1、 1.問(wèn)答題：1.1辦理開業(yè)稅務(wù)登記需要提交的證件材料？答：辦理開業(yè)稅務(wù)登記需要提交的證件材料：納稅人營(yíng)業(yè)執(zhí)照。(2)有關(guān)合同、章程、協(xié)議書。(3)銀行賬號(hào)證明。(4)法定代表人或業(yè)主居民身份證、護(hù)照，或其他合法證件。(5)組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書。(6)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)(簡(jiǎn)稱國(guó)稅機(jī)關(guān))要求提供的其他有關(guān)證件和資料。辦理開業(yè)稅務(wù)登記的程序？答：(1)提出開業(yè)稅務(wù)登記申請(qǐng)。從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)(辦稅服務(wù)廳稅務(wù)登記窗口)提交辦理稅務(wù)登記書面申請(qǐng)，并出示工商行政管理部門核發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照和有關(guān)證件、資料。稅務(wù)登記窗口工作人員初審后發(fā)給統(tǒng)一印制的稅務(wù)登記表和納稅人稅種登記表。

2、填報(bào)稅務(wù)登記表。納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記表和納稅人稅種登記表后，應(yīng)仔細(xì)閱讀填表說(shuō)明，并對(duì)照營(yíng)業(yè)執(zhí)照等有關(guān)證件資料，如實(shí)填寫有關(guān)內(nèi)容。稅務(wù)登記表一式三份，納稅人填畢應(yīng)及時(shí)報(bào)送主管國(guó)稅機(jī)關(guān)審核。國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的申請(qǐng)登記報(bào)告、稅務(wù)登記表、營(yíng)業(yè)執(zhí)照及有關(guān)證件、資料審核無(wú)誤后，即可準(zhǔn)予登記，并發(fā)給納稅人稅務(wù)登記證。領(lǐng)取稅務(wù)登記證。企業(yè)需要辦理變更登記及注銷登記的情形及流程？答：(1)變更登記。納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的

3、，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。(2)注銷登記。納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)

4、向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。稅務(wù)登記證的功用？答：(1)開立銀行賬戶。(2)申請(qǐng)減稅、免稅、退稅。(3)申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款。(4)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。(5)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明。(6)辦理停業(yè)、歇業(yè)。(7)其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。選擇題：2.1.A；2.2.D；2.3.ABC；2.4.ABCD案例分析題：答：屬于混合銷售行

5、為，應(yīng)交納增值稅。因?yàn)榘l(fā)生混合銷售行為的企業(yè)是銷售企業(yè)。解：銷項(xiàng)稅額口153000+100000叮1+10%叮17%D153000+18700D171700進(jìn)項(xiàng)稅額口68000+(16000+2000DD7%+34000+8500D111760應(yīng)納增值稅額D171700D111760D59940增值稅會(huì)計(jì)核算：5.1解：1、借：原材料鑄鐵18800003196002199600應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款2、借：原材料210000 #應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款3、借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：實(shí)收資本4、借：委托加工物資貸：原材料5、借：委托加工物資

6、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款357002457003600006120042120016800016800018000306021060 # #6、借：庫(kù)存商品貸：委托加工物資186000186000 # #7.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢12870貸：原材料11000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）18708.借：銀行存款3229200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2760000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4692009.借：銀行存款231660198000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3366010.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資304200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入260000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷

7、項(xiàng)稅額）4420010.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本23400貸：產(chǎn)成品2340011.本期應(yīng)交增值稅口510034417690U92344借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）92344貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅923445.2解：1.借：原材料351006.貸：銀行存款351002.說(shuō)明：25000元為含稅銷售額借：銀行存款25000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入24271.8應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅3.借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅貸：銀行存款4.說(shuō)明：借：銀行存款728.23600360015000元為不含稅銷售額貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅5.說(shuō)明：借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入154501500045010000元為含

8、稅銷售額應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅100009708.74291.26表3-8增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）兇產(chǎn)Z飛晝一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額欄次份數(shù)金額稅額（一）認(rèn)證相符的防偽稅控增值稅專毎J1945000.00160650.00其中:本甌符且本期申報(bào)抵扣3jr2945000.00160650.00兩證相符且本期申報(bào)抵扣3（二）非防偽稅控增7稅專用發(fā)票及其他4151500.0018165.00其中：17%稅率513%稅率或扣除率61126000.0016380.0010%扣除率72011年稅款所屬時(shí)間：2011年7月80000：日金額單位：元至角分6月 7%扣除率8125500.

9、001785.006%征收率94%征收率10（三）期初已征稅款11當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)121096500.00178815.00二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額項(xiàng)目欄次00本期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額134131.59其中：免稅貨物用14000000151360.0000000162771.5900000000000017免抵退0辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)00額1800000000001900000000000020三、待00000000欄次份數(shù)金000（一）00相符0防偽稅控增值稅專用發(fā)票22000000000000023本期00相符且本期0申報(bào)00240末0000000000024其中：0照稅0規(guī)定不允許0026（

10、二）0防偽稅控增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證27其中：17%稅率2813%稅率及0除率2910%0除率307%0除率316%00率324%00率33四、其他00欄次份數(shù)金000本000000全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票356945000.00160650.0000000款掛帳0360000000037代0代繳稅038注：第1欄=第2欄+第3欄=第23欄+第35欄-第25欄；第2欄=第35欄-第24欄；第3欄=第23欄+第24欄-第25欄；第4欄等于第5欄至第10欄之和；第12欄=第1欄+第4欄+第11欄；第13欄等于第14欄至第21欄之和；第27欄等于第28欄至第34欄之和。表3-9增值稅納稅申報(bào)

11、表附列資料（表一）名稱：4征收增值稅貨物及勞務(wù)的銷售額和銷項(xiàng)稅額明細(xì)（本期銷售情況明細(xì)）稅款所屬時(shí)間：2011年6月填表日期：2011年7月8日金額單位：元至角分 13%稅率項(xiàng)目欄次份數(shù)銷售額銷項(xiàng)稅額份數(shù)銷售額銷項(xiàng)稅額份數(shù)銷售額銷項(xiàng)稅額份數(shù)銷售額銷項(xiàng)稅額防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票11252000.0042840.001252000.0042840.00非防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票2開具普通發(fā)票3125000.004250.00130000.005100.00255000.009350.00未開具發(fā)票475600.0012852.0075600.0012852.00小計(jì)5=1+2+3

12、+4352600.0059942.0030000.005100.00382600.0065042.00納稅檢查調(diào)整6合計(jì)7=5+6352600.0059942.0030000.005100.00382600.0065042.00二、簡(jiǎn)易征收辦法征收增值稅貨物的銷售額和應(yīng)納稅額明細(xì)項(xiàng)目欄次6%征收率4%征收率小計(jì)份數(shù)銷售額應(yīng)納稅額份數(shù)銷售額應(yīng)納稅份數(shù)銷售額應(yīng)納稅額防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票8非防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票9開具普通發(fā)票10未開具發(fā)票11小計(jì)12=8+9+10+11納稅檢查調(diào)整13合計(jì)14=12+13三、免征增值稅貨物及勞務(wù)銷售額明細(xì)項(xiàng)目欄次免稅貨物免稅勞務(wù)小計(jì)份數(shù)銷售額

13、稅額份數(shù)銷售額稅額份數(shù)銷售額稅額防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票15開具普通發(fā)票16 未開具發(fā)票17-合計(jì)18=15+16+17表3-10（適用于增值稅一般納稅人）根據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例第二十二條和第二十三條的規(guī)定制定本表。納稅人不論有無(wú)銷售額，均應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限按期填報(bào)本表，并于次月一日起十五日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。2011年6月30日2011年7月8日金額單位：元至角分法定代表人姓名開戶銀行企業(yè)登記及帳號(hào)注冊(cè)類型025781叮叮項(xiàng)目欄次一般貨物及勞務(wù)即征即退貨物及勞務(wù)本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)（一）按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售1382600.00其中：應(yīng)稅貨物銷

14、售額2352600.00應(yīng)稅勞務(wù)銷售額330000.00納稅檢查調(diào)整的銷售額4（二）按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷售額5其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額6（三）免、抵、退辦法出口貨物銷售額7（四）免稅貨物及勞務(wù)銷售額8其中：免稅貨物銷售額9免稅勞務(wù)銷售額10銷項(xiàng)稅額1165042.00進(jìn)項(xiàng)稅額12178815.00上期留抵稅額13進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出144131.59免抵退貨物應(yīng)退稅額15按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅16 應(yīng)抵扣稅額合計(jì)17=12+13-14-15+16174683.41實(shí)際抵扣稅額18如1711,則為17,否則為11)65042.00應(yīng)納稅額19=11-180期末留抵稅額20=17-18168141.41簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額21按簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額22應(yīng)納稅額減征額23應(yīng)納稅額合計(jì)24=19+21-230期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）25實(shí)收出口開具專用繳款書退稅額26本期已繳稅額27=28+29+30+31分次預(yù)繳稅額28出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額29本期繳納上期應(yīng)納稅額30本期繳納欠繳稅額31期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）32=24+25+26-27其中：欠繳稅額叮0）33=25+26-27本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額34=