1、企業(yè)稅務(wù)籌劃 稅務(wù)籌劃與偷稅漏稅有著本質(zhì)的區(qū)別，稅務(wù)籌劃有著兩種基本類型，即狹義的稅務(wù)籌劃和廣義的稅收籌劃狹義的稅收籌劃實(shí)質(zhì)，既未違背法律規(guī)定，又為違背立法意圖。例如，國(guó)家為了鼓勵(lì)國(guó)庫(kù)券投資，規(guī)定國(guó)庫(kù)券利息，免征所得稅。又如國(guó)家為了抑制某些消費(fèi)行為激勵(lì)積累行為，提高了消費(fèi)稅率，人們減少某些消費(fèi)行為。狹義的稅務(wù)籌劃亦稱節(jié)稅，是納稅人在遵守稅法、擁護(hù)稅法的前提下，針對(duì)自身特點(diǎn)，利用會(huì)計(jì)特有的方法，。 廣義的稅收籌劃，既包括節(jié)稅，又包括避稅 。避稅雖未違背稅法，但卻違背了立法意圖。例如，遺產(chǎn)稅，如果財(cái)產(chǎn)所有者在生前把遺產(chǎn)分配完畢，就可以達(dá)到免征遺產(chǎn)稅的目的。這類稅務(wù)籌劃的結(jié)果，是國(guó)家不愿意接受的，但

2、往往對(duì)此無(wú)可奈何。 稅務(wù)籌劃 是完全合法的，是企業(yè)在專家和代理人的幫助下，從維護(hù)企業(yè)自身權(quán)利出發(fā)，最大限度地使用稅收優(yōu)惠政策及相應(yīng)的技巧來(lái)減少納稅支出。作為一個(gè)高素質(zhì)的現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者，了解并掌握這方面的籌劃知識(shí)，是十分必要的。 我國(guó)的主要稅種介紹（一） 流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、關(guān)稅（二） 所得稅：企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)所得稅、外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅（三） 資源稅:資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅、農(nóng)（牧）業(yè)稅（含農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）（四） 財(cái)產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、契稅（五） 行為稅：車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、宴席稅、船舶噸位稅、證

3、券交易稅。一、增值稅增值稅的定義：是對(duì)在我國(guó)內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配業(yè)務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。從稅收原理上看，是對(duì)商品生產(chǎn)、商品流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。所以叫增值稅。屬中央與地方共享稅，中央75%、地方25%。假定甲企業(yè)為增值稅一般納稅人 乙 甲 丙賣(mài)方 買(mǎi)方 賣(mài)方 買(mǎi)方1000（銷貨款） 1000（進(jìn)貨款） 3000（銷貨款） 3000（購(gòu)貨款）170（進(jìn)項(xiàng)稅） 170（進(jìn)項(xiàng)稅） 510 （銷項(xiàng)稅） 510（進(jìn)項(xiàng)稅） 甲方應(yīng)交增值稅=510170=340

4、假定甲為小規(guī)模納稅人則甲企業(yè)應(yīng)交增值稅=3000*6%=180 但是這并不意味著只要是小規(guī)模納稅人就少交增值稅。在有些情況下則要多交。 利用增值稅納稅人身份的籌劃避稅 一般納稅人的避稅籌劃案例1 利用當(dāng)期銷項(xiàng)稅額避稅籌劃 2 利用當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額避稅籌劃 3、通過(guò)分立或分散經(jīng)營(yíng)進(jìn)行增值稅籌劃 4、利用混合銷售行為避稅 （1）分散經(jīng)營(yíng)。 （2）、聯(lián)合經(jīng)營(yíng) 5、利用掛靠避稅籌劃 6、對(duì)兼營(yíng)（定義）行為要求分別核算 7、銷售折扣的增值稅稅收籌劃 8、處置使用過(guò)的固定資產(chǎn)避稅 9、建設(shè)單位、施工單位在現(xiàn)場(chǎng)制作的預(yù)制件免征增值稅 10、選擇加工方式可避稅11、 固 定 業(yè) 戶 外 設(shè) 辦 事 處 哪 種 方

5、 式 好固 定 業(yè) 戶 外 設(shè) 辦 事 處 哪 種 方 式 好12、要充分利用稅收優(yōu)惠政策第一免稅項(xiàng)目 （1） 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。（2）避孕用品用具。（3）古舊圖書(shū)。（4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口設(shè)備。（5）外國(guó)政府、機(jī)構(gòu)無(wú)償援助的援華物資。（6）殘疾人直接組織進(jìn)口工殘疾人專用的物資。（7）供殘疾人專用的假肢、交興起、輪椅。（8）殘疾人直接提供的修理修配業(yè)務(wù)。（9）銷售自己使用過(guò)的物品。（10）來(lái)料加工復(fù)出口產(chǎn)品的加工費(fèi)及工繳費(fèi)（11）校辦工廠生產(chǎn)的產(chǎn)品直接用于本校的教學(xué)。第二低稅率項(xiàng)目（13%）糧食、使用植物、自來(lái)水、熱水、暖氣、冷氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、民用煤

6、炭制；圖書(shū)、報(bào)刊、雜志；飼料、化肥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)藥；金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品。 第三退稅項(xiàng)目. 第(1)民政福利工業(yè)企業(yè)自己生產(chǎn)的非消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品內(nèi)銷時(shí)，如在規(guī)定的納稅期內(nèi)如實(shí)申報(bào)，填開(kāi)稅票解交入庫(kù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可填開(kāi)收入退還書(shū)將已征稅款返還給企業(yè)。第(2)國(guó)有集體商業(yè)企業(yè)批發(fā)肉、禽蛋、水產(chǎn)品、疏菜的業(yè)務(wù)征收增值稅后所增加的稅款，可按先征收，再由財(cái)政返還的辦法。對(duì)國(guó)有、集體商辦加工企業(yè)兼營(yíng)肉、禽、蛋、水產(chǎn)品和蔬菜批發(fā)業(yè)務(wù)的，也可比照上述政策。但對(duì)于承包給個(gè)人經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，不得執(zhí)行上述政策。第(3)對(duì)230家鍛造企業(yè)生產(chǎn)銷售的用于生產(chǎn)機(jī)器機(jī)械的商品鑄造件，實(shí)行增值稅時(shí)，可采用先按規(guī)定征收、

7、后按實(shí)際繳納稅款返還35%的辦法。 二、消費(fèi)稅定義：是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收的一種稅。即是對(duì)特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。中央稅。納稅范圍包括11類產(chǎn)品：1、過(guò)渡消費(fèi)會(huì)對(duì)人類健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品。煙、酒、鞭炮煙火、2、奢侈品、費(fèi)生活必需品。化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶。 3、高能耗及高檔消費(fèi)品。小汽車、摩托車。4、不可再生和替代的石油類消費(fèi)品。汽油（每升0.2元）、柴油(每升0.1元)、汽車輪胎。 1、稅率籌劃 2、關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價(jià)的節(jié)稅籌劃案例3、用外購(gòu)的已繳消費(fèi)稅的產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)稅的 產(chǎn)品時(shí)，可以扣除外購(gòu)

8、的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的稅款（1）外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙； （2）外購(gòu)已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒（3）外購(gòu)已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品; （4）外購(gòu)己稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品; （5）外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石; （6）外購(gòu)已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火; （7）外購(gòu)己稅汽車輪胎(內(nèi)胎或外胎)連續(xù)生產(chǎn)的汽車輪胎; （8）外購(gòu)已稅摩托車連續(xù)生產(chǎn)的摩托車。 4、自產(chǎn)自用計(jì)稅價(jià)格避稅籌劃案例三、營(yíng)業(yè)稅定義：是以納稅人從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的營(yíng)業(yè)額為納稅對(duì)象的稅種。范圍包括，在中國(guó)境內(nèi)從事交通運(yùn)輸業(yè)3%、建筑業(yè)3%、金融保險(xiǎn)業(yè)8%、郵電通訊業(yè)3%、文化體育業(yè)3%、娛樂(lè)業(yè)520%、服務(wù)業(yè)5%、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)5%、銷

9、售不動(dòng)產(chǎn)5%行為的單位和個(gè)人，就其營(yíng)業(yè)額所征收的一種稅。 1、兼營(yíng)銷售與混合銷售的節(jié)稅籌劃案例 2、建筑安裝企業(yè)避稅籌劃案例3、娛樂(lè)業(yè)避稅籌劃案例4、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)避稅籌劃案例 5、營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策 四、所得稅：又稱收益稅，是國(guó)家對(duì)法人、個(gè)人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得征收的一類稅。分三個(gè)稅種，企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。1、企業(yè)所得稅節(jié)稅關(guān)鍵：1、根據(jù)收入費(fèi)用=利潤(rùn) ，一是少計(jì)收入，二是多計(jì)費(fèi)用。2、了解所得稅優(yōu)惠政策。 （1）國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)。企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。期滿后可按15%的稅率征收所得稅。（2）第三產(chǎn)業(yè)，包括全民所

10、有制企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制舉辦的第三產(chǎn)業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠。如對(duì)科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的收入，暫免征收所得稅；對(duì)新辦的獨(dú)立從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日期的第一至第二年免征所得稅；對(duì)新辦的獨(dú)立從事交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起的第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅；對(duì)新辦的獨(dú)立核算從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對(duì)外貿(mào)易、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日期，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征一年。 （3）、利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要

11、原料進(jìn)行生產(chǎn)的企業(yè)。企業(yè)在原設(shè)計(jì)規(guī)定的產(chǎn)品外，綜合利用本企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程中的在資源綜合利用目錄內(nèi)的資源為主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，免征所得稅5年；企業(yè)利用企業(yè)外的大宗煤仟石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材的所得，自經(jīng)營(yíng)之日期，免征所得稅5年；為處理利用其它企業(yè)廢棄的、在資源綜合利用目錄內(nèi)的資源而新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或免征所得稅一年。（4）、在國(guó)家確定的老少邊窮地區(qū)新辦企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或免征所得稅3年。（5）、進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的企事業(yè)單位，凡凈收入在30以下的，暫免征稅，但超過(guò)

12、30萬(wàn)的部分，應(yīng)依法納稅。（6）、遇有風(fēng)、火、水、震嚴(yán)重自然災(zāi)害的企業(yè)可在一定期限內(nèi)減征或免征所得稅。 （7）、新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置待業(yè)人員超過(guò)企業(yè)從業(yè)人數(shù)總數(shù)的60%的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可免征所得稅三年。免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)的30%以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減半征收所得稅兩年。（8）、高等院校和中小學(xué)的校辦工廠農(nóng)場(chǎng)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，以及舉辦各種進(jìn)修班、培訓(xùn)班所得，暫免征收所得稅。不包括電大、業(yè)大、等成人學(xué)校以及企業(yè)辦的職工學(xué)校和私人辦的學(xué)校。（9）、民政部門(mén)辦的福利生產(chǎn)企業(yè)。凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)總?cè)藬?shù)的35%以上，暫免征收所得稅。超過(guò)

13、10% 未達(dá)到35%的減半。（10）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)交稅款的10%減征。（11）利用國(guó)家隊(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)的稅收優(yōu)惠政策。國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的深圳、珠海、汕頭、廈門(mén)、和海南等地投資辦廠可減按15%繳納所得稅。 （7）、新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置待業(yè)人員超過(guò)企業(yè)從業(yè)人數(shù)總數(shù)的60%的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可免征所得稅三年。免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)的30%以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減半征收所得稅兩年。（8）、高等院校和中小學(xué)的校辦工廠農(nóng)場(chǎng)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，以及舉辦各種進(jìn)修班、培訓(xùn)班所得，暫免征收所得稅。不包括電大、業(yè)大、等成人學(xué)校以及企業(yè)辦的職工學(xué)校和私人辦的學(xué)校。（9）、

14、民政部門(mén)辦的福利生產(chǎn)企業(yè)。凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)總?cè)藬?shù)的35%以上，暫免征收所得稅。超過(guò)10% 未達(dá)到35%的減半。（10）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)交稅款的10%減征。（11）利用國(guó)家隊(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)的稅收優(yōu)惠政策。國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的深圳、珠海、汕頭、廈門(mén)、和海南等地投資辦廠可減按15%繳納所得稅。 （12）利用國(guó)家對(duì)沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、和上海浦東新區(qū)等地的稅收優(yōu)惠政策，到上述地區(qū)辦廠可享受減征稅。（13）利用再投資退稅。國(guó)家稅務(wù)總局頒布了技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法。辦法中明確規(guī)定：凡在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目企業(yè)，其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。允許抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備是指國(guó)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)制造的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性設(shè)備，不包括從國(guó)外直接進(jìn)口的設(shè)備、不包括以三來(lái)-補(bǔ)方式生產(chǎn)制造的設(shè)備。它提供給我們兩點(diǎn)信息，一是企業(yè)技改稅收抵免已不只限于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外商投資企業(yè)