的固體燃料、 液體燃料和氣體燃料，以及可以作為燃料使用的廢料）的實際成本。庫存燃料的日常收發(fā)、結(jié)存按計劃成本 核算，月末，將燃料成本差異在收、發(fā)、結(jié)存燃料之間進行分配，以反映燃料的實際成本。第136號科目 商品：本科目核算企業(yè)所屬附業(yè)單位的庫存商品（包括旅行服務(wù)、商店、商亭、供應(yīng)車庫存 和柜臺的商品）的實際成本。第153號科目 撥付所屬投資：本科目核算企業(yè)撥付所屬單位的投資。第185號科目

2、 特準儲備物資：本科目核算企業(yè)經(jīng)上級特準儲備的物資的實際成本。第236號科目上下級往來：本科目核算鐵道部所屬運輸企業(yè)上下級之間相互往來的款項。主要包括：按 財務(wù)計劃定期預(yù)撥的運營款；為所屬單位墊付的燃料、線上料及其他墊款的轉(zhuǎn)賬；清算完成運輸工作款； 清算營業(yè)外支出款；向上級單位上交稅金、利潤及其他按規(guī)定應(yīng)通過上下級往來科目上交或清算的其他款 項等。第238號科目 運輸收入往來：本科目核算鐵道部及其所屬運輸企業(yè)的運輸支出業(yè)務(wù)與運輸收入進款業(yè)務(wù) 之間關(guān)于運輸收入進款的繳撥和按照規(guī)定進行抵撥款項的往來清算。第271號科目 特準儲備資金：本科目核算上級撥給企業(yè)用于儲備指定用途的材料物資的資金，反映該項

3、 資金的增減變動情況。第302號科目 上級撥入投資：本科目核算企業(yè)收到上級撥入的投資，年末，按已確定作為增加本單位資 本的投資轉(zhuǎn)入“實收資本”科目。第303號科目 鐵路建設(shè)基金：本科目核算鐵道部利用鐵路建設(shè)基金提供的基建投資。第315號科目 所屬上交利潤：本科目核算企業(yè)各級收到所屬下級定期上交的利潤。第401號科目 運輸收入：本科目核算企業(yè)的運輸收入進款。單獨設(shè)立核算運輸收入進款部門的企業(yè)，按 規(guī)定方法分配取得的運輸清算收入也使用本科目。第403號科目 完成工作清算：本科目核算企業(yè)內(nèi)部運營單位上下級之間對完成運輸工作進行的內(nèi)部清算。 第404號科目 運輸支出：本科目核算企業(yè)為進行客貨運輸生產(chǎn)而

4、發(fā)生的實際成本，包括工資、材料、燃 料、電力、固定資產(chǎn)折舊和其他費用。第411號科目運輸稅金及附加：本科目核算企業(yè)應(yīng)由運輸收入負擔(dān)的各種稅金及附加，包括營業(yè)稅、城 市維護建設(shè)稅、教育費附加等。第412號科目 內(nèi)部供應(yīng)和銷售收入：本科目核算企業(yè)內(nèi)部各單位之間的物資供應(yīng)，產(chǎn)品調(diào)撥，代辦業(yè)務(wù)， 提供勞務(wù)以及其他與鐵路運輸相關(guān)聯(lián)的附屬業(yè)務(wù)等的收入。對外銷售產(chǎn)品、材料物資和提供勞務(wù)所發(fā)生的 銷售收入，也在本科目核算。第413號科目內(nèi)部供應(yīng)和銷售支出：本科目核算企業(yè)各單位為內(nèi)部其他單位已完成的產(chǎn)品調(diào)撥及物資供 應(yīng)，提供勞務(wù)和其他與鐵路運輸相關(guān)聯(lián)的附屬業(yè)務(wù)等的內(nèi)部供應(yīng)成本。對外銷售材料物資、產(chǎn)品及提供勞 務(wù)

5、發(fā)生的銷售（服務(wù)）成本也在本科目核算。第414號科目 工附業(yè)支出：本科目核算企業(yè)所屬內(nèi)部獨立核算的為運輸服務(wù)的工附業(yè)生產(chǎn)及服務(wù)性經(jīng)營 發(fā)生的實際成本。包括：企業(yè)所屬的工業(yè)單位，如車輪廠、采石場、砂場、磚瓦廠、印刷廠、修配廠、軌枕廠、配件廠等的產(chǎn) 品生產(chǎn)（運營單位生產(chǎn)的段制品也包括在內(nèi)）實際成本。企業(yè)為運輸服務(wù)的各種作業(yè)，如裝卸作業(yè)，貨車篷布修理、鋼軌整修、集裝箱修理、汽車運輸?shù)溶囕v 段的貨車修理也包括在內(nèi)）；以及為旅行服務(wù)（含加工商品）、商品供應(yīng)和鐵路內(nèi)部生活采購供應(yīng)、招待所及 房產(chǎn)段的住宅維修等各種服務(wù)性業(yè)務(wù)的實際成本。第415號科目 代辦業(yè)務(wù)支出：本科目核算企業(yè)根據(jù)合同承辦外委的各項工程、

6、非路產(chǎn)專用線、維修工程， 生產(chǎn)或服務(wù)業(yè)務(wù)，以及本企業(yè)承包基建部門發(fā)包工程的實際成本。二、交通運輸業(yè)會計的特點交通運輸業(yè)是一個特殊的產(chǎn)業(yè)部門，在整個國民經(jīng)濟中起著紐帶作用。交通運輸業(yè)的基本職能是從事 旅客的運送與貨物的運輸及其裝卸，具有鮮明的行業(yè)特征：一是生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果表現(xiàn)為一種效用而不是一種實物產(chǎn)品；二是作為勞動對象的被運輸或被裝卸物無需承運的企業(yè)墊付資金；三是生產(chǎn)和消費發(fā)生的同時性，沒有脫離生產(chǎn)過程而存在的實物產(chǎn)品，并不像其他生產(chǎn)行業(yè)那樣只有 生產(chǎn)者完成了產(chǎn)品的生產(chǎn)過程后，消費者才能開始對這一產(chǎn)品的消費；四是對于同一貨物從生產(chǎn)地到消費地的運輸往往需要通過不同的運輸方式，由各種類型的運輸或

7、裝卸 企業(yè)來聯(lián)合完成，從而形成復(fù)雜的結(jié)算關(guān)系；五是生產(chǎn)經(jīng)營受自然條件的影響大。由于以上生產(chǎn)經(jīng)營的特殊性，交通運輸業(yè)在資金的分布及其構(gòu)成、資金的周轉(zhuǎn)過程、成本費用的組成 及其收入、成本的計算程序、結(jié)算的程序與內(nèi)外結(jié)算關(guān)系等方面，存在著鮮明的特點。三、交通運輸業(yè)會計核算規(guī)程的主要內(nèi)容確認收入一一運輸款項的結(jié)算一一營運費用的確認一一成本計算四、交通運輸業(yè)會計公式例舉運輸業(yè)總產(chǎn)值報告期某種運輸業(yè)務(wù)按基期價格計算的總產(chǎn)值=報告期某種運輸業(yè)務(wù)現(xiàn)行總產(chǎn)值一 報告期某種運輸業(yè)務(wù)工作量x（報告期平均單位一基期平均單價）或=報告期某種運輸業(yè)務(wù)工作量 X基期平均單價運輸業(yè)凈產(chǎn)值 用生產(chǎn)法計算運輸業(yè)凈產(chǎn)值，其計算公式

8、為：運輸業(yè)凈產(chǎn)值=現(xiàn)價運輸業(yè)總產(chǎn)值一 現(xiàn)價運輸業(yè)總產(chǎn)值中的物質(zhì)消耗價值用分配法計算運輸業(yè)凈產(chǎn)值，其計算公式為：運輸業(yè)凈產(chǎn)值=工 資+提取的職工福利基金+稅金+利息支出+其他運輸業(yè)增加值 運輸業(yè)增加值=工資+提取的職工福利基金+稅金+營運利潤+利息支出+其他+ 固定資金折舊=運輸業(yè)凈產(chǎn)值+固定資產(chǎn)折舊旅客運輸量 旅客運輸量=E（實際運送每一旅客X該旅客起程與到達港站間距離）貨物運輸量貨物運輸量=E（每批貨物的重量X該批貨物的里程）旅額周轉(zhuǎn)量 旅額周轉(zhuǎn)量=E（不同運送距離的旅客人數(shù)X相應(yīng)的運距）貨物周轉(zhuǎn)量 貨物周轉(zhuǎn)量=E（每批貨物重量X該批貨物相應(yīng)的運距）8貨物（旅客）平均運距貨物平均運距（公里）

9、=貨物周轉(zhuǎn)量（噸公里）/貨運量（噸）旅客平均運 距（公里）=旅客周轉(zhuǎn)量（人公里）/客運量港口吞吐量港口吞吐量=貨物吞吐量+旅客進出港人數(shù)貨物裝卸量貨物裝卸量=裝上車（船、機）的貨物量+卸下車（船、機）的貨物量貨物裝卸自然噸 裝卸自然噸=（裝卸量一港口消耗的物資）/2+港內(nèi)消耗物資貨物操作系數(shù) 操作系數(shù)=操作量/裝卸工時數(shù)裝卸工時效率 裝卸工時效率=操作量/裝卸工時數(shù)運輸密度 運輸密度=某區(qū)段的貨物周轉(zhuǎn)量/某區(qū)段的路線長度運貨密度 運貨密度=實際完成的貨物周轉(zhuǎn)量/路線長度客運密度 客運密度=旅客周轉(zhuǎn)量/線路總長度完好率 完好率=完好車日/總車日X10 0%工作率 工作率=工作車日/總車日X100

10、%停駛率 停駛率=停駛車日/總車日X10 0%里程利用率里程利用率=載貨（客）行程/總行程X10 0%車輛載重量利用率 車輛載重量利用率=（自載換算周轉(zhuǎn)量/重載行程噸位公里）X100% 營運速度營運速度（公里/小時）=總行程/出車時間技術(shù)速度 技術(shù)速度=總行程/行駛程間實載率 實載率=自載換算周轉(zhuǎn)量/總行程載重量X10 0%拖運率 拖運率=（掛車換算周轉(zhuǎn)率/主掛車換算周轉(zhuǎn)量）X100%單車產(chǎn)量汽車（掛車）單車產(chǎn)量=自載換算周轉(zhuǎn)量/汽車（掛車）平均車數(shù)單車產(chǎn)量=汽、掛換算 周轉(zhuǎn)量合計/汽車平均車數(shù)車噸（客）位產(chǎn)量 汽車（掛車）車噸（客）位產(chǎn)量=（汽車（掛車）自載的換算周轉(zhuǎn)量/汽（掛）車總車噸（客

11、） 位日數(shù)）X日歷日數(shù)車噸（客）位產(chǎn)量=（汽車（掛車）換算周轉(zhuǎn)量合計/汽車總車噸（客）位日數(shù)） X日歷日數(shù)=汽、掛車換算周轉(zhuǎn)量合計/汽車平均總噸（客）位總行程載重量總行程載重量=E總行程X核定噸（客）位平均總噸（客）位 平均總噸（客）位=報告期總噸（客）位日/報告期日歷日數(shù)平均工作車班 平均工作車班=工作車班數(shù)/工作車日平均車日行程 平均車日行程（公里）=總行程/工作車日平均修理（保養(yǎng)）工時 平均修理（保養(yǎng)）工時=修理（保養(yǎng)）總工時/修竣車輛平均修理（保養(yǎng)）費用大修車平均修理費用（元/輛次）=大修理總費用/大修車修竣輛次汽、掛車定期保養(yǎng)準確率汽、掛車定期保養(yǎng)準確率=（按期送保車輛數(shù)/送?？傒v數(shù)

12、）X100燃料平均實際消耗量平均每百車公里燃料消耗量=燃料實際消耗量/ （總行程/10 0）或平均 每百噸（千人）公里燃料消耗量=燃料實際消耗量/（主、掛車換算周轉(zhuǎn)量/10 0（或1 0 0 0 ）汽車燃料應(yīng)消耗量汽車燃料應(yīng)消耗量=E（汽車基本燃料消耗定額X行駛里程/10 0+周轉(zhuǎn)量 附加燃料消耗定額五、例題例某運輸（交通）企業(yè)1994年12月31日有關(guān)損益類科目余額如下：運輸收入：2800000 運輸支出：1200000 裝卸收入：400000 裝卸支出：160000堆存收入：180000 堆存支出：600000代理業(yè)務(wù)收入：70000代理業(yè)務(wù)支出：20000港務(wù)管理收入：160000港務(wù)管

13、 理支出：60000其他業(yè)務(wù)收入：80000其他業(yè)務(wù)支出：40000營運稅金及附加：300000管理費用 60000財務(wù)費用：30000投資收益：220000 （包括從聯(lián)營方分得的已稅利潤200000元）營業(yè)外收 入：40000 營業(yè)外支出：70000該企業(yè)實行按月預(yù)繳、年終匯算清繳辦法繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)1 11月共實現(xiàn)利潤總額 14000000元，其中包括從聯(lián)營方分得的稅后利潤200000元，已預(yù)繳所得稅4554000元。年終匯算清 繳時發(fā)現(xiàn)企業(yè)超過規(guī)定的計稅工資標(biāo)準的工資300000元計入成本。企業(yè)將12月末損益類各科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，作如下會計分錄：借：運輸收入28000

14、00裝卸收入400000堆存收入180000 TOC o 1-5 h z 代理業(yè)務(wù)收入70000港務(wù)管理收入160000其他業(yè)務(wù)收入80000投資收益220000營業(yè)外收入40000貸：本年利潤3950000借：本年利潤2000000貸：運輸支出1200000裝卸支出160000堆存支出60000代理業(yè)務(wù)支出20000港務(wù)管理支出60000其他業(yè)務(wù)支出40000營運稅金及附加300000管理費用60000財務(wù)費用30000營業(yè)外支出70000則企業(yè)12月份應(yīng)納稅額為：利潤總額= 3950000-2000000 = 1950000 元應(yīng)納稅所得額=1950000-200000 （稅后利潤）=17

15、50000元應(yīng)納稅額=1750000X33%=577500 元則作如下會計分錄：借：所得稅577500貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅577500同時，作如下會計分錄：借：本年利潤577500貸：所得稅577500企業(yè)實際預(yù)繳12月份應(yīng)納稅款時：借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅577500貸：銀行存款577500年度匯算清繳時，對于超過計稅工資的工資支出，按規(guī)定不得在稅前列支，所以應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。則1994年全年利潤總額為：年利潤總額=14000000+1950000 = 15950000元年應(yīng)納稅所得額=15950000- （200000+200000）（稅后利潤）+300000 （稅前多列支出）=15850000年應(yīng)納稅額=15850000X33%=5230500 元實際已