1、PAGE PAGE 82011年年下半年審計計第二次作業(yè)講講解（非畢畢業(yè)班） 一、單項選選擇題1、為測試試所記錄的的成本是否否均已發(fā)生生而非虛構(gòu)構(gòu)，注冊會會計師應(yīng)（ ）。A對重大大在產(chǎn)品項項目進行計計價測試B抽取料料、工、費費的原始記記錄，與成成本明細賬賬進行核對對C從成本本明細賬中中選取若干干筆業(yè)務(wù)，與與料、工、費的原始始憑證進行行核對D抽查成成本計算單單，檢查各各種費用的的歸集和分分配以及成成本的計算算是否正確確【答案與講講解】C。具體請請看教材第第336頁頁“第四節(jié) 存貨成本本審計”等有關(guān)內(nèi)內(nèi)容介紹。2、對于資資產(chǎn)項目審審計和負債債類項目審審計來說，兩兩者的最大大區(qū)別是（ ）。A資產(chǎn)類類

2、項目審計計側(cè)重于審審查所有權(quán)權(quán)，而負債債類項目審審計側(cè)重于于審查義務(wù)務(wù)B資產(chǎn)項項目審計側(cè)側(cè)重于應(yīng)收收賬款，而而負債類項項目審計側(cè)側(cè)重于應(yīng)付付賬款C資產(chǎn)類類項目審計計側(cè)重于防防高估和虛虛列，而負負債類項目目審計側(cè)重重于防低估估和漏列D資產(chǎn)類類項目審計計與損益無無關(guān)，而負負債類項目目審計與損損益有關(guān)。【答案與講講解】C。具體請看看教材第3313頁“第四節(jié) 應(yīng)付賬款款審計” “從審計角角度來看，上上述各項負負債具有以以下幾個顯顯著的特點點”等有關(guān)內(nèi)內(nèi)容。3、為了確確保銷售收收入截止的的正確性，審審計人員最最希望被審審計單位（ ）。A年初及及年末停止止銷售業(yè)務(wù)務(wù)B經(jīng)常與與客戶對賬賬C建立嚴嚴格的賒銷銷

3、審批制度度D發(fā)運單單連續(xù)編號號并順序簽簽發(fā)【答案與講講解】D。具體請請看教材第第290頁頁“（五）實實施銷售的的截止測試試”等有關(guān)內(nèi)內(nèi)容介紹。4、銀行存存款截止測測試的關(guān)鍵鍵是（ ）。A審查被被審年度各各月的銀行行存款余額額調(diào)節(jié)表B確定被被審年度企企業(yè)對各銀銀行賬戶開開出的最后后一張支票票的號碼C審查被被審年度各各月的銀行行對賬單D確定企企業(yè)在是年年度記錄的的最后一筆筆銀行存款款業(yè)務(wù)【答案與講講解】B。具體請看看教材第3390頁“5.驗證證銀行存款款收支的截截止日期”等有關(guān)內(nèi)內(nèi)容介紹。5、注冊會會計師在審審計股票發(fā)發(fā)行費用的的會計處理理時，若股股票溢價發(fā)發(fā)行，應(yīng)查查實被審計計單位是否否按規(guī)定將

4、將各種發(fā)行行費用（ ）。A沖減溢溢價收入 B計計入長期待待攤費用C計入資資本公積 D計計入管理費費用【答案與講講解】A。具體請請看教材第第363頁頁“6.審查查股票發(fā)行行費用的會會計處理”等有關(guān)內(nèi)內(nèi)容介紹。6、在就下下列事項與與治理層溝溝通時，必必須采取書書面形式的的是（ ）。A注冊會會計師的獨獨立性B已向治治理層提出出并已得到到妥善解決決的事項C補充事事項D審計工工作中遇到到的重大困困難【答案與講講解】A。具體請看看教材第4438頁“一、與治治理層的溝溝通”等有關(guān)內(nèi)內(nèi)容介紹。7、在對每每周工資的的記錄中，若若雇員時間間記錄488小時或少少于0小時時，將被拒拒絕或打印印出來以便便檢查。這這種控

5、制為為（ ）。A有效碼碼測試 B校驗驗碼測試C人工控控制 D限限定或合理理性測試【答案與講講解】D。具體請看看教材第2267頁“限定或或合理性測測試”等有關(guān)內(nèi)內(nèi)容介紹。8、注冊會會計師對期期后事項審審計時，其其應(yīng)負識別別責任的截截止日期為為（ ）。A審計工工作結(jié)束日日B財務(wù)報報表公布日日C財務(wù)報報表批準報報出日D資產(chǎn)負負債表日【答案與講講解】A。具體請請看教材第第399頁頁“第三節(jié) 期后事項項”等有關(guān)內(nèi)內(nèi)容。9、下列項項目中不屬屬于無形資資產(chǎn)一般審審驗內(nèi)容的的是（ ）。A無形資資產(chǎn)的有效效年限是否否短于被審審計單位的的經(jīng)營年限限B是否能能改進現(xiàn)有有產(chǎn)品的性性能、質(zhì)量量，提高生生產(chǎn)效率C以土地地

6、使用出資資的是否經(jīng)經(jīng)過土地管管理部門的的批準D是否辦辦理了財產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)續(xù)【答案與講講解】B。具體請請看教材第第376頁頁“二、無形形資產(chǎn)與長長期待攤費費用審計”等有關(guān)內(nèi)內(nèi)容介紹。10、商定定程序報告告的使用者者（ ）。A僅限于于參與協(xié)商商確定程序序的特定主主體B包括潛潛在投資者者C包括全全體股東D包括所所有利益關(guān)關(guān)系人【答案與講講解】A。具體請看看教材第4490頁“（一）商商定程序概概述”等有關(guān)內(nèi)內(nèi)容介紹。二、多選題題1、注冊會會計師對被被審計單位位的存貨進進行截止測測試的方法法有（ ）。A實地觀觀察和抽查查期末存貨貨B抽查存存貨盤點日日前后的購購貨發(fā)票和和驗收報告告，檢查是是否每張發(fā)發(fā)票都

7、附有有驗收報告告C從驗收收部門的業(yè)業(yè)務(wù)記錄中中選取接近近截止日的的業(yè)務(wù)，檢檢查其對應(yīng)應(yīng)的購貨發(fā)發(fā)票是否在在同期入賬賬D詢問存存貨的安全全保護措施施是否到位位【答案與講講解】BCC。具體請請看教材第第343頁頁“二、存貨貨截止測試試”等有關(guān)內(nèi)內(nèi)容介紹。2、下列各各項審計程程序中，可可以查找出出未入賬的的應(yīng)付賬款款的程序是是（ ）。A檢查在在資產(chǎn)負債債表日未處處理的不相相符購貨發(fā)發(fā)票的經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)B檢查在在資產(chǎn)負債債表日后收收到購貨發(fā)發(fā)票，確認認其入賬時時間是否正正確C檢查在在資產(chǎn)負債債表日后應(yīng)應(yīng)付賬款明明細方發(fā)生生額的相應(yīng)應(yīng)憑證，確確認其入賬賬時間是否否正確D有材料料入庫憑證證但未收到到購貨發(fā)票票

8、的經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)【答案與講講解】ABBCD。具具體請看教教材第3115頁“（五）查查找未入賬賬的應(yīng)付賬賬款”等有關(guān)內(nèi)內(nèi)容介紹。3、登記入入賬的銷貨貨業(yè)務(wù)是真真實的，對對這一目標標，審計人人員一般關(guān)關(guān)心的錯誤誤類型有（ ）。A未曾發(fā)發(fā)貨卻已將將銷貨業(yè)務(wù)務(wù)登記入賬賬B銷貨業(yè)業(yè)務(wù)重復(fù)入入賬C向虛構(gòu)構(gòu)的顧客發(fā)發(fā)貨D銷貨業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生不不入賬【答案與講講解】ABBC。具體體請看教材材第2899頁“二、主營營業(yè)務(wù)收入入實質(zhì)性測測試程序”等有關(guān)內(nèi)內(nèi)容介紹。4、下列關(guān)關(guān)于庫存現(xiàn)現(xiàn)金盤點程程序的說法法中正確的的是（ ）。A企事業(yè)業(yè)各部門經(jīng)經(jīng)管的現(xiàn)金金都應(yīng)列入入盤點范圍圍B是證實實資產(chǎn)負債債表所列現(xiàn)現(xiàn)金是否存存在的一項項

9、重要程序序C對借條條、未作報報銷的原始始憑證，可可以視同庫庫存現(xiàn)金D對存放放在兩處或或兩處以上上的現(xiàn)金應(yīng)應(yīng)同時進行行盤點 【答案與講講解】ABBD。具體體請看教材材第3855頁“3.盤點點庫存現(xiàn)金金”等有關(guān)內(nèi)內(nèi)容介紹。5、下列關(guān)關(guān)于所有者者權(quán)益審計計的說法中中正確的有有（ ）。A通常以以實質(zhì)性程程序為主B通常不不需要了解解相關(guān)的內(nèi)內(nèi)部控制C控制測測試是必須須要執(zhí)行的的程序D通常的的審計重點點是有無高高估【答案與講講解】ADD。具體請請看教材第第361頁頁“一、所有有者權(quán)益的的審計目標標”等有關(guān)內(nèi)內(nèi)容介紹。6、審計差差異按性質(zhì)質(zhì)可劃分為為（ ）。A已知錯錯報 BB估計錯錯報C差錯準準備 DD重大

10、錯錯報【答案與講講解】ABBC。具體體請看教材材第4300頁“（一）審審計差異的的種類”等有關(guān)內(nèi)內(nèi)容介紹。7、在線實實時事務(wù)處處理的特點點有（ ）。A業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生和業(yè)務(wù)務(wù)輸入同時時進行B即時更更新記錄C即時產(chǎn)產(chǎn)生報告D查詢是是業(yè)務(wù)真實實的反映【答案與講講解】ABBD。具體請看看教材第2260頁“3.在線線實時事務(wù)務(wù)處理”等有關(guān)內(nèi)內(nèi)容介紹。8、注冊會會計師對關(guān)關(guān)聯(lián)方及關(guān)關(guān)聯(lián)方交易易進行審計計時，應(yīng)當當（ ）。A實施必必要的審計計程序，查查明是否存存在關(guān)聯(lián)方方B實施必必要的審計計程序，查查明是否存存在關(guān)聯(lián)方方交易C提請被被審計單位位就關(guān)聯(lián)方方及其交易易的披露出出具管理層層聲明書D在審計計報告中提提及

11、重要的的關(guān)聯(lián)方及及其交易【答案與講講解】ABBC。具體體請看教材材第4099頁“三、關(guān)聯(lián)聯(lián)方及其交交易的審計計程序”等有關(guān)內(nèi)內(nèi)容介紹。9、驗資業(yè)業(yè)務(wù)約定書書應(yīng)明確的的主要事項項包括（ ）。A確認委委托受托關(guān)關(guān)系B確定驗驗資程序和和計劃C明確驗驗資的種類類、目的和和審驗范圍圍D明確雙雙方的責任任和義務(wù)【答案與講講解】ACCD。具體體請看教材材第4566頁“2.簽訂訂驗資業(yè)務(wù)務(wù)約定書”等有關(guān)內(nèi)內(nèi)容介紹。10、商定定程序業(yè)務(wù)務(wù)報告應(yīng)當當指出（ ）。A執(zhí)行的的商定程序序是與特定定主體協(xié)商商確定的B所執(zhí)行行的商定程程序并不構(gòu)構(gòu)成審計或或?qū)忛啠⒆詴嫀煄煵惶岢鲨b鑒證結(jié)論C如果執(zhí)執(zhí)行商定程程序以外的的程

12、序，或或執(zhí)行審計計或?qū)忛?，注注冊會計師師要能得出出其他?yīng)報報告的結(jié)果果D在適用用的情況下下，說明僅僅與執(zhí)行商商定程序的的特定財務(wù)務(wù)數(shù)據(jù)有關(guān)關(guān)，不得擴擴展到財務(wù)務(wù)報表整體體【答案與講講解】ABBCD。具具體請看教教材第4992頁“（三）商商定程序業(yè)業(yè)務(wù)報告”等有關(guān)內(nèi)內(nèi)容介紹。三、簡答題題1、某企業(yè)業(yè)的原材料料采用計劃劃成本核算算，注冊會會計師發(fā)現(xiàn)現(xiàn)甲材料的的計價存在問問題，具體體情況如下下：5月份份購入材料料的計劃成成本為2 400 000元元，其實際際成本為22 3566 8000元；5月月份基本生生產(chǎn)車間生生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)領(lǐng)用A材料料，計劃成成本為4880 0000元，企企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)材材料成本超超支差

13、9 600元元。要求：說明審計的的方法；（22）指出存存在的問題題；（3）提提出調(diào)整意意見?！敬鸢概c講講解】（11）審計方方法：首先先檢查“生產(chǎn)成本本”、“原材料”和“材料成本本差異”等明細賬賬，抽查甲甲材料購進進、領(lǐng)用的的原始憑證證以及發(fā)出出材料匯總總表等，驗驗算領(lǐng)用材材料應(yīng)負擔擔的成本差差異。（2）存在在的問題：驗算領(lǐng)用材材料應(yīng)負擔擔的成本差差異：材料成本差差異率通過計算可可以發(fā)現(xiàn)，企企業(yè)多轉(zhuǎn)了了發(fā)出材料料應(yīng)負擔的的成本差異異153660元（-57600-96000）。（3）建議議企業(yè)作如如下調(diào)整：借：生產(chǎn)成成本 153660貸：材料成成本差異 1553602、簡要說說明固定資資產(chǎn)內(nèi)部控控

14、制制度的的基本內(nèi)容容?！敬鸢概c講講解】固定定資產(chǎn)內(nèi)部部控制制度度的基本內(nèi)內(nèi)容包括：固定資產(chǎn)的的預(yù)算制度度；授權(quán)批準制制度；憑證與記錄錄制度；職責分工制制度；資本性支出出和收益性性支出的區(qū)區(qū)分制度；固定資產(chǎn)的的維護保養(yǎng)養(yǎng)制度；固定資產(chǎn)的的處置制度度；固定資產(chǎn)的的定期盤點點制度。3、應(yīng)收賬賬款函證結(jié)結(jié)果與被審審計單位會會計記錄不不一致的原原因主要有有哪些？審審計人員應(yīng)應(yīng)相應(yīng)實施施哪些主要要的審計程程序？【答案與講講解】應(yīng)收收賬款函證證結(jié)果與被被審計單位位會計記錄錄不一致的的原因主要要有：被審計單位位與債務(wù)人人入賬時間間可能性不不同；被審計單位位與債務(wù)人人一方或雙雙方可能存存在記賬錯錯誤；被審計單位

15、位可能存在在弄虛作假假或舞弊行行為。在出現(xiàn)差異異時，審計計人員相應(yīng)應(yīng)實施的審審計程序主主要有:分析函證結(jié)結(jié)果的差異異原因，并并進一步核核實；調(diào)節(jié)被審計計單位與債債務(wù)人會計計記錄，確確定有無記記賬錯誤；證實被審計計單位是否否存在虛列列應(yīng)收賬款款或其他舞舞弊行為。4、ABCC有限公司司系由A公公司（合資資中方，國國有企業(yè)）、B公司（合合資中方，非非國有企業(yè)業(yè)）和C公公司（合資資外方）共共同出資組組建的外商商投資企業(yè)業(yè)。合同、協(xié)議和章章程中規(guī)定定，ABCC有限公司司的注冊資資本幣別為為人民幣；A公司以以國內(nèi)機器器設(shè)備出資資，B公司司以房屋、建筑物和和非專利技技術(shù)出資；C公司以以貨幣資金金（美元）、進

16、口機器器設(shè)備（以以美元計價價）出資，按按出資日中中國人民銀銀行公布的的市場匯率率（中間價價）折算為為人民幣。A、B及及C公司按按照合同、協(xié)議和章章程辦理了了出資事宜宜，并委托托大連明澤澤會計師事事務(wù)所進行行驗資。要求：請分別簡要要說明注冊冊會計師驗驗證A、BB和C公司司出資額時時所認可的的作價依據(jù)據(jù)。【答案與講講解】a. 驗證AA公司出資資額時所認認可的作價價依據(jù)：對A公司的的國內(nèi)機器器設(shè)備出資資，以經(jīng)過過法定評估估機構(gòu)評估估的結(jié)果為為作價依據(jù)據(jù)。b. 驗證證B公司出出資額時所所認可的作作價依據(jù)對B公司的的房屋、建建筑物和非非專利技術(shù)術(shù)出資，以以出資各方方協(xié)商一致致的價值為為作價依據(jù)據(jù)。c.

17、驗證證C公司出出資額時所所認可的作作價依據(jù)：（1）對外外幣出資，以以出資日中中國人民銀銀行公布的的市場匯率率（中間價價）折算成成人民幣為為作價依據(jù)據(jù)。（2）進口口機器設(shè)備備出資，以以經(jīng)過國家家商檢部門門或其認定定的其他鑒鑒證機構(gòu)鑒鑒定的狀元元價值，以以出資日中中國人民銀銀行公布的的市場匯率率（中間價價）折算成成人民幣為為作價依據(jù)據(jù)。5、積極式式函證與消消極式函證證分別適應(yīng)應(yīng)于哪些情情況？【答案與講講解】當債債務(wù)人符合合下列情況況時，采用用積極式函函證較好：（1）個別別賬戶的欠欠款金額較較大；（2）有理理由相信欠欠款可能會會存在爭議議、差錯或或問題。當債務(wù)人符符合以下所所有條件時時，可以采采用消

18、極式式函證：（1）相關(guān)關(guān)的內(nèi)部控控制是有效效的；（2）預(yù)計計差錯率較較低；（3）欠款款余額小的的債務(wù)人數(shù)數(shù)量較多；（4）審計計人員有理理由確信大大多數(shù)被函函證者能認認真對待詢詢證函，并并對不正確確的情況作作出反映。6、審計人人員在審查查某公司應(yīng)應(yīng)付賬款明明細賬時，發(fā)發(fā)現(xiàn)20006年開富富化工廠明明細賬有貸貸方余額886 0000元，經(jīng)經(jīng)查證有關(guān)關(guān)憑證，是是其20003年向開開富化工購購買化工原原料的貸款款。要求：分析可能存存在的問題題，是否要要進行進一一步的審查查，如何審審查？怎樣樣提出審計計意見？【答案與講講解】“應(yīng)付賬款款開富化化工廠”明細賬可可能存在的的問題有：（1）該公公司與開富富化工

19、廠在在業(yè)務(wù)上有有糾紛，故故拒付貨款款。（2）該公公司故意拖拖欠貨款，占占有開富化化工廠的資資金。（3）可能能是記賬差差錯。要查明事實實真相，應(yīng)應(yīng)該進一步步進行審查查，方法是是采用面詢詢或函詢的的方法到開開富化工廠廠進行調(diào)查查。針對不不同的情況況，作出不不同的處理理：若是糾糾紛，雙方方協(xié)商解決決；若是故故意拖欠，應(yīng)應(yīng)盡快歸還還欠款；若若是記賬錯錯誤，則應(yīng)應(yīng)及時加以以更正。四、案例分分析題1、開富公公司于20006年110月委托托立新會計計師事務(wù)所所審計公司司20066年度財務(wù)務(wù)報表。審審計人員鄧鄧龍任該審審計項目的的負責人，他他決定在決決算日前先先實施某些些審計程序序，包括對對截至20006年1

20、11月300日的應(yīng)收收賬款進行行函證。復(fù)復(fù)函中有66家顧客提提出了以下下意見：本公司資料料處理系統(tǒng)統(tǒng)無法復(fù)核核貴公司的的對賬單。所欠余款1100000元已于22006年年11月220日付訖訖。大體一致。經(jīng)查貴公司司11月330日的第第250550號發(fā)票票（金額為為75000元）系目目的地交貨貨，本公司司收貨日期期為12月月5日，因因此，函證證所稱111月30日日欠貴公司司賬款之事事與事實不不符。本公司曾于于20066年10月月份預(yù)付貨貨款25000元，足足以抵付對對賬單中所所列兩張發(fā)發(fā)票的金額額15000元所購貨物從從未收到。要求：針對顧客復(fù)復(fù)函中提出出的這些意意見，審計計人員應(yīng)采采取何種步步

21、驟進行處處理？【答案與講講解】（11）此種情情況下應(yīng)采采取替代程程序，主要要是審查顧顧客訂貨單單、購銷合合同、發(fā)票票副本、運運貨文件、收款憑證證等文件、資料，驗驗證構(gòu)成應(yīng)應(yīng)收賬款的的銷貨交易易是否確實實發(fā)生。（2）這種種情況可能能是由于時時間差異千千百萬的，審審計人員應(yīng)應(yīng)審查收款款憑證，看看貨款是否否收到及收收到的日期期。如果貨貨款在函證證日之前已已收到，則則可能是記記賬錯誤，即即收到貨款款時貸記另另一客戶的的明細賬戶戶，審計人人員應(yīng)審查查賬戶記錄錄并對貸記記的賬戶進進行函證。（3）該顧顧客的回答答很不清楚楚。審計人人員應(yīng)重新新函證，要要求對方具具體準確答答復(fù)。（4）此種種情況很有有可能是客客

22、戶在貨物物所有權(quán)尚尚未轉(zhuǎn)移前前就認定為為銷售實現(xiàn)現(xiàn)。審計人人員應(yīng)審查查銷貨發(fā)票票的副本和和有關(guān)的購購銷合同、協(xié)議。（5）審計計人員應(yīng)查查明預(yù)收貨貨款是否確確實收到并并已入賬，如如查明確能能抵付，應(yīng)應(yīng)提請客戶戶進行相應(yīng)應(yīng)的賬務(wù)處處理。（6）審核核貨運文件件等資料，以以查明貨物物是否確已已運出。如如確已運出出，應(yīng)將貨貨運文件影影印件送主主顧客重新新查證；如如確未運出出，應(yīng)提請請客戶作調(diào)調(diào)賬處理。2、某會計計師事務(wù)所所接受委托托，對某上上市公司22006年年度財務(wù)報報表進行審審計。注冊冊會計師于于20066年12月月份對該公公司的內(nèi)部部控制進行行測試。審審計工作底底稿部分內(nèi)內(nèi)容如下：該公司股東東大會

23、批準準董事會的的投資權(quán)限限為1億元元以下，董董事會決定定由總經(jīng)理理負責實施施。總經(jīng)理理決定由證證券部負責責總額在11億元以下下的股票買買賣。該公公司規(guī)定，公公司劃入營營業(yè)部的款款項由證券券部申請，由由會計部審審核，總經(jīng)經(jīng)理批準后后劃轉(zhuǎn)入公公司在營業(yè)業(yè)部開立的的資金賬戶戶。經(jīng)總經(jīng)經(jīng)理批準，證證券部直接接從營業(yè)部部資金賬戶戶支取款項項。證券買買賣、資金金存取的會會計記錄由由會計部處處理。注冊冊會計師了了解和測試試投資的內(nèi)內(nèi)部控制后后發(fā)現(xiàn)：證證券部在某某營業(yè)部開開啟的有關(guān)關(guān)協(xié)議及補補充協(xié)議未未經(jīng)會計部部或其他部部門審核。根據(jù)總經(jīng)經(jīng)理的批準準，會計部部已將8 000萬萬元匯入該該賬戶。證證券部處理理證券買賣賣的會計記記錄，月底底將證券買買賣清單交交給會計部部，會計部部據(jù)以匯總總登記。該公司控股股股東的法法定代表人人同時兼任任該公司的的法定代表表人，總經(jīng)經(jīng)理是聘任任的。在公公司章程及及相關(guān)決議議中未具體體載明股東東大會、董董事會、經(jīng)經(jīng)營班子的的融資權(quán)限限和批準程程序。經(jīng)了了解，該公公司由財務(wù)務(wù)部負責融融資，20006年根根據(jù)總經(jīng)理理的批示向向工商銀行行借入了11億元貸款款。要求：根據(jù)上述內(nèi)內(nèi)容，假