1、加強基層外匯管理部門內部審計的考慮加強基層外匯管理部門內部審計的考慮在當前我國國際交往日益頻繁親密、國際金融業(yè)務突飛猛進開展的情況下，作為國家的外匯管理機構，如何加強內部管理、防范外匯風險、建立和完善風險預警機制是現實提出的客觀要求，但是外匯管理審計的現狀尚存在一些問題，亟需引起高度重視。一、當前外匯管理部門內部審計的現狀和存在問題一審計組織機構不健全、職能不清，存在審計盲區(qū)。當前我國外匯管理機構設置中，除了國家外匯管理局本身把內部審計職能賦予人事部門外，分局和中心支局外匯管理部門未設置內審機構，實際工作中對外匯管理部門的內部審計職責由人民銀行內審部門承當，對縣級支局的內部審計職能沒有明確由哪

2、個部門承當，也就是說，目本文由論文聯(lián)盟搜集整理前外匯管理的內部審計尤其是基層外匯管理部門縣支局內部審計處于空白或缺失的狀態(tài)。尤其需要引起重視的是，大區(qū)行所在城市的縣級外匯支局存在審計盲區(qū)問題。目前體制下，人民銀行大區(qū)行以下簡稱大區(qū)行和外匯局省級分局并列，一個單位兩塊牌子，大區(qū)行所在城市不設市級外匯局，其外匯管理職責由省外匯分局代管，大區(qū)行所在城市的人民銀行營業(yè)管理部由于自身沒有外匯管理機構，對其所轄的縣級外匯管理局縣支局也沒有明確由哪個部門承當審計任務。在實際工作中，省外管局不但要對各市級外匯局中心支局進展業(yè)務指導，還擔負著所在城市的市級外匯業(yè)務管理職責，對縣支局幾乎無暇顧及。由此形成了縣級外

3、匯支局審計盲區(qū)。二受各種條件所限，監(jiān)視檢查效果不佳。當前外匯管理部門內部管理機構上看，從縱向說，有上級局對下級局的監(jiān)視檢查，從橫向上看，有人民銀行的內部審計。日常監(jiān)視檢查對標準管理、增強外匯局依法辦事的意識起到的積極作用不可否認，但是理論證明，這種日常的監(jiān)視檢查無法替代內部審計。在目前我國資本工程管理未完全放開的情況下，我國的外匯管理從國家級的總局到縣一級的支局，都要承當詳細的外匯管理審核和審批業(yè)務，尤其是近年來外匯業(yè)務開展迅速、業(yè)務量與日俱增、日常業(yè)務應接不暇的情況下更是如此。各級外匯局新業(yè)務系統(tǒng)不斷上線運行、系統(tǒng)不斷晉級改良，上級要不斷組織下級學習培訓、指導各業(yè)務系統(tǒng)安裝運行；同時隨著業(yè)務

4、開展新政策新規(guī)章不斷出臺，上級要指導下級及時貫徹落實除此業(yè)務指導外，各級外匯局在做好自身工作的同時還要擔負對下級局的監(jiān)視管理責任和風險防范責任。目前，各分局和中心支局在現有人員和條件下，做好自身業(yè)務的同時對下級業(yè)務指導已經使他們力不從心了，而要求其對下級開展的監(jiān)視檢查到達及時、全面、風險預警的目的，確實勉為其難。即便是人員力量足夠棒，拿省級外匯局來說，外匯局經常工程、資本工程、外匯查處等各業(yè)務部門分別組織對下級局監(jiān)視檢查，也難以結合下級局的整體情況予以指導，不僅如此，還容易造成下級無所適從、監(jiān)視檢查事倍功半的結果。三目前基層人民銀行內審行使外匯管理審計職能在重重困難中困難維計。當前外匯管理局除

5、國家外匯管理局總局外，各分支局均作為人民銀行的內設職能部門存在，分支局局長由同級人民銀行行長兼任。在實際工作中，人民銀行內審部門施行對外匯業(yè)務的審計困難重重。第一，從理論上說外匯業(yè)務對人民銀行來說不是其主要業(yè)務，作為人民銀行的內審部門施行外匯審計名不正言不順，不重視對外匯的審計也在情理中，因此，內審部門人員裝備不但不重視裝備懂外匯的人員，而且對外匯審計的研究和標準也很難提上議事日程。外匯審計的效果可想而知。第二，在實際工作中，外匯業(yè)務專業(yè)性較強，與人民幣業(yè)務幾乎沒什么關聯(lián)，或者說根本就是兩碼事，人民銀行的內審部門開展對外匯的審計很困難，往往要四處抽調懂外匯業(yè)務的人員，每逢開展與外匯有關的審計都

6、要懇求其他部門人員支持。二、建議及分析在當前體制下，從有利于基層外匯審計職能作用發(fā)揮，有利于降低管理本錢等多方面考慮，可以采取在人民銀行內審部門設立外匯審計機構，或者在外匯局內部增設審計機構兩種方式。從綜合效果利弊比擬，在基層人民銀行內審部門增設外匯審計機構，或明確內審部門承當轄區(qū)外匯審計工作更顯優(yōu)勢。一有利于外匯審計工作標準化，進步審計質量和審計效率。專門的外匯審計職能部門，研究和開展內部審計是其職責，內審部門特設的外匯審計機構，以外匯業(yè)務為主要研究對象，以外匯審計為主業(yè)或重點工作。有利于集中精力研究外匯審計工作規(guī)律，開展外匯審計調查研究，標準外匯審計工作，從而使外匯審計步入標準化和制度化軌

7、道，為保證審計質量和效率提供前提條件。二有利于審計資源集約化，進步工作效率。內審部門以內部審計為專業(yè)工作，承當外匯審計職能后，外匯審計任務是其工作內容之一。根據外匯審計工作任務情況，內審部門內部可隨時調配人員、增減力量。三有利于統(tǒng)籌兼顧，節(jié)約審計本錢。專業(yè)的外匯審計部門以轄區(qū)的各類外匯業(yè)務為審計對象，對各項外匯業(yè)務的開展情況有比擬全面的理解，有利于審計工程的整合和審計重點的把握，防止重復勞動，突出審計重點。四有利于解決大區(qū)行所在城市中心支行營業(yè)管理部所轄縣支局審計職能缺失問題。假設外匯審計機構設在外匯管理局，在當前大區(qū)行所在城市中心支行營業(yè)管理部未設外匯管理機構其外匯管理職能由省外匯局承當的情況下，仍然不利于解決對所轄縣支局的審計職能缺失問題。只有賦予基層人民銀行內審部門外匯審計職能，才能更好地解決這個問題，基層人民銀行的內審部門，如營業(yè)管理部的內審部門就可以名正言順地擔負起對所轄縣支局的外