1、基 礎(chǔ) 會(huì) 計(jì)第四章 會(huì)計(jì)憑證本章體系：會(huì)計(jì)循環(huán)（了解）會(huì)計(jì)憑證的意義、種類(lèi)（了解）原始憑證的填制（掌握）記賬憑證的填制（掌握）收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證2022/8/212一、會(huì)計(jì)循環(huán) 確認(rèn)和計(jì)量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制和審核原始憑證填制和審核記賬憑證 登記會(huì)計(jì)賬簿對(duì)賬與結(jié)賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表第四章 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)循環(huán)的基本流程2022/8/213第四章 會(huì)計(jì)憑證資 產(chǎn)貨幣資金 生產(chǎn)資金 固定資金 儲(chǔ)備資金 成品資金 存放在企業(yè)的現(xiàn)金 存入銀行的 存 款會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容賬戶(hù)【會(huì)計(jì)信息的存儲(chǔ)器】倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)存的 材 料 倉(cāng)庫(kù)存放的包裝物 原材料銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金包裝物1. 設(shè)置賬戶(hù)對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容分類(lèi)核算和監(jiān)督的

2、方法。會(huì)計(jì)信息的存儲(chǔ)器。 2022/8/214第四章 會(huì)計(jì)憑證2. 填制和審核憑證取得真實(shí)、合法的原始憑證；填制和審核記賬憑證。如材料采購(gòu)的原始憑證、記賬憑證 付 款 憑 證2006 年 1 月 1 日 總字第 3 號(hào) 付字第 2 號(hào)附件 4 張 主管 審核 出納 制單 劉 芳 記賬 412十￥百千0000091乙材料材料采購(gòu)購(gòu)料付款0000571肆拾壹萬(wàn)柒仟伍佰元整合 計(jì)(大寫(xiě))0000589甲材料材料采購(gòu)購(gòu)料付款分角元十百千萬(wàn)二級(jí)或明細(xì)科目總賬科目記賬金 額借 方 科 目摘 要工行銀行存款二級(jí)科目一級(jí)科目記賬 貸 方 科 目原始憑證記賬憑證2022/8/215第四章 會(huì)計(jì)憑證3. 登記賬簿

3、根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證，在賬簿上連續(xù)、系統(tǒng)、完整地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。如原材料的總賬和明細(xì)賬：2022/8/216第四章 會(huì)計(jì)憑證4. 財(cái)產(chǎn)清查期末通過(guò)盤(pán)點(diǎn)實(shí)物、核對(duì)賬目，保持賬實(shí)相符的一種方法例如：期內(nèi)購(gòu)入A材料4件，買(mǎi)價(jià)1000元，付運(yùn)費(fèi)80元盤(pán)點(diǎn)實(shí)物（4件）賬實(shí)核對(duì)賬面記錄(原材料1080元/4件)2022/8/217第四章 會(huì)計(jì)憑證5. 編制會(huì)計(jì)報(bào)表?yè)?jù)各種賬簿匯總、整理成反映企業(yè)一定財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書(shū)面文件。各類(lèi)賬簿各類(lèi)報(bào)表明細(xì)賬總賬日記賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表2022/8/218會(huì)計(jì)循環(huán)體系經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制和審核憑證設(shè)置會(huì)計(jì)科目登記賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)賬和結(jié)賬財(cái)產(chǎn)清查核 對(duì)復(fù)式記賬方法運(yùn)

4、 用 試算平衡表2022/8/219第四章 會(huì)計(jì)憑證二、會(huì)計(jì)憑證（一）會(huì)計(jì)憑證的概念簡(jiǎn)稱(chēng)憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。（二）會(huì)計(jì)憑證的意義通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的填制和審核，及時(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況；2. 通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的填制和審核，發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用，檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的正確性、真實(shí)性和合法性；2022/8/2110第四章 會(huì)計(jì)憑證3. 通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的填制和審核，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)崗位責(zé)任制；4. 登記賬簿的依據(jù)。（三）會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)會(huì)計(jì)憑證按填制的程序和用途可分為原始憑證 記賬憑證2022/8/2111第四章 會(huì)計(jì)憑證1. 原始憑證（1）原始憑證的概念在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取

5、得和填制的，用來(lái)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明。（2）原始憑證的種類(lèi)按其取得的來(lái)源不同 外來(lái)原始憑證：如發(fā)票、發(fā)貨票、收據(jù)等； 自制原始憑證：如收料單、領(lǐng)料單、工資結(jié)算單、 產(chǎn)品入庫(kù)單、產(chǎn)品出庫(kù)單等。EXAMPLE12原材料采購(gòu)的原始憑證 海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司2006年1月份采購(gòu)有關(guān)原始發(fā)票見(jiàn)下圖： 外來(lái)原始憑證：增值稅專(zhuān)用發(fā)票、轉(zhuǎn)賬支票存根、收據(jù)、汽車(chē)票、餐飲票； 自制原始憑證：原材料入庫(kù)單、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單。13銷(xiāo)售收入的原始憑證海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司2006年1月份銷(xiāo)售有關(guān)原始發(fā)票見(jiàn)下圖： 外來(lái)原始憑證：轉(zhuǎn)賬支票存根、收賬通知、繳稅票據(jù)等； 自制原始憑證：增值

6、稅專(zhuān)用發(fā)票、原材料出庫(kù)單、產(chǎn)成品出庫(kù)單、銷(xiāo)售發(fā)票、銷(xiāo)售成本計(jì)算表。14自制原始憑證按填制的方法不同 一次憑證：如發(fā)貨票、收據(jù)、領(lǐng)料單；累計(jì)憑證：如限額領(lǐng)料單； 匯總原始憑證：如發(fā)料匯總表。（3）原始憑證的填制要求：記錄真實(shí)內(nèi)容完整書(shū)寫(xiě)規(guī)范填制及時(shí)填制舉例第四章 會(huì)計(jì)憑證用筆要求：?jiǎn)雾?yè)憑證：鋼筆 多聯(lián)憑證：圓珠筆，寫(xiě)透 大寫(xiě)金額：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整元/角整，分，連續(xù)的零只寫(xiě)一個(gè)；小寫(xiě)金額：寫(xiě)到分，前加￥ ，不得連筆；編號(hào)：連續(xù)，預(yù)先編號(hào)不得撕毀，作廢蓋章；錯(cuò)誤：按規(guī)定方法改正。15生產(chǎn)成本的原始憑證海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司2006年1月份

7、生產(chǎn)有關(guān)原始發(fā)票見(jiàn)下圖：一次原始憑證：原材料出庫(kù)單、庫(kù)存商品入庫(kù)單；累計(jì)原始憑證：限額領(lǐng)料單；匯總原始憑證：原材料領(lǐng)用匯總表。16原始憑證的基本內(nèi)容17轉(zhuǎn)賬支票是由付款人簽發(fā)支付款項(xiàng)的一種票據(jù)。存根部分出票部分日期必須是漢字大寫(xiě)大、小寫(xiě)金額填寫(xiě)錯(cuò)誤必須加蓋“作廢”戳記妥善保管并另開(kāi)支票，不得修改 18第四章 會(huì)計(jì)憑證（4）原始憑證的審核：合規(guī)性審核完整性審核技術(shù)性審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合規(guī)、合法拒絕虛假憑證原始憑證要素是否填寫(xiě)齊全原始憑證要素填寫(xiě)是否符合要求拒絕受理報(bào)請(qǐng)上級(jí)處理退經(jīng)辦人員補(bǔ)辦完整退經(jīng)辦人員予以更正19第四章 會(huì)計(jì)憑證2. 記賬憑證（1）記賬憑證的概念根據(jù)審核無(wú)誤后的原始憑證編制的用以

8、履行記賬手續(xù)會(huì)計(jì)分錄憑證。（2）記賬憑證的種類(lèi)專(zhuān)用記賬憑證和通用記賬憑證專(zhuān)用記賬憑證：按其所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與現(xiàn)金或銀行存款的收付有聯(lián)系，可以分為收、付、轉(zhuǎn)3種憑證。收款憑證：登記現(xiàn)金和銀行存款的增加；付款憑證：登記現(xiàn)金和銀行存款的減少； 轉(zhuǎn)賬憑證：登記不涉及現(xiàn)金和銀行存款增減的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2022/8/2120第四章 會(huì)計(jì)憑證通用記賬憑證：收支業(yè)務(wù)不多的單位，可以采用一種通用的記賬憑證來(lái)記錄所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。記賬憑證按是否需要匯總分為：非匯總記賬憑證一般憑證匯總記賬憑證根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)單一記賬憑證按一定的方法匯總而重新填制的憑證包括：分類(lèi)匯總記賬憑證：匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證全部匯總

9、記賬憑證213. 記賬憑證的填制要求填制日期；科目運(yùn)用準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)分錄正確；摘要言簡(jiǎn)意賅；保證科目對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰；要附有原始憑證，并應(yīng)注明其張數(shù)；各種記賬憑證必須連續(xù)編號(hào)，以便查考。注意：在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，既涉及到了貨幣資金收入業(yè)務(wù)，又涉及到貨幣資金支出業(yè)務(wù)，為了避免記賬重復(fù)，只編制付款憑證，不編制收款憑證。 第四章 會(huì)計(jì)憑證224. 記賬憑證填制舉例填制憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有貨幣資金項(xiàng)目嗎?貨幣資金增加嗎?Y轉(zhuǎn)賬憑證N收款憑證Y付款憑證N貨幣資金：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款第四章 會(huì)計(jì)憑證23 收 款 憑 證 年 月 日 總字第 號(hào) 收字第 號(hào)附件 張 主管 審核 出納 制單 記賬 十

10、 百千 合 計(jì)(大寫(xiě)) 分角元十百千萬(wàn)二級(jí)或明細(xì)科目總賬科目記賬金 額貸 方 科 目摘 要二級(jí)科目一級(jí)科目記賬 借 方 科 目銀行存款國(guó)家投入貨幣實(shí)收資本國(guó)家資本 2008251114500000450000￥0肆萬(wàn)伍仟元整張三李四王五陳淑賢王五2月5日，國(guó)家投入貨幣45 000元，企業(yè)已存入銀行。 借：銀行存款 45 000 貸：實(shí)收資本國(guó)家資本 45 000總字第 1 號(hào) 收字第號(hào)24 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 總字第 號(hào) 年 月 日 轉(zhuǎn)字第 號(hào) 附件 張 會(huì)計(jì)主管 審核 記賬 制單百千 合 計(jì)分角元十百千萬(wàn)十二級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目一級(jí)科目金 額記賬貸 方借 方摘 要原材料甲材料 購(gòu)料欠款應(yīng)付賬款

11、振華廠 2008210212800000￥800000捌仟元整張三李四陳淑賢王五2月10日，購(gòu)入甲種原材料500公斤，單價(jià)16元，共計(jì)8 000元款尚未向振華廠支付。借：原材料甲材料 8 000 貸：應(yīng)付賬款振華廠 8 000 總字第 2 號(hào) 轉(zhuǎn)字第號(hào)25或者26轉(zhuǎn) 賬 憑 證總號(hào)分號(hào)年月日附件張摘要一級(jí)科目二級(jí)及明細(xì)科目過(guò)賬借方金額貸方金額萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分合計(jì)財(cái)會(huì)主管復(fù)核記賬制單原材料甲材料 購(gòu)料欠款應(yīng)付賬款振華廠 2008 210212800000￥800000張三李四陳淑賢王五800000￥8000002022/8/2126 付 款 憑 證 年 月 日 總字第 號(hào) 付字第 號(hào)

12、附件 張 主管 審核 出納 制單 記賬 十百千 合 計(jì)(大寫(xiě)) 分角元十百千萬(wàn)二級(jí)或明細(xì)科目總賬科目記賬金 額借 方 科 目摘 要二級(jí)科目一級(jí)科目記賬 貸 方 科 目銀行存款償還短期借款短期借款流動(dòng)資金借款 20082153116000000600000￥0陸萬(wàn)元整張三李四王五陳淑賢王五2月15日，用銀行存款60 000元償還流動(dòng)資金借款。 借：短期借款流動(dòng)資金借款 60 000 貸：銀行存款 60 000總字第 3 號(hào) 付字第號(hào)27 付 款 憑 證 年 月 日 總字第 號(hào) 付字第 號(hào)附件 張 主管 審核 出納 制單 記賬 十百千 合 計(jì)(大寫(xiě)) 分角元十百千萬(wàn)二級(jí)或明細(xì)科目總賬科目記賬金 額

13、借 方 科 目摘 要二級(jí)科目一級(jí)科目記賬 貸 方 科 目銀行存款提現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金200822142160004￥60004肆佰陸拾元整張三李四王五陳淑賢王五2月21日，從銀行提取現(xiàn)金460元。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 460 貸：銀行存款 460總字第 4 號(hào) 付字第 2 號(hào)28 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 總字第 號(hào) 年 月 日 轉(zhuǎn)字第 號(hào) 附件 張 會(huì)計(jì)主管 審核 記賬 制單百千 合 計(jì)分角元十百千萬(wàn)十二級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目一級(jí)科目金 額記賬貸 方借 方摘 要生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 分配工資費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬20082295211600000220000￥0貳萬(wàn)貳仟元整張三李四陳淑賢王五2月29日，計(jì)算（分配）應(yīng)付職工工資

14、22 000元，其中，A 產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資16 000元，車(chē)間管理人員工資4 000元，廠部管理人員工資2 000元。 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 16 000 制造費(fèi)用 4 000 管理費(fèi)用 2 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 22 000總字第 5 號(hào) 轉(zhuǎn)字第 2 號(hào)分配工資費(fèi)用制造費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬分配工資費(fèi)用管理費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬40000020000029特例1 ：復(fù)合分錄折開(kāi)填列 在 “一借多貸”或“一貸多借”的情況下，多方既有貨幣資金科目，又有非貨幣資金科目時(shí)，復(fù)合分錄折開(kāi)填列 。如：2008年3月1日，張三出差回來(lái)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)800元，交回 現(xiàn)金200元（前借1 000元）。 借: 庫(kù)存現(xiàn)金 20

15、0 管理費(fèi)用 800 貸：其他應(yīng)收款張三 1 000拆成兩筆：與貨幣資金有關(guān)的 借: 庫(kù)存現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款張三 200與貨幣資金無(wú)關(guān)的 借: 管理費(fèi)用 800 貸：其他應(yīng)收款張三 80030 收 款 憑 證 年 月 日 總字第 號(hào) 收字第 號(hào)附件 張 主管 審核 出納 制單 記賬 十 百千 合 計(jì)(大寫(xiě)) 分角元十百千萬(wàn)二級(jí)或明細(xì)科目總賬科目記賬金 額貸 方 科 目摘 要二級(jí)科目一級(jí)科目記賬 借 方 科 目庫(kù)存現(xiàn)金退回現(xiàn)金其他應(yīng)收款張三 20083111100002￥00002貳佰元整張三李四王五陳淑賢王五與貨幣資金有關(guān)的 借: 庫(kù)存現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款張三 200總字第

16、1 號(hào) 收字第 1 號(hào)31 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 總字第 號(hào) 年 月 日 轉(zhuǎn)字第 號(hào) 附件 張 會(huì)計(jì)主管 審核 記賬 制單百千 合 計(jì)分角元十百千萬(wàn)十二級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目一級(jí)科目金 額記賬貸 方借 方摘 要管理費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)其他應(yīng)收款張三 20083121100008￥00008捌佰元整張三李四陳淑賢王五與貨幣資金無(wú)關(guān)的 借: 管理費(fèi)用 800 貸：其他應(yīng)收款張三 800總字第 2 號(hào) 轉(zhuǎn)字第號(hào)32特例 2 ：一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一張憑證填不下時(shí),可以填多張記賬憑證，編分號(hào)。例如：12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)支出類(lèi)賬戶(hù)的余額。 借：本年利潤(rùn) 27 300 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20 000 銷(xiāo)售費(fèi)用 1 500

17、營(yíng)業(yè)稅金及附加 500 管理費(fèi)用 4 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 100 營(yíng)業(yè)外支出 1 000 所得稅費(fèi)用 200 可以拆成兩個(gè)復(fù)合的會(huì)計(jì)分錄，編分號(hào)?？傋值?3 號(hào) 轉(zhuǎn)字第 2 號(hào)33 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 總字第 號(hào) 年 月 日 轉(zhuǎn)字第 號(hào) 附件 張 會(huì)計(jì)主管 審核 記賬 制單百千 合 計(jì)分角元十百千萬(wàn)十二級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目一級(jí)科目金 額記賬貸 方借 方摘 要本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 結(jié)轉(zhuǎn)支出類(lèi)賬戶(hù)200812313222000000260000￥1貳萬(wàn)陸仟壹佰元整張三李四陳淑賢王五 借：本年利潤(rùn) 26 100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20 000 銷(xiāo)售費(fèi)用 1 500 營(yíng)業(yè)稅金及附加 500 管理費(fèi)用 4

18、000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 100 總字第 3 號(hào) 轉(zhuǎn)字第 2 號(hào)12本年利潤(rùn)銷(xiāo)售費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)支出類(lèi)賬戶(hù)100005本年利潤(rùn)營(yíng)業(yè)稅金及附加 結(jié)轉(zhuǎn)支出類(lèi)賬戶(hù)00005本年利潤(rùn)管理費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)支出類(lèi)賬戶(hù)400000本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 結(jié)轉(zhuǎn)支出類(lèi)賬戶(hù)000012134 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 總字第 號(hào) 年 月 日 轉(zhuǎn)字第 號(hào) 附件 張 會(huì)計(jì)主管 審核 記賬 制單百千 合 計(jì)分角元十百千萬(wàn)十二級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目一級(jí)科目金 額記賬貸 方借 方摘 要本年利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外支出 結(jié)轉(zhuǎn)支出類(lèi)賬戶(hù)20081231322100000￥100002壹仟貳佰元整張三李四陳淑賢王五 借：本年利潤(rùn) 27 300 貸：營(yíng)業(yè)外支出 1 000 所

19、得稅費(fèi)用 200 總字第 3 號(hào) 轉(zhuǎn)字第 2 號(hào)22本年利潤(rùn)所得稅費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)支出類(lèi)賬戶(hù)000022235第四章 會(huì)計(jì)憑證（四）會(huì)計(jì)憑證的保管專(zhuān)人保管年度終了后，財(cái)會(huì)部門(mén)可保管1年，期滿(mǎn)后移交檔案部門(mén)原始憑證、記賬憑證、匯總憑證保管期限：15年銀行存款余額調(diào)節(jié)表保管期限：3年不得隨意自行銷(xiāo)毀不得外借在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管批準(zhǔn)后，方可在會(huì)計(jì)人員監(jiān)督下復(fù)制2022/8/21361、有時(shí)候讀書(shū)是一種巧妙地避開(kāi)思考的方法。8月-228月-22Sunday, August 21, 20222、閱讀一切好書(shū)如同和過(guò)去最杰出的人談話(huà)。03:19:2803:19:2803:198/21/2022 3:19:28 AM3、越是沒(méi)有本領(lǐng)的就越加自命不凡。8月-2203:19:2803:19Aug-2221-Aug-224、越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人