1、會計疑難問問題匯總1.【問題題】如何判判斷一項業(yè)業(yè)務(wù)對資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債和和所有者權(quán)權(quán)益的影響響？【解答】會會計的基本本業(yè)務(wù)類型型有以下四四類：（ 1）資產(chǎn)產(chǎn)和權(quán)益同同時增加； （2）資產(chǎn)和和權(quán)益同時時減少； （3） 資產(chǎn)項目目此增彼減減； （4） 權(quán)益項目目此增彼減減。 考試時對對于這樣的的內(nèi)容主要要是給出業(yè)業(yè)務(wù)要求判判斷業(yè)務(wù)類類型。 這類題題目關(guān)鍵要要掌握兩點點： 1.對資產(chǎn)、負(fù)債和所所有者權(quán)益益的定義和和分類很明明確；2.對經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的賬務(wù)務(wù)處理非常常熟悉?？纯吹揭豁棙I(yè)業(yè)務(wù)，能很很快反應(yīng)出出其賬務(wù)處處理應(yīng)涉及及到哪些科科目（總賬賬科目），進(jìn)進(jìn)而判斷對對資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債和所有有者權(quán)益的的影響。我我們

2、可以通通過例題來來掌握這類類題目的解解題思路： 例題：下列各項項中，能夠夠引起負(fù)債債和所有者者權(quán)益同時時發(fā)生變動動的是 ( )。 A攤攤銷固定資資產(chǎn)大修理理支出 B董董事會提出出現(xiàn)金股利利分配方案案 C計計提長期債債券投資利利息 D以以盈余公積積彌補(bǔ)虧損損 解題思思路：（ 1）寫出出賬務(wù)處理理；（2）判斷科科目類別；（3）選擇正正確答案。 選項 A：攤銷銷固定資產(chǎn)產(chǎn)大修理支支出，引起起費用和資資產(chǎn)的變化化，分錄： 借：制制造費用 (成本類類科目) 貸貸：長期待待攤費用 (資產(chǎn)類類科目) 選項 B：董事事會提出現(xiàn)現(xiàn)金股利分分配方案，未未分配利潤潤減少，應(yīng)應(yīng)付股利增增加，引起起負(fù)債和所所有者權(quán)益益

3、同時發(fā)生生變動，分分錄： 借：利利潤分配應(yīng)付普通通股股利 (所有者者權(quán)益類科科目) 貸貸：應(yīng)付股股利 (負(fù)債類類科目) 選項 C：計提提長期債券券投資利息息，增加資資產(chǎn)和投資資收益，分分錄： 借：長長期債權(quán)投投資債券券投資 (應(yīng)計利息息) （或應(yīng)應(yīng)收利息） (資產(chǎn)類科目) 貸貸：投資收收益 (損益類類科目) 選項 D：以盈盈余公積彌彌補(bǔ)虧損，減減少盈余公公積，增加加未分配利利潤，分錄錄： 借：盈盈余公積 (所有者者權(quán)益類科科目) 貸貸：利潤分分配其他他轉(zhuǎn)入 (所有者權(quán)權(quán)益類科目目) 屬于所所有者權(quán)益益內(nèi)部的一一增一減。 所以，答答案應(yīng)選 B。 本類題目要要求考生非非常熟悉業(yè)業(yè)務(wù)的賬務(wù)務(wù)處理，進(jìn)

4、進(jìn)而快速判判斷出業(yè)務(wù)務(wù)的基本類類型。2.【問題題】分配生生產(chǎn)工人工工資為什么么會使資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債同同時增加？【解答】分分配生產(chǎn)工工人工資，借借記“生產(chǎn)成本本”，貸記“應(yīng)付工資資”，生產(chǎn)成成本核算的的是在產(chǎn)品品的成本，屬屬于存貨的的核算范圍圍，存貨增增加，資產(chǎn)產(chǎn)也就增加加。 注意：分配生產(chǎn)產(chǎn)工人工資資不同于發(fā)發(fā)放生產(chǎn)工工人工資，發(fā)發(fā)放生產(chǎn)工工人工資借借記“應(yīng)付工資資”，貸記“銀行存款款”，負(fù)債和和資產(chǎn)同時時減少。 3.【問題題】補(bǔ)貼收收入和營業(yè)業(yè)外收入是是否屬于收收入？【解答】會會計的六要要素為：資資產(chǎn)、負(fù)債債、所有者者權(quán)益、收收入、費用用和利潤。 其中大家家疑問較多多的集中在在收入的概概念上。

5、收入是指指企業(yè)在銷銷售商品、提供勞務(wù)務(wù)及讓渡資資產(chǎn)使用權(quán)權(quán)等日常活活動中形成成的經(jīng)濟(jì)利利益的總流流入。要十十分注意是是“日?；顒觿印?，所以處處置固定資資產(chǎn)凈收入入、補(bǔ)貼收收入等這類類非日?；罨顒铀a(chǎn)生生的經(jīng)濟(jì)利利益，不屬屬于收入范范疇。也就就是說， 收入和有有關(guān)的費用用相配比，從從會計核算算的角度來來講， 主營業(yè)務(wù)務(wù)收入與主主營業(yè)務(wù)成成本配比， 其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)支出相配比，但營業(yè)外收入是一個凈收益的概念，不需要與費用配比。 相應(yīng)的的處置固定定資產(chǎn)凈損損失、自然然災(zāi)害損失失和投資損損失等，也也不是日常?；顒铀a(chǎn)產(chǎn)生的，不不屬于費用用的范疇。 例題：下列各項項中，符合合收入會計計要素定義義，

6、可以確確認(rèn)為收入入的是（ ）。 A.出出售無形資資產(chǎn)收取的的價款 B.出出售固定資資產(chǎn)收取的的價款 C.出出售原材料料收到的價價款 D.出出售長期股股權(quán)投資收收取的價款款 解析：收入是指指企業(yè)在銷銷售商品、提供勞務(wù)務(wù)及讓渡資資產(chǎn)使用權(quán)權(quán)等日?；罨顒又行纬沙傻慕?jīng)濟(jì)利利益的總流流入，要十十分注意是是“日?；顒觿印?。 出售原材材料屬于日日?；顒樱鲜杖霑嬕囟ǘx。選項項 ABDD都不屬于于企業(yè)的日日?；顒樱徊荒苓x入。4.【問題題】“ 企業(yè)在一一定期間發(fā)發(fā)生虧損，則則企業(yè)在這這一會計期期間的所有有者權(quán)益一一定減少?！痹撁}是是否正確，為為什么？【解答】企企業(yè)在一定定期間發(fā)生生虧損，由由此會

7、導(dǎo)致致所有者權(quán)權(quán)益的減少少。但由于于所有者權(quán)權(quán)益中有些些項目與盈盈虧無關(guān)，因因此不能說說企業(yè)在一一定期間發(fā)發(fā)生虧損，則則所有者權(quán)權(quán)益一定減減少。 比如企企業(yè)在發(fā)生生虧損的這這一個會計計年度，接接受外單位位一項固定定資產(chǎn)的捐捐贈，會導(dǎo)導(dǎo)致資本公公積的增加加，但與企企業(yè)的盈虧虧無關(guān)，所所以所有者者權(quán)益不一一定減少； 又比如如，企業(yè)在在發(fā)生虧損損的這一個個會計年度度，接受外外單位現(xiàn)金金捐贈，導(dǎo)導(dǎo)致資本公公積增加，但但與企業(yè)的的盈虧無關(guān)關(guān)，所有者者權(quán)益不一一定減少，所所以該命題題不對。5.【問題題】什么是是會計主體體？會計主主體與法律律主體應(yīng)如如何區(qū)分？【解答】會會計主體是是指會計工工作為其服服務(wù)的特

8、定定單位或組組織。會計計主體為日日常的會計計處理提供供了依據(jù)。會計主體體不同于法法律主體。一般來講講，法律主主體必然是是一個會計計主體，但但會計主體體不一定是是法律主體體。 例如，在在企業(yè)集團(tuán)團(tuán)的情況下下，一個母母公司擁有有若干個子子公司，企企業(yè)集團(tuán)在在母公司的的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)下開展經(jīng)經(jīng)營活動。母子公司司雖然是不不同的法律律主體（母母子公司分分別也是會會計主體），但但為了全面面的反映企企業(yè)集團(tuán)的的財務(wù)狀況況、經(jīng)營成成果和現(xiàn)金金流量，就就有必要將將這個企業(yè)業(yè)集團(tuán)作為為一個會計計主體，編編制合并會會計報表（此此處的企業(yè)業(yè)集團(tuán)不是是一個法律律主體）。 又如，獨獨立核算的的生產(chǎn)車間間、銷售部部門等也可可以

9、作為一一個會計主主體來反映映其財務(wù)狀狀況，但它它們都不是是法律主體體。 例題：下列組織織可以作為為一個會計計主體進(jìn)行行核算的有有（ ）。 A獨獨資企業(yè) B銷售售部門 C子子公司 D母母公司及其其子公司組組成的企業(yè)業(yè)集團(tuán) 答案： ABCCD 解析：會計主體體是指會計計信息所反反映的特定定單位。會會計主體為為日常的會會計處理提提供了依據(jù)據(jù)。 此題四個個選項均可可作為會計計主體。6.【問題題】“融資租賃賃方式租入入的固定資資產(chǎn)視為企企業(yè)自己的的資產(chǎn)管理理”體現(xiàn)的是是什么原則則?【解答】體體現(xiàn)的是實實質(zhì)重于形形式原則。實質(zhì)重于于形式原則則要求企業(yè)業(yè)按照交易易或事項的的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)質(zhì)進(jìn)行會計計核算，而而不應(yīng)

10、當(dāng)僅僅僅按照它它們的法律律形式作為為會計核算算的依據(jù)。如融資租租入固定資資產(chǎn)的會計計處理，銷銷售商品的的售后回購購等都與實實質(zhì)重于形形式原則有有關(guān)。7.【問題題】一貫性性原則要求求會計核算算方法前后后各期不得得隨意變更更，所以會會計核算方方法無論什什么情況下下都不能變變更，這句句話對嗎?【解答】不不正確。一一貫性原則則并不意味味著所選擇擇的會計核核算方法不不能做任何何變更，在在符合一定定條件的情情況下，企企業(yè)也可以以變更會計計核算方法法，并在企企業(yè)財務(wù)會會計報告中中作相應(yīng)的的披露。比比如按照企企業(yè)會計制制度規(guī)定變變更會計核核算方法的的，就不違違背一貫性性原則。 例題：下列項目目中，違背背會計核

11、算算一貫性原原則要求的的有（ ）。 A鑒鑒于企業(yè)業(yè)會計制度度的發(fā)布布實施，對對原材料計計提跌價準(zhǔn)準(zhǔn)備 B鑒鑒于利潤計計劃完成情情況不佳，將將固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊方法法由原來的的雙倍余額額遞減法改改為平均年年限法 C鑒鑒于某項專專有技術(shù)已已經(jīng)陳舊，將將其賬面價價值一次性性核銷 D鑒鑒于某被投投資企業(yè)將將發(fā)生虧損損，將該投投資由權(quán)益益法核算改改為成本法法核算 答案： BD 解析：一貫性原原則并不意意味著所選選擇的會計計政策不能能作任何變變更。一般般來說，在在兩種情況況下，可以以變更會計計政策，一一是有關(guān)法法規(guī)發(fā)生變變化，要求求企業(yè)改變變會計政策策，二是改改變會計政政策后能夠夠更恰當(dāng)?shù)氐胤从称髽I(yè)業(yè)的財務(wù)狀

12、狀況和經(jīng)營營成果。“選項 A”屬于有關(guān)關(guān)法規(guī)發(fā)生生變化，要要求企業(yè)改改變會計政政策；“選項C”屬于改改變會計政政策后能夠夠更恰當(dāng)?shù)氐胤从称髽I(yè)業(yè)的財務(wù)狀狀況和經(jīng)營營成果。選選項“B和D”屬于濫濫用會計政政策，違背背會計核算算的一貫性性原則。8.【問題題】何為收收益性支出出？何為資資本性支出出？如何區(qū)區(qū)分判斷？【解答】所所謂收益性性支出是指指該項支出出的發(fā)生是是為了取得得本期收益益，即僅僅僅與本期收收益的取得得有關(guān)；所所謂資本性性支出是指指該支出的的發(fā)生不僅僅與本期收收益的取得得有關(guān)，而而且與其他他會計期間間的收益有有關(guān)，或者者主要是為為以后各會會計期間的的收益取得得所發(fā)生的的支出，也也就是說，形

13、形成非流動動資產(chǎn)的支支出屬于資資本性支出出。 凡支出出的效益僅僅及于本年年度（或一一個營業(yè)周周期）的，應(yīng)應(yīng)作為收益益性支出；凡支出的的效益及于于幾個會計計年度（或或幾個營業(yè)業(yè)周期）， 形成非流動資產(chǎn) 的，應(yīng)作為資本性支出。 對給定定的支出，應(yīng)應(yīng)能夠判斷斷是收益性性支出還是是資本性支支出。 簡單地地說，一項項支出如果果形成的是是長期資產(chǎn)產(chǎn)（非流動動資產(chǎn)），那那么該支出出為資本性性支出，否否則就是收收益性支出出。 例題：下列各項項支出中，屬屬于收益性性支出的是是（ ）。 A購購買固定資資產(chǎn)發(fā)生的的運雜費支支出 B購購買專利權(quán)權(quán)支出 C固固定資產(chǎn)的的日常修理理支出 D購購買工程物物資支出 答案： C

14、 解析：購買買固定資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生的運運雜費支出出應(yīng)計入固固定資產(chǎn)價價值，屬于于資本性支支出；購買買專利權(quán)支支出應(yīng)計入入無形資產(chǎn)產(chǎn)價值，屬屬于資本性性支出；固固定資產(chǎn)的的日常修理理支出應(yīng)計計入當(dāng)期損損益， 原因是日日常修理都都屬于中、小修理，發(fā)發(fā)生的比較較頻繁，間間隔期一般般都在一年年以內(nèi)， 屬于收益益性支出；購買工程程物資的支支出應(yīng)計入入工程物資資，屬于資資本性支出出。9. 【問問題】無形形資產(chǎn)計提提減值準(zhǔn)備備遵循的是是不是謹(jǐn)慎慎性原則？謹(jǐn)慎性原原則應(yīng)如何何判斷？【解答】無無形資產(chǎn)計計提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備符合謹(jǐn)謹(jǐn)慎性原則則。謹(jǐn)慎性性原則的實實質(zhì)是不高高估資產(chǎn)和和收益，不不低估負(fù)債債和費用。 一般來說說，

15、企業(yè)計提提各項準(zhǔn)備備都是謹(jǐn)慎慎性原則的的體現(xiàn)。現(xiàn)現(xiàn)行會計制制度規(guī)定， 企業(yè)需要計提減值準(zhǔn)備的有以下內(nèi)容： （1）應(yīng)應(yīng)收賬款和和其他應(yīng)收收款計提壞壞賬準(zhǔn)備 借：管管理費用 貸貸：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備 （2）存存貨計提跌跌價準(zhǔn)備 借：管管理費用 貸貸：存貨跌跌價準(zhǔn)備 （3）短短期投資計計提跌價準(zhǔn)準(zhǔn)備 借：投投資收益 貸貸：短期投投資跌價準(zhǔn)準(zhǔn)備 （4）長長期投資計計提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 借：投投資收益 貸貸：長期投投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 （5）委委托貸款計計提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 借：投投資收益 貸貸：委托貸貸款減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 （6）固固定資產(chǎn)計計提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 借：營營業(yè)外支出出 貸貸：固定資資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 （7）在在建工程計計提減值準(zhǔn)準(zhǔn)

16、備 借：營營業(yè)外支出出 貸貸：在建工工程減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 （8）無無形資產(chǎn)計計提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 借：營營業(yè)外支出出 貸貸：無形資資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備，10. 【問問題】如何何掌握應(yīng)收收票據(jù)的核核算？【解答】應(yīng)應(yīng)收票據(jù)核核算的是商商業(yè)匯票的的內(nèi)容。應(yīng)應(yīng)收票據(jù)的的核算包括括：應(yīng)收票票據(jù)取得的的會計處理理、應(yīng)收票票據(jù)持有期期間的會計計處理、應(yīng)應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓的會計計處理、應(yīng)應(yīng)收票據(jù)貼貼現(xiàn)的會計計處理。 （一）取取得應(yīng)收票票據(jù)，可以以是銷售時時直接取得得票據(jù)，會會計處理為為： 借：應(yīng)應(yīng)收票據(jù) 貸貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增增值稅（銷銷項稅額） 也可以以是銷售時時先計入應(yīng)應(yīng)收賬款，然然后購貨方方用商業(yè)匯匯票抵付產(chǎn)

17、產(chǎn)品貨款。會計處理理為：（）銷銷售時 借：應(yīng)應(yīng)收賬款 貸貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增增值稅（銷銷項稅額） （）收收到商業(yè)匯匯票時 借：應(yīng)應(yīng)收票據(jù) 貸貸：應(yīng)收賬賬款 （二）應(yīng)應(yīng)收票據(jù)持持有期間的的會計處理理 商業(yè)匯匯票分為帶帶息商業(yè)匯匯票和不帶帶息商業(yè)匯匯票。 對于不不帶息商業(yè)業(yè)匯票，持持有期間不不做任何處處理。等票票據(jù)到期收收回時，按按票據(jù)的面面值： 借：銀銀行存款 貸貸：應(yīng)收票票據(jù) 對于帶帶息商業(yè)匯匯票，持有有期間應(yīng)該該在年末和和中期期末末計提利息息。這里的的中期可以以是月末、季度末、也可以是是半年末。從考試的的角度來講講，沒有特特別說明，中中期期末計計息是指 6月30日和12月31

18、日計提利息息；如果是是上市公司司，由于要要提供季度度報表，所所以在季度度末也應(yīng)計計提利息。 （三）票票據(jù)轉(zhuǎn)讓的的會計處理理 借：物物資采購（原原材料） 應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項稅額） 貸貸：應(yīng)收票票據(jù)（應(yīng)收收票據(jù)的賬賬面余額） 銀行存存款 （四）票票據(jù)貼現(xiàn)的的會計處理理 借：銀銀行存款（收收到的貼現(xiàn)現(xiàn)凈額） 財財務(wù)費用 貸貸：應(yīng)收票票據(jù)（貼現(xiàn)現(xiàn)時應(yīng)收票票據(jù)的賬面面余額，即即面值加上上至上期末末止已經(jīng)計計提的利息息）11.【問問題】到期期日如何確確定，怎樣樣運用“算頭不算算尾”和“算尾不算算頭”原則？【解答】票票據(jù)到期日日的確定，可可按月或按按日計算。 如果是是按月計算算的，到期期日和出票

19、票日為同一一個日子。 例如， 77月1日出票，三三個月到期期，到期日日為10月1日。12月8日出票，66個月到期期，到期日日為第二年年的6月8日。 如果是是按日計算算的，應(yīng)該該是按照實實際天數(shù)計計算到期日日，同時，出出票日和到到期日只能能計算其中中的一天，也也就是算頭頭不算尾，或或算尾不算算頭。 例如：5月2日收到30天的票票據(jù)，則到到期日為66月1日。 計算方方法如下： 1.算算頭不算尾尾：5月2日算第一天天（算頭），31日為第30天，則6月1日為到期日（不算尾）；2.算算尾不算頭頭：5月2日不算第一一天（不算算頭），55月3日算第一天天，6月1日即為30天，則則為到期日日（算尾）。 12.

20、【問問題】 “到期不能能收回的帶帶息應(yīng)收票票據(jù)，轉(zhuǎn)入入應(yīng)收賬款款科目核算算后，期末末不再計提提利息，其其所包含的的利息，在在有關(guān)備查查簿中進(jìn)行行登記，待待實際收到到時再沖減減收到當(dāng)期期的財務(wù)費費用”這段話中中到期不能能收回帶息息票據(jù)的分分錄是否應(yīng)應(yīng)是： 借：應(yīng)應(yīng)收賬款 貸貸：應(yīng)收票票據(jù)（到期期值） ？ 【解答】 應(yīng)收及預(yù)預(yù)付款項應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照以以下原則核核算： （一）應(yīng)應(yīng)收及預(yù)付付款項應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照實際際發(fā)生額記記賬，并按按照往來戶戶名等設(shè)置置明細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。 （二）帶帶息的應(yīng)收收款項，應(yīng)應(yīng)于期末按按照本金（或或票面價值值）與確定定的利率計計算的金額額，增加其其賬面余額額，并確認(rèn)認(rèn)為利息收收

21、入，計入入當(dāng)期損益益。 （三）到到期不能收收回的應(yīng)收收票據(jù)，應(yīng)應(yīng)按其賬面面余額轉(zhuǎn)入入應(yīng)收賬款款，并不再再計提利息息。 所以，你你的理解不不完全正確確，轉(zhuǎn)入應(yīng)應(yīng)收賬款時時應(yīng)收票據(jù)據(jù)的金額一一般不是到到期值。 例題：一應(yīng)收票票據(jù)面值1100000元，出票票日是20003年5月1日，期限為為6個月，到到期日是22003年年11月1日，票面利利率12%。 考點解解析： 5月11日收到票據(jù)據(jù)時： 借：應(yīng)應(yīng)收票據(jù) 1100000 貸：應(yīng)收收賬款等 100000 6月330日，計提利利息10000012%2/122200元 借：應(yīng)應(yīng)收票據(jù) 2200 貸：財務(wù)務(wù)費用 2200 6月330日，應(yīng)收票票據(jù)賬面余余

22、額100200元元 11月月1日到期時，如如果對方單單位未支付付款項，則則剩余的利利息100000112%44/12400元不不再計提，按按照此時應(yīng)應(yīng)收票據(jù)的的賬面余額額轉(zhuǎn)入應(yīng)收收賬款。 借：應(yīng)應(yīng)收賬款 102000 貸：應(yīng)收收票據(jù) 102200 待到實實際收到本本息時： 借：銀銀行存款 106000 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款 1102000 財務(wù)費用用 400013.【問問題】 貼現(xiàn)的含含義是什么么？【解答】“貼現(xiàn)”指票據(jù)持持有人將未未到期的票票據(jù)在背書書后送交銀銀行，銀行行受理后，從從票據(jù)到期期值中扣除除按銀行貼貼現(xiàn)率計算算確定的貼貼現(xiàn)利息，然然后將余額額付給持票票人，作為為銀行對企企業(yè)的短期期貸款

23、。所所以，票據(jù)據(jù)貼現(xiàn)實質(zhì)質(zhì)是企業(yè)融融通資金的的一種形式式。簡單地地說，票據(jù)據(jù)貼現(xiàn)就是是企業(yè)以票票據(jù)做抵押押向銀行借借款，銀行行先按到期期值的一定定比例扣除除一定的利利息的一種種融資行為為。14.【問問題】 貼現(xiàn)期如如何確定？【解答】根根據(jù)現(xiàn)行制制度規(guī)定，貼貼現(xiàn)期的計計算一定要要用天數(shù)計計算， 其計算原原則是從貼貼現(xiàn)日至到到期日按實實際天數(shù)計計算貼現(xiàn)期期，同時遵遵循算頭不不算尾或者者算尾不算算頭的原則則。 例如， 3月5日出票的四個月到期的應(yīng)收票據(jù)，到期日為7月5日，4月5日貼現(xiàn)，貼現(xiàn)期不能按3個月計算，而要按貼現(xiàn)的實際天數(shù)（25+30+560天）計算。 15.【問問題】請老老師具體講講解票據(jù)貼

24、貼現(xiàn)的原理理、貼現(xiàn)期期的計算以以及賬務(wù)處處理？【解答】帶帶息應(yīng)收票票據(jù)在貼現(xiàn)現(xiàn)時，只要要按實際收收到的金額額，借記“銀行存款款”科目，按按應(yīng)收票據(jù)據(jù)的賬面余余額，貸記記“應(yīng)收票據(jù)據(jù)”科目，然然后按其差差額，直接接借記或貸貸記“財務(wù)費用用”科目即可可，財務(wù)費費用中，貼貼現(xiàn)利息與與尚未計提提的利息不不需單獨列列示。 1.帶帶息應(yīng)收票票據(jù)貼現(xiàn) ： 例題： 20033年7月2日，甲企業(yè)業(yè)將一張帶帶息應(yīng)收票票據(jù)到銀行行貼現(xiàn)。該該票據(jù)面值值為100000000元，20003年6月30日已計利息息10000元，尚未未計提利息息12000元，銀行行貼現(xiàn)息為為900元。該應(yīng)收票票據(jù)貼現(xiàn)時時計入財務(wù)務(wù)費用的金金額

25、為（ ）元。 A. -3000 B. -1000 C. -13000 D. 9000 答案： A 解題思思路： 計入入財務(wù)費用用的金額貼現(xiàn)時票票據(jù)的賬面面余額貼貼現(xiàn)實際所所得額； 貼現(xiàn)現(xiàn)實際所得得額票據(jù)據(jù)到期值貼現(xiàn)息。 票據(jù)到到期值 10000000（面面值）+11000（至至20033.6.330已經(jīng)計計提的利息息）+12200（尚尚未計提的的利息）10022200 貼現(xiàn)實實際所得額額 100022000（票據(jù)據(jù)到期值）900（貼貼現(xiàn)息）10011300 計入財財務(wù)費用的的金額（ 10000001000）（貼現(xiàn)時票據(jù)的賬面余額）1001300300 賬務(wù)處處理： 借：銀銀行存款 100113

26、00 貸貸：應(yīng)收票票據(jù) 100010000 財務(wù)費費用 3000 所以答答案： AA。 2.不不帶息應(yīng)收收票據(jù)貼現(xiàn)現(xiàn) ： 按實際際收到的金金額（即減減去貼現(xiàn)息息后的金額額），借記記“銀行存款款”科目，按按貼現(xiàn)息部部分借記“財務(wù)費用用”科目，按按應(yīng)收票據(jù)據(jù)的票面余余額，貸記記“應(yīng)收票據(jù)據(jù)”科目。 例題： A公司因因急需資金金，于20003年6月7日將一張20003年5月8日簽發(fā)、1220天期限限、票面價價值為600000元元的不帶息息商業(yè)匯票票向銀行貼貼現(xiàn)，年貼貼現(xiàn)率為110%。 要求：計算貼現(xiàn)現(xiàn)所得額并并做出相關(guān)關(guān)會計處理理。 【解析析】 （1）票據(jù)到到期值票票據(jù)面值（因因為是不帶帶息票據(jù)）

27、貼現(xiàn)息息 =60000010%903360=11500元元 。 【采用用算頭不算算尾原則：票據(jù)到期期日為 99月5日（5月份24天，6月份30天，7月份31天，8月份31天，9月份4天）；票票據(jù)持有天天數(shù)30天（5月份24天，6月份6天）；貼貼現(xiàn)期為990（12030）天】 貼現(xiàn)實實際所得額額=60000015000=585500元。 （2）有有關(guān)賬務(wù)處處理如下： 借：銀行存款款 5585000 （實際際所得額） 財務(wù)費用用 15000 （貼貼現(xiàn)息） 貸：應(yīng)收收票據(jù) 6600000 （貼現(xiàn)現(xiàn)時票據(jù)的的賬面余額額）16. 【問問題】“按本期賒賒銷金額一一定比例計計算的金額額為本期壞壞賬準(zhǔn)備的的計

28、提數(shù)”該命題是是否正確，為為什么？【解答】正正確。按照照銷貨百分分比法計提提壞賬準(zhǔn)備備的情況下下，不考慮慮壞賬準(zhǔn)備備賬戶的余余額。 估算壞壞賬損失的的方法中，銷銷貨百分比比法計提壞壞賬準(zhǔn)備是是以賒銷金金額的一定定百分比來來估計壞賬賬準(zhǔn)備，不不考慮壞賬賬準(zhǔn)備原有有的余額，按按本期賒銷銷金額一定定比例計算算的金額，就就是本期應(yīng)應(yīng)計提的壞壞賬準(zhǔn)備數(shù)數(shù)額。而余余額百分比比法和賬齡齡分析法都都應(yīng)該考慮慮壞賬準(zhǔn)備備原有的余余額。17.【問問題】直接接轉(zhuǎn)銷法沖沖銷應(yīng)收賬賬款使應(yīng)收收賬款減少少，為何會會虛增資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表上上應(yīng)收賬款款的價值？【解答】直直接轉(zhuǎn)銷法法是指企業(yè)業(yè)在實際發(fā)發(fā)生壞賬時時才進(jìn)行賬賬務(wù)處理，

29、直直接將應(yīng)收收賬款沖銷銷。與備抵抵法相比：當(dāng)企業(yè)的的應(yīng)收款項項很可能已已經(jīng)成為壞壞賬（比如如企業(yè)十分分有可能破破產(chǎn)，在備備抵法下，要要計提壞賬賬準(zhǔn)備），而而直接轉(zhuǎn)銷銷法由于沒沒有獲得實實實在在的的證據(jù)（比比如企業(yè)已已經(jīng)破產(chǎn)的的證據(jù)），所所以不能進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)處處理，應(yīng)收收賬款沒有有計提壞賬賬準(zhǔn)備，其其賬面價值值沒有減少少，這樣的的話，就會會高估資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表中中的應(yīng)收賬賬款的賬面面價值。18.【問問題】壞賬賬準(zhǔn)備如何何計提？【解答】企企業(yè)應(yīng)當(dāng)定定期于每年年年度終了了，對應(yīng)收收款項進(jìn)行行全面檢查查，預(yù)計各各項應(yīng)收款款項可能發(fā)發(fā)生的壞賬賬準(zhǔn)備，對對預(yù)計不能能收回的應(yīng)應(yīng)收款項，應(yīng)應(yīng)當(dāng)計提壞壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)只

30、能能采用備抵抵法計提壞壞賬準(zhǔn)備。 備抵法法是按期估估計壞賬損損失，形成成壞賬準(zhǔn)備備，當(dāng)某一一應(yīng)收賬款款全部或部部分被確認(rèn)認(rèn)為壞賬時時，應(yīng)根據(jù)據(jù)其金額沖沖減壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備，同時時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)應(yīng)的應(yīng)收賬賬款金額。采用這種種方法，一一方面按期期估計壞賬賬損失計入入管理費用用；一方面面設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備備”科目，待待實際發(fā)生生壞賬時沖沖銷壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備和應(yīng)收收賬款金額額，使資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表上上真實反映映應(yīng)收賬款款的價值。具體方法法有：余額額百分比法法、銷貨百百分比法、賬齡分析析法和個別別認(rèn)定法。下面通過過例題的形形式來系統(tǒng)統(tǒng)的掌握壞壞賬準(zhǔn)備的的業(yè)務(wù)核算算： 【例題題】某企業(yè)業(yè)采用應(yīng)收收款項余額額百分比法法計提壞賬賬準(zhǔn)備，

31、 19999年末應(yīng)收收賬款余額額為8000000元元，壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備的提取取比例為44。20000年發(fā)生壞壞賬損失44000元元，該年末末應(yīng)收賬款款余額為99800000元。20001年發(fā)生生壞賬損失失30000元，上年年已沖銷的的應(yīng)收賬款款中有20000元本本年度又收收回。該年年度末應(yīng)收收賬款余額額為6000000元元。假設(shè)壞壞賬準(zhǔn)備科科目在19999年初初余額為00。 要求：計算各年年提取的壞壞賬準(zhǔn)備并并編制會計計分錄（要要求列出計計算過程并并作會計分分錄）。 【解答答】解題思思路：根據(jù)據(jù)題目的要要求知道本本題計算的的是各年提提取的壞賬賬準(zhǔn)備并編編制相關(guān)會會計分錄，首首先應(yīng)判斷斷壞賬準(zhǔn)備備的提

32、取方方法，本題題中采用應(yīng)應(yīng)收款項余余額百分比比法計提壞壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)應(yīng)當(dāng)立刻反反應(yīng)到采用用這種方法法計提壞賬賬準(zhǔn)備，應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮壞壞賬準(zhǔn)備的的期末余額額。明確了了解答中應(yīng)應(yīng)當(dāng)注意的的問題后，以以年為順序序一步步計計算每年應(yīng)應(yīng)計提的壞壞賬準(zhǔn)備。 （1）19999年應(yīng)提壞壞賬準(zhǔn)備=800000044=32200（元元） 根據(jù)上上述計算結(jié)結(jié)果應(yīng)作如如下會計分分錄： 借：管管理費用 33200 貸貸：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備 32200 20000年發(fā)生生壞賬損失失時，應(yīng)作作如下的會會計分錄： 借：壞壞賬準(zhǔn)備 44000 貸貸：應(yīng)收賬賬款 40000 （2）20000年年末計計提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備前壞賬賬準(zhǔn)備賬戶戶的余額為為：

33、4000032000800（元元）（借方方） 而要使使壞賬準(zhǔn)備備的余額為為貸方 99800000439200（元） 則 22000年年應(yīng)提壞賬賬準(zhǔn)備=33920+800=47200（元）（貸貸方） 根據(jù)上上述計算結(jié)結(jié)果，應(yīng)作作如下會計計分錄： 借：管管理費用 44720 貸貸：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備 47200 （3）20011年發(fā)生壞壞賬損失時時，應(yīng)作如如下的會計計分錄： 借：壞壞賬準(zhǔn)備 33000 貸貸：應(yīng)收賬賬款 33000 20001年收回回已沖銷的的應(yīng)收賬款款時，應(yīng)作作如下會計計分錄： 借：應(yīng)應(yīng)收賬款 22000 貸貸：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備 22000 借：銀銀行存款 22000 貸貸：應(yīng)收賬賬款 220

34、00 20001年年末末計提壞賬賬準(zhǔn)備前壞壞賬準(zhǔn)備的的余額為：8000+4722030000+2000029200（貸方） 而要使使壞賬準(zhǔn)備備的余額為為貸方 66000000424000（元）（貸貸方） 則應(yīng)沖沖銷壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備 2992024000520（元元），即22001年年應(yīng)提壞賬賬準(zhǔn)備5520元 根據(jù)上上述計算結(jié)結(jié)果，應(yīng)作作如下會計計分錄： 借：壞壞賬準(zhǔn)備 520貸貸：管理費費用 5520 19.【問問題】有無無一個簡單單的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備計提的的計算公式式？【解答】有有關(guān)計提準(zhǔn)準(zhǔn)備的問題題，除了銷銷貨百分比比法不考慮慮壞賬準(zhǔn)備備的原有余余額外，其其他方法計計提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備時都應(yīng)應(yīng)該考慮壞壞賬準(zhǔn)

35、備已已有的余額額。也就是是說先確定定壞賬準(zhǔn)備備的余額，然然后考慮已已有的余額額，最后倒倒擠出本期期應(yīng)該計提提或沖減的的壞賬準(zhǔn)備備。 例題：某企業(yè)按按應(yīng)收賬款款余額百分分比法估計計壞賬準(zhǔn)備備。第一年年年末應(yīng)收收賬款的余余額為 1100萬元元，第二年年發(fā)生壞賬賬10萬元，第第二年年末末應(yīng)收賬款款的余額為為200萬元元，第三年年確認(rèn)的壞壞賬收回萬元，第第三年年末末應(yīng)收賬款款的余額為為400萬元元。 要求：計算每年年應(yīng)計提的的壞賬準(zhǔn)備備數(shù)額。 具體思思路如下： 第一年年計提壞賬賬準(zhǔn)備 110055%=5萬萬元； 第二年年壞賬準(zhǔn)備備的年末余余額 %萬元，計計提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備前，壞壞賬準(zhǔn)備的的余額為萬元元。也

36、就是是說計提壞壞賬準(zhǔn)備前前壞賬準(zhǔn)備備借方余額額為萬元元，要想使使期末的壞壞賬準(zhǔn)備余余額為萬元，那那么本期應(yīng)應(yīng)該計提的的壞賬準(zhǔn)備備為萬萬元； 第三年年壞賬準(zhǔn)備備的余額 %萬元，計計提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備前的余余額萬元，所所以本期應(yīng)應(yīng)該計提壞壞賬準(zhǔn)備萬元元； 所以，本本期計提壞壞賬準(zhǔn)備可可以用以下下公式計算算（以余額額百分比法法為例）： 期末壞壞賬準(zhǔn)備的的余額（期期末應(yīng)收賬賬款的余額額壞賬準(zhǔn)備備的計提比比例）期期初壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備的余額額本期確確認(rèn)的壞賬賬本期收收回的壞賬賬。 20.【問問題】所有有的應(yīng)收項項目都應(yīng)該該計提壞賬賬準(zhǔn)備嗎？【解答】應(yīng)應(yīng)收賬款和和其他應(yīng)收收款應(yīng)該計計提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備，但應(yīng)應(yīng)收票據(jù)和和預(yù)付賬

37、款款不能計提提壞賬準(zhǔn)備備。 對于超過過承兌期收收不回的應(yīng)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)應(yīng)該轉(zhuǎn)作應(yīng)應(yīng)收賬款，對對應(yīng)收賬款款計提壞賬賬準(zhǔn)備。對對于收不回回來的預(yù)付付賬款，則則轉(zhuǎn)作其他他應(yīng)收款，對對其他應(yīng)收收款計提壞壞賬準(zhǔn)備。21.【問問題】壞賬賬準(zhǔn)備的計計提基數(shù)如如何確定？【解答】在在資產(chǎn)負(fù)債債表中， 應(yīng)收賬款款項目的金金額等于應(yīng)應(yīng)收賬款賬賬戶余額和和壞賬準(zhǔn)備備賬戶余額額的差額。這里的應(yīng)應(yīng)收賬款賬賬戶余額應(yīng)應(yīng)該等于應(yīng)應(yīng)收賬款所所屬明細(xì)賬賬的借方余余額和預(yù)收收賬款所屬屬明細(xì)賬的的借方余額額之和。而而企業(yè)對應(yīng)應(yīng)收賬款計計提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備就是對對應(yīng)收賬款款明細(xì)賬的的借方余額額和預(yù)收賬賬款明細(xì)賬賬的借方余余額之和計計提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備

38、。 從考試試的角度來來講，如果果題目中沒沒有特別說說明，那么么可以認(rèn)為為題目中應(yīng)應(yīng)收賬款的的余額就是是應(yīng)收賬款款明細(xì)賬的的借方余額額和預(yù)收賬賬款明細(xì)賬賬的借方余余額之和。同樣，其其他應(yīng)收款款的確定也也是如此，其其他應(yīng)收款款的余額等等于其他應(yīng)應(yīng)收款明細(xì)細(xì)賬的借方方余額和其其他應(yīng)付款款明細(xì)賬的的借方余額額之和。第二貼1.【問題題】教材PP480頁頁例22和教材材P4811頁例23最后一一筆抵銷分分錄（5）應(yīng)如何何理解？【解答】關(guān)關(guān)于教材PP480頁頁例22和教材材P4811頁例23最后一一筆抵銷分分錄（5）的講解解：例題222分錄（5）：首先應(yīng)應(yīng)明確在本本期，子公公司將上期期購入的存存貨全部出出售

39、，該部部分存貨已已經(jīng)計提的的跌價準(zhǔn)備備是8000，在出售售時關(guān)于存存貨跌價準(zhǔn)準(zhǔn)備的分錄錄時：借：存存貨跌價準(zhǔn)準(zhǔn)備 8000貸貸：管理費費用 8000對于該該項業(yè)務(wù)，在在編制抵銷銷分錄時，應(yīng)應(yīng)是：借：管管理費用 8000貸貸:存貨跌價價準(zhǔn)備 8000 （1）其次，在在本期子公公司將本期期購入的存存貨的400出售，剩剩下的600形成期期末的存貨貨，子公司司的取得成成本為90000元，根根據(jù)其他的的已知條件件，計算出出該部分存存貨對于企企業(yè)集團(tuán)來來講，其成成本應(yīng)是：90000120000/115000072000，另外該該部分存貨貨在子公司司期末可變變現(xiàn)凈值為為80000元，子公公司已經(jīng)計計提的存貨

40、貨跌價準(zhǔn)備備為：90000-8800010000借：管管理費用 10000貸貸：存貨跌跌價準(zhǔn)備 10000但站在在集團(tuán)的角角度來講，因因為成本77200小小于可變現(xiàn)現(xiàn)凈值，不不用計提跌跌價準(zhǔn)備，所所以作抵銷銷分錄時，應(yīng)應(yīng)是：借：存存貨跌價準(zhǔn)準(zhǔn)備 10000貸貸：管理費費用 10000 （2）將分錄錄（1）和（2）合并就就應(yīng)是：借：存存貨跌價準(zhǔn)準(zhǔn)備 2000貸貸：管理費費用2200例題223的分錄錄（5）：對于本本期將上期期購入的存存貨出售的的抵銷分錄錄是不變的的，還是應(yīng)應(yīng)作（1）的抵銷銷分錄；對于本本題購入的的期末庫存存的60部分分，子公司司的成本為為90000，可變現(xiàn)現(xiàn)凈值為66500，子子

41、公司計提提的跌價準(zhǔn)準(zhǔn)備為90000-6650025000借：管管理費用 25000貸貸：存貨跌跌價準(zhǔn)備 25000但站在在集團(tuán)的角角度來講，該該部分存貨貨的成本為為72000，應(yīng)計提提的跌價準(zhǔn)準(zhǔn)備是：77200-65000700，所所以作抵銷銷分錄時，應(yīng)應(yīng)是將多計計提的跌價價準(zhǔn)備25500-770018000抵銷：借：存存貨跌價準(zhǔn)準(zhǔn)備 18800貸貸：管理費費用 18800 （3）將兩筆筆抵銷分錄錄（1）和（3）合并，就就應(yīng)是：借：存存貨跌價準(zhǔn)準(zhǔn)備 10000貸貸：管理費費用 100002.【問題題】以非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)抵抵債時，抵抵債的資產(chǎn)產(chǎn)涉及多項項資產(chǎn)時，各各項資產(chǎn)的的入賬價值值如何確定定？【

42、解答】如如果題目中中明確說明明每項資產(chǎn)產(chǎn)的抵債金金額，那么么資產(chǎn)的抵抵債金額就就是資產(chǎn)的的入賬價值值。如果沒沒有明確說說明各項資資產(chǎn)的抵債債金額，就就應(yīng)該按各各項資產(chǎn)的的公允價值值的比例計計算確定各各項資產(chǎn)的的入賬價值值。3.【問題題】如何確確定合并報報表的合并并范圍？【解答】合合并會計報報表又稱合合并財務(wù)報報表。它是是以母公司司和子公司司組成的企企業(yè)集團(tuán)為為一會計主主體，以母母公司和子子公司單獨獨編制的個個別會計報報表為基礎(chǔ)礎(chǔ)，由母公公司編制的的綜合反映映企業(yè)集團(tuán)團(tuán)財務(wù)狀況況、經(jīng)營成成果及現(xiàn)金金流量的會會計報表。我國合合并會計報報表的合并并范圍具體體如下：母公司司擁有其半半數(shù)以上權(quán)權(quán)益性資本

43、本的被投資資企業(yè)母公司司擁有被投投資企業(yè)半半數(shù)以上權(quán)權(quán)益性資本本具體又包包括以下三三種情況：（1）母母公司直接接擁有被投投資企業(yè)半半數(shù)以上權(quán)權(quán)益性資本本。如A公公司擁有BB公司51%的股份，則則A公司為B公司的母母公司。（2）母母公司間接接擁有被投投資企業(yè)半半數(shù)以上權(quán)權(quán)益性資本本。如A公公司擁有BB公司60%的股份，BB公司擁有有C公司70%的股份，則則A公司間接接擁有C公司70%的股份（注注意，A公司間接接擁有C公司的股股份不是442%）。（3）母母公司直接接和間接方方式合計擁擁有、控制制被投資企企業(yè)半數(shù)以以上權(quán)益性性資本。如A公公司擁有BB公司60%的股份，BB公司擁有有C公司40%的股份

44、，AA公司擁有有C公司11%的股份，則則A公司直接接和間接擁擁有C公司51%的股份。從上述述合并范圍圍可以看出出，納入合合并范圍的的，必定是是被投資企企業(yè)，如果果一個企業(yè)業(yè)通過其他他方式控制制另一個企企業(yè)，但沒沒有投資關(guān)關(guān)系，是不不能納入合合并范圍的的。所以列列入合并報報表合并范范圍是能夠夠被母公司司控制的被被投資企業(yè)業(yè)，如果不不存在投資資關(guān)系，即即使能夠控控制一個企企業(yè)，也不不能列入合合并的范圍圍。存在投投資關(guān)系是是合并的前前提條件。 不能納納入合并范范圍的子公公司包括：（1）已已準(zhǔn)備關(guān)停停并轉(zhuǎn)的子子公司。（2）按按照破產(chǎn)程程序，已宣宣告被清理理整頓的子子公司。（3）已已宣告破產(chǎn)產(chǎn)的子公司司

45、。（4）準(zhǔn)準(zhǔn)備近期售售出而短期期持有其半半數(shù)以上的的權(quán)益性資資本的子公公司。（5）非非持續(xù)經(jīng)營營的所有者者權(quán)益為負(fù)負(fù)數(shù)的子公公司。注意：持續(xù)經(jīng)營營的所有者者權(quán)益為負(fù)負(fù)數(shù)的子公公司應(yīng)納入入合并范圍圍。（6）受受所在國外外匯管制及及其他管制制，資金調(diào)調(diào)度受到限限制的境外外子公司。4.【問題題】如何掌掌握內(nèi)部商商品銷售業(yè)業(yè)務(wù)的抵銷銷？【解答】內(nèi)內(nèi)部商品銷銷售業(yè)務(wù)的的抵銷分錄錄為：借：年年初未分配配利潤（期期初存貨中中包含的未未實現(xiàn)內(nèi)部部銷售利潤潤）主主營業(yè)務(wù)收收入（本期期內(nèi)部商品品銷售產(chǎn)生生的收入）貸貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本存貨（期期末存貨中中未實現(xiàn)內(nèi)內(nèi)部銷售利利潤）上述抵抵銷分錄的的原理為：本期發(fā)生生的

46、未實現(xiàn)現(xiàn)內(nèi)部銷售售收入與本本期發(fā)生存存貨中未實實現(xiàn)內(nèi)部銷銷售利潤之之差即為本本期發(fā)生的的未實現(xiàn)內(nèi)內(nèi)部銷售成成本。抵銷銷分錄中的的年初未分分配利潤和存貨兩項之差差即為本期期發(fā)生的存存貨中未實實現(xiàn)內(nèi)部銷銷售利潤。針對考考試，將上上述抵銷分分錄分為：（1）將將期初存貨貨中未實現(xiàn)現(xiàn)內(nèi)部銷售售利潤抵銷銷借：年年初未分配配利潤（期期初存貨中中未實現(xiàn)內(nèi)內(nèi)部銷售利利潤）貸貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本（2）將將本期內(nèi)部部商品銷售售收入抵銷銷借：主主營業(yè)務(wù)收收入（本期期內(nèi)部商品品銷售產(chǎn)生生的收入）貸貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本（3）將將期末存貨貨中未實現(xiàn)現(xiàn)內(nèi)部銷售售利潤抵銷銷借：主主營業(yè)務(wù)成成本貸貸：存貨（期期末存貨中中未實現(xiàn)內(nèi)內(nèi)部

47、銷售利利潤）具體處處理時，也也可以這樣樣處理：如果期期初存貨本本期尚未出出售，那么么首先應(yīng)該該抵銷期初初存貨中的的未實現(xiàn)內(nèi)內(nèi)部銷售利利潤，其會會計處理為為：借：年年初未分配配利潤貸貸：存貨如果期期初存貨本本期已經(jīng)出出售，抵銷銷期初存貨貨中的未實實現(xiàn)內(nèi)部銷銷售利潤的的會計處理理為：借：年年初未分配配利潤貸貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本本期內(nèi)內(nèi)部銷售的的抵銷為：借：主主營業(yè)務(wù)收收入貸貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本抵銷期期末存貨中中的未實現(xiàn)現(xiàn)內(nèi)部銷售售利潤：借：主主營業(yè)務(wù)成成本貸貸：存貨（該該存貨不包包括期初未未售出的內(nèi)內(nèi)部存貨）5.【問題題】在判斷斷關(guān)聯(lián)方關(guān)關(guān)系時，如如何運用實實質(zhì)重于形形式原則？【解答】關(guān)關(guān)聯(lián)方關(guān)系系往

48、往存在在于控制或或被控制、共同控制制或被共同同控制、或或施加重大大影響的各各方，即建建立控制、共同控制制和施加重重大影響是是關(guān)聯(lián)方關(guān)關(guān)系存在的的主要特征征，但是在在具體應(yīng)用用關(guān)聯(lián)方關(guān)關(guān)系的判斷斷標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)遵守實實質(zhì)重于形形式原則。例如，兩兩個企業(yè)有有一位共同同的董事，該該董事能同同時對兩個個企業(yè)施加加重大影響響，雖然它它們之間不不存在其他他關(guān)聯(lián)方關(guān)關(guān)系，但是是也應(yīng)當(dāng)將將這兩個企企業(yè)視為關(guān)關(guān)聯(lián)方。從考試試的角度來來講，一般般來說，題題目會進(jìn)行行詳細(xì)的說說明。否則則無法判斷斷是否存在在關(guān)聯(lián)關(guān)系系。6.【問題題】董事會會宣告的利利潤分配方方案和股東東大會通過過的分配方方案中涉及及到股利分分配的，

49、何何時作為調(diào)調(diào)整事項，何何時作為非非調(diào)整事項項？如何處處理？【解答】資資產(chǎn)負(fù)債表表日后至財財務(wù)報告批批準(zhǔn)報出日日之間由董董事會或類類似機(jī)構(gòu)所所制定的利利潤分配方方案中分配配的股利（包包括現(xiàn)金股股利和股票票股利，下下同），或或資產(chǎn)負(fù)債債表日后至至財務(wù)報告告批準(zhǔn)報出出日之間已已由董事會會或類似機(jī)機(jī)構(gòu)制定并并經(jīng)股東大大會或類似似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)準(zhǔn)宣告發(fā)放放的股利，均均作為非調(diào)調(diào)整事項，在在會計報表表附注中進(jìn)進(jìn)行披露，企企業(yè)發(fā)放的的股利均作作為實際發(fā)發(fā)放年度的的事項進(jìn)行行處理，企企業(yè)利潤分分配表中的的應(yīng)付優(yōu)先先股股利、應(yīng)付普通通股和轉(zhuǎn)作資本本（或股本本）的普通通股股利項目均反反映上年度度實際分配配的股利。7.

50、【問題題】資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日后后期間發(fā)生生的會計政政策變更應(yīng)應(yīng)如何處理理？屬于資資產(chǎn)負(fù)債表表日后調(diào)整整事項嗎？【解答】資資產(chǎn)負(fù)債表表日后至財財務(wù)報告批批準(zhǔn)報出日日之間公司司董事會或或類似機(jī)構(gòu)構(gòu)決定對某某些會計政政策進(jìn)行重重大改變，這這將會影響響其后的財財務(wù)狀況和和經(jīng)營成果果，屬于資資產(chǎn)負(fù)債表表日后非調(diào)調(diào)整事項處處理，在會會計報表附附注中進(jìn)行行披露。賬賬務(wù)處理時時作為報告告年度下一一年度的會會計政策變變更事項來來進(jìn)行處理理。8.【問題題】資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日后后調(diào)整事項項涉及的所所得稅應(yīng)如如何調(diào)整？【解答】首首先，要看看題目的說說明，按題題目的說明明進(jìn)行處理理。如果題題目中說明明假定資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日日后調(diào)整

51、事事項均可調(diào)調(diào)整應(yīng)交納納的所得稅稅，則處理理中涉及到到損益的，都都調(diào)整應(yīng)交交稅金應(yīng)交所得得稅。其次，如如果題目中中沒有說明明，那么要要看調(diào)整的的內(nèi)容是否否影響應(yīng)納納稅所得額額，如果影影響應(yīng)納稅稅所得額的的，且發(fā)生生于報告年年度所得稅稅匯算清繳繳之前的，調(diào)調(diào)整所得稅稅和應(yīng)交稅稅金，發(fā)生生于報告年年度所得稅稅匯算清繳繳之后的，則則作為時間間性差異處處理，調(diào)整整所得稅和和遞延稅款款，采用應(yīng)應(yīng)付稅款法法核算所得得稅的則不不作處理；不影響應(yīng)應(yīng)納稅所得得額的，不不調(diào)整應(yīng)交交稅金。屬屬于時間性性差異的，在在納稅影響響會計法下下，調(diào)整所所得稅和遞遞延稅款，采采用應(yīng)付稅稅款法核算算所得稅的的則不作處處理。 第第

52、三貼1.【問題題】年度終終了，如果果建造合同同的結(jié)果不不能夠可靠靠的估計，合合同成本能能夠收回的的，合同收收入根據(jù)能能夠收回的的實際合同同成本加以以確認(rèn)，合合同成本在在其發(fā)生的的當(dāng)期確認(rèn)認(rèn)為費用。如何進(jìn)行行賬務(wù)處理理?【解答】企企業(yè)在實際際發(fā)生合同同成本時，借借記“工程施工工”等科目，貸貸記“原材料”、“應(yīng)付工資資”、“累計折舊舊”等科目。年度終終了，如果果建造合同同的結(jié)果不不能夠可靠靠地估計，合合同成本能能夠收回的的，根據(jù)實實際發(fā)生的的合同成本本，借記“主營業(yè)務(wù)務(wù)成本”科目，根根據(jù)能夠收收回的實際際合同成本本，貸記“主營業(yè)務(wù)務(wù)收入”科目，根根據(jù)實際發(fā)發(fā)生的合同同成本與能能夠收回的的實際合同同

53、成本的差差額，貸記記“工程施工工毛利”科目。2.【問題題】教材有有關(guān)特殊勞勞務(wù)收入的的確認(rèn)原則則中指出，“特許權(quán)使用費”提供后續(xù)服務(wù)的在提供服務(wù)時確認(rèn)為收入，而在讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)和計量中，“因他人使用本企業(yè)的無形資產(chǎn)等而形成的使用費收入”，“如提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同、協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入” 這兩個內(nèi)容是否矛盾？【解答】教教材中有關(guān)關(guān)“特許權(quán)使使用費”收入確認(rèn)認(rèn)的原則與與“因他人使使用本企業(yè)業(yè)的無形資資產(chǎn)等而形形成的使用用費收入”的描述以以及例子并并不矛盾?！疤卦S權(quán)使使用費”收入確認(rèn)認(rèn)的原則說說明了特許許權(quán)使用費費收入確認(rèn)認(rèn)的原則，即即如果特許許權(quán)使用費費收入包括括提供初始始

54、及后續(xù)服服務(wù)、設(shè)備備和其他有有形資產(chǎn)及及專門技術(shù)術(shù)等方面的的收入，其其中屬于提提供設(shè)備和和其他有形形資產(chǎn)的部部分，應(yīng)在在這些資產(chǎn)產(chǎn)的所有權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)移時確確認(rèn)為收入入；屬于提提供初始及及后續(xù)服務(wù)務(wù)的部分，在在提供服務(wù)務(wù)時確認(rèn)為為收入。而而屬于提供供后續(xù)服務(wù)務(wù)的部分，通通常應(yīng)當(dāng)在在合同、協(xié)協(xié)議規(guī)定的的有效期內(nèi)內(nèi)于提供服服務(wù)時確認(rèn)認(rèn)收入。而而例題中的的后續(xù)服務(wù)務(wù)收入是指指在后續(xù)一一次性提供供服務(wù)，因因此，在后后續(xù)提供服服務(wù)時將收收到的金額額全部確認(rèn)認(rèn)為當(dāng)期收收入。如果果在后續(xù)22年內(nèi)分2次提供服服務(wù)，則應(yīng)應(yīng)將收到的的金額在22年內(nèi)按照照每次提供供服務(wù)的程程度，在每每次提供服服務(wù)時分別別確認(rèn)收入入。3.【

55、問題題】受托代代銷商品計計入“資產(chǎn)負(fù)債債表”嗎?【解答】在在編制資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表時時，受托方方對于接受受委托方委委托，受托托代銷的商商品列示在在“存貨”項目下，其其金額等于于“受托代銷銷商品”科目余額額減去“代銷商品品款”科目余額額后的金額額，即為零零，即實質(zhì)質(zhì)上資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表的“存貨”項目中不不反映受托托代銷商品品的價值。4.【問題題】如何判判斷一項業(yè)業(yè)務(wù)是否影影響企業(yè)的的主營業(yè)務(wù)務(wù)利潤、營營業(yè)利潤、利潤總額額和凈利潤潤？【解答】近近年的考試試中， 對于該內(nèi)內(nèi)容主要有有兩種考試試形式，一一是給出業(yè)業(yè)務(wù)，然后后要求指出出影響利潤潤表中的哪哪個項目； 另外一種種形式就是是給出業(yè)務(wù)務(wù)， 要求指出出影響營

56、業(yè)業(yè)利潤等業(yè)業(yè)務(wù)的是哪哪一項。 舉例如下下：例題11：企業(yè)發(fā)發(fā)生的原材材料盤虧或或毀損損失失中，不應(yīng)應(yīng)作為管理理費用列支支的是（ ）。A自自然災(zāi)害造造成的毀損損凈損失 B保管管中發(fā)生的的定額內(nèi)自自然損耗C. 收發(fā)計量量造成的盤盤虧損失 D管理理不善造成成的盤虧損損失答案：A解析：自然災(zāi)害害造成的毀毀損凈損失失應(yīng)作為營營業(yè)外支出出處理， 不計入管管理費用。例題22：甲股份份有限公司司20022年度正常常生產(chǎn)經(jīng)營營過程中發(fā)發(fā)生的下列列事項中，不不影響其22002年年度利潤表表中營業(yè)利利潤的是（ ）A. 無法查明明原因的現(xiàn)現(xiàn)金短缺B. 期末計提提帶息應(yīng)收收票據(jù)的利利息C. 外幣應(yīng)收收賬款發(fā)生生匯兌損

57、失失D. 有確鑿證證據(jù)表明存存在某金融融機(jī)構(gòu)的款款項無法收收回答案： D解析：營業(yè)利潤潤主營業(yè)業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)務(wù)利潤財財務(wù)費用管理費用用營業(yè)費費用， 所以只要要是計入主主營業(yè)務(wù)收收入、主營營業(yè)務(wù)稅金金及附加、主營業(yè)務(wù)務(wù)成本、其其他業(yè)務(wù)收收入、其他他業(yè)務(wù)成本本、管理費費用、營業(yè)業(yè)費用和財財務(wù)費用的的事項， 都會影響響企業(yè)的營營業(yè)利潤。上題中，無無法查明原原因的現(xiàn)金金短缺計入入管理費用用， 影響營業(yè)業(yè)利潤；期期末計提帶帶息應(yīng)收票票據(jù)的利息息計入財務(wù)務(wù)費用，影影響營業(yè)利利潤；外幣幣應(yīng)收賬款款發(fā)生匯兌兌損失計入入財務(wù)費用用， 影響營業(yè)業(yè)利潤；有有確鑿證據(jù)據(jù)表明存在在某金融機(jī)機(jī)構(gòu)的款項項無法收回回計入營

58、業(yè)業(yè)外支出， 不影響營業(yè)利潤。因此， 答案應(yīng)該是D 。5.【問題題】如何掌掌握現(xiàn)金流流量的分類類？【解答】通通常按照企企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的性質(zhì)質(zhì)將企業(yè)在在一定期間間產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流量劃劃分為三類類：經(jīng)營活活動產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量量、投資活活動產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量量和籌資活活動產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量量三類。從從近年的考考試來看，考考生應(yīng)注意意掌握每類類現(xiàn)金流量量的具體項項目。例題11: 下列列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)所產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量量中，屬于于“經(jīng)營活動動產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流量”的是（ ）。A變變賣固定資資產(chǎn)所產(chǎn)生生的現(xiàn)金流流量B取取得債券利利息收入所所產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流量C支支付經(jīng)營租租賃費用所所產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流量D支支付融資租租賃費用

59、所所產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流量 答案：C解析：企業(yè)購入入固定資產(chǎn)產(chǎn)和出售固固定資產(chǎn)屬屬于企業(yè)的的投資活動動，所以變變賣固定資資產(chǎn)所產(chǎn)生生的現(xiàn)金流流量屬于投投資活動產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量， 企業(yè)進(jìn)行行債權(quán)投資資屬于企業(yè)業(yè)的投資活活動，所以以取得債券券利息收入入所產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量量屬于投資資活動產(chǎn)生生的現(xiàn)金流流量；企業(yè)業(yè)融資租入入固定資產(chǎn)產(chǎn)屬于籌資資活動， 所以支付付融資租賃賃費用所產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量屬于于籌資活動動產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流量。而經(jīng)營租租入固定資資產(chǎn)屬于企企業(yè)的經(jīng)營營活動，支支付經(jīng)營租租賃費用所所產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流量屬屬于經(jīng)營活活動產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量量； 例題22：下列現(xiàn)現(xiàn)金流量中中，屬于投投資活動產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金

60、金流量的有有（ ）。A取取得投資收收益所收到到的現(xiàn)金 B出售固固定資產(chǎn)所所收到的現(xiàn)現(xiàn)金C取取得短期股股票投資所所支付的現(xiàn)現(xiàn)金 DD分配股股利所支付付的現(xiàn)金E收收到返還的的所得稅所所收到的現(xiàn)現(xiàn)金答案：ABC解析：分配股利利所支付的的現(xiàn)金屬于于籌資活動動，收到返返還的所得得稅所收到到的現(xiàn)金屬屬于經(jīng)營活活動產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量量。例題33：下列交交易或事項項產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流量中中，屬于投投資活動產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量的有有( )。A為為購建固定定資產(chǎn)支付付的耕地占占用稅B為為購建固定定資產(chǎn)支付付的已資本本化的利息息費用C因因火災(zāi)造成成固定資產(chǎn)產(chǎn)損失而收收到的保險險賠款D最最后一次支支付分期付付款購入固固定資產(chǎn)