1、一、單項(xiàng)選選擇題（本本大題共220小題，每每小題1分分，共200分）在每每小題列出出的四個(gè)備備選項(xiàng)中只只有一個(gè)選選項(xiàng)是符合合題目要求求的，請(qǐng)將將其代碼填填寫在題后后的括號(hào)內(nèi)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未未選均無(wú)分分。1有有關(guān)審計(jì)的的產(chǎn)生和發(fā)發(fā)展，下列列說(shuō)法正確確的是 （ ）A社社會(huì)審計(jì)是是股份制的的產(chǎn)物 BB審計(jì)的的最初形態(tài)態(tài)是社會(huì)審審計(jì) C世界上第第一位社會(huì)會(huì)審計(jì)人員員是謝霖 D“上上計(jì)制度”是在我國(guó)國(guó)隋、唐年年間形成的的一種官?gòu)d廳審計(jì)2會(huì)計(jì)師事事務(wù)所對(duì)無(wú)無(wú)法勝任或或不能按時(shí)時(shí)完成的業(yè)業(yè)務(wù)，應(yīng) （ ）。A聘請(qǐng)請(qǐng)其他專業(yè)人人員幫助BB轉(zhuǎn)包給給其他會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所所C減少少業(yè)務(wù)收費(fèi)費(fèi)D拒絕絕接受委托托3政府府

2、審計(jì)與社社會(huì)審計(jì)均均是外部審審計(jì)，但兩兩者在許多多方面存在在區(qū)別，下下列說(shuō)法不不正確的是是 （ ）A在審計(jì)方式上，政府審計(jì)是強(qiáng)制審計(jì)，社會(huì)審計(jì)是受托審計(jì) B政府審計(jì)是無(wú)償審計(jì)，而社會(huì)審計(jì)是有償審計(jì) C政府審計(jì)所依據(jù)的準(zhǔn)則是國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，社會(huì)審計(jì)所依據(jù)的是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 D在獨(dú)立性上，政府審計(jì)體現(xiàn)的是雙向獨(dú)立，社會(huì)審計(jì)體現(xiàn)的是單向獨(dú)立。4世界各國(guó)的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)按其組織形式和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，大致可以分為三種類型。下列國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)屬于議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的是 （ ）A瑞典的國(guó)家審計(jì)局 B菲律賓的審計(jì)委員會(huì)C西班牙的審計(jì)法院 D中國(guó)的審計(jì)署5下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是 （ ）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)業(yè)

3、過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得詆毀同行C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成任務(wù) D不得以注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)身份對(duì)未審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表意見6被審計(jì)單位當(dāng)年購(gòu)入重型機(jī)床一臺(tái)，會(huì)計(jì)部門記賬時(shí)，漏記了該重型機(jī)床的運(yùn)費(fèi)，則被審計(jì)單位管理當(dāng)局違反的“認(rèn)定”是 （ ）A估價(jià)或分?jǐn)?B權(quán)利和義務(wù) C存在或發(fā)生 D表達(dá)和披露7注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的證據(jù)是（ ）A購(gòu)貨發(fā)票 B應(yīng)收賬款函證回函 C銷貨發(fā)票 D采購(gòu)合同副本8按照來(lái)源，審計(jì)證據(jù)可以分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)，下列各項(xiàng)中屬于外部證據(jù)的是（ ）

4、A管理當(dāng)局聲明書 B收料單 C銀行對(duì)賬單 D董事會(huì)會(huì)議記錄9在下列審計(jì)一般方法中，運(yùn)用隨機(jī)原則和數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法的是 （ ）A詳查法 B任意選樣法 C判斷選樣法 D隨機(jī)選樣法10為了獲取有關(guān)控制風(fēng)險(xiǎn)的證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選擇的程序是 （ ）A函證 B分析性復(fù)核 C檢查 D計(jì)算11注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師要要采用系統(tǒng)統(tǒng)選樣法從從20000張編號(hào)為為00011到20000的憑證證中，選出出100張張作為樣本本。假定注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師確定隨機(jī)機(jī)起點(diǎn)為115，那么么，他所選選取的第三三張憑證的的編號(hào)是 （ ）AA45 B855 C555 D115112注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師函函證應(yīng)付賬賬款時(shí)，下下列對(duì)象中中最不應(yīng)考考慮的是 （ ）

5、AA較大金金額的債權(quán)權(quán)人B企企業(yè)重要供供貨人C上年度的的債權(quán)人及及不送對(duì)賬賬單的債權(quán)權(quán)人D較小金額額的債權(quán)人人13某某注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師于3月月10日完完成了對(duì)被被審計(jì)年度度會(huì)計(jì)報(bào)表表審計(jì)的外外勤工作并并開始編寫寫審計(jì)報(bào)告告，3月118日當(dāng)其其尚未完成成審計(jì)報(bào)告告時(shí)，得知知被審計(jì)單單位于3月月 15日日購(gòu)買了另另一家公司司，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師于33月25日日完成了對(duì)對(duì)這一事項(xiàng)項(xiàng)的審核，則則審計(jì)報(bào)告告的日期應(yīng)應(yīng)為 （ ）A3月115日 BB 3月月18日 C3月月25日 D3月月30日114在會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表審審計(jì)中，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師必須使用用分析性復(fù)復(fù)核程序的的階段是 （ ）審審計(jì)計(jì)劃階階段 實(shí)質(zhì)質(zhì)性測(cè)試階階段

6、審計(jì)計(jì)報(bào)告階段段A 是是 是 是是B 是是 否 是是C 否否 否 是是D 否否 是 否否15注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師對(duì)固定資資產(chǎn)折舊審審計(jì)的主要要目標(biāo)不包包括 （ ）A折折舊政策和和方法是否否符合國(guó)家家有關(guān)的財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制制度B折折舊的提取取是否滿足足企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要求求C折舊舊額的計(jì)算算是否正確確D折舊舊政策和方方法是否符符合一貫性性原則166資產(chǎn)類類審計(jì)與負(fù)負(fù)債類審計(jì)計(jì)的最大區(qū)區(qū)別是 （ ）A前前者側(cè)重于于審查所有有權(quán)，后者者側(cè)重于審審查義務(wù) B前者者側(cè)重于應(yīng)應(yīng)付賬款，后后者側(cè)重于于應(yīng)收賬款款 C前前者側(cè)重于于防止高估估和虛列，后后者側(cè)重于于防止低估估和漏列 D前者者與損益無(wú)無(wú)關(guān)，后者者與損益有有關(guān)1

7、7與“由信信用管理部部門批準(zhǔn)賒賒銷”這一一控制政策策最相關(guān)的的認(rèn)定是 （ ）AA表達(dá)與與披露 B權(quán)利和和義務(wù) CC完整性性 D估價(jià)或或分?jǐn)?118下列列各項(xiàng)中，不不屬于財(cái)經(jīng)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)計(jì)特征的是是 （ ）A是一種常規(guī)性審計(jì) B以財(cái)經(jīng)經(jīng)法規(guī)和紀(jì)紀(jì)律作為審審計(jì)證據(jù) C沒有有固定的審審計(jì)模式 D具有執(zhí)執(zhí)法的嚴(yán)肅肅性和強(qiáng)制制性19管理審計(jì)計(jì)的內(nèi)容一一般不包括括 （ ）A審查企業(yè)的管理職能 B審查企企業(yè)的管理理環(huán)境 CC審查企企業(yè)各職能能部門的工工作 D審查企企業(yè)管理人人員的素質(zhì)質(zhì) 20在下列各各項(xiàng)中，不不屬于內(nèi)部部審計(jì)職能能的是 （ ）A監(jiān)監(jiān)督職能 B鑒證職職能 C評(píng)價(jià)職能能 D防護(hù)職職能二、多項(xiàng)選選擇

8、題（本本大題共220小題，每每小題1分分，共200分）211審計(jì)按按其內(nèi)容進(jìn)進(jìn)行分類，可可分為 （ ）A財(cái)財(cái)政財(cái)務(wù)審審計(jì) B經(jīng)濟(jì)效效益審計(jì) C財(cái)經(jīng)法法紀(jì)審計(jì) D社會(huì)會(huì)審計(jì) E內(nèi)部審審計(jì)22在企業(yè)設(shè)設(shè)立內(nèi)部審審計(jì)部門，其其領(lǐng)導(dǎo)類型型可以歸納納為 （ ）A由由企業(yè)董事事會(huì)或其所所屬審計(jì)委委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo) B由由企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo) C由由企業(yè)總裁裁或總經(jīng)理理領(lǐng)導(dǎo) DD企業(yè)主主管財(cái)務(wù)的的副總裁或或總會(huì)計(jì)師師領(lǐng)導(dǎo)E由企業(yè)工工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)223有關(guān)關(guān)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表認(rèn)定的的下列表述述中，不正正確的是 （ ）AA“存在在或發(fā)生”認(rèn)定主要要與會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表組成要要素的低估估有關(guān) BB“完整整性”認(rèn)定定主要與會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表組組成要

9、素的的高估有關(guān)關(guān) C“權(quán)利和義義務(wù)”認(rèn)定定只與資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表組組成要素有有關(guān) D“估價(jià)或或分?jǐn)偂闭J(rèn)認(rèn)定只與利利潤(rùn)表組成成要素有關(guān)關(guān) E“表達(dá)與披披露”認(rèn)定定與現(xiàn)金流流量表無(wú)關(guān)關(guān)24注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師在審計(jì)過(guò)過(guò)程中獲取取實(shí)物證據(jù)據(jù)的審計(jì)方方法有 （ ）A觀觀察 B函證 C監(jiān)盤 D檢查查 E分析性性復(fù)核255會(huì)計(jì)記記錄控制的的措施和方方法是多方方面的，以以下各項(xiàng)屬屬于會(huì)計(jì)記記錄控制的的內(nèi)容有（ ）A記記帳憑證的的內(nèi)容必須須與原始憑憑證的內(nèi)容容保持一致致，所有記記賬憑證必必須附有原原始憑證 B憑證必須須連續(xù)編號(hào)號(hào)，憑證的的使用必須須按編號(hào)順順序使用，領(lǐng)領(lǐng)用空白憑憑證必須經(jīng)經(jīng)過(guò)登記 C建立立定期的復(fù)復(fù)核制度

10、，定定期對(duì)憑證證的填制、記賬、過(guò)過(guò)賬和報(bào)表表編制的工工作進(jìn)行復(fù)復(fù)核D建建立總分類類賬和明細(xì)細(xì)分類賬、總分類賬賬和日記賬賬定期核對(duì)對(duì)制度 EE業(yè)務(wù)經(jīng)經(jīng)辦人在處處理有關(guān)業(yè)業(yè)務(wù)后，必必須簽名、蓋章以備備今后追究究責(zé)任和查查考26針對(duì)具體體審計(jì)項(xiàng)目目編制的具具體審計(jì)計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括括的基本內(nèi)內(nèi)容有 （ ）A審審計(jì)目標(biāo) B審計(jì)計(jì)方法 C執(zhí)行人人和日期 D審計(jì)計(jì)工作底稿稿的索引號(hào)號(hào) E被審計(jì)計(jì)單位的基基本情況227不同同會(huì)計(jì)師事事務(wù)所之間間調(diào)閱審計(jì)計(jì)工作底稿稿只限于 （ ）A被被審計(jì)單位位更換會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所所 B被審計(jì)計(jì)單位更換換董事會(huì) C審計(jì)計(jì)合并會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表 D聯(lián)合審審計(jì) E審計(jì)聯(lián)合合會(huì)計(jì)報(bào)表表28注注冊(cè)會(huì)

11、計(jì)師師確定應(yīng)收收賬款函證證的數(shù)量大大小、范圍圍時(shí)，應(yīng)考考慮的主要要因素有（ ）A應(yīng)應(yīng)收賬款在在全部資產(chǎn)產(chǎn)中的重要要性 B被審計(jì)計(jì)單位內(nèi)部部控制的強(qiáng)強(qiáng)弱 C被審計(jì)單單位購(gòu)貨方方的所有制制性質(zhì) D以前年年度的函證證結(jié)果 EE函證方方式的選擇擇29在在對(duì)被審計(jì)計(jì)單產(chǎn)其借借款進(jìn)行實(shí)實(shí)質(zhì)性測(cè)試試時(shí)，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師一一般應(yīng)獲取取的審計(jì)證證據(jù)包括（ ）A長(zhǎng)長(zhǎng)期借款合合同和授權(quán)權(quán)批準(zhǔn)文件件 B相相關(guān)抵押資資產(chǎn)的所有有權(quán)證明文文件 C長(zhǎng)期借款款明細(xì)表 D重大大長(zhǎng)期借款款的函證回回函、逾期期長(zhǎng)期借款款的展期協(xié)協(xié)議 E對(duì)外投資資的協(xié)議330在對(duì)對(duì)特定會(huì)計(jì)計(jì)期間主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入入進(jìn)行審計(jì)計(jì)時(shí)，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注注的

12、與被審審計(jì)單位主主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入確認(rèn)有有密切關(guān)系系的日期包包括 （ ）A銷銷售協(xié)議簽簽訂日期 B銷售截截止測(cè)試實(shí)實(shí)施日期 C發(fā)票票開具日期期或者收款款日期 D記賬日日期 E發(fā)貨日期期或提供勞勞務(wù)日期三、名詞詞解釋（本本大題共22小題，每每小題2分分，共4分分） 331整群群隨機(jī)選樣樣 322檢查風(fēng)風(fēng)險(xiǎn) 四四、簡(jiǎn)答題題（本大題題共2小題題，每小題題5分，共共10分） 33心心海股份有有限公司是是一個(gè)生產(chǎn)產(chǎn)銷售計(jì)算算機(jī)的企業(yè)業(yè)，其產(chǎn)品品僅銷售給給全國(guó)各地地的25家家經(jīng)銷商。公司截止止20055年12月月31日止止，應(yīng)收賬賬款余額為為85000萬(wàn)元，約約占公司流流動(dòng)資產(chǎn)總總額的555%。注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師s

13、s受托審計(jì)計(jì)該公司22005年年度會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表，并對(duì)對(duì)有關(guān)應(yīng)收收賬款項(xiàng)目目，采用下下列審計(jì)程程序： （11）評(píng)估公公司內(nèi)部控控制制度后后，認(rèn)為內(nèi)內(nèi)部控制制制度相當(dāng)健健全。 （22）調(diào)節(jié)應(yīng)應(yīng)收賬款總總分類賬與與明細(xì)分類類賬的期末末余額相等等。 （33）做應(yīng)收收賬款賬齡齡分析，并并未發(fā)現(xiàn)逾逾期賬款。 （4）詳詳查20005年2月月、7月、11月三三個(gè)月份所所有的銷貨貨與賬款收收現(xiàn)的交易易。 （55）收到應(yīng)應(yīng)收賬款肯肯定式的函函證回函，指指出期末余余額正確無(wú)無(wú)誤。 請(qǐng)請(qǐng)問：注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師ss審計(jì)該公公司應(yīng)收賬賬款的上述述審計(jì)程序序是否適當(dāng)當(dāng)或完整？是否仍需需增加某些些審計(jì)程序序？如需增增加，請(qǐng)列列示增加

14、的的審計(jì)程序序。 334簡(jiǎn)述述財(cái)經(jīng)法紀(jì)紀(jì)審計(jì)的作作用。 五、論述述題（本大大題共1小小題，共110分） 35符合性測(cè)測(cè)試是對(duì)內(nèi)內(nèi)部控制制制度的設(shè)計(jì)計(jì)和執(zhí)行是是否有效而而實(shí)施的審審計(jì)程序，它它是基于正正確評(píng)價(jià)內(nèi)內(nèi)部控制系系統(tǒng)可靠性性的需要而而產(chǎn)生的。論述符合合性測(cè)試的的內(nèi)容和符符合性測(cè)試試的一般方方法。 六、案例分分析題（共共3小題，每小題題12分，共共36分）36征信會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)東方公司2003年的會(huì)計(jì)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和測(cè)試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得2003年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并于2004年1月15日采用肯定式函證方式

15、對(duì)所有重要客戶發(fā)了詢證函。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將于函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表：異常情況 函證編號(hào)號(hào)客戶名稱稱詢證證余額（元元） 回 函 日 期 回 函 內(nèi) 容（1） 22 甲 3000000 20044年1月222日 購(gòu)買東方方公司30000000元貨物屬屬實(shí)，但款款項(xiàng)已于22003年年12月225日用支支票支付（22） 566 乙 50000000 20004年11月19日日 因產(chǎn)品質(zhì)質(zhì)量不符合合要求，根根據(jù)購(gòu)貨合合同，于22003年年12月228日將貨貨物退回（33）64 丙 64400000 20044年1月119日 22003年年12月110日收到到東方公司司委托本公公司代銷的的貨物

16、64400000元，尚未未銷售（44）822 丁 99000000 20004年11月18日日 采用分期付款款方式購(gòu)貨貨9000000元，根根據(jù)購(gòu)貨合合同，已于于20033年12月月25日收收復(fù)3000000元元（5）134 戊 6000000 因因地址錯(cuò)誤誤，被退回回要求 針對(duì)上上述各種異異常情況，請(qǐng)請(qǐng)問A注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)分別實(shí)施施哪些重要要審計(jì)程序序？37長(zhǎng)征公司司20055年度112月月份未經(jīng)審審計(jì)的主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入入、主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本列列示如下：月 份主主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本本17780075566276000 677643740006512247770067668578000 69

17、88167850066947777995071115877000668309 76000668321007900071111118100072800121189000155139合合計(jì)1044300918845 要要求 注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師為確定重重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)領(lǐng)域，準(zhǔn)備備實(shí)施分析析性復(fù)核程程序。請(qǐng)根根據(jù)以上資資料計(jì)算個(gè)個(gè)月份的毛毛利率，并并根據(jù)分析析性復(fù)核情情況，確定定主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入和主主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本的重點(diǎn)點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域域，并指出出可能存在在的問題。38迪迪南會(huì)計(jì)師師事務(wù)所注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師N、M已已于20005年3月月10日完完成金山股股份有限公公司20004年度會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表的的外勤審計(jì)計(jì)工作，現(xiàn)現(xiàn)正草擬審審

18、計(jì)報(bào)告。按審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)約定書書的要求，審審計(jì)報(bào)告應(yīng)應(yīng)于20005年3月月25日提提交，在復(fù)復(fù)核審計(jì)工工作底稿時(shí)時(shí)，發(fā)現(xiàn)存存在以下幾幾種主要情情況： （11）審計(jì)工工作底稿顯顯示，20004年度度損益表重重要性水平平為85萬(wàn)萬(wàn)元，20004年112月311日的資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表重重要性水平平為95萬(wàn)萬(wàn)元； （22）20005年3月月5日，某某人民法院院最終裁定定，20005年1月月金山公司司被控告侵侵權(quán)，應(yīng)賠賠償1255萬(wàn)元； （33）金山公公司20004年度計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備的比例例由20003年度按按應(yīng)收賬款款余額的千千分之三提提高至千分分之五； （44）在20004年112月311日對(duì)金山山公司產(chǎn)品

19、品進(jìn)行監(jiān)盤盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)數(shù)量短缺缺10000件，該產(chǎn)產(chǎn)品單位成成本8700元，但金金山公司未未作調(diào)整。 要求 （1）針針對(duì)上述第第（1）種種情況，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師N、M選選擇的重要要性水平為為多少？為為什么？ （22）針對(duì)上上述第（22）種情況況，應(yīng)對(duì)金金山公司提提出何種建建議？ （33）針對(duì)上上述第（33）、（44）種情況況，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師N、M應(yīng)提出出何種處理理建議？若若需要提出出調(diào)整建議議，請(qǐng)列示示調(diào)整分錄錄（不考慮慮所得稅、利潤(rùn)分配配和損益結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)）。 （44）如果只只考慮第（44）種情況況，并假定定公司未接接受調(diào)整建建議，應(yīng)發(fā)發(fā)表何種審審計(jì)意見？請(qǐng)代注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師NN、M編寫寫一份該意意見類型

20、的的審計(jì)報(bào)告告（只要求求編寫說(shuō)明明段、意見見段，其他他略）。參考答案一一、單項(xiàng)選選擇題1A 2D 33D 4C 5BB6A 77B 8C 9DD 10BB11CC 112D 133C 14B 15BB16CC 117D 188A 19B 20BB二、多項(xiàng)項(xiàng)選擇題221ABBC 22ACD 223ABBDE 244AC 25AABCDEE26AABCD 277ACDD 228ABBDE 229ACCD 30CC三、名詞詞解釋311整群隨隨機(jī)選樣：又稱整體體隨機(jī)選樣樣，是先將將總體項(xiàng)目目按照一定定標(biāo)準(zhǔn)分成成若干群，而而后運(yùn)用等等距隨機(jī)選選樣等方法法，按群抽抽取樣本項(xiàng)項(xiàng)目。322檢查風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)：是指指某

21、一賬戶戶或交易類類別單獨(dú)或或連同其他他賬戶、交交易類別產(chǎn)產(chǎn)生重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)報(bào)，而未能能被實(shí)質(zhì)性性測(cè)試發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的可能性性，是組成成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的因素之之一。四、簡(jiǎn)答題333答：注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師s的上上述應(yīng)收賬賬款審計(jì)程程序存在以以下問題：（1）評(píng)評(píng)價(jià)應(yīng)收賬賬款的相關(guān)關(guān)內(nèi)部控制制制度健全全性后，還還應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備備予以信賴賴的內(nèi)部控控制制度實(shí)實(shí)施符合性性測(cè)試進(jìn)一一步判斷其其是否有效效；（2）未未發(fā)現(xiàn)逾期期應(yīng)收賬款款并不能說(shuō)說(shuō)明其存在在是合理的的，而且應(yīng)應(yīng)對(duì)該部分分應(yīng)收賬款款提取壞賬賬準(zhǔn)備；（33）“詳查查20055年2月、7月、111月三個(gè)個(gè)月份所有有的銷貨與與賬款收現(xiàn)現(xiàn)的交易”的程序沒沒有具體的的實(shí)施理由由

22、，應(yīng)先對(duì)對(duì)20055年度各期期間應(yīng)收賬賬款進(jìn)行分分析性復(fù)核核，然后再再?zèng)Q定將哪哪月份業(yè)務(wù)務(wù)定為重點(diǎn)點(diǎn)審查對(duì)象象；（4）不不應(yīng)該“調(diào)調(diào)節(jié)”應(yīng)收收賬款總分分類賬與明明細(xì)分類賬賬的期末余余額相等，而而是“核對(duì)對(duì)”應(yīng)收賬賬款總分類類賬與明細(xì)細(xì)分類賬的的期末余額額是否相等等。（5）只只對(duì)應(yīng)收賬賬款進(jìn)行函函證只能證證明其余額額的真實(shí)和和所有權(quán)，還還應(yīng)該將應(yīng)應(yīng)收賬款明明細(xì)分類賬賬和相應(yīng)的的憑證進(jìn)行行核對(duì)檢查查其入賬的的完整性。34答答：財(cái)經(jīng)法法紀(jì)審計(jì)具具有以下作作用：（11）維護(hù)社社會(huì)主義法法紀(jì)，促進(jìn)進(jìn)法制建設(shè)設(shè)，保證國(guó)國(guó)家制定的的財(cái)經(jīng)法紀(jì)紀(jì)得以貫徹徹執(zhí)行；（22）嚴(yán)厲打打擊經(jīng)濟(jì)領(lǐng)領(lǐng)域內(nèi)的犯犯罪活動(dòng)；（3）

23、嚴(yán)嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)紀(jì)律，糾正正不正之風(fēng)風(fēng)，保證企企業(yè)行為的的合法性、合規(guī)性；（4）杜杜絕損失浪浪費(fèi)，厲行行勤儉節(jié)約約，提高企企業(yè)經(jīng)營(yíng)管管理水平；（5）及及時(shí)處理經(jīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中中出現(xiàn)的新新情況、新新問題，保保證社會(huì)經(jīng)經(jīng)濟(jì)的健康康發(fā)展，促促進(jìn)我國(guó)審審計(jì)監(jiān)督體體系的進(jìn)一一步完善。五、論述述題35答：符合合性測(cè)試的的內(nèi)容包括括以下兩方方面： （11）內(nèi)部控控制設(shè)計(jì)健健全性和合合理性的測(cè)測(cè)試。其目目的在于判判斷被審計(jì)計(jì)單位的控控制政策和和程序是否否設(shè)計(jì)合理理、健全，能能否防止或或發(fā)現(xiàn)特定定會(huì)計(jì)報(bào)表表認(rèn)定的重重大錯(cuò)報(bào)或或漏報(bào)； （22）內(nèi)部控控制執(zhí)行有有效性的測(cè)測(cè)試。其目目的在于判判斷被審計(jì)計(jì)單位的控控制政策和和

24、程序是否否實(shí)際發(fā)揮揮作用。被被審計(jì)單位位的某項(xiàng)控控制設(shè)計(jì)得得再好，若若不能有效效執(zhí)行，也也不能減少少會(huì)計(jì)報(bào)表表認(rèn)定出現(xiàn)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)報(bào)或漏報(bào)的的風(fēng)險(xiǎn)。 進(jìn)進(jìn)行符合性性測(cè)試一般般可以采用用以下三種種方法： （11）追蹤法法。又稱檢檢查證據(jù)法法。審計(jì)人人員檢查與與某些業(yè)務(wù)務(wù)有關(guān)的原原始憑證和和其他文件件，沿著這這些文件和和憑證上所所留下的業(yè)業(yè)務(wù)處理蹤蹤跡進(jìn)行追追蹤，從而而判斷業(yè)務(wù)務(wù)處理過(guò)程程是否按內(nèi)內(nèi)部控制的的要求進(jìn)行行。這種方方法往往可可以判斷相相應(yīng)業(yè)務(wù)的的發(fā)生是否否真實(shí)、是是否是本單單位的業(yè)務(wù)務(wù)、入賬的的期間是否否正確。 （22）實(shí)驗(yàn)法法。又稱重重做法。按按照內(nèi)部控控制制度的的要求，審審計(jì)人員對(duì)對(duì)

25、有關(guān)業(yè)務(wù)務(wù)重做一遍遍，以判斷斷有關(guān)人員員是否遵循循了內(nèi)部控控制制度。這種方法法往往可以以判斷相應(yīng)應(yīng)業(yè)務(wù)的發(fā)發(fā)生是否完完整、金額額計(jì)算是否否正確。 （33）觀察法法。審計(jì)人人員到工作作現(xiàn)場(chǎng)觀察察工作人員員執(zhí)行業(yè)務(wù)務(wù)的情況，了了解業(yè)務(wù)處處理程序是是否遵循內(nèi)內(nèi)部控制制制度的要求求。這種方方法往往可可以判斷相相應(yīng)業(yè)務(wù)的的發(fā)生是否否真實(shí)、是是否完整。六、案例分分析題36（11）注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢檢查20003年122月25日日及以后的的銀行存款款對(duì)賬單和和銀行存款款日記賬，確確定該貨款款收妥入賬賬的日期。最終確定定資產(chǎn)負(fù)債債表日該應(yīng)應(yīng)收賬款是是否存在。 （22）注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)首首先檢查銷銷售退回的的有關(guān)文

26、件件資料，其其次檢查退退回貨物的的驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)，此外檢檢查有關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)處理是是否正確。 （3）注注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)檢查代代銷合同和和代銷清單單，確認(rèn)是是否為應(yīng)收收賬款。若若屬于尚未未售出，則則提請(qǐng)被審審計(jì)單位調(diào)調(diào)整。 （44）注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢檢查購(gòu)銷合合同，并檢檢查20003年122月25日日及以后的的銀行存款款對(duì)賬單和和銀行存款款日記賬，確確定是否收收到3000000元元，若122月31日日以后收到到，則確認(rèn)認(rèn)3000000元應(yīng)應(yīng)收賬款的的存在，并并提請(qǐng)被審審單位沖銷銷多計(jì)的66000000元應(yīng)收收賬款。 （55）注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)首首先查明退退函的原因因，其次執(zhí)執(zhí)行替代程程序或執(zhí)行行追查程序序，以確認(rèn)

27、認(rèn)應(yīng)收賬款款是否存在在。37（1）計(jì)計(jì)算長(zhǎng)征公公司20005年度11122月份毛利利率：毛毛利率= （主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本）/主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入1100% 根據(jù)上上述計(jì)算結(jié)結(jié)果可以發(fā)發(fā)現(xiàn)，長(zhǎng)征征公司20005年11月份毛利利率偏低、12月份份毛利率偏偏高，出現(xiàn)現(xiàn)了異常波波動(dòng)，應(yīng)將將這兩個(gè)月月的主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入和和主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本列為為重點(diǎn)審計(jì)計(jì)領(lǐng)域。 由由于20005年1月月和12月月份分別是是年初和年年尾的兩個(gè)個(gè)月，年初初月份毛利利率偏低同同時(shí)年尾月月份毛利率率偏高，說(shuō)說(shuō)明該企業(yè)業(yè)可能存在在對(duì)主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入和和主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本的提提前入賬問問題。所以以，審計(jì)時(shí)時(shí)應(yīng)注意這這兩個(gè)月銷銷售業(yè)務(wù)的的發(fā)生日期期，對(duì)主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入入和主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本進(jìn)進(jìn)行截止測(cè)測(cè)試。38（11）針對(duì)上上述第（11）種情況況，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師N、M選擇的的重要性水水平為855萬(wàn)元。因因?yàn)樵诓煌瑫?huì)計(jì)報(bào)表表重要性水水平不一致致時(shí)，應(yīng)選選擇較小的的作為整個(gè)個(gè)報(bào)表審計(jì)計(jì)的重要性性水平，只只有這樣才才能保證審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降降至可接受受范圍。重重要性越低低，實(shí)質(zhì)性性測(cè)試的范范圍就越大大，收集的的審計(jì)證據(jù)據(jù)就越多，從從而保證審審